Guia Presupuestos

ÍNDICE
PRELIMINARES
MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA
BIMESTRE
PRIMER
Presupuestos
SEGUNDO
Guía didáctica
BIMESTRE
4 créditos
SOLUCIONARIO
Titulaciones
Ciclos
¡ Administración de Empresas
5
MULTIMEDIA
¡ Administración en Banca y Finanzas
RECURSOS
¡ Administración en Gestión Pública
6 ¡ Contabilidad y Auditoría
* Pénsum por asignaturas

ÍNDICE
PRELIMINARES
UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA
La Universidad Católica de Loja
MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA
BIMESTRE
PRIMER
Departamento de Ciencias Empresariales
Sección Finanzas y Gestión Bancaria
SEGUNDO
BIMESTRE
Presupuestos
SOLUCIONARIO
Guía didáctica
4 créditos
MULTIMEDIA
RECURSOS
Titulaciones Ciclo
¡ Administración de Empresas
¡ Administración en Banca y Finanzas V
¡ Administración en Gestión Pública
¡ Contabilidad y Auditoría VI
Autor:
Dr. Luis Paúl Solano Quezada
Asesoría virtual:
www.utpl.edu.ec
ÍNDICE
PRELIMINARES
BIMESTRE
PRIMER
SEGUNDO
BIMESTRE
SOLUCIONARIO
MULTIMEDIA
RECURSOS
PRESUPUESTOS
Guía didáctica
Luis Paúl Solano Quezada
UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA

CC Ecuador 3.0 By NC ND
Maquetación y diseño digital:

EDILOJA Cía. Ltda.
Telefax: 593 -7- 2611418
San Cayetano Alto s/n
www.ediloja.com.ec
edilojainfo@ediloja.com.ec
Loja-Ecuador
Primera edición
ISBN digital-978-9942-04-213-2
Esta versión digital ha sido acreditada bajo la licencia Creative Commons Ecuador 3.0 de reconocimiento -no comercial- sin obras derivadas;
la cual permite copiar, distribuir y comunicar públicamente la obra, mientras se reconozca la autoría original, no se utilice con fines
comerciales ni se realicen obras derivadas. http://www.creativecommons.org/licences/by-nc-nd/3.0/ec/
Octubre 2017
ÍNDICE
2. Índice
PRELIMINARES
2. Índice................................................................................................................................. 4
3. Introducción.................................................................................................................... 6
4. Bibliografía..................................................................................................................... 7
BIMESTRE
PRIMER
4.1. Básicas....................................................................................................................... 7
4.2. Complementaria......................................................................................................... 7
5. Orientaciones generales para el estudio........................................................... 8

6. Proceso de enseñanza-aprendizaje para el logro de competencias..... 9
SEGUNDO
BIMESTRE
PRIMER BIMESTRE
6.1. Competencias genéricas............................................................................................. 9

6.2. Planificación para el trabajo del alumno.................................................................... 9
SOLUCIONARIO
6.3. Sistema de evaluación de la asignatura (primero y segundo bimestres).................. 12
6.4. Orientaciones específicas para el aprendizaje por competencias............................... 13
Unidad I: El proceso administrativo.......................................................................................... 13
1.1. Introducción y propósito............................................................................................. 13
1.2. El papel de la administración..................................................................................... 13
1.3. Las funciones de la administración y el proceso administrativo................................. 13
MULTIMEDIA
RECURSOS
1.4. La esencia de la planificación directiva...................................................................... 14
1.5. La esencia del control administrativo......................................................................... 14
1.6. Algunos aspectos de comportamiento del proceso administrativo............................. 15
Actividades recomendadas.................................................................................................... 15
Autoevaluación 1.................................................................................................................. 16
Unidad 2: Los fundamentos de la planificación y control de utilidades....................................... 17
2.1. Panorama general de la PCU..................................................................................... 17
2.2. Conceptos fundamentales de la planificación y control de utilidades........................ 17
2.3. Planificación por la administración empleando la PCU............................................... 18
2.4. Dimensiones de tiempo en la PCU............................................................................. 19
2.5. Control administrativo empleando la PCU.................................................................. 19
2.6. Adaptación organizacional a la PCU........................................................................... 20
2.7. La coordinación empleando la PCU............................................................................ 20
2.8. Presupuestos formales versus presupuestos informales............................................. 20
2.9. Flexibilidad en la aplicación de la PCU....................................................................... 21
2.10. Expectativas realistas en la PCU................................................................................. 21
2.11. Establecimiento de la base para la PCU..................................................................... 21
Autoevaluación 2.................................................................................................................. 22
ÍNDICE
PRELIMINARES
Unidad 3: El proceso de planificación y control de utilidades..................................................... 23
3.1. Proceso de planificación y control de utilidades......................................................... 23
3.2. Tiempos del proceso de planificación – planificación continua de utilidades............. 24
3.3. Responsabilidades del personal de línea y de asesoría relacionadas con las PCU..... 24
3.4. Manual de políticas de la PCU.................................................................................... 24
BIMESTRE
Autoevaluación 3.................................................................................................................. 26
PRIMER
Unidad 4: Aplicación de la planificación y control integral de utilidades..................................... 27
4.1. Introducción y propósito (caso global para demostración SMC)................................ 27
Autoevaluación 4.................................................................................................................. 28
SEGUNDO
BIMESTRE
SEGUNDO BIMESTRE
6.5. Competencias genéricas............................................................................................. 29

