Evalucion Impositiva y Tri But Aria

Cliente: FORMUGRAFICA S.A.
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Trabajo: AUDITORIA IMPOSITIVA
PROGRAMA DE AUDITORIA
EVALUACION IMPOSITIVA Y TRIBUTARIA
Auditoria al: 31/12/2009 1 / 12
Este programa es de uso general, por lo que debe adaptarse a las circunstancias de cada servicio
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO RESPUESTAS
SI NO N/A COMENTARIOS
1 Solicitar los estatutos sociales de la empresa con

el objeto de analizar los mismos y evaluar si la
redacción de algunos artículos tiente incidencia
impositiva.
2 ¿Cuál es la composición del Directorio?
3 ¿Todos los gerentes cuentan con poder de re-

presentación?
4 Verificar en los estatutos sociales sobre el capital

emitido, suscripto e integrado y la forma de
registración de los mismos en los estados finan-
cieros
5 ¿Cuenta la Sociedad con todos los libros societa-

rios exigidos por el artículo 87 de la Ley
1.034/83?
6 ¿Se encuentra la empresa bajo la fiscalización de

alguna dependencia pública, como por ejemplo:
Superintendencia de Bancos, Superintendencia
de Seguros, Comisión Nacional de Valores u
otras?
7 Interiorizarse sobre las obligaciones de la firma

referentes a informes, reportes o similares con
dichos organismos y verificar el adecuado cum-
plimiento de los mismos
8 ¿El Sistema de contabilización utilizado por la

empresa es el manual o el computarizado?. En
caso de llevar contabilidad mediante el sistema
manual, se encuentran todos los libros legaliza-
dos en sus páginas debidamente numeradas,
previamente a su utilización, de haber optado
por llevar su contabilidad mediante el sistema
computarizado ha cumplido en comunicar a la
SET (Res. Nº 412/04 y con su alcance establecido
en la Res. Nº 535/04)
9 Si lleva contabilidad por medios computarizados:
a) ¿Las hojas han sido legalizados antes de su

uso?
b) ¿Al finalizar el ejercicio han sido encuaderna-
Hecho por: EJBT 07/06/2010

LIC. VICTOR GAVILAN MAZACOTE Verificado por:
Asesoramiento Administrativo – Contable e Impositivo Feche Emisión: 09/06/2010 02:45 p.m.
Servicios de Auditoria Integral – Organización y Métodos
Eligio Ayala 990 c/ EEUU – Asunción – Tel: 595 21 – 443 994 / 0971 – 760 647 / vicgavi@hotmail.com
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das, guardando en orden cronológico, todas las

hojas legalizadas, incluidas las anuladas por
errores?
10 Están detallados todos los activos y pasivos del

ejercicio anterior en el Libro de Inventarios y
Balances?
11 ¿Emite la empresa sus comprobantes legales en

forma manual?
¿Emite sus comprobantes por medios computa-
rizados?
12 Si emite los comprobantes por medios computi-

zados ha hecho la comunicación pertinente a la
Administración Tributaria (Res. Nº 346/94 y su
modificación Res. Nº 163/05)
13 ¿Ha habido cambios en los principios o métodos

de contabilidad de ingresos, egresos u otros?
14 ¿Están cerrados los libros contables al 31 de

diciembre?
15 ¿Constan en actas los estados financieros y las

operaciones importantes de la sociedad?
16 ¿El sujeto desarrolla actividades de distintos

regímenes tributarios?
17 ¿Tiene la empresa aparte de la sede principal,

sucursales o depósitos en Asunción o en el inter-
ior del país?
18 ¿Ha realizado la Administración Tributaria pro-

ceso de fiscalización?
19 ¿Se ha recibido alguna intimación para pagar

impuestos o multas por parte de la Administra-
ción Tributaria?
20 ¿Se han presentado recursos de reconsideración

y/o apelación?
21 ¿Se ha solicitado el aplazamiento y/o fracciona-

miento de deudas tributarias?

