IMPUESTO DE RENTA

“TALLER”

DUEÑEZ PINEDA DIANA CAROLINA

TUTOR: MILLER ALONSO HERRERA AGUDELO

CORPORACION UNIVERSITARIA UNIREMINGTON

CIENCIAS CONTABLES-CONTADURÍA PÚBLICA V
ADMINISTRACIÓN DE IMPUESTO DE RENTA
JUNIO, 2018
 1. ¿Qué es el Impuesto sobre la Renta?
Es un tributo de carácter obligatorio que deben pagar los contribuyentes, con el fin
de participar con una parte de las utilidades obtenidas en el año en las cargas del
estado.
2. Quiénes no son contribuyentes no declarantes del impuesto sobre la
Renta?
No son contribuyentes la Nación, las entidades territoriales, las corporaciones
autónomas regionales y de desarrollo sostenible, las áreas metropolitanas, la
sociedad nacional de la cruz roja colombiana y su sistema federado, la
superintendencia y las unidades administrativas especiales siempre y cuando no se
señalen en la ley como contribuyentes.
Las sociedades de mejoras púbicas, las asociaciones de padres de familia, las
juntas de acción comunal, las juntas de defensa civil, las juntas de copropietarios
administradoras de edificios organizados en propiedad horizontal o de propietarios
de conjuntos residenciales, las asociaciones de ex alumnos, las asociaciones de
hogares comunitarios y hogares infantiles del ICBF o autorizados por este, las
asociaciones de adulto mayor autorizados por el ICBF, los resguardos y cabildos
indígenas y la propiedad colectiva de las comunidades negras, conforme a la ley 70
del 1993.
3. Quiénes no son Contribuyentes si declarantes del Impuesto sobre la
Renta?
Los sindicatos, las asociaciones gremiales, los fondos de empleados, los fondos
mutuos de inversión, las iglesias y confesiones religiosas reconocidas por el
ministerio del interior o por la ley, los partidos o movimientos políticos aprobados
por el concejo electoral, las asociaciones y federaciones de departamentos y
municipios, las sociedades o entidades de alcohólicos anónimos y los
establecimientos públicos y en general cualquier establecimiento oficial
descentralizado siempre y cuando no se señale en la Ley y de otra manera
4. Quiénes son contribuyentes del régimen especial?
Las corporaciones, fundaciones o asociaciones sin ánimo de lucro, que cumplan las
siguientes condiciones:
 Que estén legalmente constituidas
 Que su objeto social sea de interés general en una o varias actividades
meritorias a la cual debe tener acceso la comunidad, entre ellas salud y
educación.
  Que ni sus aportes sean reembolsados, ni sus excedentes distribuidos, bajo
ninguna modalidad, cualquiera que sea la denominación que se utilice, ni
directa ni indirectamente, ni durante su existencia, ni en el momento de su
disolución y liquidación. Para la verificación de la destinación de los
excedentes, las entidades que superen las 160.000 UVTS (4.760.480) de
ingresos anuales del ingreso anterior, deberán presentar ante la dirección de
gestión de fiscalización una memoria económica, entre otros requisitos:
 Que sean calificadas por la administración tributaria como entidades del
régimen tributario especial.
 Las entidades del sector cooperativo o las cooperativas.
 Las ligas de consumidores.