6.6. Planificación para el trabajo del alumno.................................................................... 29
6.7. Orientaciones específicas para el aprendizaje por competencias............................... 31
SOLUCIONARIO
Unidad 5: Planificación y control de los flujos de efectivo......................................................... 31
5.1. El centro de la planificación del efectivo.................................................................... 31
5.2. Horizontes del tiempo en la planificación y control del efectivo................................ 31
5.3. Métodos utilizados para el desarrollo de un presupuesto de efectivo........................ 32
5.4. Control de la posición de efectivo.............................................................................. 32
5.5. Técnicas para mejorar el flujo de efectivo.................................................................. 32
MULTIMEDIA
RECURSOS
Autoevaluación 5.................................................................................................................. 33
Unidad 6: Pronóstico financiero, planeación y presupuesto....................................................... 34
6.1. Pronóstico financiero.................................................................................................. 34
6.2. Pronósticos financieros por el método de porcentaje de ventas................................ 34
6.3. El Presupuesto o plan financiero................................................................................ 37
6.4. La Estructura presupuestal.......................................................................................... 37
6.5. Forma abreviada para formular el presupuesto......................................................... 46
Autoevaluación 6................................................................................................................. 48
Unidad 7: Evaluación del desempeño y el control administrativo............................................... 49
7.1. Propósito.................................................................................................................... 49
7.2. Características esenciales de los informes de desempeño......................................... 49
7.3. Adáptense los informes de desempeño a las necesidades del usuario...................... 50
7.4. Procedimientos de seguimiento administrativo.......................................................... 50
7.5. Aspectos técnicos de los informes de control............................................................. 50
Autoevaluación 7................................................................................................................. 51
7. Solucionario.................................................................................................................... 52
8. Recursos educativos multimedia........................................................................... 58
ÍNDICE
Guía didáctica: Presupuestos
3. Introducción
PRELIMINARES
La asignatura de Presupuestos es una materia troncal con 4 créditos, se la imparte en el quinto ciclo de
las carreras de Administración en Banca y Finanzas y Administración de Empresas y en el séptimo ciclo
de Contabilidad y Auditoría.
BIMESTRE
La importancia de esta materia radica, en el mantener un plan de operatividad dentro de los límites
PRIMER
razonables, además de ser un elemento para el cumplimiento de políticas y estrategias de la empresa
orientándolas hacia los objetivos previamente trazados.
Por lo tanto el presupuesto como tal, es un instrumento de dirección ampliamente empleado, que
facilita el manejo de considerables cantidades de información disponibles en las empresas, una eficaz
SEGUNDO
BIMESTRE
confección del presupuesto puede optimizar la toma de decisiones, suministra un punto de referencia
para medir y controlar los resultados, amplía la comunicación y análisis general en el seno de la
organización y establece un acuerdo entre los directivos en cuanto a las metas y dispone de un buen
proceso de planificación y confección de los presupuestos. La calidad de tales decisiones puede verse
considerablemente mejorada si esta es la contribución procedente de todos los niveles de dirección y
racionalice al mismo tiempo la distribución de los recursos.
SOLUCIONARIO
Una parte esencial de los presupuestos es sustituir el éxito circunstancial en la gestión de las empresas,
por criterios profesionales planeados y bien concebidos. Así mismo éste, no debería entenderse como
la expresión de una aspiración sino como la descripción de un objetivo alcanzable. Además de insistirse
en que los presupuestos reflejan los planes y que la planificación debe ejecutarse antes de prepararlos.
MULTIMEDIA
Son múltiples los usuarios del presupuesto en el sector privado. Tal es así que el empresario no podrá
RECURSOS
dejar que sus empresas marchen sin rumbo, tendrán que fijar metas moderadas y acordes a sus limitados
recursos, materializando los planes empresariales en información cuantitativa y monetaria.
El contenido a estudiar se lo ha dividido en siete unidades tomando en consideración que, las primeras
cuatro unidades corresponden al primer bimestre:
 El proceso administrativo.
 Los fundamentos de la planificación y control de utilidades.
 El proceso de planificación y control de utilidades.
 La aplicación de la planificación y control integral de utilidades
Las siguientes unidades pertenecen al segundo bimestre:
 Planificación y control de flujos de efectivo.

