República Bolivariana de Venezuela

Universidad Bicentenaria de Aragua

Vicerrectorado Puerto Ordaz
Facultad de Ciencias Administrativas y Sociales

AUDITORIA

PROFESOR: ELABORADO POR:

Jose Guilarte Ana Rodríguez

C.I.18.901.222

CIUDAD GUAYANA, JULIO DEL 2019

1. Generar un informe de auditoría donde se determinen los controles e
información financiera y tributaria, caso integral, presentación del informe.

Para realizar una auditoría se tomo como ejemplo la realizada por la empresa
Siderurgica Venezolana “Sivensa”, S.A. el 30 de septiembre del 2018 por
auditores externos.

El Informe como tal está compuesto por varios párrafos que contienen la
información ordenada tal y cual lo indica el colegio de Contadores. Estos son:

1. El párrafo uno indica en que se centro la auditoria, en este caso se

estudiaron los estados financieros consolidados, cambios de patrimonio,
flujo de efectivo y las políticas contables y notas explicativas.
2. El segundo párrafo establece la responsabilidad de la empresa en haber
elaborada de forma correcta los estados financieros y de su verificación
interna para evitar errores o fraudes.
3. El tercer párrafo índica la responsabilidad del auditor independiente (es
decir quien está elaborando el informe y haciendo la auditoria). Aquí se
especifica la norma usada para realizar las revisiones y se explica que su
responsabilidad es expresar las opiniones suscitadas luego del estudio de
los estados financieros.
Continuando con este tema sigue informando sobre el hecho de que el
auditor debe actuar de forma ética, y es libre de utilizar los procedimientos y
técnicas de recolección de datos que le parezcan necesarios para llevar a
cabo su trabajo. En la auditoria se incluye una evaluación de las políticas
contables, de la actuación de la gerencia así como de la forma en que
presentaron los estados financieros consolidados.
4. Opinión, este constituye el párrafo donde el auditor indica si lo revisado y
estudiado esta conforme a la ley o hay alguna discrepancia.
5. Párrafos de Énfasis: en este se indican cuales son las preocupaciones del
auditor frente a la empresa, indicando las notas o el informe donde
consigue los posible problemas, en el caso de esta siderúrgica habla de la
 expropiación y la falta de información referente al pago de la misma, así
como la indefinición de la moneda con la que se cancelara.

Si existen errores en los estados financieros o en los pagos de impuestos al

estado, el auditor debe presentar los hallazgos en el informe, junto con la
sustentación de los mismos; para que la empresa haga las correcciones,
asumiendo las multas o consecuencias de los mismos.

Se hace el cierre del informe y es firmado por ambas partes, posterior al

informe se agrega:

 Estados Consolidados de Situación Financiera al 30 de Septiembre

de 2018 y 2017
 Estado Consolidado de Resultados Integrales Años finalizados el 30
de Septiembre de 2018 y 2017
 Estado consolidado de Cambios en el patrimonio
 Estado Consolidado de Flujos de Efectivo
 Notas de Estados Consolidados de Situación Financiera al 30 de
Septiembre de 2018 y 2017

En la auditoria se debe:

1. Verificar el cumplimiento de las normas de control que emita la Entidad, así

como elaborar los proyectos de normas complementarias que se requieran en
materia de control;

2. Evaluar la suficiencia y efectividad de la estructura de control interno

establecido, informando periódicamente el estado que guarda;

3. Efectuar la evaluación de riesgos que pudieran obstaculizar el cumplimiento de

las metas y objetivos del organismo;
No todos los controles son relevantes para la auditoría, el auditor debe centrarse
únicamente en el entendimiento y valoración de los controles que mitiguen un
riesgo de incorrección material, debida a fraude o error, en los estados financieros.
Por ejemplo, los objetivos operacionales y de cumplimiento de la empresa no son
relevantes para la auditoría de estados financieros. Por el contrario, los controles
que son siempre relevantes para la auditoría incluyen los que mitigan los riesgos
siguientes:

 Riesgos significativos que a juicio del auditor requieren una consideración

especial de auditoría.
 Riesgos que no pueden tratarse fácilmente con procedimientos
sustantivos: Son riesgos identificados y valorados de incorrección material
para los que los procedimientos sustantivos solos no darían suficiente
evidencia apropiada de auditoría.
 Otros riesgos de incorrección material: son riesgos identificados y valorados
de incorrección material que, a juicio del auditor, pudieran potencialmente
dar como resultado una incorrección material.

2. Explicar cómo se debe realizar el proceso de cierre de auditoría a una

entidad

El proceso del cierre de la auditoría, el auditor tiene que hacer uso de sus
conocimientos y de su juicio profesional, aplicando en gran medida el escepticismo
requerido para lograr la evidencia de auditoría suficiente que permita determinar
que los estados financieros auditados están libres de incorrecciones materiales
debido al fraude o al error.
Específicamente, el auditor pondrá especial atención en las conclusiones
alcanzadas con respecto a la búsqueda de evidencia en donde exista un mayor
riesgo de que se incurra en una incorrección material derivada de diferentes
causas como son: la exposición al fraude, la motivación a modificar las cifras para
alcanzar un resultado deseado, la dificultad técnica en la determinación de las
cifras a incluir en los estados financieros, etcétera.

