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Organisation comptable d’une entreprise

Organisation comptable d’une entreprise


IN MEMORIUM................................................................................................................................3

Dédicace...........................................................................................................................................4

REMERCIEMENTS..........................................................................................................................5

AVANT PROPOS.............................................................................................................................6

Introduction....................................................................................................................................7

PREMIERE PARTIE :..........................................................................................................................8

PRESENTATION GENERALE DE « FESAC CI »...........................................................................8

I- HISTORIQUE ET SITUATION GEOGRAPHIQUE...................................................................................10

1- Historique.................................................................................................................................10

2- Situation Géographique...........................................................................................................10

3- DOMAINES D’ACTIVITES...........................................................................................................10

A- Froid.........................................................................................................................................10

B- Climatisation et chauffage.......................................................................................................11

II- ORGANIGRAMME ET FONCTIONNEMENT.......................................................................................11

1- Les différents services.................................................................................................................11

2- Présentations De L’Organigramme............................................................................................12

3- La Direction Générale................................................................................................................14

4- le secrétariat...............................................................................................................................14

5 - le service technique...............................................................................................................14

6- le service comptable....................................................................................................................14

7 le service commercial..............................................................................................................15

8- Le magasin..................................................................................................................................16

DEUXIEME PARTIE :........................................................................................................................17

ORGANISATION COMPTABLE ET................................................................................................17

A- ORGANISATION DE LA COMPTABILITE A FESAC CI..........................................................................18

a. Organisation.................................................................................................................................18

b. Comptable....................................................................................................................................18

I. Organisation matérielle de la comptabilité à FESAC CI...............................................................19

1 Les supports de la comptabilité à FESAC CI..................................................................................19

1-1. Le plan comptable d'entreprise............................................................................................19

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Organisation comptable d’une entreprise

II- Organisation fonctionnelle de la comptabilité................................................................................22

1. Division de travail.......................................................................................................................22

2. Moyens matériels mis à la disposition de la comptabilité chez FESAC CI...............................23

3. Rapport entre la comptabilité et les autres services...............................................................23

4. Le circuit des documents comptables......................................................................................24

5. Le système comptable de FESAC CI..........................................................................................25

III. TRAITEMENT DES OPERATIONS COMPTABLE DE FESAC CI...............................................................26

1. Présentation des opérations comptables de FESAC CI............................................................26

2. les opérations d’achat et vente................................................................................................27

3. Les opérations stocks...............................................................................................................28

5 Les opérations avec les clients.................................................................................................31

Service en ligne ou internet.........................................................................................................31

6. Trésorerie................................................................................................................................33

VI. Comptabilisations des opérations chez FESAC CI...................................................................35

1. Le contrôle des pièces comptables................................................................................................35

2. L'enregistrement des opérations................................................................................................36

3. La centralisation des opérations comptables............................................................................38

V. PRESENTATION DES ETATS FINANCIERS..........................................................................39

CRITIQUES ET SUGGESTIONS....................................................................................................41

CONCLUSION...................................................................................................................................42

IN MEMORIUM

Pour toi mon grand frère chéri, N’GUESSAN


N’DRI FIRMIN, toi qui a été plus qu’un grand

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frère pour moi .tu étais pour moi un exemple à


suivre car c’est de toi que je tire mon éducation.
Toi que la mort a brutalement arraché à nous et
qui serai l’invité d’honneur en ce grand jour de
joie qui est le résultat de tous tes efforts et
sacrifices que tu n’as cessé de faire pour moi
durant toutes ces années passées auprès de
toi ,afin d’assurer ma réussite .Je ne saurais que
te dire MERCI.
Que ton âme repose en paix auprès de NOTRE
SEIGNEUR DIEU TOUT PUISSANT mon frère et que
la terre te soit légère.

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Dédicace
Je crois au succès, plus je travail, plus il est à moi.
A Dieu Tout Puissant qui chaque jour me donne la grâce de me battre et de
donner vie à mes rêves.
Je voudrais avoir une pensée pieuse pour ceux qui m’ont soutenu aussi bien sur
le plan matériel, financier, moral et spirituel.
Je dédie ce rapport à toute ma famille ainsi que ceux qui de près ou de loin
m’ont aidé à m’épanouir en l’occurrence :
- Au corps enseignant et administratif du groupe Intellect Afrique
- Mon père N’GUESSAN KOUAME ETIENNE
- Ma mère KOUAKOU N’DA AHOU
- M Bleguin ABONDANCE
- Mes frères et seurs
- La famille Mèl
- Mes collègues et Ami(e)s
Je salue tous les stagiaires (KABLAN THEO, ZOETGNANDE, YAOU LUCIE) de la
FESAC CI pour l’entente tout au long de la formation.

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REMERCIEMENTS

Je tiens en premier lieu à remercier toute l’équipe de FESAC CI, dont

M BABALOLA SAMSON, Président Directeur Général, pour leur gentillesse et


leur accueil au sein de la société.

Je témoigne également ma gratitude à M BLEGUIN Abondance,

Directeur du service comptabilité, pour m’avoir transmis des connaissances et


des conseils très Instructifs en matière de gestion administratif et aussi pour
avoir été très disponible pour répondre à mes nombreuses questions. Son
expérience, me fut d’une grande aide lors de ce stage.

Mes remerciements vont également tout naturellement à Mlle ADIKO, ma


formatrice qui m’a transmis les connaissances théoriques nécessaires mais
surtout des conseils en matière d’organisation et d’aptitudes professionnelles
nécessaires à l’exercice de ce métier.