 Pronósticos financieros, planeación y presupuestos (esta unidad tendrá que ser revisada
específicamente en esta guía de estudio).
 Evaluación del desempeño y el control administrativo.
No olvide que la autodisciplina es un factor de éxito en todas las actividades humanas, en nuestro
caso, en la educación a distancia cobra gran importancia por lo tanto trabaje planificadamente y con
seguridad alcanzará el éxito en sus estudios, sin perder de vista, sobre todo, que como persona debe
procurar una formación integral.
Mi nombre es Paúl Solano y como docente de la asignatura estaré siempre presto a apoyarle cuando
requiera, con la finalidad que pueda continuar adelante en la aplicación y manejo de los presupuestos.
UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Católica de Loja 6

ÍNDICE
4. Bibliografía
PRELIMINARES
4.1. Básicas
 Welsch, Glenn A. y Cols. (2005). Presupuestos planificación y control, México: Pearson Educación.
Hemos escogido el texto de Welsch debido a la profundidad con la que trata los temas
BIMESTRE
PRIMER
administrativos y la manera como los continuos cambios que se dan en el mundo actual, dan
como resultado poseer un texto que nos proporcione un enfoque concreto y actualizado que sea
adaptable a todo ámbito empresarial mundial.
 Solano P. (2011). Guía didáctica de Presupuestos. Loja- Ecuador: Editorial UTPL.
SEGUNDO
BIMESTRE
La guía didáctica ha sido desarrollada por el profesor de la asignatura con la finalidad de servir
de apoyo en el aprendizaje de los temas, contiene entre otros elementos, las instrucciones,
ejemplarizaciones, resúmenes, ilustraciones, ejercicios, autoevaluaciones, que le servirán para
orientar el estudio del texto básico.
SOLUCIONARIO
4.2. Complementaria
 Burbano, Ruiz Jorge. (2005). PRESUPUESTOS Enfoque de gestión, planeación y control de

recursos. Colombia: Mc Graw Hill.
La claridad con la que se presentan los temas, sobre la dirección estratégica, responden a las
MULTIMEDIA
necesidades que tienen las organizaciones en tiempos de economías globalizadas.
RECURSOS
Recomendamos revisar el capítulo 2 Metodología para la elaboración del presupuesto, donde
se tratan temas como: etapas de la preparación del presupuesto, diagnóstico empresarial,
establecimiento del punto de equilibrio.
 http://www.gestiopolis.com/finanzas-contaduria/presupuestos-fundamentos-teoricos-
metodologia-y-organizacion.htm
Un sitio donde podemos encontrar información acerca de la administración y la gerencia,

contabilidad y finanzas. Lo podemos relacionar con el tema de áreas del conocimiento empleadas
para presupuestar y también con el capitulo 1 que se refiere de las generalidades del presupuesto
empresarial en la gerencia estratégica.
 http://www.sri.gob.ec/web/guest/boletines-de-prensa;jsessionid=D99A2F4CA56AE246653FD86
45D2A6238.sriint
El tema de los presupuestos es muy cambiante debido a factores especialmente externos dentro
de los cuales tenemos agentes de tipo tributario. La actualización constante en este tipo de
aspectos nos da una ventaja muy importante al momento de pronosticar y presupuestar.
 Shim K. Joe y Siegel G. Joel. (1990). Administración Financiera. Colombia: (Serie Shaum) Ed. MC.
Graw Hill., Interamericana S.A.
La obra de Administración financiera le ayuda a comprender de mejor manera la unidad 6 que se

refiere a los pronósticos financieros, planeación y presupuesto.