REVISION ANALITICA DEL AUDITOR

Tiene que realizar una verificación del año anterior con el año actual, esto conlleva
a tener un análisis sobre las operaciones realizadas en la entidad, la revisión
consiste a que si el negocio en marcha tiene un buen procedimiento, en esto
mencionamos alguna etapas están: la planeación, evaluación de los procesos y
los procedimientos sustantivo. Con estas verificaciones que realiza el auditor
puede ver los cambios significativos que se dieron en los rubros de los estado
financieros, ya sea que allá encontrado algunos indicios de errores en las
operaciones, cada rubro tiene que ser bien verificado si aumento o disminuyo y ver
los efectos por qué se dio el cambio.
En los análisis es recomendable la revisión de los principales indicadores
financieros que mencionamos a continuación:
- Liquidez
- Endeudamiento
- Actividad
- Rendimiento

La liquidez es un indicador que mide la capacidad de la empresa para cancelar

sus obligaciones a corto plazo, se puede verificar por qué hubo bajas en efectivo,
ya con esto nos lleva a tomar una decisión si tiene la capacidad de seguir
operando.
Endeudamiento mide el grado y de qué forma participan los acreedores dentro de
la financiación dentro de la empresa, también trata de establecer de un
determinado de endeudamiento para la empresa, el riesgo que corren tales
acreedores.
Actividad mide la eficiencia con la cual una empresa utiliza sus activos, según la
velocidad de recuperar sus valores aplicados, por ejemplo dentro de estos
podemos mencionar su rotación de cartera, verificando el tiempo que se están
realizando los cobros y dentro del perímetro del plazo establecido, también su
rotación de inventario que tanto se está estancando el producto dentro de sus
movimientos que se den si no existen fraudes en la mercadería, verificando el
inventario en cuanto tiempo se realiza la rotación.
Rendimiento la administración controla los costos y gastos, y de esa manera
convierte las ventas en utilidades.

3. Establezca los usos y contrastes de los objetivos del auditor en el

respectivo informe. Ejemplifique

El juicio del auditor sobre la relevancia de los controles internos está determinado
por su conocimiento de:

 La existencia de múltiples actividades de control que logren el mismo

objetivo. Es innecesario obtener un entendimiento de cada una de las
actividades de control relacionadas con tal objetivo.

 La necesidad de probar la efectividad operativa de ciertos controles clave.

 El impacto que tendría la prueba de eficacia operativa de los controles en la

extensión (o sea, reducción) de las pruebas sustantivas requeridas.

4. Cuáles son las técnicas y los procedimientos de auditoría más eficientes

aplicadas a un informe de auditoría.

Los procedimientos de auditoría, son el conjunto de técnicas de investigación

aplicables a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los
estados financieros sujetos a examen, mediante los cuales, el contador público
obtiene las bases para fundamentar su opinión.

Debido a que generalmente el auditor no puede obtener el conocimiento que

necesita para sustentar su opinión en una sola prueba, es necesario examinar
cada partida o conjunto de hechos, mediante varias técnicas de aplicación
simultánea o sucesiva. Naturaleza de los procedimientos de auditoría
Los diferentes sistemas de organización, control, contabilidad y en general los
detalles de operación de los negocios, hacen imposible establecer sistemas
rígidos de prueba para el examen de los estados financieros. Por esta razón el
auditor deberá, aplicando su criterio profesional, decidir cuál técnica o
procedimiento de auditoría o conjunto de ellos, serán aplicables en cada caso
para obtener la certeza que fundamento su opinión objetiva y profesional.

Se define a las técnicas de auditoría como “los métodos prácticos de

investigación y prueba que utiliza el auditor para obtener la evidencia necesaria
que fundamente sus opiniones y conclusiones, su empleo se basa en su criterio
o juicio, según las circunstancias”.

Según el IMCP en su libro Normas y procedimientos de auditoría las técnicas

se clasifican generalmente con base en la acción que se va a efectuar, estas
acciones pueden ser oculares, verbales, por escrito, por revisión del contenido
de documentos y por examen físico.

