Unidad 2 / Escenario 3

Lectura Fundamental

Estados financieros

Contenido

1 Conceptualización de los estados financieros

2 Referencias

Palabras clave:
Activo, pasivo patrimonio, disponible, efectivo, deudas, reservas, ingresos, costos, gastos,
actividades de operación, operaciones de inversión, actividades de financiación.
1. Conceptualización de los estados financieros
Los estados financieros son documentos que deben ser preparados por los comerciantes,
gerentes financieros y administradores del negocio empresarial al finalizar el periodo del
ejercicio contable, con el fin de conocer la situación financiera y los resultados obtenidos por la
actividad realizada por la empresa a lo largo de un periodo. Es así que deberán presentar:

• Estado de situación financiera.

• Estado de resultados y otro resultado integral del periodo.

• Estado de flujo de efectivo, método directo e indirecto.

1.1 Estado de situación financiera

Este documento informa en una fecha determinada la situación financiera, presentada en forma
clara, con respecto al valor de las propiedades, las obligaciones con terceros ajenos (pasivos) y las
obligaciones con terceros propios (patrimonios) de una empresa.

El valor de las propiedades está dado por el activo corriente, activo de largo plazo y otros activos,
los cuales son claves para el desarrollo del objeto social de la empresa, y desde ese punto de vista
se pueden definir como activos productivos e improductivos. Las obligaciones con terceros las
componen los pasivos de corto y largo plazo y otros activos, que también se pueden clasificar
en:(1) pasivo financiero: obligaciones o deudas de corto o largo plazo y emisiones de bonos o
acciones, (2) pasivo comercial: proveedores, y (3) pasivo fiscal: el pago de las obligaciones con
los agentes del gobierno nacional central y el pasivo laboral que son todos los compromisos
de orden prestacional y laboral con los trabajadores de la empresa. Mientras que el patrimonio
está determinado por: (1) el capital: autorizado suscrito y pagado, (2) las utilidades retenidas:
apropiadas y no apropiadas, el superávit de capital y (3) las reservas: legal, estatutaria y ocasional.

1.2 Estado de resultados y otro resultado integral del periodo

Es un documento complemento del estado de situación financiera en el que se muestra de forma

detallada y ordenada cómo se obtuvo la utilidad o pérdida del ejercicio, por medio de los ingresos
operacionales de sus ventas, sus costos y gastos adquiridos.

Toda actividad empresarial requiere para poder desarrollar su operación principal, es decir las
ventas, incurrir en una serie de erogaciones que se pueden clasificar de la siguiente manera:

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Costos de ventas, gastos operacionales de administración y ventas, gastos financieros y pago
del impuesto de renta; para lo cual es necesario generaren la deducción de cada uno de ellos una
utilidad diferente. Esa deducción se puede realizar en el siguiente proceso: cuando aplicamos el
costo de ventas nos da como resultado la utilidad bruta en ventas, luego aplicamos los gastos
operacionales y obtenemos la utilidad operacional, que es la misma utilidad antes de intereses
e impuestos, luego descontamos los gastos financieros y el resultado es la utilidad antes de
impuestos, y por último aplicamos el impuesto de renta y conocemos la utilidad neta del negocio
empresarial.

De esta forma podemos definir la estructura operativa y financiera del estado de resultados,
donde la parte de aplicación de los costos y gastos operacionales será su estructura operativa y la
aplicación de los gastos financieros y el impuesto de renta, la estructura financiera.

1.3 Estado de flujo de efectivo

Este es un estado básico que informa sobre el efectivo o el equivalente de efectivo recibido
y usado en las actividades de inversión, financiación y operación; es decir la entrada y salida
de dinero en efectivo de sus operaciones de ventas, compras y pagos que son su operación.
Mientras, sus compras en activos fijos e infraestructura serán una inversión y todos los
recursos que le ingresen por conceptos de préstamos o aportes de capital de sus socios e
inversionistas serán su financiación. En cada actividad debe definirse su ingreso neto y la
sumatoria de sus tres actividades netas será el flujo de efectivo del periodo determinado, que
debe ser el mismo que haya en caja en ese momento.