ÍNDICE
5. Orientaciones generales para el estudio
PRELIMINARES
Es importante que tengamos presente que aparte del texto básico de Welsch Glenn A. y Cols. y de la guía
didáctica, se debe contar con una calculadora con las funciones básicas, tener materiales de oficina así
como tomar en cuenta la bibliografía complementaria para de alguna manera profundizar en los temas
relacionados con nuestra materia.
BIMESTRE
PRIMER
Cada uno de los temas que integran esta guía, se encuentran debidamente estructurados de tal manera
que exista una secuencia lógica, en los conceptos, definiciones y demás comentarios, por lo que se
sugiere avanzar en forma continua el desarrollo de los mismos.
Se recomienda, tener presente que los conocimientos teóricos vertidos en el texto básico y en esta guía
SEGUNDO
didáctica que tiene aplicación práctica, no están aislados de relación con otras asignaturas como: La
BIMESTRE
contabilidad de costos, administración de empresas, estadística, entre otras.
Cabe recalcar que en el estudio de esta asignatura, es básico y fundamental el análisis de todos los
factores que intervienen al momento de pronosticar, siempre contando con fuentes de informaciones
SOLUCIONARIO
veraces y oportunas.
Hay que destacar lo necesario de tener conocimientos de:
Contabilidad: Movimientos de las cuentas, interpretación de los balances y estados financieros.

Estadística: Uso de fórmulas que nos ayudan a obtener promedios, medias aritméticas,
MULTIMEDIA
RECURSOS
fluctuaciones, cálculos porcentajes.
Economía: El estudio y análisis de factores macroeconómicos, inflación, tasas de interés,
mercados internacionales.
No debemos pasar por alto algo fundamental, como lo son las auto-evaluaciones, las cuales ayudarán a
tener un parámetro de la compresión que vamos teniendo sobre cada una de las unidades.
Utilice algunas técnicas que le faciliten el aprendizaje como subrayar o resaltar las ideas principales,
resumir, hacer cuadros sinópticos, desarrollar ejercicios que los puede encontrar en el texto básico o en
la presente guía didáctica.
Las inquietudes o dudas que se presenten en el desarrollo de las actividades a distancia y en las
calificaciones de sus pruebas presenciales, las debe efectuar al docente de la materia, mediante el email,
telefónicamente, además de invitarlos a participar de manera activa en el uso de la herramienta EVA,
donde usted encontrara recursos como son los foros, tareas y anuncios que le ayudarán en las tareas de
aprendizaje e interacción con el profesor.
Finalmente le recomiendo considerar la planificación para el alumno, donde se explican las competencias
específicas que cada carrera o escuela pretende lograr con esta asignatura, los indicadores de aprendizaje
a lograrse con las unidades de estudio, las actividades que usted realizara y el tiempo sugerido para
dedicarlo al análisis de cada una de ellas. Es recomendable dedicar una hora diaria para que no pierda la
secuencia de lo aprendido.
Si tiene alguna inquietud en el desarrollo de la asignatura, estoy siempre a su disposición para ayudarle;
para lo cual puede hacer uso del teléfono, internet o el Entorno Virtual de Aprendizaje.

