Auditoría fiscal

La auditoría fiscal es una técnica

mediante la cual se verifican y analizan
los hechos vinculados a los actos de
carácter tributario. Es un método que
se emplea para inspeccionar tanto a
empresas como a particulares, es
decir, a todos aquellos sujetos que son
contribuyentes y tienen obligaciones
tributarias de cara a la Administración
Pública o al Estado.
A través de la auditoría fiscal se analizan y evalúan los registros contables,
movimientos dinerarios, así como toda la documentación que contiene información
relativa a las operaciones efectuadas por el sujeto durante un periodo de tiempo
determinado (los periodos en términos fiscales van de año en año).
La auditoría fiscal es un método a través del cual se analiza si el contribuyente, ya
sea empresa o persona, cumple con sus obligaciones tributarias.
La función del auditor fiscal pasa por la comprobación de las declaraciones
realizadas por el contribuyente de cara a la Hacienda Pública y los pagos de
impuestos y determinar si está o no todo en orden y acorde a la realidad.
Una vez el auditor haya obtenido y analizado la información suficiente (ya sea de
una entidad corporativa o de una persona física), realizará un dictamen, llamado
informe de auditoría, donde, por un lado, detallará toda la información recabada; por
otro lado, habrá un apartado de comentarios y opinión propia del auditor.
Las técnicas de auditoría
Son los métodos prácticos de investigación
y prueba que el contador público utiliza para
comprobar la razonabilidad de la
información financiera que le permita emitir
su opinión profesional.
1.- ESTUDIO GENERAL
Apreciación sobre la fisonomía o
características generales de la empresa, de
sus estados financieros de los rubros y partidas importantes, significativas o
extraordinaria. Esta apreciación se hace aplicando el juicio profesional del Contador
Público, que basado en su preparación y experiencia, podrá obtener de los datos e
información de la empresa que va a examinar, situaciones importantes o
extraordinarias que pudieran requerir atención especial.
2.- ANÁLISIS
Clasificación y agrupación de los distintos elementos individuales que forman una
cuenta o una partida determinada, de tal manera que los grupos constituyan
unidades homogéneas y significativas.
a) Análisis de saldos
Existen cuentas en las que los distintos movimientos que se registran en ellas son
compensaciones unos de otros, por ejemplo, en una cuenta de clientes, los abonos
por pagos, devoluciones, bonificaciones.
b) Análisis de movimientos
En otras ocasiones, los saldos de las cuentas se forman no por compensación de
partidas, sino por acumulación de ellas, por ejemplo, en las cuentas de resultados;
y en algunas cuentas de movimientos compensados, puede suceder que no sea
factible relacionar los movimientos acreedores contra los movimientos deudores, o
bien. Por razones particulares no convenga hacerlo.
3.- INSPECCION
Examen físico de los bienes materiales o de los documentos, con el objeto de
cerciorarse de la existencia de un activo o de una operación registrada o presentada
en los estados financieros.
En diversas ocasiones, especialmente por lo que hace a los saldos del activo, los
datos de la contabilidad están representados por bienes materiales, títulos de
crédito u otra clase de documentos que constituyen la materialización del dato
registrado en la contabilidad.
4.- CONFIRMACIÓN
Obtención de una comunicación escrita de una persona independiente de la
empresa examinada y que se encuentre en posibilidad de conocer la naturaleza y
condiciones de la operación y, por lo tanto, confirmar de una manera válida.
5.- INVESTIGACIÓN
Obtención de información, datos y comentarios de los funcionarios y empleados de
la propia empresa. Con esta técnica, el auditor puede obtener conocimiento y
formarse un juicio sobre algunos saldos u operaciones realizadas por la empresa.
6.- DECLARACIÓN
Manifestación por escrito con la firma de los interesados, del resultado de las
investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de la empresa. Esta
técnica, se aplica cuando la importancia de los datos o el resultado de las
investigaciones realizadas lo ameritan.
7.- CERTIFICACIÓN
Obtención de un documento en el que se asegure la verdad de un hecho, legalizado
por lo general, con la firma de una autoridad.
8.- OBSERVACIÓN
Presencia física de cómo se realizan ciertas operaciones o hechos. El auditor se
cerciora de la forma como se realizan ciertas operaciones, dándose cuenta
ocularmente de la forma como el personal de la empresa las realiza.

