AUDITORIA FISCAL CHARLES A. BECERRA P.

CASO DE AUDITORIA C.I 17.877.598

INDUSTRIA DE CACAOS RUBIO C.A

AUDITORIA FISCAL
Del 01 de julio al 31 de diciembre de 2017

PLANIFICACION DE LA AUDITORIA FISCAL

 Recepción de Solicitud de Servicios

 Emitir la propuesta de servicios
 Solicitud de documentos:
o Acta Constitutiva
o Organigrama
o Estado de Situación Financiera y Estado de Resultados del año 2016 y 2017
o Solicitud de Datos de las cuentas de Interés Fiscal (Ingresos y Ventas)
o Políticas Contables.
 Aplicar Cuestionario de Control Interno con enfoque Tributario.
 Evaluación del Control Interno con enfoque tributario
 Solicitar cualquier documento (facturas) que permita verificar informaciones que
presenten inconsistencias.
 Realizar el examen práctico a las diferentes partidas contables.
 Emitir el Dictamen de Los Auditores Independientes
 Emitir una Carta a la Gerencia

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SOLICITUD
Rubio, 15 de febrero de 2018
Señores
CHARLES BECERRA Y ASOCIADOS
Presentes. –

Por medio de la presente me dirijo a ustedes con la finalidad de solicitar de sus servicios

profesionales para que realicen una Auditoria Fiscal a la empresa INDUSTRIA DE CACAOS

RUBIO C.A desde el 01 de julio de 2017 hasta el 31 de diciembre del 2017.

Sin más que hacer referencia, y esperando una pronta satisfactoria respuesta,

atentamente:

__________________________________
LUIS ALFREDO QUINTERO LOZADA
C.I 9.145.346
INDUSTRIA DE CACAOS RUBIO C.A
PRESIDENTE

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PROPUESTA DE SERVICIOS

20 de febrero de 2018

Señores
Junta Directiva y Accionista
INDUSTRIA DE CACAOS RUBIO C.A
Calle principal, galpón N° 1-23
Brisas del Pórtico, Municipio Junín, Estado Táchira

De acuerdo con el requerimiento por parte del Presidente de INDUSTRIA DE

CACAOS RUBIO C.A de desarrollar una Auditoria Fiscal a la misma para el periodo
comprendido desde el 01 de julio de 2017 hasta el 31 de diciembre de 2017, tenemos el
agrado de hacer extensiva nuestra colaboración y prestación de servicios. Nuestra auditoria
será realizada con el objetivo de evaluar el nivel de cumplimiento de las obligaciones
tributarias de la empresa, por el periodo establecido.
Efectuaremos la auditoría de acuerdo con Normas Internacionales de auditoría e incluirá
aquellas pruebas de los registros contables y demás procedimientos de auditoría que
consideremos necesarios y apropiados según las circunstancias, con el propósito de
expresar una opinión sobre si la compañía ha cumplido con todas sus obligaciones
tributarias. El propósito de nuestra auditoría es la expresión de una opinión independiente
sobre si la compañía ha cumplido con todas sus obligaciones tributarias, de conformidad
con la legislación guatemalteca. Nuestra capacidad para expresar una opinión dependerá de
los hechos y circunstancias a la fecha de nuestro informe.
La Gerencia de la empresa es responsable de la preparación de los estados financieros y
sus correspondientes notas explicativas. Además, tiene la responsabilidad, entre otras
tareas, de establecer y mantener un control interno efectivo sobre los informes financieros,
identificar y asegurar que la empresa cumpla con las leyes y regulaciones que son
aplicables a sus actividades, registrar correctamente las transacciones en los registros
contables, realizar estimaciones contables apropiadas, salvaguardar los activos, para la

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exactitud global de los estados financieros y poner todos los registros financieros e
información relacionada a nuestra disposición.
Para el mejor desempeño de nuestro trabajo requerimos contar con la más amplia
colaboración por parte de los ejecutivos y empleados, de quienes habremos de requerir el
suministro de información y la preparación de ciertos trabajos sobre operaciones y cifras
indispensables, para la realización de la auditoría en aquellos aspectos que representen un
ahorro significativo de tiempo y esfuerzos.
Al iniciar nuestro trabajo efectuaremos reuniones con nuestro equipo de trabajo
conjuntamente con el personal de administración y contabilidad involucrado en la auditoría,
a fin de conocer la empresa. Una vez aprobada la presente, les enviaremos una lista de los
requerimientos con la información necesaria, lo cual agilizará el desarrollo del trabajo.
Además, para evitar el tiempo de espera, es necesario que, al comenzar nuestro trabajo, las
diferentes cuentas de los estados financieros estén debidamente analizadas y ajustadas.
Como resultado de nuestro trabajo suministraremos a la Junta Directiva y Accionistas
de la empresa, un informe con el resultado sobre cumplimientos tributarios, observaciones
y recomendaciones de la evaluación, el cual será preparado para uso exclusivo de la
gerencia de la empresa, por lo que no podrá ser suministrado a terceros sin nuestra previa
autorización por escrito.