J’exprime enfin mes plus sincères remerciements à ma sœur AKONOU DENISE


ainsi que mon collègue Karim

Qui m’ont été d’une aide précieuse en termes de soutien et d’écoute tout au
long de ce stage.

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AVANT PROPOS
Situé à Marcory, en face de l’hôtel IBIS, le groupe INTELLECT AFRIQUE est
spécialisé dans la formation des techniciens supérieurs et des ingénieurs sur
une durée de deux(2) à trois(3) ans.

La formation de Brevet de Technicien Supérieur (BTS) en Finance Comptabilité


et Gestion des Entreprises dure deux (2) ans pour les bacheliers. Elle se prépare
essentiellement en deux phases :

 Une phase théorique portant sur les enseignements reçus à l’école.

 Une phase pratique se caractérisant par un stage en entreprise.

C’est au sein de cet établissement que nous avons suivi deux années de
formation dans la filière Finance Comptabilité et Gestion des Entreprises(FCGE)
durant lesquelles nous avons reçu un enseignement de qualité sur le Système
Comptable Ouest Africain (SYSCOA) qui nous a permis d’être admissibles au
Brevet de Technicien Supérieur (BTS). Réussite qui m’a valu un stage à la société
« Froid et Services Air Conditionner»

Tout cela est sanctionné par un diplôme d’Etat en fin de cycle (BTS) permettant
de confronter les connaissances théoriques à la pratique.

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Introduction
L’entreprise est une unité de production, c'est-à-dire un ensemble de
ressources mises en œuvre pour la production d’un bien ou d’un service.
L’existence d’une entreprise suppose en effet l’existence d’un patrimoine et
l’existence d’un personnel ou d’une équipe chargée de faire fructifier ce
patrimoine.
Le principal objectif de ce stage se résume comme suit :
 Découvrir le monde du travail.
 Évaluer les compétences théoriques acquises durant toute la formation.
 Mettre en pratique les acquis théoriques.
 Développer le savoir-faire et le savoir être.
 Développer ses connaissances professionnelles.
 Améliorer la qualité de ses travaux.
 Saisir la valeur du travail en équipe, le respect de la hiérarchie et des lois
internes de la société.
 Etc.…..
Par ailleurs, la croissance des clients de « FESAC » dans nos sociétés modernes
est la conséquence inhérente au développement d’un service de comptabilité
en vue d’assurer le suivi des comptes clients pour un meilleur assainissement
de la gestion financière.
Pour mener à bien les différentes étapes que j’ai suivies durant toute la période
de stage, le thème qui nous a été soumis est : « ORGANISATION COMPTABLE
D’UNE ENTREPRISE ». Dans une première partie, nous verrons la description de
« FESAC » à travers ses installations, ses activités, dans une deuxième partie,
nous analyserons le thème de notre rapport de stage.

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PREMIERE PARTIE :

PRESENTATION
GENERALE DE « FESAC
CI »

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Fiche technique

NUMERO D’ENREGISTREMENT AU REGISTRE DU COMMERCE : CI-ABJ-2015-B-


27925
NATIONALITE : Nigériane
RAISON SOCIALE : FESAC
SIEGE SOCIAL : ABIDJAN
DATE DE CREATION : 09/12/2015
FORME JURIDIQUE : SARL PLURI-PERSONNELLE
NOMBRE DE SALARIES : 4
GREFFE : palais de justice Abidjan
ACTIVITE : CLIMATISATION, FROID, ELETRICITE
PRODUIT : split et accessoire, congélateur, ventilateur, gaz,
MONTANT DU CAPITAL : 500 000
CHIFFRE D’AFFAIRES (CA) : 1 000 000

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I- HISTORIQUE ET SITUATION GEOGRAPHIQUE


1- Historique
Le groupe FESAC est une SARL (Société A Responsabilité Limitée) au capital de
cinq cent mille. La structure est née du partenariat entre privés ivoiriens et
nigérienne » le 1er mars 2016.

2- Situation Géographique
« FESAC » est située à Koumassi remblais, Kahira, 10BP 1901 Abidjan 10. Certes,
c’est une jeune entreprise, mais elle a l’image d’une structure soucieuse de son
développement. Elle fait, de la qualité de ses services et de ses prestations, une
priorité.

3- DOMAINES D’ACTIVITES
a. Froid
b. Climatisation et Chauffage
c. Vente de matériels de froids, climatisation et froid
A- Froid
En froid industriel et commercial, FESAC vous apporte la solution à travers
l’installation et la vente de matériel. Vous avez des besoins et nous y répondons
au mieux en vous conseillant et en étant votre interlocuteur privilégié tout au
long de votre projet.

Refroidisseur de liquide, chambre froide, vitrine réfrigérée, petit matériel,


machine à glaçons, le groupe FESAC met à la disposition de tout client pour la
pose et le dépannage.

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(Nous vous invitons à découvrir quelques-unes de nos réalisations en annexe …)

B- Climatisation et chauffage
Multi split ou mono split, la climatisation réversible permet de climatiser et/ou
de chauffer plusieurs pièces de façon indépendante. Chaque unité est adaptée
à la configuration et au volume de la pièce, et se raccorde à un groupe

Extérieur. Elle existe également en version gainable, l’unité intérieure est


prévue pour être installée avec un réseau de gaine de ventilation. Tous ces
systèmes sont équipés de technologies «Inventer» permettant d’adapter à tout
moment la puissance de la machine aux besoins du bâtiment.

Votre environnement définira vos besoins en termes de climatisation : Vous


avez besoin de climatiser : Une seule pièce Plusieurs pièces De grands espaces

Vous avez besoin de contrôler tous les espaces

Particuliers, professionnels des métiers de bouche, commerçants, nous vous


installons et vous dépannons sur votre système de climatisation.