Tipos de auditoria
Qué es una auditoría interna
La auditoría interna es un sistema de control
interno de la empresa y consiste en el
conjunto de medidas, políticas y
procedimientos establecidos en una
organización concreta para proteger su
activo, minimizar riesgos, incrementar la
eficacia de los procesos operativos y
optimizar y rentabilizar, en definitiva, el
negocio.
La auditoría interna será realizada por personas con conocimientos técnicos
suficientes, tales como los auditores o una persona de la propia empresa con
capacidad profesional suficiente para ello.
Auditoria operativa
La auditoría operativa abarca la evaluación
objetiva, constructiva, sistemática y profesional
de las actividades relativas a los procesos de
gestión de una entidad, con la finalidad de
determinar el grado de eficiencia, eficacia con
que son manejados y controlados los recursos
en general, de manera que cumpla con las
políticas implementadas con la finalidad de alcanzar los objetivos establecidos por
la Gerencia.
Auditoría Continua
Es un método utilizado por los auditores
para realizar actividades relacionadas
con revisiones en tiempo real. La
tecnología desempeña un papel
fundamental en la automatización de la
identificación de excepciones o
anomalías, el análisis de patrones de los
dígitos de campos numéricos clave, el
análisis de tendencias, el análisis de
transacciones detalladas con valores
límite y umbrales, las pruebas de controles y la comparación del proceso o del
sistema a través del tiempo o con otras entidades similares.
La auditoría financiera
Examina a los estados financieros y a
través de ellos las operaciones
financieras realizadas por el ente
contable, con la finalidad de emitir una
opinión técnica y profesional. Consiste
en el examen de los registros,
comprobantes, documentos y otras
evidencias que sustentan los estados
financieros de una entidad u organismo,
efectuado por el auditor para formular el
dictamen respecto de la razonabilidad con que se presentan los resultados de las
operaciones.
Auditoría administrativa
Se entiende por auditoría administrativa a una
revisión completa de la estructura organizativa
de una empresa u organización de cualquier
tipo, así como de sus mecanismos de control,
de operación y sus recursos humanos y
materiales. Se trata de un procedimiento que
evalúa a la organización como un todo,
cotejando su desempeño con sus objetivos
tanto globales como por unidad, para hacerse una idea sobre lo efectivo de su
modelo de gestión.
Conozca ahora las 4 etapas para realizar auditorías de calidad con éxito:
1. Planificación
Las acciones tomadas en el momento anterior a la realización de la auditoría son
determinantes para el éxito de las actividades. La planificación comienza con la
elaboración de un plan, que orientará la ejecución de la auditoría. Ese plan deberá
presentar todas las actividades en una línea del tiempo, además del alcance, con
procesos, departamentos o productos que serán auditados. En esta etapa también
es importante que el auditor identifique toda la documentación relacionada, tales
como políticas o procedimientos de calidad. Aún en esta etapa, puede ser elaborada
la lista preliminar de las personas que serán entrevistadas.
2. Preparación
Este es el momento en que los auditores podrán conocer un poco más sobre el SGQ
de la empresa, analizando más profundamente la documentación del sistema.
Es importante que cada miembro del equipo de auditoría esté preparado para la
actividad, con acceso al checklist de verificación. El checklist es fundamental para
orientar al auditor de modo que no se olvide ningún detalle a ser evaluado, así como
para registrar las constataciones y observaciones.
3. Ejecución
La ejecución de las auditorías se da a través de la colecta de informaciones, que
determinan si el departamento en cuestión está siguiendo los estándares y
procedimientos de control de calidad establecidos. En esta fase, el auditor entrevista
a las personas, haciendo preguntas y tomando nota de las constataciones. De
acuerdo con lo que sea constatado, los planes de auditoría y checklists pueden
tener su alcance expandido, y pueden ser sometidos a una evaluación más
profunda.
Es en este momento que serán registradas las no conformidades, o sea, situaciones
que ocurrieron en desacuerdo con el proceso y procedimiento estandarizado.
4. Finalización y Follow-up
Después de concluida la ejecución de la auditoría comienza el trabajo “real”. El
equipo de auditores se reúne para revisar las áreas problemáticas, y para
determinar las recomendaciones para corregir problemas de calidad. Esas
informaciones compondrán el informe de Resultados de la Auditoría.
Ese informe es un insumo importante para las reuniones estratégicas realizadas por
los liderazgos. Ayuda a evaluar los resultados y a definir cómo implementar las
acciones de mejora sugeridas por el equipo de auditores.
Opinión del auditor
Formación de una opinión sobre los estados financieros, basada en la evaluación
de las conclusiones extraídas de la evidencia aplicada en el proceso de auditoría.
Expresión de dicha opinión con claridad en un informe, donde se describen sobre
qué bases y fundamentos se sustenta la misma.
Para la formación de la opinión, el auditor tendrá en cuenta las siguientes
consideraciones:
La obtención de evidencia de auditoría suficiente y adecuada.
Conclusiones si las incorrecciones no corregidas son materiales.
Evaluación sobre la preparación de los estados financieros en todos los aspectos
(cualitativos y cuantitativos), y analizar si los estados financieros revelan la
información adecuada.
La evaluación sobre la información presentada en los estados financieros y la
revelación sobre las políticas contables significativas.
Análisis de la concordancia entre las políticas seleccionadas y aplicadas por la
dirección y el marco de información financiera aplicable; y evaluación si los estados
financieros describen este último.
Razonabilidad sobre las estimaciones contables realizadas y plasmadas en los
estados financieros.
Comprobación sobre la relevancia, fiabilidad, comparabilidad y comprensibilidad
de la información presentada, y de si se utiliza la terminología adecuada.
El auditor podrá expresar dos tipos de opinión: no modificada (favorable) y
modificada; y, según el artículo 5 de la Ley de Auditoría de Cuentas, la opinión podrá
ser:
favorable,
con salvedades,
desfavorable, o
denegada.

Es decir, se viene a desglosar las modalidades establecidas dentro de la opinión

modificada, clasificándola en tres submodalidades, y por lo tanto, se crean 4
posibilidades de opinión. A continuación pasamos a analizar cada una de ellas.