Facultad de Ciencias Administrativas y Contables

Cátedra: FINANZAS

Catedrático: Dr. GUTIERREZ OZEJO , PEDRO

Semestre: VIII

Turno: TARDE

Alumno: GRIJALABA CANCHIHUAMAN MELANNIE

Huancayo-Perú
2019

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 DEDICATORIA.

A Dios, por brindarme la dicha de la salud y bienestar físico y espiritual

2
 INTRODUCCION
Es el conjunto de bienes económicos, derechos a cobrar que posee un comerciante o una
empresa y aquellas erogaciones que serán aprovechadas en ejercicios futuros.

El Marco Conceptual para la Información Financiera es un recurso controlado por la

entidad como resultado de sucesos pasados,del que la entidad espera obtener, en el futuro,
beneficios económico. En este se refleja también, la inversión realizada por la empresa
para realizar su actividad económica.

3
 INDICE

INTRODUCCIÓN ………………………………………………..

2. CUENTAS CORRIENTES

3. CLASES DE CUENTAS CORRIENTES

4. NORMAS DE VALORACIÓN

5. LIQUIDACIÓN DE CUENTAS CORRIENTES 09

6 CASO PRACTICO

4
7 PASIVO CORRIENTE

8 CASO PRACTICO

9 BIBLIOGRAFIA……………………………………………...47

CUENTAS CORRIENTES
Un contrato de cuenta corriente es un acuerdo entre dos partes con relaciones comerciales
frecuentes, por el que ambas se comprometen a ir anotando el importe de las operaciones
que hagan entre ellas para liquidarlas todas juntas en la fecha que señalen. Pueden

5
pactarse estas cuentas corrientes entre empresas o particulares, pero donde más se usan
es en las relaciones entre los bancos y sus clientes.

Las cuentas corrientes bancarias, a su vez, pueden ser de dos tipos: de depósito y de
crédito.

Una cuenta corriente de depósito es un contrato bancario por el que el titular puede
ingresar fondos en una cuenta de un banco, o retirarlos total o parcialmente sin previo
aviso. En la cuenta corriente de crédito es el banco quien concede al cliente (acreditado)
la posibilidad de obtener financiación hasta una cuantía establecida de antemano (límite
del crédito).

Comenzaremos estudiando las primeras, que si bien es cierto que se trata más de un
instrumento de gestión en virtud del cual el banco se compromete a realizar, por cuenta
de su cliente, cuantas operaciones son inherentes al «servicio de caja», pueden llegar a
convertirse en una fuente de financiación (descubierto bancario).

CLASES DE CUENTAS CORRIENTES

I. SEGÚN SUS TITULARES:

 Individual Abierta a nombre de un solo titular.

 Conjunta Cuando hay dos o más titulares, exigiéndose que cualquier acto deba
ser realizado conjuntamente por todos los titulares, exigiendo la entidad la firma
de todos ellos.
 Indistinta Cuando hay dos o más titulares, pudiendo disponer cualquiera de
ellos de los fondos utilizando únicamente su firma.

II. SEGÚN EL DEVENGO DE INTERÉS:

Cuentas corrientes sin interés

Son aquellas en las que no se paga ningún tanto por el aplazamiento de los capitales.

6
Para hallar la liquidación bastará calcular la diferencia entre el

LAS CUENTAS CORRIENTES DE DEPÓSITO SE PUEDEN CLASIFICAR

SEGÚN DIVERSOS CRITERIOS.

I. Según sus titulares

 Individual Abierta a nombre Debe y el Haber de dicha cuenta.

 Cuentas corrientes con interés En este caso los capitales producen interés por el
período que media entre la fecha valor de la operación y la fecha de liquidación de
la cuenta.
En las cuentas corrientes con interés, éste puede ser:

 Recíproco: Cuando a los capitales deudores y a los acreedores se les aplica el

mismo tanto de interés.
 No recíproco Cuando el tanto aplicado a los capitales deudores no es el mismo que
el aplicado a los capitales acreedores.
Para liquidar estas cuentas no bastará con calcular la diferencia entre las sumas del Debe
y del Haber, sino que deberemos hallar también el interés.