5. Qué sistemas de determinación existen para las personas naturales?

Las personas naturales que pertenecen al régimen ordinario deben determinar su
impuesto sobre la renta conforme la composición de sus ingresos y el origen de los
mismos, de acuerdo al sistema cedular, que implica clasificar y depurar sus rentas
dependiendo del origen de la misma, según sea de trabajo o pensionales, de capital,
provenientes y dividendos, o no laborales.
6. Qué es una sucesión ilíquida?
Es aquel patrimonio conformado con los bienes, rentas y deudas que deja una
persona natural cuando fallece y hasta que se adjunten a sus herederos o
legatarios, mediante la ejecutoria de una sentencia de sucesión, o la protocolización
de la liquidación de la herencia realizada en una notaría.
7. Puede presentarse la declaración de Impuesto de Renta sin Pago?
Si al presentar declaración de renta y complementarios no es posible cancelar el
saldo a pagar liquidado en la misma, es posible su presentación en debida forma,
sin pago, en las oficinas en las autorizadas para recaudar siempre y cuando el valor
a pagar no sea inferior a las 41 UVT (1.359.000).
8. Qué se entiende por residencia para el Impuesto de Renta?
Para el efecto del impuesto sobre la renta, se consideran residentes en Colombia,
las personas naturales que cumplan una cualquier de las siguientes condiciones:
 Permanecer continua o descontinua en el país por más de 183 días.
 Encontrarse, por su relación con el servicio exterior del estado colombiano o
con personas que se encuentran en el servicio exterior del estado
colombiano, y en virtud de las convenciones de Viena sobre relaciones
diplomáticas y consulares, exentos de tributación en el país en el que se
encuentra en misión respecto en toda o partes de sus rentas de ganancias
ocasionales durante el respectivo año o periodo gravable.
  Se nacionales y que durante su respectivo año o periodo gravable se cumpla
las siguientes condiciones:
A. Su cónyuge o compañero permanente no separado legalmente o los hijos
dependientes o menores de edad, tengan residencia fiscal o en el país.
B. El 50% o más de sus ingresos sean de fuente nacional.
C. El 50% o más de sus bienes sean administrados en el país.
D. El 50% o más de sus activos se entiendan poseídos en el país.
E. Habiendo sido requeridos por la administración tributaria para ello, no
acrediten su condición de residentes en el exterior para efectos tributarios.
F. Tenga residencia fiscal en la jurisdicción calificada por el gobierno
nacional como paraíso fiscal.

9. Cuándo la declaración de Renta se tiene por no presentada?

Si su presentación se realiza por vía electrónica las causales que hacen tener la
declaración como no presentada, son las mismas de la declaración presentada en
bancos y entidades autorizadas excepto lo que se refiere a la firma de quienes
tienen la obligación legal de presentar la declaración, y del contador y/o revisor fiscal
que lo harán por medio de firma electrónica.
10. Cuál es el termino de firmeza de las declaraciones de Renta?
Las declaraciones tributarias en general quedan en firme si durante los tres años
siguientes a la fecha del vencimiento del plazo a declarar la administración no ha
notificado requerimiento especial, o si no se ha suspendido el termino con lo que
cuenta la administración para realizar investigaciones o procesos de determinación
tributaria.
11. Cuáles son los hechos que pueden corregirse de una declaración?
Cuando se presentó la declaración ante las entidades autorizadas ubicadas
en una jurisdicción territorial diferente a la que corresponde al declarante.
Cuando no se suministró la identificación o se suministró de forma
equivocada.
Cuando no se presentó firmada la declaración por quien tenía el deber formal
de declarar.
Cuando no se presentó la declaración firmada por el contador púbico o
revisor fiscal existiendo la obligación fiscal.
Cuando la corrección es para subsanar datos que no modifican el valor a
pagar o el saldo a favor.
Cuando se modifican las pérdidas.
Cuando no se informó la actividad económica o la actividad diligenciada es
incorrecta.
 Cuando la corrección origina un mayor valor a pagar o un menor saldo a
favor.
Cuando la declaración de corrección disminuye el valor a pagar o aumenta
el saldo a favor.
Cuando la corrección origina un valor mayor a pagar o un menor saldo a
favor, por razones de diferencias de interpretación de las normas jurídicas
con la administración de impuestos.
Cuando se incremente el anticipo del impuesto para periodos siguientes,
siempre que el incremento del anticipo no sea el resultado de modificar los
factores para terminar el impuesto.
Para quienes se encuentren obligados a presentar la declaración electrónica.