Todo estado financiero se compone de: cabeza, cuerpo y pie.

En la cabeza o encabezado se incluye la razón social del ente económico, el nombre del estado
financiero y el periodo que cubre. El cuerpo es la estructura misma del estado financiero y en el
pie van las firmas que dan fe pública de las cifras; usualmente el representante legal y el contador
público titulado y para las entidades obligadas la firma del revisor fiscal.

1.4 Objetivos de los estados financieros

Los estados financieros permiten al usuario evaluar el rendimiento y la liquidez de la empresa

para poder determinar el comportamiento económico, financiero, su estabilidad y debilidad
económica y su eficacia, así como la capacidad de mantener, financiar y remunerar sus
recursos. El estado de la situación financiera evidencia sus recursos, estructura, liquidez y

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solvencia; el estado de resultados sus ingresos, gastos y rentabilidad; y el flujo de efectivo la
generación y utilización del efectivo.

Figura 1. Objetivo de los estados financieros

Fuente: Elaboración propia (2017)

1.5 Estado de situación financiera

El estado de la situación financiera es un resumen de todo lo que tiene la empresa, de lo

que debe y de lo que realmente le pertenece a sus propietarios, en una fecha determinada.
Al elaborazr el balance general el empresario obtiene información valiosa sobre su negocio
tal como el monto de sus deudas o la disponibilidad de dinero en el momento o en un futuro
próximo. En resumen, es una fotografía clara y sencilla de lo que un empresario tiene en la fecha
en que se elabora. Este estado debe elaborarse por lo menos una vez al año, al cierre de cada
periodo contable, aunque puede hacerse para periodos menores por requerimientos legales y/o
administrativos, y cumple con dos propósitos fundamentales: ofrecer información a usuarios
externos de la empresa (entidades financieras y proveedores en el otorgamiento de créditos,
inversionistas) y como fuente de información al grupo directivo para la toma de decisiones
financieras. Se elabora en un determinado día del periodo contable, generalmente el 31 de
diciembre de cada año.

A continuación, se presenta un modelo del contenido del estado de situación financiera:

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 Pasivo y patrimonio pasivo

Proveedores
Bancos
Empleados
Estado
Total de Pasivo Corriente

Pasivo no corriente
Deudas a largo plazo
Total pasivo no corriente

Patrimonio
Deudas a largo plazo
Total patrimonio

Total activos Total pasivo + patrimonio

Figura 2.Estado de situación financiera

Fuente: Elaboración propia (2017)

Obligatoriamente el valor de los activos debe ser igual a la suma de los pasivos y el patrimonio,
dado que las empresas se financian, bien sea, con terceros o con socios.

Lo anterior genera el concepto de la ecuación patrimonial que es el pilar sobre el cual se soporta la
contabilidad; ya que el propósito de los estados financieros es presentar la real situación financiera
de la empresa de una forma ordenada, que muestre el comportamiento del flujo de efectivo, de sus
activos, pasivos y patrimonio, ingresos y gastos que determinan la utilidad y que contribuyen en la
toma de decisiones de índole financiera.

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 Los activos tienen las siguientes características: Es un recurso controlado
por la entidad, tiene en cuenta el producto de sucesos pasados a través de
la cual la e entidad espera obtener beneficios económicos.
Los pasivos representan una obligación presente, es producto de sucesos
pasados, para el cancelarla el ente debe desprenderse de recursos que
incorporan beneficios económicos.
El patrimonio es parte residual del activo una vez están deducidos todos
los pasivos.