________________________________________
CHARLES BECERRA Y ASOCIADOS
Auditores Fiscales

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DOCUMENTO CONSTITUTIVO ESTATUTARIO DE

INDUSTRIA DE CACAOS RUBIO C.A

Nosotros, LUIS ALFREDO QUINTERO LOZADA, mayor de edad, domiciliado en Rubio, de

nacionalidad venezolana, soltero, titular de la cedula de identidad N° 9.145.346; JOSÉ LUIS ANGULO
CHACÓN, mayor de edad, domiciliado en Rubio, de nacionalidad venezolana, soltero, titular de la cedula de
identidad N° 11.256.987; CARLOS ALBERTO MONTILVA CUELLAR, mayor de edad, domiciliado
en Rubio, de nacionalidad venezolana, soltero, titular de la cedula de identidad N° 12.356.458; MARÍA
JOSÉ SEPÚLVEDA PEÑALOZA , mayor de edad, domiciliada en Rubio, de nacionalidad venezolana,
soltera, titular de la cedula de identidad N° 10.235.625; INGRID PULIDO FERNÁNDEZ, mayor de edad,
domiciliada en Rubio, de nacionalidad venezolana, soltera, titular de la cedula de identidad N° 13.145.346;
JESÚS MANUEL OLIVARES FIGUEROA, mayor de edad, domiciliado en Rubio, de nacionalidad
venezolana, soltero, titular de la cedula de identidad N° 13.258.963; ALEJANDRO MANRIQUE, mayor
de edad, domiciliado en Rubio, de nacionalidad venezolana, soltero, titular de la cedula de identidad N°
15.265.236; y ANLLELY VALENCIA, mayor de edad, domiciliada en Rubio, de nacionalidad
venezolana, soltera, titular de la cedula de identidad 18.959.565, hemos convenido en constituir, como en
efecto lo hacemos por medio de este documento, una Compañía Anónima, cuya Acta Constitutiva ha sido
redactada con la suficiente amplitud para que sirva al mismo tiempo de Estatutos Sociales, que consta de los
siguientes artículos:

DE LA DENOMINACIÓN, DOMICILIO, OBJETO Y DURACIÓN

ARTICULO 1. DENOMINACIÓN: La compañía se denominará “INDUSTRIA DE CACAOS RUBIO

C.A”
ARTICULO 2. DOMICILIO: El domicilio de la Compañía se fijará en la calle principal, galpón N° 1-23,
Brisas del Pórtico, Municipio Junín, Estado Táchira, pudiendo establecer agencias y/o sucursales en cualquier
lugar de la República o del exterior, cuando así lo decida la Asamblea General de Accionistas.
ARTICULO 3. OBJETO: La compañía tendrá por objeto la COMPRA, VENTA Y
COMERCIALIZACIÓN AL MAYOR Y AL DETAL DEL CACAO y en general todo lo relacionado con
el sector de la Industria del cacao. Así mismo podrá ampliar el ámbito de sus actividades hacia otros ramos
que estén relacionados con su objeto principal; además de toda actividad de lícito comercio conexa con lo
anteriormente expuesto, lo cual es meramente enunciativo y no limitativo.
ARTICULO 4. DURACIÓN: La duración de la Compañía es de veinte (20) años contados a partir de su
inscripción en el Registro Mercantil. El plazo de duración podrá ser prorrogado o reducido, previas las
formalidades legales.

DEL CAPITAL Y DE LAS ACCIONES

ARTICULO 5. CAPITAL: El capital de la Compañía es la cantidad de MIL CIENTO CUARENTA Y DOS

MILLONES OCHOCIENTOS CINCUENTA Y SIETE MIL BOLÍVARES (Bs. 1.142.857.000), dividido en
Mil (1000) acciones de Un millón ciento cuarenta y dos mil ochocientos cincuenta y siete bolívares (Bs.
1.142.857) cada una de ellas, nominativas, no convertibles al portador por decisión de la Asamblea General
de Accionistas y confieren a sus poseedores iguales derechos y obligaciones.
ARTICULO 6. SUSCRIPCION DE CAPITAL: El capital social ha sido suscrito y pagado en un cien por
ciento (100%) por los accionistas, de la siguiente manera: LUIS ALFREDO QUINTERO LOZADA
suscribió y pagó CIENTO CINCUENTA acciones a Un millón ciento cuarenta y dos mil ochocientos
cincuenta y siete bolívares (Bs. 1.142.857) cada una, para un total de CIENTO SETENTA Y UN
MILLONES CUATROCIENTOS VEINTIOCHO MIL QUINIENTOS CINCUENTA BOLÍVARES
(Bs. 171.428.550) los cuales representan el QUINCE por ciento (15%) del capital, JOSÉ LUIS ANGULO
CHACÓN suscribió y pagó CIENTO CINCUENTA acciones a Un millón ciento cuarenta y dos mil
ochocientos cincuenta y siete bolívares (Bs. 1.142.857) cada una, para un total de CIENTO SETENTA Y
UN MILLONES CUATROCIENTOS VEINTIOCHO MIL QUINIENTOS CINCUENTA
BOLÍVARES (Bs. 171.428.550) los cuales representan el QUINCE por ciento (15%) del capital, CARLOS

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ALBERTO MONTILVA CUELLAR suscribió y pagó CIENTO CINCUENTA acciones a Un millón ciento
cuarenta y dos mil ochocientos cincuenta y siete bolívares (Bs. 1.142.857) cada una, para un total de
CIENTO SETENTA Y UN MILLONES CUATROCIENTOS VEINTIOCHO MIL QUINIENTOS
CINCUENTA BOLÍVARES (Bs. 171.428.550) los cuales representan el QUINCE por ciento (15%) del
capital, JOSÉ SEPÚLVEDA PEÑALOZA suscribió y pagó CIENTO CINCUENTA acciones a Un millón
ciento cuarenta y dos mil ochocientos cincuenta y siete bolívares (Bs. 1.142.857) cada una, para un total de
CIENTO SETENTA Y UN MILLONES CUATROCIENTOS VEINTIOCHO MIL QUINIENTOS
CINCUENTA BOLÍVARES (Bs. 171.428.550) los cuales representan el QUINCE por ciento (15%) del
capital, INGRID PULIDO FERNÁNDEZ suscribió y pagó CIEN acciones a Un millón ciento cuarenta y
dos mil ochocientos cincuenta y siete bolívares (Bs. 1.142.857) cada una, para un total de CIENTO
CATORCE MILLONES DOSCIENTOS OCHENTA Y CINCO MIL SETECIENTOS BOLÍVARES
(Bs. 114.285.700) los cuales representan el DIEZ por ciento (10%) del capital, JESÚS MANUEL
OLIVARES FIGUEROA FERNÁNDEZ suscribió y pagó CIEN acciones a Un millón ciento cuarenta y dos
mil ochocientos cincuenta y siete bolívares (Bs. 1.142.857) cada una, para un total de CIENTO CATORCE
MILLONES DOSCIENTOS OCHENTA Y CINCO MIL SETECIENTOS BOLÍVARES (Bs.
114.285.700) los cuales representan el DIEZ por ciento (10%) del capital, ALEJANDRO MANRIQUE
suscribió y pagó CIEN acciones a Un millón ciento cuarenta y dos mil ochocientos cincuenta y siete bolívares
(Bs. 1.142.857) cada una, para un total de CIENTO CATORCE MILLONES DOSCIENTOS OCHENTA
Y CINCO MIL SETECIENTOS BOLÍVARES (Bs. 114.285.700) los cuales representan el DIEZ por
ciento (10%) del capital, y ANLLELY VALENCIA suscribió y pagó CIEN acciones a Un millón ciento
cuarenta y dos mil ochocientos cincuenta y siete bolívares (Bs. 1.142.857) cada una, para un total de
CIENTO CATORCE MILLONES DOSCIENTOS OCHENTA Y CINCO MIL SETECIENTOS
BOLÍVARES (Bs. 114.285.700) los cuales representan el DIEZ por ciento (10%) del capital de la compañía.