12. Cuándo deben pagarse intereses de mora en las declaraciones de

Renta?
Es obligación, entonces, liquidar y pagar interés de mora cuando no se cancele
dentro del plazo legal los impuestos, anticipos y retenciones en la fuente.
13. Cuál es el monto de la sanción a administradores, representantes
legales y revisores fiscales?
La sanción aplicable a administradores, representantes legales y revisores fiscales,
será la multa equivalente al 20% de la sanción impuesta a la entidad presentada,
sin que exceda los 4100 UVTS (135.940.000).
14. Qué se entiende por patrimonio bruto fiscal?
El patrimonio bruto comprende todos los bienes y derechos apreciables en dineros
poseídos a 31 de diciembre del 2017 que tienen la posibilidad de producir una renta,
aunque esta no se produzca realmente.
Para quienes tengan residencia o domicilio en Colombia, el patrimonio bruto incluye
los bienes poseídos tanto en el país como en el exterior independientemente si se
trata de nacionales colombianos o extranjeros.
15. Por qué valor se declaran los activos biológicos productores?
Los activos biológicos productores serán tratados como propiedad planta y equipo
susceptible de depreciación. El costo fiscal podrá ser depreciado, la depreciación
de esos activos se hará en línea recta en cuotas iguales por el término de vida útil
del activo determinada por conformidad con un estudio técnico elaborado por un
experto en la materia.
16. Cómo se determina la diferencia en cambio?
Los ingresos, costos, deducciones, activos y pasivos en moneda extranjera se
medirán al momento de su reconocimiento inicial a la tasa representativa del
mercado.
 17. Cuáles ingresos no se consideran de fuente nacional en el impuesto
sobre la renta?
No se consideran ingresos de fuente nacional aquellos que se originan fuera del
territorio colombiano, y por tanto no generan renta dentro del país ni están gravados,
salvo que exista norma especial que considere determinado ingreso como fuente
nacional.
18. Qué son los ingresos por honorarios y servicios?
Son los valores recibidos por personas naturales o jurídicas, tanto gravados como
no gravados, originados en la prestación de servicios profesionales, técnicos,
mecánicos o materiales, así como retribuciones pagadas por la intermediación en
la celebración de negocios en diversos tipos.
19. Cómo se determina la renta en contrato de servicio de construcciones?
Se elaborará al comienzo de la ejecución del contrato un presupuesto de ingresos,
costos de deducciones totales del contrato y atribuir en cada año o periodo gravable
la parte proporcional de los ingresos del contrato que corresponda a los costos y
deducciones efectivamente realizados en el año. La diferencia entre la parte del
ingreso así calculada en los costos y deducciones efectivamente realizados,
constituye la renta líquida del respectivo año o periodo gravable.
20. Qué es una cuenta de ahorro para fomento de la construcción?
Las cuentas de ahorro de fomento de la construcción son cuentas de ahorro a largo
plazo que tienen por fin la destinación de recurso de ahorro privado a la
construcción, principalmente de vivienda con incentivos tributarios especiales en
desarrollo de principios según el cual el sistema tributario debe contribuir al
establecimiento de estímulo para el crecimiento y la regulación económica.

21. Cuál es la tarifa del impuesto sobre la renta para las personas jurídicas?
La tarifa sobre la renta gravable sobre las sociedades anónimas, de las sociedades
limitadas y de los demás antes asimilados a unos y a otras de conformidad con las
normas pertinentes que tengan la calidad de nacionales, incluidas las sociedades y
otras entidades extranjeras de cualquier naturaleza que obtenga sus rentas a través
de sucursales y establecimientos permanentes, es del 34% para el año gravable
2017.
22. Por qué pueden perderse los beneficios de la ZOMAC?
 Cuando cambien el domicilio principal a un municipio que no haya sido
declarado como ZOMAC.
 Cuando desarrollen su actividad económica en un territorio diferente a las
ZOMAC.
 Cuando incumplan los requisitos de inversión y empleo exigidos.
 Cuando desarrollen actos o negocios jurídicos de abuso en materia tributaria.

23. Cuál es el contenido del formulario 110?

 Datos del declarante.
 Datos informativos.
 Patrimonio.
 Ingresos.
 Costos y deducciones.
 ESAL.
 Renta.
 Liquidación privada.
 Pagos.
 Signatarios.