ÍNDICE
6. Proceso de enseñanza-aprendizaje para el logro de competencias
PRELIMINARES
PRIMER BIMESTRE
BIMESTRE
6.1. Competencias genéricas
PRIMER
 Capacidad de aplicar los conocimientos en la práctica
 Capacidad de aprender a aprender como política de formación continua
 Capacidad de identificar, plantear y resolver problemas
SEGUNDO
BIMESTRE
 Habilidad de trabajar en forma autónoma
 Habilidad en el uso de las tecnologías de las TIC´S
6.2. Planificación para el trabajo del alumno
SOLUCIONARIO
CRONOGRAMA
CONTENIDOS
COMPETENCIAS INDICADORES DE ACTIVIDADES DE ORIENTATIVO
ESPECÍFICAS APRENDIZAJE APRENDIZAJE Tiempo
Unidades/Temas
estimado
Contabilidad y Auditoria Capta una visión UNIDAD 1. El proceso 1. Lea Semanas 1 y 2
Aplica técnicas panorámica del administrativo
presupuestarias como proceso administrativo, detenidamente los 8 horas de
MULTIMEDIA
RECURSOS
herramientas de en conjunto con 1.1. Introducción y contenidos de la autoestudio
planificación y control la estructura primera unidad. y 8 horas de
propósito.
organizacional de la interacción.
Administración de entidad. 1.2. El papel de la 2. Desarrolle las
Empresas administración. actividades
Identificar oportunidades Identifica los elementos 1.3. Las funciones de la
para emprender nuevos clave en la definición recomendadas y
negocios y/o desarrollar de la planificación y administración y el de autoevaluación
nuevos productos control de utilidades. proceso administrativo. que se encuentran
mediante la optimización
de procesos en las Distingue las variables 1.4. La esencia de la al final de la
organizaciones. controlables y planificación directiva. unidad.
las variables no 1.5. La esencia del control 3. Inicie con el
Usar e interpretar la controlables. administrativo.
información contable, desarrollo de
financiera y de inversión Distingue la diferencia 1.6. Algunos aspectos de la evaluación a
para el planteamiento, entre la planificación comportamiento del distancia.
control y toma de estratégica y la
decisiones gerenciales en planificación táctica. proceso administrativo. 4. Interactúe en el
función de la optimización Autoevaluación 1 EVA.
de recursos en la empresa.Establece la diferencia
entre los tipos de
Administración en Banca y control.
Finanzas
Planifica actividades de Analiza el control en
inversión, financiamiento un proceso por el cual
y gestión de recursos se mide y evalúa los
financieros en la resultados reales.
organización.

ÍNDICE
CRONOGRAMA
CONTENIDOS
PRELIMINARES
Unidades/Temas
estimado
Identifica los conceptos UNIDAD 2. Los fundamentos 1. Lea Semanas 3 y 4
de planificación y de la planificación y control
control de utilidades de utilidades detenidamente los 8 horas de
contenidos de la autoestudio
Explica las relaciones 2.1. Panorama general de la primera unidad. y 8 horas de
entre los objetivos de la interacción.
PCU 2. Desarrolle las
entidad, las metas y los
BIMESTRE
PRIMER
planes de utilidades 2.2. Conceptos actividades
fundamentales de la recomendadas y
Analiza las metas que
se fijan para fines planificación y control de autoevaluación
de la PCU deben ser de utilidades que se encuentran
alcanzables
2.3. Planificación por al final de la
Explica la manera a la administración unidad.
SEGUNDO
BIMESTRE
un programa de PCU empleando la PCU 3. Inicie con el
puede acrecentar la
comunicación en una 2.4. Dimensiones de tiempo desarrollo de
organización en la PCU la evaluación a
2.5. El control distancia.
Explica por qué debe la
administrativo 4. Interactúe en el
administración dedicar
SOLUCIONARIO
su atención a las EVA.
empleado la PCU
variaciones favorables o
desfavorables 2.6. Adaptación
organizacional a la PCU
Explica que la
2.7. La coordinación
planificación y control
de utilidades puede empleando la PCU
aplicarse a los negocios 2.8. Presupuestos formales
MULTIMEDIA
pequeños
RECURSOS
versus presupuestos
informales
2.9. Flexibilidad en la
aplicación de la PCU
2.10. Expectativas realistas
en la PCU
2.11. Establecimiento de la
base para la PCU
Autoevaluación 2