ARTICULO 7. INDIVISIBILIDAD DE LAS ACCIONES: Las acciones son nominativas, no convertibles

al portador. Cada acción da derecho a un voto en las Asambleas y son indivisibles con respecto a la
Compañía, la cual solo reconocerá a un solo propietario por cada acción, aun cuando este pertenezca a varios.
También da derecho de propiedad sobre el activo y sobres las utilidades en proporción al número de acciones
emitidas, de conformidad con lo dispuesto en el Acta Constitutiva.
ARTICULO 8. DERECHO DE PREFERENCIA: Los accionistas tienen Derecho de Preferencia para
adquirir las acciones que uno de ellos desea enajenar y podrán ejercerlo en el término de cuarenta (40) días
después de celebrada la ASAMBLEA GENERAL DE ACCIONISTAS, en cuya acta se participa la
proyectada operación, con el nombre del eventual adquiriente, el precio y forma de pago. El Derecho de
Preferencia y el pago prevalecerá en caso de gravamen de acciones y también en caso de remate judicial. La
participación de estas acciones a la ASAMBLEA GENERAL DE ACCIONISTAS, hará que se pueda ejercer
este Derecho de Preferencia, excepto en los casos que los accionistas renuncien expresamente a este derecho,
en forma previa, por escrito y para cada caso en particular.

ADMINISTRACIÓN Y REPRESENTACIÓN DE LA COMPAÑÍA

ARTICULO 9. ADMINISTRACIÓN: La administración de la Compañía estará a cargo de una Junta

Directiva compuesta de un (1) Presidente y un (1) Vicepresidente, un (1) Tesorero y un (1) Secretario,
accionistas o no, quienes duraran dos (2) años en el ejercicio de sus funciones, pudiendo ser reelegidos si así
lo dispone la ASAMBLEA GENERAL DE ACCIONISTAS.

ARTICULO 10. FACULTADES DE LOS MIEMBROS DE LA JUNTA DIRECTIVA: El Presidente y el

Vicepresidente, actuando conjuntamente o en forma separada tienen los más amplios poderes para la
administración y disposición de los bienes y derechos sociales de la Compañía, representándola legalmente
antes los entes públicos, privados y terceras personas, citándose especialmente entre sus facultades y
obligaciones las siguientes: a) Convocar las asambleas generales de accionistas, sean ordinarias o
extraordinarias; presidir las reuniones. b) Ejercer la representación legal de la sociedad; c) Celebrar toda clase
de contratos relacionados con el objeto social; enajenar, permutar, gravar, hipotecar, dar en arrendamiento por
más de dos años, dar en anticresis, recibir cantidades de dinero que se adeuden a la compañía y, en general,

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firmar cualquier otro acto o contrato aunque implique comprometer el patrimonio de la sociedad, pero no la
totalidad de sus activos, en cuyo caso necesitara la autorización de la asamblea general de accionistas; d)
Abrir y movilizar las cuentas corrientes o de otro tipo en bancos o institutos financieros; delegar en otras
personas tales facultades; e) Emitir, aceptar, descontar, endosar, avalar letras de cambio o pagarés; f) Nombrar
apoderados generales o especiales, dándoles facultades de darse por citados o notificados, desistir, convenir,
transigir, comprometer, disponer de la cosa litigiosa, hacer posturas en remate, recibir cantidades de dinero y
cualquier otra facultad que estimen necesaria o conveniente para defender los derechos e intereses de la
sociedad; g) Contratar y despedir trabajadores, fijándoles el salario y atribuciones; h) Realizar la gestión
diaria de los negocios. Y en general cumplir y hacer cumplir todos los actos convenientes a los fines de
administración, ya que la anterior enumeración no tiene carácter limitativo.
ARTICULO 11. RESPONSABILIDAD DE LOS MIEMBROS DE LA JUNTA DIRECTIVA: Los
miembros de la junta directiva depositaran cinco (5) acciones en la caja social de la Compañía, a fin de dar
cumplimiento a lo establecido en el artículo 244 del Código de Comercio vigente.
ARTICULO 12. FIANZA: Queda expresamente prohibido a los miembros de la junta directiva de la
Compañía, otorgar fianzas o avales a terceros, salvo cuando ello se refiera a un bien común de la Compañía.

DE LAS ASAMBLEAS

ARTICULO 13. ASAMBLEA: La ASAMBLEA GENERAL DE ACCIONISTA, legalmente constituida,

representa a la totalidad de los accionistas, y sus decisiones son obligatorias para todos, aun para los que no
hayan concurrido a ellas.

