CASO PRÁCTICO DE AUDITORÍA N° 1

Asignación:
TEORÍA DE ASEGURAMIENTO

Presentado a:
OLGA LUCÍA BAQUERO SUÁREZ

Presentado por:
ANGIE STHEPHANIA GARZÓN DÍAZ

UNIVERIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA

CAMPUS VILLAVICENCIO
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
CONTADURIA PUBLICA
 LISTA DE INTERROGANTES

A continuación, el listado de interrogantes y actividad seguido de su correspondiente

desarrollo:

1. Según el giro de la empresa ¿el comité de auditoría debería tener alguna figura
o característica especial? ¿porqué?

De acuerdo a las recomendaciones de auditoria y también los requerimientos del

comité de auditora frente a cambios que la entidad ha tenido con el pasar del tiempo , la
respuesta es sí, pues yo destacaría el hecho de que cada funcionario dentro del comité de
auditoría tiene la responsabilidad de establecer, mantener y perfeccionar el sistema de
control interno, el cual debe ser adecuado a la naturaleza, estructura y misión de la
organización, dándole importancia a la evaluación constante que merece este sistema,
pues la evasión de este abriría puertas para muchos errores dentro y fuera de la
organización.

2. ¿Qué riesgos se pueden presentar al momento de ejecutar auditoría integral en

un banco como el descrito anteriormente?, hacer la correspondiente
investigación para complementar su respuesta.

De acuerdo con informes anuales de MicroBanck, la gestión adecuada del riesgo es

esencial para el negocio de cualquier entidad de crédito y, en especial, para aquellas que
como MicroBank, desarrollan su actividad principalmente en el segmento minorista y
definen la confianza de sus clientes y de sus accionistas como un valor fundamental.

El control de los riesgos está plenamente integrado en la gestión y la Entidad está

implicada en ponerlo en práctica. La Alta Dirección participa directamente en ese empeño,
en el mantenimiento del marco de control interno, que la Entidad asegura en una ejecución
prudente, y en procesos continuos de gestión y planificación del capital y de la liquidez,
que garantizan la adecuación al perfil de la Entidad. El Sistema de Gestión de Riesgos
funciona de forma integral, consolidando dicha gestión a nivel corporativo. De este modo,
se configura un perfil de riesgo acorde con los objetivos estratégicos del Grupo.

A continuación, un esquema que resume los riesgos posibles en la ejecución de la

auditoria integral, seguido de su correspondiente explicación

Esquema 1. Riesgos de Auditoría Integral en MicroBanck.

AUDITORÍA FINANCIERA
AUDITORÍA INTEGRAL AUDITORÍA DE GESTIÓN
AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO ( LEGAL)

RIESGO DE CRÉDITO RIESGO OPERACIONAL

RIESGOS RIESGO DE LIQUIDEZ RIESGO REPUTACIONAL
BANCARIOS
RIESGO DE MERCADO RIESGO CUMPLIMIENTO

Fuente: Elaboración propia.

Como el nombre bien lo indica la auditoría integral, valga la redundancia está

integrada por la auditoria financiera, gestión y de cumplimiento, que mediante su ejecución
se pueden presentar riesgos inherentes; teniendo en cuenta que el riesgo es la posibilidad de
que ocurra un evento no esperado que nos genere pérdida de valor; en este caso MiraBank
puede incurrir en varios riesgos bancarios, tales como:

i. El riesgo de mercado, abriendo la posibilidad de obtener pérdidas derivadas de

fluctuaciones en las tasas de interés, tipo de cambio o precios de mercado que
comprende los precios de las acciones y las cotizaciones de los comodines.
ii. El riesgo de crédito, teniendo la posibilidad de que MiraBank incurra en una
pérdida si los clientes no cumplen con sus obligaciones financieras, sobre todo
cuando se sabe que este ente se basa más en los microcréditos
iii. Riesgo de liquidez, cuando hablamos de la posibilidad de registrar pérdidas ante la
imposibilidad de realizar operaciones a precios de mercado, debido a la baja
frecuencia de negociación que presenta cierto instrumento de mercado, es decir, la
imposibilidad de vender o liquidar una inversión, así como la imposibilidad de
 financiarse o fondearse en el momento requerido dado a una situación deficitaria
de liquidez