1.6 Estado de situación financiera importes

El estado de situación financiera incluirá partidas que presenten los siguientes importes:

A. Propiedades, planta y equipo;

B. Propiedades de inversión;

C. Activos intangibles;

D. Activos financieros [excluidos los importes mencionados en los apartados (e), (h) e (i)];

E. Inversiones contabilizadas utilizando el método de la participación;

F. Activos biológicos dentro del alcance de la NIC 41 Agricultura;

G. Inventarios;yt

H. Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar;

I. Efectivo y equivalentes al efectivo;

J. El total de activos clasificados como mantenidos para la venta y los activos incluidos
en grupos de activos para su disposición, que se hayan clasificado como mantenidos
para la venta de acuerdo con la NIIF 5 Activos No corrientes Mantenidos para la Venta y
Operaciones Discontinuadas;

K. Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar;

L. Provisiones;

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 M. Pasivos financieros [excluyendo los importes mencionados en los apartados (k) y (l)];

N. Pasivos y activos por impuestos corrientes, según se definen en la NIC 12 Impuesto a

las Ganancias;

O. Pasivos y activos por impuestos diferidos, según se definen en la NIC 12;

P. Pasivos incluidos en los grupos de activos para su disposición, clasificados como man-
tenidos para la venta de acuerdo con la NIIF 5;

Q. Participaciones no controladoras, presentadas dentro del patrimonio; y

R. Capital emitido y reservas atribuibles a los propietarios de la controladora.

Una entidad presentará en el estado de situación financiera partidas adicionales (incluyendo por
desagregación las partidas enumeradas en el párrafo 54), encabezados y subtotales, cuando
esa presentación sea relevante para comprender su situación financiera.

Cuando una entidad presente subtotales de acuerdo con el párrafo 55, dichos subtotales:

B. comprenderán partidas formadas por importes reconocidos y medidos de acuerdo con

las NIIF;

C. se presentarán y denominarán de forma que las partidas que constituyen el subtotal

sean claras y comprensibles;

D. serán congruentes de periodo a periodo, de acuerdo con el párrafo 45; y

E. no se mostrarán con mayor importancia que los subtotales y totales requeridos en las
NIIF para el estado de situación financiera.

Cuando una entidad presente en el estado de situación financiera los activos y los pasivos
clasificados en corrientes o no corrientes, no clasificará los activos (o los pasivos) por
impuestos diferidos como activos (o pasivos) corrientes.

Esta norma no prescribe ni el orden ni el formato en que una entidad presentará las partidas;
el párrafo 54 simplemente enumera partidas que son lo suficientemente diferentes en su
naturaleza o función, como para justificar su presentación por separado en el estado de
situación financiera, además:

A. Se añadirán otras partidas cuando el tamaño, naturaleza o función de una partida o gru-
po de partidas sea tal que la presentación por separado resulte relevante para compren-
der la situación financiera de la entidad; y

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 B. las denominaciones utilizadas y la ordenación de las partidas o agrupaciones de parti-
das similares podrán ser modificadas de acuerdo con la naturaleza de la entidad y de
sus transacciones, para suministrar información que sea relevante para la comprensión
de la situación financiera de la entidad. Por ejemplo, una institución financiera puede
modificar las denominaciones anteriores para proporcionar información que sea rele-
vante para sus operaciones.

Una entidad decidirá si ha de presentar partidas adicionales de forma separada en función de

una evaluación de:

A. la naturaleza y la liquidez de los activos;

B. la función de los activos dentro de la entidad; y

C. los importes, la naturaleza y el plazo de los pasivos.

La utilización de diferentes bases de medición para distintas clases de activos sugiere que su
naturaleza o su función difieren y, en consecuencia, que deben ser presentados como partidas
separadas. Por ejemplo, ciertas clases de propiedades, planta y equipo pueden contabilizarse al
costo histórico o por sus importes revaluados, de acuerdo con la NIC 16.

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Referencias
León, O. G. (2009), Administración financiera, fundamentos y aplicaciones. 4a edición.

IFRS, Fundation. Fundación de Estándares Internacionales de Reportes Financieros NIC1.

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 INFORMACIÓN TÉCNICA

Módulo: Conceptualización y Análisis Financiero

Unidad 2: Los estados financieros

Escenario 3: Definición de los estados financieros;
Estado de Situación Financiera

Autor: Víctor Julio Ramos

Asesor Pedagógico: Diana Marcela Díaz

Diseñador Gráfico: Henderson Jhoan Colmenares
Asistente: Ginna Paola Quiroga Espinosa

Este material pertenece al Politécnico Grancolombiano. Por

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