ARTICULO 14. ASAMBLEAS ORDINARIAS: Las ASAMBLEAS ORDINARIAS se celebrarán dentro

de los noventa (90) días siguientes al cierre del Ejercicio Económico.

ARTICULO 15. ASAMBLEAS EXTRAORDINARIAS: Las ASAMBLEAS EXTRAORDINARIAS, se

celebrarán cuando un número de accionistas que represente el veinte por ciento (20%) del capital social lo
solicite a los miembros de la junta directiva, serán convocadas mediante un aviso por la prensa, con expresión
de lugar, hora, fecha y objeto de la reunión, con cinco (5) días de anticipación por lo menos a la fecha fijada
para la reunión. Cuando esté representado la totalidad del capital social podrá celebrar sin este requisito.

ARTICULO 16. QUORUM Y VOTACIONES: Las Asamblea tanto Ordinarias como Extraordinarias se
consideran válidamente constituidas para deliberar y decidir, cuando se halla representado en ellas y con el
voto favorable de por lo menos el cincuenta y uno por ciento (51%) del Capital Social. Si en una Asamblea
Ordinaria o Extraordinaria no hubiese Quórum, se procederá de acuerdo a lo establecido en los artículos 274 y
276 del Código de Comercio.

ARTICULO 17. ACTA: De las reuniones de la Asamblea se levantará un Acta que contenga los nombres y
apellidos de los concurrentes, el número de acciones que posean en dicha Compañía. Las decisiones que se
tomen serán firmadas legalmente por los asistentes a ella.

ARTICULO 18. EJERCICIO ECONÓMICO: El primer ejercicio de la compañía comienza a partir de la

fecha de su inscripción en el Registro Mercantil y termina el treinta y uno (31) de diciembre de ese mismo
año. Salvo los demás ejercicios que comenzaran el primero (1) de Enero de cada año y terminaran el treinta y
uno (31) de Diciembre de ese mismo año y así sucesivamente; en esta fecha se cortaran las cuentas y se
presentara el Balance General, en cuya formación se seguirán las disposiciones pertinentes del Código de
Comercio, demostrando los beneficios obtenidos, las pérdidas y ganancias, y fijando el Acervo Social. De las
utilidades liquidas de cada periodo se apartará el cinco por ciento (5%) para constituir el Fondo de Reserva
Legal, hasta que este alcance el diez por ciento (10%) del Capital Social. Además, se harán todos los
apartados que ordene la ASAMBLEA GENERAL DE ACCIONISTAS, señalando el Fondo de Garantía, la
forma de pago y a los accionistas los beneficios obtenidos.

ARTICULO 19. COMISARIO: La Compañía tendrá un Comisario nombrado por la ASAMBLEA

GENERAL DE ACCIONISTAS, con los derechos y atribuciones establecidos en la ley.

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CARGOS DIRECTIVOS

ARTICULO 20. JUNTA DIRECTIVA: Fueron nombrados en este acto como PRESIDENTE: LUIS
ALFREDO QUINTERO LOZADA titular de la cédula de identidad No. V-
9.145.346, VICEPRESIDENTE: JOSÉ LUIS ANGULO CHACÓN titular de la cédula de identidad
No. V-11.256.987, TESORERA: MARÍA JOSÉ SEPÚLVEDA PEÑALOZA titular de la cédula de
identidad No. V- 10.235.625, y SECRETARIA: INGRID PULIDO FERNÁNDEZ titular de la cédula de
identidad No. V-13.145.346. Se nombró comisario a la Lcda. Melisa Julieth Galviz Hurtado, venezolana,
mayor de edad, titular de la cédula de identidad Nº V-15.265.589, inscrita en el Colegio de Contadores
Públicos de Venezuela bajo el No. 625.235 para un periodo de cinco años. Se autorizó expresamente al
Abogado Julio Cáceres, para que proceda a la inscripción y registro de la sociedad en el Registro Mercantil.
San Cristóbal, a los 23 días de noviembre del 2015.

DECLARACIÓN JURADA DE ORIGEN LICITO DE FONDOS; DE ACUERDO A LO

ESTABLECIDO EN EL ARTICULO 17 DE LARESOLUCIÓN N° 150 PUBLICADA EN GACETA
OFICIAL DE LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA N° 39.697 DEL 16 DE JUNIO DE
2011, DE LA NORMATIVA PARA LA PREVENCIÓN, CONTROL Y FISCALIZACIÓN DE LAS
OPERACIONES DELEGITIMACIÓN DE CAPITALES Y FINANCIAMIENTO AL TERRORISMO
APLICABLE EN LAS OFICINAS REGISTRALES Y NOTARIALES DE LA REPÚBLICA
BOLIVARIANA DE VENEZUELA

Nosotros los Accionistas en representación de la Sociedad Mercantil INDUSTRIA DE CACAOS RUBIO

C.A, DECLARAMOS BAJO FE DE JURAMENTO, que los capitales, bienes, haberes, valores o títulos
del acto o negocio jurídico a objeto de la CONSTITUCIÓN DE LA PRESENTE SOCIEDAD
MERCANTIL, proceden de actividades licitas, lo cual puede ser corroborado por los organismos
competentes y no tiene relación alguna con dinero, capitales, haberes, valores, o títulos que se consideren
producto de las actividades o acciones ilícitas contempladas en la Ley Orgánica contra la Delincuencia
Organizada y Financiamiento al Terrorismo, y/o en la Ley Orgánica de Drogas.