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22 ¿Utiliza la sociedad el formulario 120?
23 En caso de obtener ingresos gravados y exone-

rados, solicitar detalle de que se considera gra-
vado y exento
24 ¿Se han presentado en término las declaraciones

juradas (Res. General N° 1/2007)?
25 ¿Se cuenta con libros impositivos o planillas que

los sustituyan?
26 ¿Realiza la empresa operaciones en moneda

extranjera?
27 ¿A los efectos de la registración de las operacio-

nes en moneda extranjera, se considera lo esti-
pulado en el Decreto N° 6359/05 Artículo 61°?
28 ¿En caso de devoluciones o descuentos se pro-

cede a emitir las documentaciones legales res-
pectivas?
29 ¿Otorga la empresa créditos al personal y cobra

intereses sobre los mismos?. En caso de que la
respuesta sea afirmativa, ¿Se procede a la emi-
sión de las facturas pertinentes, (Res. N°
1346/05)
30 ¿Existen retiros de bienes por parte de los accio-

nistas o directores de la sociedad?
31 Efectuar controles cruzados entre los ingresos

declarados en las declaraciones juradas con los
importes registrados en el estado de resultados
y, de existir diferencias analizar las mismas.
32 ¿Se contrató algún servicio por parte de empre-

sas del exterior?. De ser así, ¿Se practicaron las
retenciones correspondientes?
Análisis de los distintos tipos de ingresos que

obtiene la Empresa
a) Verificar selectivamente las facturaciones

emitidas para determinar si corresponden o no
calcular el impuesto sobre los diferentes concep-

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Auditoria al: 31/12/2009 4 / 12
tos facturados.
b) Cotejar los ingresos declarados en el formula-

rio correspondiente con los ingresos del Estado
de Resultados.
c) De existir diferencias entre lo declarado y lo

registrado en libros, examinar dichas diferencias.
d) En caso de obtener ingresos gravados y exo-

nerados, solicitar detalle de qué se considera
gravado o exento.
Cuentas por cobrar (Previsiones Deducibles.

Dec. 6359/05)
a) ¿Otorgó la empresa préstamos a terceros o al

personal?
b) ¿Se ha acordado algún interés por los présta-

mos otorgados?. De no existir interés, ¿Se efec-
tuó la presunción pertinente a efectos de la
declaración jurada? (Art. 3° Res. N° 1346/05)
c) ¿Se cancelaron dentro del mes los anticipos

otorgados al personal?
d) ¿Se efectúan periódicamente, en tiempo

razonable, los anticipos a rendir ya sea por parte
del personal o de terceros, como por ejemplo
despachantes, abogados, etc.?
e) ¿Para el recupero del impuesto relacionado

con las cuentas consideradas incobrables, se
tiene en cuenta lo previsto en el Art. 26° del
Decreto N° 6.806/05?
Retenciones
a) ¿Contrató la empresa servicios de personas

domiciliadas en el exterior?
b) En caso de ser afirmativa la respuesta, ¿Pro-

cedió a practicar las retenciones correspondien-
tes (Art. 9° Decreto N° 6.806/05)?
c) ¿Fue designada la empresa como agente de

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retención del impuesto, según corresponda

(Decreto N° 6.359/05 y 6.806/05)?
d) ¿Utiliza la sociedad como crédito fiscal las

retenciones que le fueron practicadas (Art. 24°
Decreto N° 6.806/05)?
e) En caso de haber absorbido el impuesto en

vez de retener, ¿Procedió a utilizar como crédito
fiscal dicha absorción en la declaración jurada
mensual?
Crédito Fiscal
a) ¿Cual es el promedio mensual del crédito

fiscal?
b) ¿Realiza la empresa importaciones que le

genera crédito fiscal?
c) ¿Entre los productos que importa la sociedad,

existe alguno que se introduce bajo régimen
especial de liquidación del impuesto (Decreto N°
6.406/05)?
d) ¿De importar mercaderías que se liquidan

bajo diferentes regímenes de liquidación, se
tiene en cuenta la proporcionalidad para la de-
ducción del crédito fiscal?
e) ¿Cual es el tratamiento contable del IVA en

aquellos casos de importaciones de mercaderías
consideradas exentas o que ya tributaron el
impuesto?
f) ¿Reúnen los comprobantes que respaldan el

crédito fiscal todas las exigencias formales exigi-
das (Art. 27 del Decreto N° 6.806/05 y Res. N°
1.382/05 y 107/06)?
g) ¿Se consideran los excedentes de créditos

fiscales de un periodo determinado en el mes
inmediato siguiente (Art. 22° Decreto N°
6.806/05?
h) ¿Se considera la fecha de vencimiento del

plazo para el pago para la utilización del crédito

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fiscal en los casos de servicios públicos. (Art. 80°