Siguiendo esta clasificación las técnicas de auditoría se agrupan

específicamente de la siguiente manera:

 Análisis

 Inspección

 Confirmación

 Investigación

 Declaración

 Certificación

 Observación

 Cálculo

Análisis. Clasificación y agrupación de los distintos elementos individuales que

forman una cuenta o una partida determinada, de tal manera que
los grupos constituyan unidades homogéneas y significativas.
El análisis generalmente se aplica a cuentas o rubros de los estados financieros
para conocer cómo se encuentran integrados y son los siguientes:
a) Análisis de saldos: Existen cuentas en las que los distintos movimientos que
se registran en ellas son compensaciones unos de otros, por ejemplo, en una
cuenta de clientes, los abonos por pagos, devoluciones, bonificaciones, etc., son
compensaciones totales o parciales de los cargos por ventas. En este caso, el
saldo de la cuenta está formado por un neto que representa la diferencia entre las
distintas partidas que se registraron en la cuenta. En este caso, se pueden
analizar solamente aquellas partidas que forman parte del saldo de la cuenta. El
detalle de estas partidas residuales y su clasificación en grupos homogéneos y
significativos, es lo que constituye el análisis de saldo.

b) Análisis de movimientos: En otras ocasiones, los saldos de las cuentas se

forman no por compensación de partidas, sino por acumulación de ellas, por
ejemplo, en las cuentas de resultados; y en algunas cuentas de movimientos
compensados, puede suceder que no sea factible relacionar los movimientos
acreedores contra los movimientos deudores, o bien, por razones particulares no
convenga hacerlo. En este caso, el análisis de la cuenta debe hacerse por
agrupación, conforme a conceptos homogéneos y significativos de los distintos
movimientos deudores y acreedores que constituyen el saldo de la cuenta.

Inspección: Examen físico de los bienes materiales o de los documentos, con el

objeto de cerciorarse de la existencia de un activo o de una operación registrada o
presentada en los estados financieros. En diversas ocasiones, especialmente por
lo que hace a los saldos del activo, los datos de la contabilidad están
representados por bienes materiales, títulos de crédito u otra clase de documentos
que constituyen la materialización del dato registrado en la contabilidad.

En igual forma, algunas de las operaciones de la empresa o sus condiciones

de trabajo, pueden estar amparadas por títulos, documentos o librosespeciales, en
los cuales, de una manera fehaciente quede la constancia de la operación
realizada. En todos estos casos, puede comprobarse la autenticidad del saldo de
la cuenta, de la operación realizada o de la circunstancia que se trata de
comprobar, mediante el examen físico de los bienes o documentos que amparan
el activo o la operación.

Confirmación: Obtención de una comunicación escrita de

una persona independiente de la empresa examinada y que se encuentre en
posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la operación y, por lo tanto,
confirmar de una manera válida. Esta técnica se aplica solicitando a la empresa
auditada que se dirija a la persona a quien se pide la confirmación, para que
conteste por escrito al auditor, dándole la información que se solicita y puede ser
aplicada de diferentes formas: Positiva: Se envían datos y se pide que contesten,
tanto si están conformes como si no lo están. Se utiliza este tipo de confirmación,
preferentemente para el activo.

Negativa: Se envían datos y se pide contestación, sólo si están inconformes.

Generalmente se utiliza para confirmar activo.

Indirecta ciega o en blanco: No se envían datos y se solicita información de

saldos, movimientos o cualquier otro dato necesario para la auditoría.
Generalmente se utiliza para confirmar pasivo o a instituciones de crédito.

Investigación: Obtención de información, datos y comentarios de los funcionarios

y empleados de la propia empresa. Con esta técnica, el auditor puede
obtener conocimiento y formarse un juicio sobre algunos saldos u operaciones
realizadas por la empresa. Por ejemplo, el auditor puede formarse su opinión
sobre la cobrabilidad de los saldos de deudores, mediante informaciones y
comentarios que obtenga de los jefes de los departamentos de crédito y
cobranzas de la empresa.

Declaración: Manifestación por escrito con la firma de los interesados, del

resultado de las investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de la
empresa. Esta técnica, se aplica cuando la importancia de los datos o el resultado
de las investigaciones realizadas lo ameritan.

Aun cuando la declaración es una técnica de auditoría conveniente y necesaria, su

validez está limitada por el hecho de ser datos suministrados por personas que
participaron en las operaciones realizadas o bien, tuvieron injerencia en la
formulación de los estados financieros que se están examinando.

Certificación: Obtención de un documento en el que se asegure la verdad de un

hecho, legalizado por lo general, con la firma de una autoridad.

Observación: Presencia física de cómo se realizan ciertas operaciones o hechos.

El auditor se cerciora de la forma como se realizan ciertas operaciones, dándose
cuenta ocularmente de la forma como el personal de la empresa las realiza. Por
ejemplo, el auditor puede obtener la convicción de que los inventarios físicos
fueron practicados de manera satisfactoria, observando cómo se desarrolla la
labor de preparación y realización de los mismos.

Cálculo: Verificación matemática de alguna partida. Hay partidas en la

contabilidad que son resultado de cómputos realizados sobre bases
predeterminadas. El auditor puede cerciorarse de la corrección matemática de
estas partidas mediante el cálculo independiente de las mismas.

En la aplicación de la técnica del cálculo, es conveniente seguir un procedimiento

diferente al empleado originalmente en la determinación de las partidas. Por
ejemplo, el importe de los intereses ganados originalmente calculados sobre la
base de cómputos mensuales sobre operaciones individuales, se puede
comprobar por un cálculo global aplicando la tasa de interés anual al promedio de
las inversiones del periodo.