ASPECTOS QUE SE DEBEN TOMAR ENCUENTA PARA LA AUDITORIA ESPECIAL

Se debe Planificar la auditoría especial de manera que se alcancen los objetivos de la auditoría
de forma eficiente.

La planificación no es rígida (es posible modificar el periodo y/o los programas de trabajo)

Las modificaciones se documentan en Adenda al MPA.

En la planificación se definen el objetivo, objeto, alcance y metodología.

La planificación debe ser realizada con el apoyo legal y la asistencia especializada necesaria, a
requerimiento.

Debe obtenerse la comprensión de las operaciones, actividades, unidades, programas, etc. a fin
de establecer la trazabilidad.

Debe obtenerse la comprensión del ordenamiento jurídico administrativo, otras normas legales
aplicables y/u obligaciones contractuales, relativas al objeto de la auditoría.

Se debe evaluar los controles así como deficiencias de los mismos, relacionados con el objeto
de la auditoría, para identificar problemas o factores de riesgo y sus posibles efectos, con base
en ello enfocar o focalizar el trabajo.

Debe diseñarse la metodología de la auditoría.

Debe elaborarse los programas de trabajo.

Siguiendo todo lo anteriormente descrito obtendremos como Producto: MPA

Se entiende por trazabilidad, la reconstrucción de la historia de las operaciones y/o actividades

sujetas a revisión, identificando a los actores, sus actuaciones y sus obligaciones

La trazabilidad puede ser elaborada en forma de NARRATIVO, FLUJOGRAMA o mixto.

Narrativo (recomendable en forma cronológica)

Solicitud

Autorización o aceptación

Certificación presupuestaria

Inicio del proceso

Contratos

Entrega de bienes

Recepción

Pago y partida presupuestaria

Fuente de recursos

Programa afectado
Recepción

cierre de contrato, etc.

¿QUÉ ASPECTOS O ELEMENTOS DEBE INCLUIR LA TRAZABILIDAD?

Identificación de Controles y/o Debilidades.

Criterios y análisis de las Debilidades (alertas).

Identificación de Problemas

Identificación de Riesgos / Efectos

Focalización de la auditoría

ESTRUCTURA DEL MPA

1. INFORMACIÓN DE LA AUDITORÍA
1.1 Antecedentes
1.2 Objetivo(s)
1.3 Objeto
1.4 Alcance
1.5 Metodología
2. INFORMACIÓN DE LA ENTIDAD Y EL OBJETO DE LA AUDITORÍA
2.1 Antecedentes y marco legal de creación de la entidad, con especificación de las
competencias o atribuciones de la entidad a ser auditada
2.2 Antecedentes y marco legal del Objeto de la auditoría
3. MATRIZ DE PLANIFICACIÓN
4. NIVEL DE MATERIALIDAD
5. TRABAJOS REALIZADOS POR LA UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA
6. APOYO DE ESPECIALISTAS
7. ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO
8. PROGRAMAS DE TRABAJO

Los informes preliminares con indicios de responsabilidad por la función pública, para facilitar
su comprensión y para que su exposición sea convincente y objetiva, deben exponer el relato
completo de los hechos, es decir la trazabilidad, especificando entre otros:

La documentación e información relacionada con los hechos.

Acciones y/u omisiones.

Incumplimientos y contravenciones al ordenamiento jurídico aplicable, cuando corresponda.

Nombres y apellidos completos, cargo y número del documento de identidad. de cada uno de
los presuntos involucrados

En los casos que se determine indicios de responsabilidad civil, la suma líquida y exigible, cuando
sea posible.
Descripción de los presuntos ilícitos penales identificados, cuando se traten de los indicios de
responsabilidad penal

De acuerdo a lo establecido en los artículos 39 y 40 del Reglamento de Atribuciones de la

Contraloría General de la República (actual del Estado), los informes que dan lugar a indicios de
responsabilidad por la función pública, deben ser sometidos a procedimiento de aclaración, lo
que implica la emisión de informes preliminares y posteriormente informes complementarios.

Los informes preliminares deben ser sometidos a procedimiento de aclaración, que consiste en
entregar un ejemplar a la Máxima Autoridad Ejecutiva de la entidad auditada, para su
conocimiento, así como a las personas presuntamente involucradas, para fines de que
presenten sus descargos respaldados en documentación legalizada.

INFORME PRELIMINAR DE AUDITORÍA CON INDICIOS DE RESPONSABILIDAD POR LA FUNCIÓN

PÚBLICA

El encabezamiento del informe debe consignar lo siguiente:

 Nombre del ente tutor así como de la entidad pública auditada.

 El título del informe, que debe indicar lo siguiente: “Informe de auditoría especial sobre
(CONSIGNAR EL TÍTULO DE LA AUDITORÍA QUE DEBE ESTAR RELACIONADO CON EL
OBJETO AUDITADO).
 El código del informe.

El formato del encabezamiento del informe es el siguiente:

 Nombre del ente tutor Nombre de la entidad auditada

 Título del informe que debe indicar: “Informe de auditoría sobre (MENCIONAR EL
OBJETO DE LA AUDITORÍA).”
 Código del informe (CÓDIGO SEGUIDO DE NÚMERO CORRELATIVO DEL INFORME, QUE
PUEDE SER R1, R2, ETC. SEGÚN CORRESPONDA)
 Con base en los hallazgos de auditoría revisados y corregidos, se debe redactar el
informe preliminar de auditoría, el cual de acuerdo a las Normas de Auditoría Especial
NE/CE-015, debe tener la siguiente estructura:
 Antecedentes, Objetivo, Objeto, Alcance y Metodología Resultados del Examen,
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