Bueno, estos tres riesgos nombrados anteriormente, son riesgos financieros, sin
embargo, también existen otros riesgos en la ejecución de la auditoria integral, pues son el
riesgo operacional, reputacional y el riego legal o de cumplimiento, sobre todo por el
cambio constante que ha tenido esta empresa crediticia

i. Operacional, es la posibilidad de ocurrencia de pérdidas debido a procesos

inadecuados, fallas de personal, de tecnología de la información, fraudes o por
eventos externos, por ejemplo, la mala digitación de los montos
ii. Reputacional, es la posibilidad de concretarse un impacto negativo en la reputación
de una empresa, es un riesgo que deriva de la materialización de otros riesgos
iii. Riesgo Legal, el comité de supervisión bancaria de basilia, tal como lo nombra al
inicio del planteamiento del caso, define el riesgo legal, “como una posibilidad de
ser sancionado, multado u obligado a pagar daños punitivos como resultado de
acciones supervisoras o de acuerdos privados entre las partes.

En respuesta al riesgo, se presenta un esquema que explica la posible utilización de

la NIA 330

Esquema 2. Respuesta al Riesgo NIA 330

REALIZAR PRUEBAS DE CONTROLES

DISEÑO DE
TAMBIÉN PROCEDIMIENTOS
PROCEDIMIENTOS DE SUSTANTANTIVOS Y OPTAR POR UN
AUDITORIA ENFOQUE COMBINADO
ADICIONALES
RESPUESTA AL RIESGO

APLICAR LOS SE REALIZA UNA EVALUACIÓN

PROCEDIMIENTOS DE DE LAS PRUEBAS OBTENIDAS
AUDITORIA ADICIONALES ANTES DE EMITIR UN INFORME.

Fuente: Elaboración Propia

 3. ¿Qué tipo de pruebas de auditoría serían necesarias y recomendadas para una
empresa de giro bancario?

En respuesta y de acuerdo a lo comprendido en el transcurso de esta asignatura, y

aplicándolo en el caso práctico, tengo la seguridad que se debe aplicar todo tipo de pruebas
de auditoria existentes, sobre todo por la necesidad de llevar un sistema de control
sumamente perfecto, diría yo, que permita medir la eficiencia y productividad, ya que la
magnitud de información y responsabilidad que conlleva una empresa de giro bancario,
requiere una exhaustiva planeación, la cual sea capaz de verificar que los controles se
cumplan para dar una mejor visión de su gestión, llevando los procedimientos de manera
coherente a las necesidades de la entidad, teniendo en cuenta que los procedimientos es el
conjunto de técnicas utilizadas, con el propósito de monitorear todas las actividades de el
empresa que pueden afectar el efectivo, fundamentándose en los principios contables
generalmente aceptados, y los principios generales de auditoría.

4. Elabore un plan de acción detallado para ejecutar auditoría administrativa a la

empresa en cuestión.

1. Tipo de investigación:

El tipo de esta investigación es documental ya que a través de diversas fuentes de

consultas escritas se logró profundizar el conocimiento sobre cómo realizar una auditoria
administrativa a la compañía MicroBank de acuerdo con la norma legal vigente y a la
norma internacional contable

2. Población y Muestra:
2.1 Población:
 La población objeto de estudio está conformada por la entidad crediticia MicroBank

2.2 Muestra:

La muestra está conformada por 3 empleados y 3 miembros de la junta directiva de la

entidad crediticia MicroBank, todo esto a manera de ejemplo para el desarrollo de la
actividad

2.3 Fuentes y Técnicas Para la Recolección de la Información

2.4 Fuentes:

Existe la fuente primaria que es la información obtenida directamente de la compañía

y las fuentes secundarias serán las consultas que se harán externas frente a las autorías
hechas anteriormente.

2.4 Técnicas:

Las técnicas que se utilizaran para el desarrollo de la auditoria será las entrevistas,
observación, gestión documental y los instrumentos serán los cuestionarios diseñados para
cada área y elaboración de los papeles de trabajo al desarrollo de la Auditoria; además nos
apoyaremos en los documentos que nos aporta la compañía

3.1 Planeación y Ejecución de la auditoria en el área administrativa de la

entidad crediticia

3.1.1 Planeación

En esta etapa se realizó la evaluación del control interno basado en los cinco
componentes del modelo informe, coco I, se tomó en cuenta las disposiciones de las
Normas internacionales de auditoria y las normas internacionales de información financiera
con el fin de conocer más la compañía, para fijar el alcance de la auditora.