Primer Párrafo, Ley 125/91)?
i) ¿Se ha efectuado el pago de las declaraciones

juradas en el plazo establecido por la resolución
N° 1421/05, articulo 54° y 57°?. En caso de no
haberlo hecho en dicho plazo, ¿Se ha procedido
al pago de la multa, mora e intereses punitorios
de acuerdo a lo establecido en el decreto N°
6904/05?
Ajustes de Precios
a) Se emiten las notas de crédito o dedito, según

corresponda, para respaldar las modificaciones
de precios realizadas a la operación original
(Decreto N° 6539/05)
b) ¿Dichas notas de debito y crédito, especifican

el N° de las facturas a las cuales afectan?
c) De existir devoluciones y/o descuentos, se

emiten los comprobantes pertinentes (Resolu-
ción N° 107/06)
Operaciones a Título Gratuito
a) ¿Se tuvo en cuenta como base imponible del

impuesto los retiros efectuados por el dueño,
socio o directores de la empresa.(Articulo N° 78,
numeral 1, inciso a)?
b) ¿Los productos que comercializa la empresa

que fueron destinados al consumo interno, se
han tenido en cuenta para el cálculo del im-
puesto?
Ventas/Compras
a) ¿Se respeta la correlatividad numérica en la

emisión de las facturas?
b) ¿Se procede al debido llenado de comproban-

tes legales emitidos?
1 ¿Se han presentado declaraciones juradas recti-

ficativas?

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Auditoria al: 31/12/2009 7 / 12
2 ¿Existen perdidas fiscales?
3 ¿En caso que la perdida fiscal de un determinado

ejercicio haya sido como consecuencia de la
deducción de remuneración del personal supe-
rior, se tuvo en cuenta la limitación establecida
en el artículo 2° de la resolución N° 1346/05 para
la compensación en los siguientes ejercicios?
4 ¿Se han ingresado los anticipos de impuesto a la

renta (articulo 11° de la resolución N° 1346/05)?
5 ¿Se ha contratado servicios prestados por em-

presas domiciliadas en el exterior?
6 ¿Si se contrató servicios de empresas no radica-

das en el país se procedió a practicar retencio-
nes, según lo establecen los artículos 10°, 20° de
la ley N° 125/91 con las modificaciones de la ley
N° 2421/04 y demás disposiciones concordan-
tes?
7 ¿Cuales son los diferentes tipos de ingresos que

obtiene la sociedad?
8 ¿La empresa liquida el impuesto a la renta apli-

cando el régimen general?
9 ¿Utiliza la empresa algún régimen especial de

liquidación del impuesto?
10 ¿Está beneficiada la empresa con algún tipo

especial de exoneración? Si la respuesta es afir-
mativa solicitar los antecedentes que corres-
pondan.
11 ¿Obtiene la empresa algún tipo de ingreso exen-

to del impuesto?
12 ¿Si la empresa obtiene ingresos gravados y exen-

tos se aplicó la proporcionalidad a los efectos de
determinar la porción deducible y no deducible
de los gastos indirectos (articulo 9°, inciso f) de
la ley N° 125/91 y del articulo 49° del decreto N°
6359/05)

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Auditoria al: 31/12/2009 8 / 12
13 ¿Cual es el criterio que utiliza la empresa para

determinar los gastos directamente afectados a
las rentas gravadas?
14 Detallar los comprobantes que emite la sociedad

para documentar sus ingresos
15 ¿Se facturan todos los ingresos que obtiene la

empresa?
16 Detallar aquellos ingresos de fondos que no se

relacionan con la operativa de la empresa
17 Detallar los casos en que se utilizan autofactu-

ras.
Remuneración Personal Superior
a) Solicitar:
1. Nómina de directores según acta de asamblea
2. Monto mensual abonado en concepto de
remuneración a cada uno de los directivos.
3. Detalles de las tareas desempeñadas.
4. Comprobante que respaldan las erogaciones
en concepto de las mencionadas retribuciones.
b) ¿Perciben aguinaldo?, de ser así, detallar

concepto y monto.
c) ¿Perciben alguna otra retribución?, de ser así,

detallar concepto y monto.
d) Verificar limites de deducibilidad (Articulo 2°,

resolución N° 1346/05)
e) ¿Ocupan cargos similares en otras socieda-

des? (Resolución N° 1346/05)
Honorarios Profesionales.
a) Solicitar:
1. Lista de profesionales y tipo de servicio que
prestan.
2. Formas de documentar este tipo de opera-
ción:
* Contratos.
* Comprobantes legales (Decreto N° 6439/05 y