ORGANIGRAMA
ASAMBLEA GENERAL DE
ACCIONISTAS

LUIS ALFREDO QUINTERO LOZADA

Presidente

JOSÉ LUIS ANGULO CHACÓN

Vicepresidente

Departamento de MARÍA JOSÉ SEPÚLVEDA PEÑALOZA INGRID PULIDO FERNÁNDEZ

Contabilidad Tesorera Secretaria

Departamento de Departamento de Departamento de Departamento de

Producción Ventas RRHH Mercadeo

Operarios

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ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Al 31 DE DICIEMBRE DE 2017 Y 2016

2017 2016
ACTIVOS
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y sus equivalentes 727.047.000,00 407.850.000,00
Cuentas por cobrar comerciales 256.827.000,00 469.333.000,00
IVA Crédito fiscal 2.222.000,00 4.239.000,00
Inventarios 96.368.000,00 84.961.000,00
Pagos por anticipado 1.335.000,00 495.000,00
1.083.799.000,00 966.878.000,00
ACTIVO NO CORRIENTE
Propiedades de inversión 915.687.000,00 970.140.000,00
Propiedad planta y equipo 989.033.000,00 813.063.000,00
Depreciación acumulada (459.641.000,00) (426.909.000,00)
Obras en proceso 24.475.000,00 3.453.000,00
1.469.554.000,00 1.359.747.000,00
Otros activos 220.524.000,00 219.504.000,00
TOTAL ACTIVOS 2.773.568.000,00 2.546.129.000,00

PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES
Cuentas por pagar 67.551.000,00 61.152.000,00
Préstamo bancario 138.809.000,00
Total Pasivo Corrientes 67.551.000,00 203.961.000,00
Otros Pasivos 165.000,00 82.000,00
TOTAL PASIVOS 67.716.000,00 204.043.000,00

PATRIMONIO
Capital Social 1.142.857.000,00 1.142.857.000,00
Reserva Legal 291.040.000,00 260.254.000,00
Utilidad por distribuir 1.271.955.000,00 938.975.000,00
Total Patrimonio 2.705.852.000,00 2.342.086.000,00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 2.773.568.000,00 2.546.129.000,00

LAS NOTAS REVELATORIAS SON PARTE INTEGRAL DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los Estados Financieros son responsabilidad de la contribuyente INDUSTRIA DE CACAOS RUBIO
C.A, las cifras están de acuerdo a sus registros legales y auxiliares, han sido examinadas solamente las
del período dictaminado para propósitos fiscales y se muestran en forma comparativa para los efectos
que requiere la administración tributaria

______________________________________
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LUIS ALFREDO QUINTERO LOZADA CHARLES BECERRA Y ASOCIADOS
LIC. CARLOS FIGUEROA
C.I 9.145.346 AUDITORES FISCALES
CONTADOR PUBLICO
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ESTADO DE RESULTADOS
Al 31 DE DICIEMBRE DE 2017 Y 2016

2017 2016
Ventas 1.699.227.000,00 1.444.343.000,00
Rebajas y devoluciones sobre venta 18.383.000,00 15.626.000,00
Ventas Netas 1.680.843.000,00 1.428.717.000,00
Inventario Inicial 84.961.000,00 93.457.000,00
Compras Netas 934.575.000,00 841.118.000,00
Disponibilidad 1.019.536.000,00 934.575.000,00
Inventario final 96.368.000,00 84.961.000,00
Total cacao procesado 923.168.000,00 849.614.000,00
Costo de Beneficiado 441.799.000,00 419.709.000,00
Utilidad Bruta 315.377.000,00 159.394.000,00
Gastos Operacionales
Gastos de distribución 128.945.000,00 112.833.000,00
Gastos de administración 50.977.000,00 43.330.000,00
Total Gastos Operacionales 179.922.000,00 156.163.000,00
Resultado Neto en Operación 135.954.000,00 3.231.000,00
Otros ingresos 339.845.000,00 432.500.000,00
Otros gastos 36.000.000 0,00
Utilidad antes de Reserva o Impuesto 439.799.000,00 435.731.000,00
Reserva legal 43.979.900,00 30.501.000.00
Utilidad antes de Impuesto 395.819.100,00 405.230.000,00
Impuesto sobre la Renta 102.253.000,00 101.307.000,00
Sub total 293.566.100,00 303.923.000,00
Otros ingresos no gravables 26.220.000,00 0,00
Utilidad del ejercicio 319.786.100,00 303.923.000,00

LAS NOTAS REVELATORIAS SON PARTE INTEGRAL DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los Estados Financieros son responsabilidad de la contribuyente INDUSTRIA DE CACAOS RUBIO
C.A, las cifras están de acuerdo a sus registros legales y auxiliares, han sido examinadas solamente las
del período dictaminado para propósitos fiscales y se muestran en forma comparativa para los efectos
que requiere la administración tributaria

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LIC. CARLOS FIGUEROA
C.I 9.145.346 AUDITORES FISCALES
CONTADOR PUBLICO
INDUSTRIA DE CACAOS RUBIO C.A
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Cuestionario De Control Interno Con Enfoque Tributario

Ley De Impuesto Sobre La Renta

N PREGUNTAS SI NO
CUENTAS POR COBRAR

¿Qué clase de cuentas por cobrar maneja?

Clientes nacionales 60%
Clientes del exterior 30%
Socios, accionista o propietario 10%

Cuáles son sus principales clientes por volumen de ventas al

crédito?
Cacao importer LTDA USA, Importaciones Centroamericanas

¿Con qué frecuencia se registran contablemente las ventas al

crédito?
Cada mes

¿Qué reportes se generan para control de los clientes?

Reportes mensuales de antigüedad de saldos por el cliente, se lleva un control auxiliar
por cada uno

Comprueba una persona diferente de quien lleva los registros, las cancelaciones de las cuentas X

¿Comprueban la secuencia numérica de los comprobantes emitidos? X

¿Son controladas la cuenta de dudosa recuperación? X

¿Clasifican las cuentas por antigüedad? X

¿Se elaboran conciliaciones mensuales de saldos de clientes? X

DOCUMENTOS POR COBRAR

¿Se llevan registros auxiliares? X

¿Se concilian los documentos por cobrar descontados con informes X

periódicos de los bancos?

¿Para la aceptación o renovación de documentos requiere aprobación de personal responsable? X

INVENTARIOS

¿Qué clase de inventarios maneja? X

- Materia prima
- Productos terminados X
- Productos en proceso
- Materiales y herramientas X

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¿Qué clase de control de inventarios utiliza?