Fort d’une bonne connaissance du réseau des sociétés de froid, « FESAC »


ambitionne de se constituer en un pôle important de CLIMATISATION en
Afrique

II- ORGANIGRAMME ET FONCTIONNEMENT


1- Les différents services
Pour la rédaction de cette partie j’ai effectué de nombreux entretiens
individuels pendant lesquels chaque salarié m’a expliqué concrètement en quoi
consistaient ses missions. Deux demi-journées de prises de notes et d’échanges

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avec les salariés m’ont permis de parvenir à cette description précise de leur
activité. J’ajoute que ces entretiens individuels me paraissaient indispensables
étant stagiaire dans l’Entreprise, je devais donc connaître précisément quelles
étaient les missions des équipes en place ainsi que les profils et les
personnalités des salariés afin de déterminer l’adéquation entre les
personnalités des employés présents dans la Société.

2- Présentations De L’Organigramme
Le groupe FESAC CI a un fonctionnement simple comme vous pourrez en juger
à partir de l’organigramme ci-dessous.
 A la tête il y a un Directeur Général
 On distingue ensuite l’assistante de direction : responsable du service
technique,
 Le secrétariat
 Le Comptable
 Au même niveau, on a également, l’agent commercial chargé de la
clientèle, et enfin on trouve le magasinier.

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DIRECTEUR GENERAL

SERVICE SERVICE
COMPTABILITE TECHNIQUE

MAGASIN SERVICE SECRETARIAT


COMMERCIAL

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3- La Direction Générale
Elle est détenue par monsieur BABALOLA SAMSON, qui est chargé de prendre
des décisions pour l’orientation de différentes opérations. Il coordonne et
supervise aussi les travaux effectués par tout l’autre service. Monsieur SAMSON
gère la trésorerie de la Société et s’occupe des clients importants.

4- le secrétariat
Le Service administratif est en partie géré par la standardiste surtout en ce qui
Concerne les devis et les prises de commandes de fournitures pour la Société.
Elle réceptionne et filtre les appels de tous les services notamment le Service
Commercial et le service technique. Il est assuré par mademoiselle EVELINE
KOUAKOU qui se charge de la rédaction et de l’enregistrement du courrier, de
L’archivage des dossiers.

5 - le service technique
Il est également tenu par monsieur Aristide DJUE, aidée dans sa tâche par
monsieur DJUE Franck

6- le service comptable
Il est géré par monsieur Bleguin Didier, qui est chargée :
 De la création des comptes clients.
 Analyses des comptes clients
 Gestion des comptes clients
 La facturation (établir des factures)
 La création des comptes fournisseurs

 Analyses des comptes fournisseurs

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 Gestion des comptes fournisseurs


 Enregistrement et comptabilisation des factures
 Comptabilisation des opérations de banque
 Tenue du livre de paie
 comptabilisation de paie
 de gérer la relation avec des organismes financiers et juridiques
 état des rapprochements bancaires
 achat et gestion des carburants
 achat et gestion des fournitures de bureau
 du recouvrement c'est-à-dire à relancer les clients à la date d’échéance.

7 le service commercial
Monsieur Paul ASSI a en charge la Direction Commerciale de la Société, il traite
les campagnes de publicité ainsi que le suivi des clients et la recherche de
nouveaux prospects afin de leur proposer un référencement dans les
catalogues.
Ceux-ci gèrent également les dossiers des annonceurs. Plus concrètement les
missions essentielles du service commercial sont de renseigner et conseiller les
clients par téléphone ou par mails sur les produits à vendre ; gérer les appels
pour les prises de commandes ; effectuer le suivi des litiges clients ; assurer le
service après-vente relatif aux commandes ; prospecter, développer et fidéliser
sur le marché un portefeuille de nouveaux prospects ; garantir l’image de
l’entreprise sur le marché ; gérer les appels pour les prises de commandes ;
assurer le service après-vente relatif aux produits ; effectuer des études de la

concurrence et des veilles concurrentielles. Identifier et référencer de nouveaux


prospects.

8- Le magasin
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Il est tenu par Monsieur DJUE Franck. Ce service a en charge :


 La gestion au quotidien des stocks
 Le suivi des évolutions des stocks
 Le déchargement des centenaires et le rangement des ouvrages
Il gère aussi le transit c'est-à-dire :
 L’établissement de la DAI (déclaration Anticipé d’Importation), des
licences d’importation.
 Les suivis des expéditions

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DEUXIEME PARTIE :

ORGANISATION COMPTABLE
ET
TRAITEMENT DES
OPERATIONS
COMPTABLE DE FESAC CI

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Dans cette partie, nous allons parler de la comptabilité telle qu'elle est
organisée et tenue à FESAC CI. Nous inspirant des manuels des procédures de
cette entreprise,
Nous allons d'abord montrer comment la comptabilité y est organisée ;
ensuite, nous aborderons la procédure de traitement de l'information
comptable partant des pièces comptables aux états de synthèses.

A- ORGANISATION DE LA COMPTABILITE A FESAC CI


DEFINITION
a. Organisation
Le concept « organisation » revêt plusieurs sens selon le contexte dans lequel il
est utilisé :
- l'organisation d'une entreprise ou d'un service désigne la conception et la
disposition de différents éléments ou structures nécessaires à son
fonctionnement.
- Le service d'organisation est un service fonctionnel de l'entreprise dont la
mission est d'élaborer les méthodes de procédures relatives à l'organisation de
l'entreprise, du travail
b. Comptable
Comme substantif, le terme comptable désigne celui qui tient la comptabilité
d'une organisation et, comme adjectif, tout ce qui est lié, qui a trait ou qui se
rapporte à la comptabilité. De ce qui précède nous pouvons retenir que
l'organisation comptable d'une entreprise c'est la mise en place d'une
structure nécessaire au fonctionnement de la comptabilité dans cette
entreprise.