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Resolución N° 1382/05 y 107/06) emitidos por

las personas, prestadoras del servicio.
3. Autofacturas.
b) Controlar que se hayan efectuado las provi-

siones contables correspondientes en el mes de
diciembre por los servicios contratados.
c) Controlar límites de deducibilidad de acuerdo

con los ingresos netos gravados (articulo 43° del
Decreto N° 6359/05).
d) Determinar globalmente los montos pagados

a personas que son contribuyentes del Impuesto
a la Renta Personal e IVA.
Alquileres
a) ¿El locador es contribuyente del impuesto?
b) Verificar que todos los desembolsos de alqui-

ler se encuentren documentados y que se en-
cuentren provisionado a los efectos de cierre de
cada ejercicio en los casos que correspondan.
c) Controlar que los contratos de alquiler se

encuentren actualizados.
Gastos a favor del Personal
a) Especificar los tipos de gastos incurridos, para

verificar si fueron destinados para la asistencia
sanitaria, escolar y cultural (Artículo 44° del
Decreto N° 6359/05)
b) Verificar, por muestreo, que los desembolsos

efectuados durante el ejercicio se encuentren
respaldados legalmente.
c) Controlar que se haya contabilizado la provi-

sión en el mes de diciembre en este concepto,
de existir.
Pérdidas por Incobrables
a) ¿Fueron considerados como deducibles los

créditos dados de baja que cumplen con las

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siguientes condiciones? (Decreto N° 6359/05,

Artículo 33°):
1. Que transcurridos tres años a partir que se

hicieran exigibles, aún no se ha percibido.
2. Que cuenten con la inhibición general de

vender y gravar bienes inscriptos en el registro
público respectivo, estas tendrán validez sola-
mente durante el ejercicio en que fueron dicta-
das.
3. Que la autoridad competente haya declarado

la quiebra.
4. Que la autoridad competente haya otorgado

las quitas en los concordatos homologados.
b) ¿En caso de no cumplir con las condiciones

mencionadas precedentemente, ¿se considera-
ron como gastos no deducibles para el cálculo
del impuesto?
Donaciones
a) Solicitar el respaldo documental de estas

erogaciones.
b) Considerar el cálculo del 1% del ingreso bruto

del ejercicio para el límite deducible en este
concepto (Artículo 41° del Decreto N° 6359/05).
Diferencias de Cambio
a) ¿Realiza la sociedad operaciones en moneda
extrajera?
b) ¿Para registrar las operaciones en moneda

extrajera se utilizan los tipos de cambio según lo
dispuesto en el Artículo 61° del Decreto N°
6359/05?, es decir:
1. Comprador para las ventas y cobranzas.
2. Vendedor para las compras y los pagos a pro-

veedores.
3. ¿Se valúan los activos al tipo de cambio com-

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prador y los pasivos al tipo vendedor?
c) ¿Se lleva un control sobre las diferencias de

cambio relacionadas con ingresos exentos o con
los egresos no deducibles del impuesto?
Gastos de Movilidad y Viáticos
a) ¿Se otorgan fondos para solventar gastos de

movilidad y/o viáticos a los empleados?
b) ¿Se efectúan los aportes al seguro social co-

rrespondiente por los gastos de movilidad y
viáticos o se solicita rendición documentada a
los empleados? (Artículo 40° del Decreto N°
6359/05)
c) En caso de rendición documentada, verificar si

los comprobantes reúnen los requisitos legales
exigidos.
Gastos en el Exterior
a) ¿Tiene la empresa relaciones comerciales con

el exterior?
b) ¿Como se encuentran documentados los

gastos incurridos en el exterior?
c) Considerar que los gastos en el exterior rela-

cionados con importaciones y/o exportaciones
se encuentran limitados hasta el 1% del valor
FOB de las mercaderías, (Artículo 39° del Decre-
to N° 6359/05)
Pérdidas Extraordinarias
a) ¿Sufrió la empresa alguna pérdida de carácter

extraordinario en el presente ejercicio?
b) ¿Están cubiertos por seguro los bienes que

han experimentado la pérdida extraordinaria?
(Artículo 31° del Decreto N° 6359/05)
c) ¿Se labró algún acta de Directorio?