NORMAS DE VALORACIÓN

Valorar una operación en una cuenta bancaria es adjudicarles una fecha a efectos del
cálculo de intereses. En este sentido hay que diferenciar entre la fecha donde tiene lugar
la operación (fecha operación) y la que se considera para el cómputo de intereses (fecha
valor).

La Circular 8/1990 del Banco de España establece las condiciones mínimas de valoración
que deben aplicar las entidades financieras, distinguiendo entre operaciones de abono y
de adeudo.

ABONOS

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 Fecha de valoración a efectos del devengo de
Clase de operaciones
intereses

1. Entregas en efectivo.

1.1. Realizadas antes de las 11 de la mañana. El mismo día de la entrega.

1.2. Las demás. El día hábil siguiente a la entrega.

2. Entregas mediante cheques, etc.

2.1. A cargo de la propiedad entidad (sobre

El mismo día de la entrega.
cualquier oficina).
Segundo día hábil siguiente a la entrega.
2.2. A cargo de otras entidades (1).

3.Transferencias bancarias, órdenes de entrega y

similares.

El mismo día de su orden en la oficina de origen.

3.1. Procedentes de la propia entidad.
El segundo día hábil siguiente a su orden en la
3.2. Procedentes de otras entidades.
oficina de origen (2).

Fecha en la que comienza el cálculo de intereses

4. Descuento de efectos.
(3).

5.Presentación de recibos de carácter periódico,

cuyo adeudo en cuenta ha autorizado El mismo día del adeudo.
previamente el deudor.

El día hábil siguiente al de la cesión de las

6. Venta de divisas.
divisas.

El día hábil siguiente a la fecha de la venta en

7. Venta de valores.
Bolsa.

8.Abono de dividendos, intereses y títulos

El mismo día del abono.
amortizados, de valores depositados.

9.En cuentas de tarjetas de crédito, de garantía de El mismo día.

cheques y similares.

10. Otras operaciones. Véanse notas.

8
 ADEUDOS

Clase de operaciones Fecha de valoración a efectos del devengo

de intereses

1. Cheques.

1.1. Pagados por El mismo día de su pago.El mismo día de su pago, a cuyo efecto la
ventanilla o por oficina pagadora estampará su sello con indicación de la fecha de
compensación pago. Si faltase este requisito se adeudará con valor del día de su
interior en la oficina cargo en cuenta.
librada.
1.2. Pagados en
firme por otras
oficinas o entidades.

2. Reintegros o El mismo día de su adeudo en la cuenta librada.

disposiciones.

3. Órdenes de El mismo día de su orden (1).

transferencia, órdenes de
entrega y similares.

4. Efectos devueltos.

4.1. Efectos El día de su vencimiento.

descontados. El mismo día de valoración que se dio al abonarlos en cuenta.
4.2. Cheques
devueltos.

5.
Recibos de carácter
periódico cuyo adeudo en

9
cuenta ha autorizado
previamente el deudor.

5.1. A cargo del Fecha del adeudo.

deudor. La valoración aplicada en el abono.
5.2. Devolución del
cliente.

6. Compra de divisas. El mismo día de la entrega de las divisas.

7. Compra de valores. El mismo día de la compra en bolsa.

8. Efectos domiciliados.
Los efectos cuyo pago se domicilie en una entidad de depósito, tanto
en el propio efecto como en el aviso de cobro, serán adeudados en la
cuenta de librado con valor día del vencimiento, tanto si proceden de
la propia cartera de la entidad domiciliada como si le han sido
presentados por entidades a través de la Cámara de Compensación o
de una cuenta interbancaria.

9. Derivados de tarjetas de Según contrato de adhesión.

crédito y similares.

10. Otras operaciones. Véanse notas.

LIQUIDACIÓN DE CUENTAS CORRIENTES

Conocidos los capitales y el tanto de interés, que se fija de antemano, sólo falta hallar el
tiempo durante el cual produce intereses cada capital. Para ello se pueden seguir tres
métodos: directo, indirecto y hamburgués

MÉTODO DIRECTO

10
Considera que cada capital, deudor o acreedor, devenga intereses durante los días que
median desde la fecha de su vencimiento hasta el momento de liquidación.