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I. Organisation matérielle de la comptabilité à FESAC CI


1 Les supports de la comptabilité à FESAC CI
1-1. Le plan comptable d'entreprise
1. Le plan comptable d'entreprise
La liste des comptes
La liste des comptes De FESAC CI est codifiée en six digits, du compte 104 000
au compte 870 000, dans le respect de la classification des comptes et suivant
la liste des comptes publiée par le SYSCOHADA
Les sous comptes sont adaptés aux activités de FESAC CI et les comptes des
tiers sont individuels ; c'est-à-dire chaque client et fournisseur, chaque débiteur
et créditeur a un compte approprié. Il comprend autant des comptes de
virements internes (59) qu'il y a de comptes financiers.
Les méthodes utilisées:
- Valorisation des stocks : les entrées sont valorisées au coût d'achat, les
sorties le sont au coût unitaire moyen pondéré, la méthode d'inventaire
est l'inventaire intermittent
- L'amortissement est constant ;
- la réévaluation des immobilisations est légale avec coefficients de réévaluation
;
- l'imputation des charges et produits se fait par nature et par fonction.

1. 2 Les autres supports de la comptabilité de FESAC CI

Les pièces justificatives


-Les pièces d'origine externe
A FESAC CI, les pièces justificatives d'origine externe comprennent les pièces
comptables qui émanent des fournisseurs et d'autres tiers, précisément les

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factures et reçus destinés à l’entreprise, des notes de débit et notes de


crédit adressées à l’entreprises , les notes de perceptions, les bordereaux
de versement, les bons de commande des clients, les avis de redressement
de l'impôt, etc.
Tous ces documents proviennent des partenaires extérieurs de l’entreprise et
sont destinés à celui-ci. Ils constituent les pièces justificatives de base de
différentes opérations comptables.
-Les pièces d'origine interne
A FESAC Cl, les pièces d'origine interne sont regroupées en deux catégories, à
savoir : les pièces de base et les pièces récapitulatives.
 Les pièces de base
Ils comprennent :
- Les factures remises aux clients ayant acheté au comptant un produit sur le
site de FESAC CI
- les bons de caisse établis lors des opérations d'entrée des fonds en caisse (bon
d'entrée caisse) et de sortie des fonds de la caisse (bon de sortie de caisse).
- les reçus ou chèques qui sont établis pour justifier la réception des fonds en
faveur de l’entreprise. Ils sont destinés à l’entrée de fond en caisse provenant
de la banque
- les déclarations des impôts (Impôt sur le Chiffre d'Affaires et Impôt
Professionnel sur le Revenu) qui sont mensuellement établis et adressés au
service des impôts. Ce sont des modèles conçus par l'Administration Fiscale.
- Les bons de réquisition des stocks établis en vue des sorties des stocks du
magasin.
- Les bons de commande envoyés aux fournisseurs, dans le cas d'achat à terme.

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- Les feuilles de paie qui comprennent le coût mensuel de la main d'œuvre.


Elles sont imprimées à partir du logiciel de gestion du personnel.
 Les pièces récapitulatives
Elles sont constituées :
- du relevé des factures entrées et factures sorties qui récapitule
respectivement et mensuellement les factures reçues des fournisseurs et les
factures des ventes à crédit.
- du journal des opérations diverses qui reprend mensuellement les notes de
débit et crédit, les notes de perception, la ventilation des salaires, la ventilation
du chiffre d’affaires
- des livres des caisses et des banques qui reprennent quotidiennement les
mouvements des fonds dans les différentes caisses et banques.
- des livres d'inventaires physiques qui reprennent mensuellement les stocks
finals. Ils sont imprimés à partir du logiciel de gestion des stocks.
-Les registres comptables
A FESAC, les registres comptables sont constitués mensuellement de :
- journal de la réouverture ou journal des reports à nouveaux qui n'intervient
qu'à la réouverture de l'exercice comptable.
- journaux financiers notamment :
Journaux des caisses, journaux des banques,
- Journal des achats qui reprend les achats à terme ;
- Journal des ventes qui reprend les ventes à crédit ;
- Journal des opérations diverses, pour les autres opérations comptables ;
- Grand-livre ;
- Balance.

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Les états de synthèses


Ils sont constitués annuellement du bilan (actif et passif) du tableau de
formations des résultats et des notes explicatives.

II- Organisation fonctionnelle de la comptabilité


Structure du service de comptabilité
1. Division de travail
Chez FESAC CI, le service de comptabilité s'occupe également de la
fiscalité. Il est dirigé par un comptable sous la supervision directe du
Responsable administratif et Financier. Ce dernier rend compte au Gérant
communément appelé Directeur. Le Directeur reçoit les informations du DAF

Tel est l'organigramme du service de comptabilité :


 Directeur-Gérant.
 Responsable Administratif et Financier.
 Comptabilité et fiscalité.
Le service de comptabilité est géré par un comptable et un agent diplômé des
études supérieures.

Le comptable s'occupe du suivi journalier des comptes des tiers, du classement


des pièces, de l'élaboration des relevés des factures (sorties et entrées) et des
relevés des notes de débit et crédit et des opérations diverses, il s'occupe aussi
de l'imputation, de l'enregistrement et de l'élaboration des états financiers
(Bilan et TFR).

