IESTP “AMAZÓNICO” CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL II CONTABILIDAD

Sesión Presencial

Semana: 06

Tema: Balance Constructivo

Objetivos:

Conocer sobre el Balance Constructivo

Aprender a formular un Balance Constructivo

Contenidos:

 Formulación del Balance Constructivo.

 Documentos y registros básicos para el Balance Constructivo
 Elaboración del Balance Constructivo

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BALANCE CONSTRUCTIVO

Un balance constructivo es un instrumento financiero que se utiliza para visualizar la lista

del total de los débitos y de los créditos de las cuentas, junto al saldo de cada una de ellas
(ya sea deudor o acreedor). De esta forma, permite establecer un resumen básico de un
estado financiero.

¿Cómo SE FORMULA UN BALANCE CONSTRUCTIVO?

Se formula mediante una hoja de trabajo contable que contiene tanto los saldos iniciales o
saldos referenciales de apertura.
Los saldos acumulados de las cuentas de Balance de un período anterior, el movimiento
anual de los mismas y nuevos saldos obtenidos al final del ejercicio con la finalidad de
mostrar los asientos de regularización patrimonial y de determinación de resultados,
permitiendo conocer el superávit o déficit al final del período.
El Balance Constructivo, cuya estructura se muestra en el formato HT-1, es la hoja de trabajo
que contiene el movimiento acumulado del libro mayor, para la formulación de los Estados
Financieros, con sus respectivas notas y anexos.
Los saldos de las cuentas presupuestarias que muestran la captación de recursos
financieros, así como las cuentas que registran las asignaciones comprometidas y la
ejecución del gasto, deben coincidir con los saldos reflejados en el Estado de Ejecución del
Presupuesto de Ingresos y Gastos EP1.
Esta hoja de trabajo constituye el elemento básico para la elaboración anual de los Estados
Financieros y notas correspondientes.

Nos muestra tres partes: la información patrimonial o financiera, la información

presupuestaria y la información a través de cuentas de control.
Los Estados Financieros y la Información presupuestaria se reporta a la Contaduría Pública
de la Nación, Órgano rector del Sistema Contable Gubernamental de la República, es un
documento que incluye todos los datos y referencias necesarias para que esta pueda ser
utilizada como instrumentos de investigación y fiscalización del Poder Ejecutivo.

Documentos y registros básicos para el Balance Constructivo

* Asientos de apertura y/o reapertura.

* Análisis de cuenta.
* Inventario de almacén y bienes de uso.
* Arqueo de fondos y valores.

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* Conciliaciones bancarias, cuentas corrientes.
* Conciliaciones bancarias, sub. Cuenta Tesoro Público.
* Ajustes y regularización patrimonial, se debe considerar errores, omisiones y
duplicaciones que permiten obtener el movimiento correcto y saldo de cada una de las
cuentas, así como también los asientos de regularización patrimonial corresponden a la
cuenta Hacienda Nacional Adicional por los fondos recibidos, entregados por la entidad para
atender gastos de capital durante el ejercicio o reversiones al Tesoro Público, así como los
traspasos recibidos y entregados de bienes. Dicha regularización patrimonial deberá
efectuarse separadamente tanto por los cargos y abonos, etc.

* Cuadro de conciliaciones.
* Traspaso de Tesoro Público.
* Traspaso de documentos.
* Traspaso de bienes.
* Remesas de bienes.
* Remesas regionales.
* Traslado de fondos.
* Traspaso a instituciones públicas.
* Transferencias corrientes (recibidas y entregadas).
* La Columna de ajustes por corrección monetaria, aparte de encontrarse sustentadas por
los respectivos asientos.
* Notas de contabilidad: ajustes y regularización patrimonial, asientos de determinación de
resultados y cierre contable.
* Otros, para los estados presupuestarios:
Tenemos:
- Estado de ejecución mensual del gasto corriente y de capital.
- Por el órgano ejecutor.
- Estructura programática.
- Clasificador por ingresos y gastos.
- Cadena institucional.
- Clasificador del gasto.
- Clasificador del ingreso.

¿Cómo se elabora el Balance Constructivo?

Se elabora al final del cierre de cada ejercicio, como hoja Intermedio para la Formulación
de los Estados Financieros y Presupuestarios, este documento nos muestra
referencialmente el asiento de apertura, luego del movimiento acumulado de cada una de
las cuentas que figuran en el Balance de comprobación; así como las rectificaciones, ajustes
técnicos, regularización patrimonial, ajustes por inflación, saldos ajustados y distribución de
los saldos de las diferentes cuentas.
Para realizar el Balance Constructivo se debe tener en cuenta lo siguiente:
a. Asiento de apertura referencial: se debe mostrar el asiento inicial de apertura en forma
referencial.

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b. Movimiento acumulado: cada una de las cuentas financieras y presupuéstales que se
encuentren reflejados en el mayor al cierre del ejercicio donde debe aparecer el
movimiento acumulado de la cuenta 30.
Transferencias y remesas de Capital, así como el movimiento acumulado de la cuenta 56.
Hacienda Nacional Adicional.
c. Saldos. Los mismos que se obtienen de la detracción aritmética de sumas y restas del
movimiento acumulado.
d. Columnas de ajustes y regularización patrimonial. Para mostrar los ajustes para corregir
errores, omisiones y duplicaciones que permitan obtener el movimiento correcto y saldo
real de cada una de las cuentas.
e. Saldos. Reflejan el resultado de cada una de las cuentas financieras presupuestales y de
orden, luego de efectuar los asientos de ajustes y regularización patrimonial.
f. Distribución de saldos: Para la respectiva distribución se toma cada una de las cuentas
del activo, pasivo y patrimonio; así como las cuentas de ingresos y gastos para el estado de
gestión y cuentas presupuestarias, estos saldos a nivel de cuentas divisionarias deberán
coincidir con las notas y anexos a la información financiera:
- Balance General.
- Estado de Gestión.
- Balance Presupuestario.

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