MÉTODO INDIRECTO

En este sistema los capitales generan intereses desde la fecha en la que se originan hasta
una fecha fija denominada época. Ello supone un cálculo de intereses que no se
corresponden con la realidad, por lo que cuando se conozca la fecha de liquidación deben
rectificarse.

MÉTODO HAMBURGUÉS O DE SALDOS

Este método recibe el nombre de hamburgués porque se usó por primera vez en
hamburgo.

Y de saldos porque los números comerciales se calculan en base a los saldos que van
apareciendo en la cuenta (y no en función de los capitales).

Los pasos para seguir para liquidar la cuenta por este método son los siguientes:

1. Se ordenan las operaciones según fecha-valor.

2. Se halla la columna de saldos como diferencia entre el debe y el haber de capitales.

Cada vez que hagamos una anotación cambiará el saldo de la cuenta.

3. Hallar los días, que se cuentan de vencimiento a vencimiento, y del último vencimiento
a la fecha de cierre.

4. Se calculan los números comerciales multiplicando los saldos por los días y se colocan
en el debe si el saldo es deudor, o en el haber si el saldo es acreedor.

 Cálculo del interés.

Intereses deudores = suma de números deudores x multiplicador fijo del banco

intereses acreedores = suma de números acreedores x multiplicador fijo del cliente

11
 el multiplicador fijo es el cociente resultante de dividir el tipo de interés de
liquidación (anual) entre el total de días del año (360 ó 365).

 Cálculo del irc (impuesto de rentas de capital) sobre los intereses acreedores.
 Cálculo del saldo a cuenta nueva.

CASO PRACTICO

1. Liquidar por el método hamburgués la siguiente cuenta, cuyo titular, Óscar de

Lózar, ha realizado los siguientes movimientos:

Fecha Concepto Cuantía Signo

35.000

06-05 Ingreso apertura Haber

14-05 Cheque a compensar a su favor 20.000 Haber

23-05 Cheque c/c 5.000 Debe

11-06 Ingreso en efectivo Haber

10.000

Las condiciones de liquidación son las siguientes:

 Fecha de liquidación el 30 de junio

 Por cada apunte una comisión de 3 euros
 IRC: 15%
 El interés anual aplicado es el 6%
Liquidación del período 06-05 al 30-06.

Fecha Movimiento Cuantía Signo Saldos Signo Días Números acreedores

06-05 Ingreso apertura 35.000 H 35.000 H 8 280.000

14-05 Ch./ comp. s/f 20.000 H H

12
 23-05 Cheque c/c 5.000 55.000 9 495.000

11-06 Ingreso efectivo 10.000 D H

50.000 19 950.000

H 60.000 H

19 1.140.000

30-06 55 2.865.000

Cálculo de los números comerciales acreedores:

280.000
35.000 x 8 =
55.000 x 9 = 495.000
50.000 x 19 = 950.000
60.000 x 19 = 1.140.000
Total —————-
2.865.000

Cálculo de los intereses acreedores:

Retención impuestos (15% de 470,96) = 70,64

Comisión de administración (número de apuntes) = 3 x 4 = 12

Saldo después de la liquidación: 60.000 + 470,96 – 70,64 – 12 = 60.388,32

2. Liquidación por el método hamburgués de la siguiente cuenta corriente, cuya

titular es la señora Manuela Jiménez Orgaz, en la que se aplican las siguientes
condiciones:

 Tipo anual de interés para saldos acreedores: 1%

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  Tipo anual de interés para descubiertos: 12%
 Comisión sobre mayor descubierto: 2% sobre el mayor saldo descubierto contable
en el período de liquidación.
 Fecha de liquidación: 30 abril.
 La entidad bancaria utiliza 365 para calcular los intereses deudores y acreedores.
 IRC: 15%
A lo largo del período se han producido los siguientes movimientos:

Fecha Concepto Cuantía Vencimiento

01 marzo
Apertura
01-03 0
Ingreso en efectivo
14-03 30.000 15 marzo

14-03 6.000 05 marzo

Letra a su cargo
27-03 18.000 28 marzo
Transferencia a su favor
30-03 45.000
Recibo luz
10-04 20.000 03 abril
Entrega en efectivo
11 abril

Liquidación del período 01-03 al 30-04.