Registros auxiliares

¿Con qué frecuencia efectúan inventario físico?

Una vez al año

¿Quién efectúa la toma de inventario físico?

Jefe de producción

¿Es supervisada la toma del inventario físico?

Por el contador de la empresa X

¿Poseen bodegas? X

¿Existen responsables por cada bodega? X

¿Existe control centralizado de las bodegas? X

¿Qué sistema de registro para inventarios utiliza?

Periódico X
Permanente -
Otros (especifique)

¿Qué método de valuación de inventario utiliza?

Costo de adquisición
Costo de producción X
Costo estándar
Costo promedio
Costo al mayoreo y al contado en el mercado de la región

¿Qué sistema de acumulación de costos utiliza?

Por órdenes específicas -
Por procesos X
Mixtos -
Variantes de los anteriores
Costo de producción X
Costo estándar
Costo promedio
Costo al mayoreo y al contado en el mercado de la región -

ACTIVO FIJO

¿Qué clase de activo fijo posee?

Inmuebles
Terrenos X
Edificios X
Construcciones en Proceso X
Muebles
Maquinaria y equipo X
Mobiliario y equipo X

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Mobiliario y equipo de oficina X

Equipo de trasporte X X
Herramientas X

¿Qué métodos de depreciación utiliza?

Línea Recta

¿Es uniforme el método de depreciación de un año a otro? X

¿Han efectuado revaluaciones? X

¿Han arrendado bienes? X

¿Se hace inventario físico periódicamente del activo fijo y se compara

con los registros respectivos? X

¿Tiene bienes en desuso? X X

OTROS ACTIVOS
¿Qué tipo de inversiones tienen?
Depósitos a plazo en Banco Panamá

¿Qué clase de derechos tienen sobre intangibles?

Ninguna

¿Qué clase de cargos diferidos tienen?

Ninguno

¿Qué clase de bienes intangibles tienen?

Ninguno

CUENTAS POR PAGAR

¿Qué clase de cuentas por pagar posee?

Proveedores nacionales X
Proveedores del exterior X
Dividendos por pagar X
Impuesto por pagar X
Gastos acumulados X
Acreedores diversos X

¿Principales proveedores nacionales?

La ponderosa, Casa Barrios S.A. de C.V. , El Corral,
El Buen Amigo

¿Principales proveedores del exterior? X

¿Tienen préstamos a corto plazo? X

¿Mencione las fuentes de financiamiento?

Bancos X

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Compañías de seguros X
Compañías afiliadas X
Socios X
Otros (especifique)

INGRESOS

¿Cuáles son sus fuentes? X

Transferencias de bienes X
Prestación de servicios X
Venta de activos fijos X
Ventas a plazo X
Rentas no gravadas X
Productos financieros X
Otros (especifique) X

¿Cuál es la relación de los ingresos?

a) Crédito 45% a) Nacionales 70%
b) Contado 55% b) Exportaciones 30%
100% 100%

¿Indique cuáles formularios utiliza?

Facturas X
Comprobantes de crédito fiscal X
Notas de crédito X
Notas de débito X
Comprobante de liquidación X
Contratos X
Órdenes de compra X
Otras (especifique) X

¿Qué tipos de ventas efectúan?

Productos terminados X
Productos de segunda X
Averías X
Desperdicios X
Productos obsoletos X

¿Qué tipo de exportaciones realiza?

Venta de cacao

¿Cuáles son los medios de comercialización

Distribuidor único X
Varios distribuidores X
Mayorista comisionista X
Consignatarios X
Detallistas X

¿Emiten reportes de ventas? X

¿Con qué frecuencia los emiten?

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Mensualmente

COSTO DE PRODUCCION

¿Defina las etapas del proceso de producción?

Se utiliza el proceso de beneficiado húmedo para la producción
de cacao

¿Qué clase de controles llevan en cada etapa del proceso?

Son controlados con auxiliares manuales

¿Qué tipo de reportes utilizan en cada etapa?

Depende el tipo de proceso, Ej. Planilla, reporte de Cacao uva
utilizado

¿Cuál es la frecuencia en los reportes de producción?

mensualmente

¿Qué tratamiento les dan a las variaciones, en caso de costos

predeterminados?
Se ajustan al valuar los inventarios

MATERIA PRIMA

¿Cuál es el origen de las compras de materia prima?

Nacionales 100 %
Importadas 0 %
100 %

GASTOS DE FABRICACION

¿Tienen políticas definidas para la distribución proporcional de los X

gastos de fabricación y gastos generales?

¿En la producción especial o extraordinaria los gastos son

registrados por separado? X

¿Son considerados como gastos las variaciones y/o ajustes de otras X

cuentas? X

GASTOS DE OPERACIÓN

¿Estos gastos son clasificados en las cuentas siguientes?

Gastos de venta X X
Gastos de administración X X
Gastos financieros X X
Otros gastos

SUELDOS

¿Con qué clase de documentos comprueban el pago al personal?

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Planilla general X
Planilla especial
Planilla por departamentos
Recibos personales

¿Cuál es el período de pago?