ÍNDICE
CRONOGRAMA
CONTENIDOS
PRELIMINARES
Unidades/Temas
estimado
Distingue las fases del UNIDAD 3. El proceso de 1. Lea Semanas 5
proceso de PCU. planificación y control de
utilidades detenidamente los 4 horas de
Distingue y compara el contenidos de la autoestudio
plan sustantivo del plan 3.1. El proceso de primera unidad. y 4 horas de
financiero. interacción.
planificación y control 2. Desarrolle las
BIMESTRE
PRIMER
Explica la naturaleza de utilidades actividades
y el propósito de
una declaración de 3.2. Tiempos del proceso recomendadas y
objetivos generales en de planificación – de autoevaluación
una empresa. planificación continua que se encuentran
Indica la diferencia de utilidades al final de la
entre metas y las unidad.
SEGUNDO
3.3. Responsabilidades del
BIMESTRE
estrategias de la 3. Inicie con el
empresa. personal de línea y de
asesoría relacionadas desarrollo de
Explica los alcances con las PCU la evaluación a
que se dan al momento distancia.
de usar informes 3.4. Manual de políticas de
4. Interactúe en el
de desempeño y su
SOLUCIONARIO
la PCU EVA.
importancia que se Autoevaluación 3
distinga entre la causa y
el efecto.
Identifica el rol del

comité ejecutivo con
respecto al programa
de planificación y
MULTIMEDIA
control de utilidades
RECURSOS
Establece la diferencia
entre la elaboración
de pronósticos y
planificación
Analiza el plan UNIDAD 4: Aplicación de la 1. Concluya el Semanas 6

de producción si planeación y control integral desarrollo del
constituye la base para de las utilidades 4 horas de
otros sub-presupuestos trabajo a distancia autoestudio
y envíelo a la y 4 horas de
Identifica los casos en 4.1. Caso global para universidad. interacción.
los que se aplica los demostración SMC.
presupuestos flexibles Autoevaluación 4 2. Interactúe en el
de gastos. EVA.
Unidades de la 1 a la 4
1. Concluya el Semanas 7 y 8
desarrollo del 8 horas de
trabajo a distancia autoestudio
y envíelo a la y 8 horas de
universidad. interacción.
2. Interactúe en el
EVA.

ÍNDICE
6.3. Sistema de evaluación de la asignatura (primero y segundo bimestres)
PRELIMINARES
Formas de evaluación 2. Heteroevaluación
Evaluación a Evaluación
1. Autoevaluación *
distancia ** presencial
3. Coevaluación
Interacción en el EVA
Parte de ensayo
Prueba objetiva
Parte objetiva
BIMESTRE
PRIMER
Competencia: criterio
Comportamiento ético X X X X X
Cumplimiento, puntualidad,
Actitudes
SEGUNDO
X X X X X
BIMESTRE
responsabilidad
Esfuerzo e interés en los trabajos X X X X X
Respeto a las personas y a las
normas de comunicación
X X X X X
SOLUCIONARIO
Creatividad e iniciativa X X X X
Habilidades
Contribución en el trabajo
colaborativo y de equipo
X
Presentación, orden y ortografía X X X X

Emite juicios de valor
argumentadamente
X X X
MULTIMEDIA
RECURSOS
Dominio del contenido X X X X X
Conocimientos
Investigación (cita fuentes de

consulta)
X X
Aporta con criterios y soluciones X X

Análisis y profundidad en el
desarrollo de temas
X X
Máximo 1 punto
PORCENTAJE 10% 20% 30% 70%

Estrategia de
aprendizaje
presenciales y en el
evaluación a
(completa la
distancia)
Puntaje 2 4 6 14
Actividades
EVA
TOTAL 20 puntos
Para aprobar la asignatura se requiere obtener un puntaje mínimo de 28/40 puntos, que equivale al 70%.
* Son estrategias de aprendizaje, no tienen calificación; pero debe responderlas con el fin de autocomprobar su
proceso de aprendizaje.
** Recuerde que la evaluación a distancia consta de dos partes: una objetiva y otra de ensayo, debe desarrollarla
y entregarla en su respectivo centro universitario.
Señor estudiante:
Tenga presente que la finalidad de la valoración cualitativa es
principalmente formativa.