Fecha Fecha Números Números

Concepto Cuantía Signo Saldos Signo Días
Operac. Valor acreedores Deudores

Letra a 312.000
14-03 s/cargo 6.000 D 05-03 6.000 D 10 (1) 60.000
14-03 Ingreso 30.000 H 15-03 24.000 H 13 252.000 (5)
27-03 efectivo 18.000 H 28-03 42.000 H 6 (2) 24.000
30-03 Transferencia 45.000 D 03-04 3.000 D 8 323.000 (6)
10-04 s/f 20.000 H 11-04 17.000 H 19 (3)
Recibo luz

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 Entrega

efectivo

887.000 84.000
30-04 56
(4) (7)

Saldo antes de la liquidación: 17.000.

Cálculo de los números comerciales acreedores:

312.000
(1) 24.000 x 13 = 252.000
(2) 42.000 x 6 = 323.000
(3) 17.000 x 19 =
Total ————
887.000
Cálculo de los intereses acreedores:

Al mismo resultado habríamos llegado aplicando la fórmula de interés simple (carrete):

Intereses (15-03 a 28-03) = 24.000 x 13/365 x 0,01 = 8,55

Intereses (28-03 a 03-04) = 42.000 x 6/365 x 0,01 = 6,90
Intereses (11-04 a 30-04) = 17.000 x 19/365 x 0,01 = 8,85
Total ——–
24,30

Cálculo de los números comerciales deudores:

(5) 6.000 x 10 = 60.000

(6) 3.000 x 8 = 24.000
Total

15
 ———
84.000

Cálculo de los intereses deudores:

Al mismo resultado habríamos llegado aplicando la fórmula de interés simple (carrete):

Cálculo de retenciones sobre los intereses acreedores (rendimiento de capital mobiliario):

15% x 24,30 = 3,65

Cálculo de comisión sobre mayor descubierto:

La comisión se calcula sobre los saldos en fecha operación, no en fecha valor. Por tanto,
para ver si procede ésta habrá que ordenar los movimientos según se han producido
realmente (fecha operación).

Fecha operac. Concepto Cuantía Signo Saldos Signo Días

Letra a s/cargo 6.000 D 6.000 D 0

14-03
13
14-03
Ingreso efectivo 30.000 H 24.000 H
27-03
Transferencia s/f 6

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 30-03 Recibo luz 18.000 H 42.000 H

10-04 Entrega efectivo 45.000 8

D 3.000 D

20.000 H 19

H 17.000

30-04 46

Se podrá cobrar una comisión sobre el mayor descubierto en fecha operación (en el supuesto de que

ocurriera más de uno durante el período liquidado). Estando prohibidas las comisiones de apertura y

similares en los descubiertos en cuenta corriente por valoración. Así pues, de acuerdo con las fechas

operación, sólo se ha producido un descubierto provocado por el pago del recibo de la luz el 30 de marzo

por importe de 3.000 sobre el que se aplicará el 2% establecido:

2% x? 3.000 = 60

Saldo después de la liquidación: + 17.000 + 24,30 – 27,62 – 3,65 – 60 = + 16.933,03

CASO PRACTICO El pasivo corriente o pasivo circulante es la parte del pasivo que contiene

las obligaciones a corto plazo de una empresa, es decir, las deudas y obligaciones que
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tienen una duración menor a un año. Por ello, también se le conoce como exigible a corto
plazo.

Se encuentra dentro del balance contable de una empresa y a su vez dentro del pasivo,
dónde distinguimos entre pasivo corriente y pasivo no corriente, para ordenar las cuentas
que afectan a la actividad económica de la empresa.
En el conjunto del pasivo encontramos las deudas y obligaciones de pago que ha
contraído la empresa para financiarse. Lo que diferencia al pasivo corriente del pasivo no
corriente no es su naturaleza, sino el plazo que tenemos para pagar la deuda, es decir, que
haremos frente a aquellas obligaciones con vencimiento no superior a un año y que se han
generado dentro del ciclo normal de explotación, que tiene una duración de un año

IMPORTANCIA
Su importancia radica en que todas las empresas necesitan del financiamiento para poder
realizar sus actividades económicas y por lo general, éste se obtiene por medio de los
pasivos corrientes ya sean a corto o largo plazo. Es importante que las empresas logran
hacer una administración adecuada y una correcta clasificación para poder realizar una
programación de pagos y evitar eventuales periodos de mora lo que los podría llevar a
sufrir del cierre de los créditos y financiamientos para trabajar.