Mensual X
Quincenal
Semanal
Por obra
Otros

¿Existen contratos de trabajo entre la empresa y el personal X

Nombre y firma del funcionario que Nombre y firma del Auditor que
proporcionó la información recopiló la información

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Evaluación Del Control Interno

Al efectuar la evaluación del control interno respecto a las obligaciones formales de la
Ley de IVA, se determinó que la empresa en estudio emite los documentos legales por las
ventas realizadas, los cuales son registrados en los libros de IVA correspondientes, así
también se determinó que realiza ventas exentas y gravadas y que no ha recibido
devolución de crédito fiscal a exportadores. Por lo antes expuesto se verificará el
cumplimiento de la presentación de declaraciones, la aplicación debida de la
proporcionalidad del crédito fiscal y el reintegro de crédito fiscal a exportadores.
En el análisis del control interno para el área de inventarios se determinó que la empresa
cuenta con los siguientes rubros de dicha cuenta: cacao, materiales y herramientas, de éstos
ocurren faltantes en los materiales y herramientas y disminuciones en el cacao, pero en
valores que carecen de relevancia tributaria.
Para el control del activo fijo, la empresa posee los registros auxiliares necesarios, para
identificar cada bien; así como un control de las depreciaciones acumuladas según el
método de línea recta, por lo que se determinó no considerar área de riesgo dicha cuenta.
Los ingresos que percibe la empresa provienen principalmente de las ventas internas del
cacao y de exportaciones del mismo, además de otros ingresos tales como la venta de
desperdicios y beneficiado de cacao.
Las compras de materia prima y otros insumos están debidamente documentadas y
declaradas. Los pagos efectuados por las compañías aseguradoras en los casos de reclamos
por faltantes, pérdidas, robos o caca dañado son declarados correctamente como no
gravables. Debido a la incidencia fiscal que representan las compras respecto a los
inventarios de la compañía, se determina como crítica esta área.
Respecto al área de los inventarios se estableció que existen controles internos
adecuados y oportunos, de tal manera que garantizan el cumplimiento de las
obligaciones formales y sustantivas de la Ley en mención. El manejo de los
inventarios a través de un sistema mecanizado y actualizado que proporciona una
seguridad razonable de la eficiencia de los controles.

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Sistema de contabilidad
Para el control y registro de operaciones, la sociedad cuenta con un sistema de contabilidad,
el cual se lleva por medio del sistema de partida doble, en forma mecanizada , dicho
sistema contable está autorizado por la Superintendencia…y para el período que comprende
el estudio se encuentra actualizado. Los inventarios de mercadería se llevan en forma
periódica, para la valuación del inventario se adopta el costo de producción. Por las
facturas, comprobantes de crédito fiscal, notas de crédito y notas de débito, tanto emitidas
como recibidas se lleva un archivo especial para estos. Se practica Inventario físico una vez
al año generalmente al 31 de diciembre.

Políticas Contables
Las principales políticas y métodos contables adoptadas por la administración, las cuales
reflejan la aplicación de Normas Internacionales de Contabilidad son las siguientes:
INVENTARIOS: Estos son valuados al costo de producción
ACTIVO FIJO Y DEPRECIACION: Los activos fijos se valúan al costo de adquisición
o de construcción. La depreciación, se calcula por el método de línea recta sobre la vida útil
estimada de los activos. Los desembolsos por adicciones y mejoras se capitalizan y se
deprecian sobre el resto de la vida útil de los activos respectivos. Las ganancias y pérdidas
provenientes del retiro o venta se incluyen en resultados, así como los gastos por
reparaciones y mantenimiento que no extienden la vida útil de los activos.
RESERVA LEGAL: La compañía separa de sus utilidades antes de reserva e impuesto
de cada ejercicio, el 5% en concepto de reserva legal hasta que llegue a representar la
quinta parte del capital social

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DATOS DE LAS CUENTAS QUE TIENEN INTERÉS FISCAL

(EVIDENCIAS FISICAS)

a) Ingresos

Los ingresos de la empresa durante los 6 meses en estudio fueron los siguientes:

Mes Venta de Exportación Beneficiado de Venta de TOTAL

Cacao de Cacao Cacao Desperdicio
Julio 31.428.570,00 9.428.570,00 7.857.140,00 3.666.670,00 52.380.950,00
Agosto 28.992.360,00 8.697.710,00 7.248.090,00 3.382.440,00 48.320.600,00
Septiembre 38.052.420,00 11.415.730,00 9.513.110,00 4.439.450,00 63.420.710,00
Octubre 33.501.390,00 10.050.420,00 8.375.350,00 3.908.490,00 55.835.650,00
Noviembre 30.723.660,00 9.217.100,00 7.680.910,00 3.584.430,00 51.206.100,00
Diciembre 28.056.900,00 8.417.070,00 7.014.220,00 3.273.310,00 46.761.500,00
TOTALES 190.755.300,00 57.226.600,00 47.688.820,00 22.254.790,00 317.925.510,00

El libro Diario - Mayor refleja los siguientes saldos de las cuentas de resultado

Ingresos
Venta de Cacao 38.052.420,00
Cacao en Oro 23.540.600,00
Cacao en Pergamino 2.612.345,00
Otras clases 1.654.235,00
Cacao verde 5.697.526,00
Cacao Molido 2.547.714

Otros Ingresos 25.368.290,00

Exportación de Cacao 11.415.730,00
Desperdicio de cacao 4.439.450,00
Beneficiado de Cacao 9.513.110,00
Ingresos Totales 63.420.710,00
Fuente: INDUSTRIA DE CACAOS RUBIO C.A (Papeles de Trabajo)
INDUSTRIA DE CACAOS RUBIO C. A RIF: J- 1254697-8
Galpón N° 1-23 – Brisas del Pórtico

Factura N° 2356 Fecha 06/09/17

Cantidad Precio Unitario Total
Descripción: Cacao en Polvo 100 Kg 45.477.14 2.547.714

Fuente: INDUSTRIA DE CACAOS RUBIO C.A (Papeles de Trabajo)

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b) Compras

El libro de Compras muestra los siguientes valores:

Mes Compras IVA Crédito Fiscal Total

Julio 27.655.980,97 2.489.038,33 30.145.020,00
Agosto 44.345.210,00 5.321.425,20 49.666.635,20
Septiembre 40.360.410,00 4.843.349,20 45.203.659,00
Octubre 34.323.150,00 4.118.778,00 38.441.928,00
Noviembre 36.055.350,00 4.326.642,00 40.381.992,00
Diciembre 30.541.000,00 3.664.920,00 34.205.920,00
Totales