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Notons par ailleurs que la comptabilité a, en dehors des travaux comptables,


l'obligation de sortir mensuellement, en collaboration avec le service de
contrôle, le rapport mensuel d'exploitation qui renseigne de façon
Extracomptable du niveau de production, de la situation de trésorerie, du
contrôle budgétaire et des comptes des tiers.

2. Moyens matériels mis à la disposition de la comptabilité chez


FESAC CI
Hormis les fournitures des bureaux, le service de comptabilité est installé dans
un local bien éclairé et meublé. Chaque agent possède un ordinateur complet
connecté

Sur Internet, le bureau est équipé d'un scanneur, un photocopieur. Les


principaux logiciels de comptabilité utilisé est SAARI comptabilité et Microsof
Excel que la société a bien adapté à son plan comptable.

3. Rapport entre la comptabilité et les autres services


Le service de comptabilité de FESAC CI fonctionne en étroite collaboration avec
les services suivants :

La caisse principale, le service de call center, le service de recouvrement, le


service du personnel et DE LA MARKET place et de réception.

En effet, tous les documents utilisés en comptabilité sont transmis à partir de


ces différents services.

Le service de réception, par son sous-service le call center, émet toutes les
factures en rapport avec les ventes. Ce service se sert de presta shop sur
lequelle les factures sont immédiatement enregistrées lorsqu’un client remplir

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son bon de commande en ligne ce qui facilite le suivi et la facturation des


clients.

La caisse principale établit les livres des caisses et des banques soutenus par les
pièces justificatives.

Le service de contrôle produit les inventaires physiques, les situations des


consommations des produits stockés et des non stockés mais mit en ligne, ... Il
se sert du logiciel Excel.

Le service de recouvrement se base sur les situations journalières des débiteurs


pour élaborer son programme de contact des fournisseurs pour paiement.

Le service du personnel produit les informations concernant les charges du


personnel. Il est également équipé d'un ordinateur il utilise le logiciel Excel.

Le secrétariat canalise tous les documents reçus de l'extérieur vers les services
décideurs.

La MARKET place transmet les différents contrats signé avec les nouveau
fournisseurs

4. Le circuit des documents comptables


Les pièces comptables d'origine externe sont réceptionnées par le secrétariat
qui les oriente vers la direction de l'hôtel. Le directeur, après vérification, les
renvoie au Financier qui les annote et les transmet à la comptabilité pour
traitement.

Les pièces comptables d'origine interne passent par les différents services cités
ci-haut, avant d'atteindre le service de comptabilité.

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Toutes les pièces des ventes sont centralisées à la réception qui les transmet à
la caisse centrale d'où elles atteignent la comptabilité après vérification et
enregistrement dans les livres financiers.

Les situations des paies sont transmises à la direction qui en transmet une
copie à la comptabilité et d'autres à la caisse centrale pour l'opération de
paiement.

Les notes du débit et crédit sorties sont émises par la comptabilité qui les fait
signer par le manager gérant et en garde une copie pour traitement.

Les inventaires valorisés des stocks (Congélateurs, split ventilateur) sont


établis par le service de contrôle qui les transmet à la comptabilité pour
traitement.

5. Le système comptable de FESAC CI


L'entreprise utilise le système informatique qui consiste en la saisie des
opérations comptables dans les journaux auxiliaires respectifs et imprimer le
grand livre, la balance et même le bilan.

La méthode de tenue de la comptabilité de FESAC CI est celle de la comptabilité


en partie double. La méthode pratiquée pour la gestion des stocks est celle
d'inventaire intermittent. Nous avons dit que l’entreprise commence par
l'inventaire physique des stocks à la fin de chaque mois ; ce qui fait que
l'entreprise est en mesure de connaître mensuellement le coût de ses stocks
vendus et par conséquent la marge brute.

Néanmoins, il convient de signaler que la gestion des stocks est informatisée et


que le niveau de stock est connu à chaque instant.

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La valorisation des stocks se fait de la manière suivante : les entrées en stock


sont valorisées au coût d'achat et les sorties, au coût moyen pondéré calculé
après chaque entrée. Par contre, le calcul de coût de revient et la fixation du
prix de vente sont faits sur base du dernier prix d'achat.

La méthode d'amortissement des immobilisations est l'amortissement linéaire


ou constant.

Les produits et les charges de l’entreprise sont classés suivant leur nature et
leur fonction. La monnaie de tenue des comptes est le Franc CFA et le logiciel
est en mesure de produire les informations (journaux et grand-livre)

III. TRAITEMENT DES OPERATIONS COMPTABLE DE FESAC CI

1. Présentation des opérations comptables de FESAC CI


Les activités se résument en la vente via internet ; c'est-à-dire, l’entreprise
nettoie les images des produits et les mets en ligne sur internet via les réseaux
sociaux
Pour atteindre ces objectifs, FESAC CI s'approvisionne en article et produits de
de marque soit elle fait des achats au comptant ou des achats à crédit ou elle
met uniquement des produits en ligne tout en les laissant chez les fournisseurs.
Elle paie les services nécessaires ainsi que les impôts,
Taxes et redevances obligatoires pour son utilisation.
Toutes ces activités se traduisent en opérations comptables qui sont effectuées
localement ; avec des partenaires locaux. Il s'agit principalement :
· De la facturation des et des clients pendant les livraisons ;
· Des approvisionnements en stocks de produit ;

· Des approvisionnements en petits matériels et équipements ;

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· Des règlements des factures des fournisseurs des biens et services et des
fournisseurs de marchandises;
· Des paiements des impôts, taxes, redevances et autres services rendus par les
sociétés dès l'Etat.