Los pasivos corrientes son entonces una fuente de dinero y de financiación que presentan
un bajo costo financiero y por esta razón, deben de incluirse dentro del planeamiento y el
presupuesto de las empresas de forma adecuada para que puedan ser correctamente
administrados.

Son también una carta de crédito para las empresas, pues cuando se busca un crédito, es
muy probable que las otras empresas quieran conocer los pasivos corrientes para poder
tener una idea de la forma en la que la empresa maneja sus deudas a corto plazo.

COMPOSICION DEL PASIVO CORRIENTE

En el pasivo corriente tenemos grupos de cuentas como

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  Pasivos vinculados con activos no corrientes mantenidos para la venta.
 Provisiones a corto plazo.
 Deudas a corto plazo.
 Deudas con empresas del grupo y asociadas a corto plazo.
 Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar.

Es muy importante mantener una buena administración de los pasivos y clasificarlos

adecuadamente. Siempre que se vaya a pedir financiación van a querer estudiar los saldos
ya que si la empresa cuenta con elevadas obligaciones a corto plazo (un elevado pasivo
corriente) y no cuenta con el suficiente flujo de efectivo o los suficientes activos
corrientes para cubrir esos pasivos, con seguridad ningún acreedor o proveedor querrá
financiarle ya que el riesgo de impago de las nuevas obligaciones es alto.

Caso practico

Una empresa tiene un activo total de S/. 3’000,000, una relación de propiedad de 0.5, una
relación corriente de 2:1, un índice de disponibilidad inmediata del 10 %, una prueba
ácida de 0.9 y un pasivo a largo plazo de S/. 600,000.

Reconstruir el balance en la forma más detallada posible.

Solución

1. Relación de propiedad = Capital contable / Activo total Capital contable / 3`000,000 =

0.5 Capital contable = 3’000,000 (0.5)

Capital contable = S/. 1’500,000

2. Relación corriente = Activo corriente / Pasivo corriente Activo corriente / 900,000 = 2 /

1

Activo corriente = S/. 1’800,000

3. Relación de disponibilidad Activo disponible / Pasivo …ver más…

1’200,000.00

Pasivo corriente S/. 400,000.00

2. Activo corriente = Capital de trabajo + pasivo corriente

Activo corriente = S/. 1’200,000.00 + S/. 400,000.00

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Activo corriente = S/. 160,000.00

3. Ratio de disponiobilidad

Activo disonible / Pasivo corriente O.5 = Activo disponible / Pasivo corriente Activo
disponible = 0.5 (Pasivo corriente) Adctivo disponioble = 0.5 (S/. 400,000.00)

Activo disponible = S/. 200,000.00

4. Prueba ácida

Prueba ácida = Activo disponible + Activo exigible / Pasivo corriente 5. = S/. 200,000.00
+ Activo exigible / S/. 400,000.00

Activo exigible = S/. 400,000.00

5. Activo corriente = Activo disponible + Activo exigible + Activo realizable

Activo realizable = Activo corriente - (AD + AE) Activo realizable = S/. 1’600,000.00 -
(S/. 200,000.00 + S/. 400,000.00)

Activo realizable = S/. 1’000,000.00

6. Relación de propiedad

= Capital contable / Activo total 7 / 9 = Capital contable / Activo total Capital contable =
Activo total - Pasivo Capital contable = Activo total - S/. 800,000.00 Activo total - S/.
800,000.00 / Activo total = 7 / 9 9 Activo total - S/.7’200,000.00 = 7 Activo total

Activo total = S/. 3’600,000.00

WEBGRAFIA

https://www.monografias.com/docs/Casos-practicos-FKNMETPCDGNZ

20
https://www.contabilidae.com/pasivo-corriente-pasivo-no-corriente/

https://www.clientebancario.cl/clientebancario/educacion-financiera?articulo=que-es-la-
cuenta-corriente
https://es.wikipedia.org/wiki/Cuenta_corriente_(banca)

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