La empresa cuenta con un archivo que contiene los comprobantes de crédito fiscal
originales utilizados, los cuales están ordenados por mes, a continuación, se detallan los
comprobantes previa solicitud realizada a la empresa:

Mes: Julio

Fecha Comprobante Proveedor Valor Neto IVA Total

05/07/17 1245 La Ponderosa S.A 7.022.233,94 632.001,05 7.654.235,00
13/07/17 4589 La Finca C.A 7.574.403,00 681.696,33 8.256.100,00
21/07/17 2563 El Agricultor S.A 5.083.201,83 457.488,16 5.540.690,00
25/07/17 7854 Los Compadres C.A 7.976.142,20 717.852,79 8.693.995,00
27.655.980,97 2.489.038,33 30.145.020,00
Fuente: INDUSTRIA DE CACAOS RUBIO C.A (Papeles de Trabajo)

c) Calculo de la Reserva Legal

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DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

Rubio, 15 de abril de 2017

Señores Accionistas y Junta Directiva
INDUSTRIA DE CACAOS RUBIO C.A

Hemos efectuado una auditoría a los Estados Financieros de INDUSTRIA DE

CACAOS RUBIO C.A al 31 de diciembre de 2017 y 2016 y a los correspondientes
estados de resultados y de flujo de efectivo por los años terminados en esas fechas. La
preparación de dichos Estados Financieros (que incluyen sus correspondientes notas) es
responsabilidad de la administración de INDUSTRIA DE CACAOS RUBIO C.A. Nuestra
responsabilidad consiste en emitir una opinión sobre estos Estados Financieros, con base a
la auditoría que efectuamos.
Nuestra auditoría fue efectuada de acuerdo con normas de auditoría generalmente
aceptadas. Tales normas requieren que planifiquemos y realicemos nuestro trabajo con el
objeto de lograr un razonable grado de seguridad de que los Estados Financieros están
exentos de errores significativos. Una auditoría comprende, también, una evaluación de los
principios de contabilidad utilizados y de las estimaciones significativas hechas por la
administración de la Sociedad, así como una evaluación de la presentación general de los
Estados Financieros. Consideramos que nuestra auditoría constituye una base razonable
para fundamentar nuestra opinión.
En nuestra opinión, las cuentas anuales del ejercicio 2017 y 2016 adjuntas expresan, en
todos los aspectos significativos, la imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera
de INDUSTRIA DE CACAOS RUBIO C.A al 31 de diciembre de 2017 y 2016 y de los
resultados de sus operaciones y de los recursos obtenidos y aplicados durante el ejercicio
anual terminado en dicha fecha, y contienen la información necesaria y suficiente para su
interpretación y comprensión adecuada, de conformidad con principios y normas contables
generalmente aceptados que guardan uniformidad con los aplicados en el ejercicio anterior

______________________________________
CHARLES BECERRA Y ASOCIADOS
Auditores Fiscales
Registro N° 1245

Julio 2018
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Carta de Gerencia

Rubio, 15 de abril de 2017

Señores Accionistas y Junta Directiva

INDUSTRIA DE CACAOS RUBIO C.A
Presente.

Estimados Señores:
De acuerdo con la planeación y ejecución de la Auditoría Fiscal, hemos concluido
con el examen al período comprendido del 01 de Julio al 31 de diciembre del
ejercicio 2017, la cual consistió en realizar pruebas de cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en INDUSTRIA DE CACAOS RUBIO C.A. Observamos
ciertos aspectos relacionados con dicha estructura, que a nuestro juicio son deficiencias en
el sistema. Una deficiencia es una condición reportable en la que el diseño u operación de
uno o más elementos específicos de la estructura de control interno no reducen a un nivel
relativamente bajo, el riesgo de que errores o irregularidades, en montos que pueden ser
importantes con relación a las Obligaciones Tributarias, estén ocurriendo y no sean
detectados oportunamente por los empleados en el cumplimiento normal de sus funciones.
Los aspectos que llamaron nuestra atención y que resultan como hallazgos de auditoría
de la Revisión Fiscal realizada a la Institución auditada, son los siguientes:

Auditoría Fiscal
1. Error en el registro de una venta, específicamente Cacao en polvo por un
monto de 4.547.714,00
Condición: El examen practicado reveló que en el mes de septiembre la empresa incurrió
en un error de registro de una venta

Criterio: Las ventas constituyen ingresos afectado por la ley del IVA

Efecto: Tal situación condujo a la empresa a presentar incorrecta su declaración de IVA del
período tributario del mes de septiembre.

Julio 2018
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CASO DE AUDITORIA C.I 17.877.598

Recomendación: Se sugiere a la administración de la empresa, gire instrucciones a quien

corresponda de tal forma que efectué la modificación de la declaración de IVA del mes de
septiembre.

2. No aplico correctamente el cálculo de IVA crédito fiscal en compras.

Condición: La empresa en el mes de julio efectuó compras por Bs. 27.655.980,97 en la

cuyo IVA crédito fiscal no fue el estipulado

Criterio: El cálculo de IVA es del 12%

Recomendación: Se deben modificar las declaraciones de IVA del período en estudio,
considerando la proporcionalidad del crédito fiscal.

3. Error en el cálculo de la reserva legal del 2017

Condición: La empresa en el Estado de Resultados al 31 de diciembre de 2017 realizo el
cálculo de la reserva legal basado en un 10%.

Criterio: La compañía separa de sus utilidades antes de reserva e impuesto de cada

ejercicio, el 5% en concepto de reserva legal hasta que llegue a representar la quinta parte
del capital social.

Efecto: El valor de la reserva legal influye en los cálculos del ISLR y la utilidad del
ejercicio

Recomendación: Se debe modificar el Estado de Resultados al 31 de diciembre de 2017,

así como la declaración de ISLR.

CHARLES BECERRA Y ASOCIADOS

Auditores Fiscales
Registro N° 1245

Julio 2018