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Auditoria al: 31/12/2009 12 / 12
Delitos cometidos por Terceros
a) ¿Experimentó la sociedad alguna pérdida por

delitos cometidos por terceros?
b) ¿Se realizaron las denuncias pertinentes ante

las autoridades competentes? (Artículo 34° del
Decreto N° 6359/05)
c) ¿De haber ocurrido algún delito, se hizo cons-

tar en actas?
Gastos de Representación
a) Solicitar nómina de Gerentes y Personal Supe-

rior que tienen asignaciones para gastos de re-
presentación.
b) ¿Realizan rendiciones documentadas las per-

sonas que tienen las asignaciones referidas?
c) Realizar un análisis de la razonabilidad de este

tipo de negociaciones.


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CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO RESPUESTAS

1 Solicitar los estatutos sociales de la empresa con

2 ¿Cuál es la composición del Directorio?

3 ¿Todos los gerentes cuentan con poder de re-

4 Verificar en los estatutos sociales sobre el capital

5 ¿Cuenta la Sociedad con todos los libros societa-

6 ¿Se encuentra la empresa bajo la fiscalización de

7 Interiorizarse sobre las obligaciones de la firma

8 ¿El Sistema de contabilización utilizado por la

9 Si lleva contabilidad por medios computarizados:

a) ¿Las hojas han sido legalizados antes de su

b) ¿Al finalizar el ejercicio han sido encuaderna-

Hecho por: EJBT 07/06/2010

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO RESPUESTAS

das, guardando en orden cronológico, todas las

10 Están detallados todos los activos y pasivos del

11 ¿Emite la empresa sus comprobantes legales en

12 Si emite los comprobantes por medios computi-

13 ¿Ha habido cambios en los principios o métodos

14 ¿Están cerrados los libros contables al 31 de

15 ¿Constan en actas los estados financieros y las

16 ¿El sujeto desarrolla actividades de distintos

17 ¿Tiene la empresa aparte de la sede principal,

18 ¿Ha realizado la Administración Tributaria pro-

19 ¿Se ha recibido alguna intimación para pagar

20 ¿Se han presentado recursos de reconsideración

21 ¿Se ha solicitado el aplazamiento y/o fracciona-

Hecho por: EJBT 07/06/2010

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22 ¿Utiliza la sociedad el formulario 120?

23 En caso de obtener ingresos gravados y exone-

24 ¿Se han presentado en término las declaraciones

25 ¿Se cuenta con libros impositivos o planillas que

26 ¿Realiza la empresa operaciones en moneda

27 ¿A los efectos de la registración de las operacio-

28 ¿En caso de devoluciones o descuentos se pro-

29 ¿Otorga la empresa créditos al personal y cobra

30 ¿Existen retiros de bienes por parte de los accio-

31 Efectuar controles cruzados entre los ingresos

32 ¿Se contrató algún servicio por parte de empre-

Análisis de los distintos tipos de ingresos que

a) Verificar selectivamente las facturaciones

Hecho por: EJBT 07/06/2010

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO RESPUESTAS

b) Cotejar los ingresos declarados en el formula-

c) De existir diferencias entre lo declarado y lo

d) En caso de obtener ingresos gravados y exo-

Cuentas por cobrar (Previsiones Deducibles.

a) ¿Otorgó la empresa préstamos a terceros o al

b) ¿Se ha acordado algún interés por los présta-

c) ¿Se cancelaron dentro del mes los anticipos

d) ¿Se efectúan periódicamente, en tiempo

e) ¿Para el recupero del impuesto relacionado

a) ¿Contrató la empresa servicios de personas

b) En caso de ser afirmativa la respuesta, ¿Pro-

c) ¿Fue designada la empresa como agente de

Hecho por: EJBT 07/06/2010

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO RESPUESTAS

retención del impuesto, según corresponda

d) ¿Utiliza la sociedad como crédito fiscal las

e) En caso de haber absorbido el impuesto en

a) ¿Cual es el promedio mensual del crédito