2. les opérations d’achat et vente


Les opérations étaient particulièrement au niveau de l’achat des marchandises,
tous les petits matériels et équipement indispensable et de l’achat de service
(crédit de communication, frais de d’internet et de publicité) et de la vente de
ses marchandises

Suivant le manuel des procédures en vigueur , est considéré comme


immobilisation, tout bien meuble ou immeuble, corporel ou incorporel, acquis
ou créé par l’entreprise , destiné à rester durablement sous la même forme
dans l'entreprise, L'acquisition ou la cession des immobilisations est décidée
par les responsables comptables et financiers.

Documents à tenir

- Pour l'immeuble, l’entreprise le contrat de bail. Les originaux sont gardés par
le service comptable et par le DAF.

Un registre doit être tenu et doit comprendre les rubriques suivantes : date
d'acquisition, numéro du certificat d'enregistrement, valeur d'acquisition,
grosses réparations effectuées et leurs valeurs, amortissements, valeur
résiduelle et observation. Ce registre est actualisé chaque fois que l'une
des rubriques l'exigera et est tenu par le service de comptabilité.

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- Chaque matériel et mobilier facilement identifiable (matériels informatique,


matériel de télécommunication, appareil photo …) fait l'objet d'une fiche
indiquant la date d'acquisition, la quantité, la valeur d'acquisition,
l'amortissement, la valeur résiduelle et l'observation.

L'inventaire physique des petits matériels est effectué chaque fin du mois
par le service de Contrôle. Les gros matériels et autres immobilisations sont
inventoriés chaque fin de l'année par le service de contrôle sous la supervision
du service de comptabilité.

3. Les opérations stocks


Les stocks sont constitués des marchandises de mode et achats s'effectuent
chaque deux semaine

Procédures d'approvisionnement

La veille du jour des achats, l'acheteur contacte le magasinier et les autres


services afin de centraliser des différents états de besoins dans un registre qu'il
présente pour examen au Financier. Ce dernier, tenant compte à la fois des
prévisions budgétaires et du stock restant, apprécie les quantités et les valeurs
et contacte le Gérant pour décision finale.

A la fin de la journée, l'acheteur a le devoir de justifier, par des factures en


bonne et due forme, les fonds utilisés.

Pour les achats à crédit, il est établi en trois exemplaires, un bon de commande
portant l'entête de l’entreprise, numéroté de façon ininterrompue et signé par
le Financier et le Gérant. Ainsi, pour être payé, le fournisseur doit présenter

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la facture à laquelle sont annexés le bon de commande et le bordereau de


réception.

Le bon de commande est présenté comme suit :

Bon de commande Fournisseur…………………………………………………………………………...


N°…… Contacts………………………………………………………………………………….
Adresse………………………………………………………………………………….
Contact 09064457 Date de commande ……………………………………………………………...
Adresse : , Abidjan
koumassi Côte d'ivoire Date de livraison…………………………………………………………………

N° REF Désignation PUHT Quantité Total HT TVA Total TTC

TOTAL

Acheteur……………….. DAF……………………………
Gérant……………………………..

Mouvement des stocks


Pour toute entrée en stock, le réceptionniste établit en 3 copies un bordereau
de réception qui doit porter les mentions suivantes : la date, la quantité, la
désignation, le prix unitaire et la valeur totale. Le bordereau est signé pour
livraison conforme par l'acheteur (ou le fournisseur) et pour réception
conforme par le magasinier. Il est contresigné pour assistance à la livraison
parle contrôleur. L'original du bordereau est annexé à la facture qui est aussi
paraphée par le contrôleur avant d'être transmise au Financier. La deuxième
copie est transmise au service du contrôle pour vérification et élaboration

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des statistiques et le troisième reste à l’économat pour enregistrement de


l'entrée en stock. Les bordereaux de réception doivent obligatoirement porter
l'entête de l’entreprise et être pré numérotés de façon continue. Il est présenté
comme suit :

Bordereau R N°…… Fournisseur…………………………………………………………………………...


Contacts………………………………………………………………………………….
Contact :09 06 44 57 Adresse………………………………………………………………………………….
Adresse :Abidjan Date de commande ……………………………………………………………...
koumassi Côte d'ivoire
Date de livraison…………………………………………………………………

N° REF Désignation PUHT Quantité Total HT TVA Total TTC

TOTAL

Magasinier……………….. fournisseur……………………………
Gérant……………………………..

Inventaire
A la fin du mois, le contrôleur procède à l'inventaire physique de tous les
articles en stock, rapproche le stock comptable au stock physique et transmet le
rapport au Gérant qui, après appréciation, le remet au service de comptabilité
pour traitement.

5 Les opérations avec les clients


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Service en ligne ou internet


Lors de sa commande, le client remplit un bon de commande en ligne un bon
de commande e spécifiant le nom du client, la date de livraison, le produits
après le call center rappelle le client pour confirmer sa commande alors une
copie est transmise immédiatement à la réception pour établir un bon de
livraison et une facture tous ces opérations se font en ligne sur les bases de
données de presta shop qui est directement lié au site

Exemple de bon de livraison et de facture voir annexe

BON DE LIVRAISON

Bon L N°…… CLIENT…………………………………………………………………………...


Contacts………………………………………………………………………………….
Contact :09 06 44 57 Adresse………………………………………………………………………………….
Adresse : Abidjan Date de commande ……………………………………………………………...
Koumassi Côte d'ivoire
Date de livraison…………………………………………………………………

N° REF Désignation PUHT Quantité Total HT TVA Total TTC

TOTAL

FESAC CI……………….. CLIENT……………………………..