3.1.2 Conocimiento Área Administrativa

Conocimiento compañía bajo NIA 315

Para realizar el conocimiento de la compañía se tomó como base la NIA 315 ya que
esta es la que permite identificar y valorar los riesgos de incorreción material mediante el
conocimiento de la compañía, revisando su entorno, identificando solo los temas
relacionados con la información financiera y administrativa, utilizando el juicio profesional
para que de acuerdo con el resultado obtenido del conocimiento se realice la evaluación

Información Organizacional

A continuación, un ligero ejemplo visual de lo que seria un organigrama en una

entidad crediticia, en este caso del Banco de la República de Colombia

Imagen 1. Estructura Organizacional y Funciones por dependencias

Fuente: http://www.banrep.gov.co/es/el-banco/organigrama

Código de ética:

El código de ética del profesional de la contaduría pública en Colombia está

reglamentado en el decreto 302 de 2015, este decreto da unos lineamientos y pautas de las
cualidades que debe tener dicho profesional al momento de la ejecución de la auditoria o
cualquier trabajo que realice y el resultado de este brinde confianza y seguridad a los
usuarios de la información, los principios fundamentales que enmarca dicho código son :
Integridad, Objetividad, Confidencialidad, Comportamiento profesional y Competencia,
principios que se tomaron como base para la ejecución de la Auditoria que se realizó a la
Entidad Crediticia MicroBank

Controles administrativos:

Están conformados por los métodos y procedimientos para la buena gestión

administrativa que comprende la revisión del control sobre los ingresos de conductores,
seguridad social, custodia hojas de vida de los empleados, liquidaciones de las prestaciones
sociales, Dotación, ETC. Al realizar esta auditoria se hace bajo el modelo COSO y sus 5
componentes como: Ambiente de control, Evaluación del riesgo, actividades de control,
Información y Comunicación y Supervisión y seguimiento. Para ello se realizó los
procedimientos de auditoria basados bajo las NIA 520 (procedimientos analíticos) para
cada cuenta de los estados financieros y para los procesos administrativos de la compañía
diseñando un cuestionario que nos permitió evaluar los 5 componentes del modelo coso.
(Gaitan, Papeles de trabajo en la Audiroria Financiera, 2013) Vale la pena aclarar que la
norma internacional en cuanto a la auditoria de estados financieros es estandarizada y los
procedimientos para analizar cada una de las cuentas solicitan hacer procedimientos que
permitan la oportuna revisión, para identificar los aspectos más relevantes; los siguientes
cuestionarios se tomaron como referencia del señor Rodrigo Estupiñán Gaitan quien en su
libro control interno y fradues analisis del informe coso I,II,II nos da una guia de como
evaluar el control interno con base a los ciclos transaccionales de una organización (Gaitan,
Contol Interno y Fraudes, 2015)

4.1 LEYES Y REGULACION APLICABLES A LAS PYMES

• Ley 1314 de 2009

• Decreto 3022 de 2013

• Decreto único reglamentario 302 de 2015

• Decreto 2420 de 2015

A continuación, a manera de ejemplo un cronograma de actividades y tiempo

estimado, tomado del repositorio de la universidad cooperativa de Colombia

Imagen 2. Cronograma de Auditoría.

Fuente:http://repository.ucc.edu.co/bitstream/ucc/6316/1/2018_auditoria_proceso_administrativo.pdf

ANGIE STHEPHANIA GARZÓN DÍAZ OLGA LUCÍA BAQUERO SUÁRES

Auditor Auditor
Referencias de la web:

http://repository.ucc.edu.co/bitstream/ucc/6316/1/2018_auditoria_proceso_administrativo.pdf

2018_auditoria_proceso_administrativo.pdf

http://www.banrep.gov.co/economia/pli/auditoria_tras_plan_acti_2015.pdf

https://es.calameo.com/read/0042825920aeed5aa0182