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FACTURE

N°…#FAOOO12… Fournisseur…………………………………………………………………………...
Contacts………………………………………………………………………………….
Contact :09 06 44 57 Adresse………………………………………………………………………………….
Adresse : Abidjan Date de commande ……………………………………………………………...
Koumassi Côte d'ivoire
Date de livraison…………………………………………………………………

N° REF Désignation PUHT Quantité Total HT TVA Total TTC

TOTAL

Gérant……………………………..

Après la livraison un bon de livraison avec la signature du client est transmis au


contrôleur pour et une copie au service de la comptabilité pour servir
d’inventaire.

Les règlements sont faites à la livraison donc lorsque le comptable reçoit le bon
de livraison avec ayant une signature l’entreprise et du client joint a un bon
d’entrée encaisse afin de passer l’écriture de règlement.

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6. Trésorerie

Caisse auxiliaire

L’entreprise a une caisse auxiliaire qui n'est autorisée à effectuer aucune


dépense. Elle encaisse les recettes, établi le livre de vente où elle annexe les
copies des notes de consommation et procède au versement à la caisse de
réception. Celle-ci établi un bordereau de versement récapitulatif de toutes
les recettes qu'il annexe aux livres des ventes et transmet à son tour à la caisse
principale qui signe pour réception des fonds avant de les encaisser. Le
bordereau récapitulatif des recettes est présenté comme suit :

Les recettes
Le caissier établit un bon d'entrée caisse auquel il annexe toutes les pièces
justificatives (Bordereaux des recettes réception, reçus de recouvrement,...). Les
recettes sont

Enregistrées dans le livre de caisse pour faciliter la comptabilisation et le


contrôle. Voici une copie du bon d'entrée caisse :

Source: FESAC CI

BON DE CAISSE N°……


entrée Date……………………
Contact :09 06 44 57 sortie
Adresse :Abidjan
Koumassi Côte d'ivoire BENEFICIAIRE…………………………………………………………………………...
Montant en chiffre………………………………………………………………
Montant en lettre………………………………………………………………………
Motif…………………………………………………………………………………………….
……………………………………………………………............................................

DAF……………. Gérant………………………
Caissier…………………….

Les dépenses

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Toute sortie des fonds fait l'objet d'un bon de sortie de caisse signé par le
comptable et le manager Gérant. Les pièces justificatives (factures, reçu, etc.)
doivent y être annexées. Le bon de sortie caisse se présente comme suit :

BON DE CAISSE N°……


entrée Date……………………
Contact :09 06 44 57 sortie
Adresse : Abidjan
Koumassi Côte d'ivoire BENEFICIAIRE…………………………………………………………………………...
Montant en chiffre………………………………………………………………
Montant en lettre………………………………………………………………………
Motif…………………………………………………………………………………………….
……………………………………………………………............................................

DAF……………. Gérant………………………
Caissier…………………….

A la fin de la journée, le caissier présente tous les documents de caisse au


Financier qui en vérifie la régularité des opérations. Il en est de même pour les
documents non encore enregistrés, faute de justification, qu'on appelle « bons en
suspens ». Ceci permet au Financier de connaître le solde réel de la caisse afin
de programmer les dépenses de la journée suivante. Toute dépense, qu'elle qu'en
soit la nature, doit être justifiée dans les 48 heures.

Recettes

Elles sont constituées des espèces en provenance de la caisse

Tous les courriers de la banque (extraits bancaires, relevés des comptes, avis de
dédit, avis de crédit, etc.) sont présentés au Gérant qui les transmet, à son tour,
au Financier pour vérification d'où ils parviennent à la trésorerie pour
enregistrement dans les livres respectifs par le caissier principal.

Dépenses
Tous les chèques et Ordres de Paiement sont préparés par le Financier et
signé conjointement par les personnes autorisées . Les souches doivent

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porter la date, le montant (en chiffres et en lettres), le nom et l'adresse du


bénéficiaire, l'objet de l'opération et la signature du bénéficiaire (pour les
chèques).

A la fin de la journée, le trésorier (caisse principale) établit une situation


journalière qui indique le solde initial les différents transactions et le solde
final

Les extraits bancaires sont retirés chaque jour et les livres des banques
complétés au fur et à mesure que les extraits sont reçus afin d'éviter tout retard.

VI. Comptabilisations des opérations chez FESAC CI


Il s'agit des activités du service de comptabilité que nous allons présenter en
trois étapes :

- le contrôle des pièces ;

- l'enregistrement des opérations ;

- la centralisation.

Nous essaierons de voir ce qui se fait à chacune de ces trois étapes des
activités du service de comptabilité .

1. Le contrôle des pièces comptables


Aussitôt transmise au service de comptabilité, les pièces comptables sont
contrôlées avant d'être classées. Le contrôle des pièces comptables consiste à
vérifier si toutes les signatures autorisées ont été apposées et si toutes les
pièces justificatives y sont jointes, si la numérotation est continue et
qu'aucun numéro n'a été sauté.

Pour les opérations financières (caisses et banques), les pièces sont annexées
aux livres financiers respectifs. Ce sont ces livres financiers qui servent des

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journaux provisoires. Ceci permet aux comptables de bien se rassurer qu'aucune


pièce ne manque et surtout que toutes les opérations ont été transcrites.

Quant aux autres opérations (achats crédit), un relevé est établi. Ce relevé
reprend la date, le numéro d'ordre, le libellé, l'imputation et le montant.
C'est ce relevé qui est utilisé comme journal provisoire.

Après vérifications des pièces comptables, celles-ci sont mises dans des
classeurs appropriés (c'est-à-dire, suivant la nature des opérations), dans un
ordre croissant des numéros des pièces. C'est l'étape du classement des pièces
comptables.

2. L'enregistrement des opérations


Il consiste en l'imputation et la journalisation des opérations comptables

Imputations des opérations comptables

L'imputation intervient après le classement et l'établissement des journaux


provisoires. Il s'agit d'attribuer à chaque opération un code défini dans le plan
comptable de

L’entreprise et qui correspond au compte concerné par l'opération, le numéro de


compte. A FESAC CI, cette imputation se fait sur le journal provisoire ; ce qui
permettre au comptable de n'omettre aucune opération.

La journalisation des opérations comptables

C'est l'étape de la saisie sur ordinateur des opérations dans les journaux
respectifs. Le logiciel utilisé, nous l'avons dit, est un standard français SAARI
COMPTA adapté au plan comptable de FESAC CI et offre beaucoup d'avantage
dans l'économie du temps.

Il est possible de vérifier les imputations effectuées pendant qu'on procède à la


saisie des opérations. En effet, dès qu'on introduit le numéro de compte,

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l'ordinateur affiche l'intitulé du compte concerné. Le comptable peut ainsi se


rendre facilement compte qu'il s'est trompé de compte et rectifier l'imputation
dont question.

La journalisation se fait mois par mois et le logiciel offre l'option de modifier


une écriture du journal tant que celui-ci n'est pas clôturé pour le mois en
question.

Voici le modèle du journal :

Quelques opérations
 Fiche d’imputation cas de vente de marchandises produit AVON d’une valeur 150000
HT à madame Coulibaly #F000124

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Jl date comptes libelles débit crédit


général tiers Intitulé
vente 411 41101 177000
4431 27000
701 #F000124 150000

Fiche d’imputation cas de règlement en espèce de Boutique


Jl date compte libelles débit crédit
général tiers Intitulé
CAISSE 401 401003 1180000

571 Bon 00034E 1180000

3. La centralisation des opérations comptables


Dans le système comptable de FESAC CI, comme dans les autres systèmes
informatiques, l'étape du journal central est brûlée. Après la saisie des
opérations, le logiciel procède automatiquement à la centralisation dans le grand
livre et au report des totaux du grand-livre dans la balance de vérification.

Le grand-livre a la forme suivante :

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V. PRESENTATION DES ETATS FINANCIERS


Nous venons de voir qu’à FESAC CI, la centralisation des opérations
comptables dans le grand-livre se fait automatiquement. C'est la même chose
pour le résumé des opérations ; c'est-à-dire, le report des soldes du grand-livre à
la balance. Ainsi la balance et le grand-livre peuvent être imprimés à n'importe
quel moment, selon les besoins de l'entreprise.

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Le logiciel comptable possède l'option d'imprimer le bilan ainsi que le tableau

de formation des résultats. Mais, le modèle produit par le logiciel est conforme

plutôt au plan Comptable Français qu'au notre plan comptable en vigueur

dans notre pays. Le bilan et le tableau de formation des résultats de Sadia se

font sur SARRI et sur Excel. Une fois établis, le bilan, le tableau de formation

des résultats, les détails de charges et produits ainsi que les détails des comptes

des tiers sont transmis au Financier qui les envoie à là à un cabinet d’expert

pour l'élaboration des notes explicatives constituant l'annexe ainsi que le rapport

de gestion à transmettre au Conseil d'Administration. Le bilan fiscal est établi

par le Financier. C'est lui-même qui s'occupe de la déclaration de l'impôt sur le

bénéfice aux services des impôts.

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CRITIQUES ET SUGGESTIONS

A l’issue des remarques, nous avons fait quelques suggestions.

Au niveau du système de paiement des fournisseurs nous suggérons à ce niveau,


le paiement une semaine après avoir pris le produit pour éviter à l’entreprise des
difficultés financières.Nous avons détaillé les tâches quotidiennes du service de
comptabilité ainsi que l'effectif qui est affecté à ce service. Il est vrai que chaque
agent de la comptabilité est équipé d'un ordinateur, mais nous savons que la
comptabilité était en retard. Partant du principe selon lequel la machine ne peut
pas remplacer l'homme car manipulée par celui-ci, nous pensons que le
renforcement du bureau de la comptabilité en effectif pourrait alléger la
tâche quotidienne de chacun des agents et favoriser ainsi la pertinence de
l'information comptable en la produisant au moment où on en a besoin.

Ensuite, bien qu'équipés d'ordinateurs, les différents services ne parviennent


pas à transmettre automatiquement les informations à la comptabilité en
travaillant en réseau, par exemple. Les différents ordinateurs sont dotés chacun
d'un logiciel indépendant rendant ainsi impossible l'échange automatique des
données. Nous croyons que si FESAC CI se dotait d'un logiciel unique de
gestion sur toutes les machines, la durée de transfert de certaines informations
comptables serait sensiblement réduite et le traitement serait beaucoup plus
rapide.

CONCLUSION
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Au terme de notre travail, nous pouvons affirmer que notre stage d’étude à
FESAC CI SARL a été enrichissant pour nous sur plus d’un plan. Il nous a en
effet permis de joindre théorie et pratique. Nous avons pris plaisir à organiser et
à gérer la comptabilité de l’entreprise. Nous avons dans ce sens, analysé la
politique comptable actuelle ainsi que le fonctionnement de la direction en
charge de cette comptabilité. Ces analyses nous ont permis de faire des
remarques et suggestions. Les outils qui nous ont permis de parfaire notre travail
sont la recherche documentaire et l’observation participative.

Nous estimons que les suggestions auxquelles nous avons abouti à travers nos
recherches seraient d’une grande utilité pour l’amélioration de la politique
financière et comptable de FESAC Côte d’Ivoire.

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