ÍNDICE
6.4. Orientaciones específicas para el aprendizaje por competencias
PRELIMINARES
Unidad I: El proceso administrativo
BIMESTRE
PRIMER
1.1. Introducción y propósito
La intención que tiene la presente unidad es brindarle a usted una idea global sobre el proceso
administrativo, implantarlo y en conjunto con una disposición organizacional sea ésta la base
fundamental en el proceso de planificación y control. Es importante indicarle a usted que cuando
SEGUNDO
BIMESTRE
hablamos del proceso administrativo siempre lo vamos a relacionar con una sucesión de actividades
autónomas utilizadas por la administración de una organización para el desempeño de las siguientes
funciones a su cargo como los son: planificar, organizar, suministrar el personal y controlar.
1.2. El papel de la administración
SOLUCIONARIO
El proceso administrativo siempre va a tener un horizonte con aplicación no solo a las empresas
mercantiles y no mercantiles sino también podemos hablar de las personas naturales y esta debe
estar orientada hacia las consecución de metas como lo pueden ser el rendimiento de la inversión y la
contribución a la mejoría económica y social de un medio ambiente más extenso e innovador. De la
misma manera no debemos olvidar que el éxito de una empresa u organización no solo depende de la
gente relacionada con la misma sino de todo un equipo conformado desde el nivel más bajo hasta los
MULTIMEDIA
RECURSOS
administradores ya que todo en su conjunto se encuentra inmerso en la consecución de los objetivos
que se trazaron. Para profundizar en el tema debemos remitirnos al texto básico, en donde se trata de
manera más específica sobre la orientación hacia las metas y hacia la gente.
1.3. Las funciones de la administración y el proceso administrativo
Cuando hacemos referencia a las funciones administrativas, estas se relacionan y sincronizan entre sí,
sin olvidar que este proceso se sustenta de una continua retroalimentación. A continuación detallamos
las cinco funciones:
1. Planificación
Desarrollo de los objetivos empresariales
2. Organizar
Compromiso de los empleados con el cumplimiento de los objetivos de la empresa.
3. Suministrar el personal y administrar los recursos humanos

Asegurar el alistamiento de personal adecuado para efectuar las tareas requeridas por la empresa,
con una justa remuneración por los logros alcanzados.
4. Dirigir y motivar
La relación personal, incluido el contacto físico, tienen un eficaz resultado, fundamentalmente si
le participamos de confianza, apoyo y ánimo a los empleados.

ÍNDICE
5. Controlar
Asegura el desempeño eficiente de los recursos disponibles, para alcanzar los objetivos de la
PRELIMINARES
empresa
Es importante que revisemos el texto básico, específicamente el recuadro 1-1 en donde se plasma el
proceso administrativo.
1.4. La esencia de la planificación directiva
BIMESTRE
PRIMER
Hay que destacar que la planificación es la primera función de la administración, recalcamos que este es
un proceso continuo y con una retroalimentación constante de información que nos ayudará corregir
deficiencias observadas dentro del proceso y hacer frente a acontecimientos inesperados de naturaleza
perjudicial y así como beneficiarnos de los nuevos adelantos e innovaciones.
Los pasos en el proceso de toma de decisiones lo podemos observar de manera más amplia en el texto
SEGUNDO
BIMESTRE
básico:
1 Reconocer un problema
2 Identificar alternativas
3 Especificar las fuentes de incertidumbre
SOLUCIONARIO
4 Escoger un criterio
5 Considerar preferencias de riesgo
6 Evaluar alternativas
7 Elegir la mejor alternativa
8 Implantar el curso de acción seleccionado
Cabe recalcar que la toma de decisiones que la dirección realice involucrara el manejo de variables
MULTIMEDIA
RECURSOS
controlables y no controlables, están y deberán ser consideradas influyentes en el éxito de la empresa a
largo plazo.
Referente a la organización, esta va estar relacionada con los planes de la empresa y estará compuesta
de la subdivisión de una empresa en unidades de trabajo manejable, en la asignación o delegación de
responsabilidades administrativas y en la definición del lugar de las decisiones. En el texto se muestra el
recuadro 1-4 una estructura organizacional, en la que se destacan cinco características de la estructura.
Lo trascendental dentro de una estructura organizacional es que esté bien definida ya que en la misma
se designa autoridad y responsabilidades en el desempeño, de una manera sistemática. Así mismo no
debemos olvidar que existen factores internos y externos que influyen en la estructura de la organización
y que deberán ser considerados de manera primordial.
1.5. La esencia del control administrativo
Cuando nos referimos al control podemos decir que éste es un mecanismo que siempre debe estar
operando en una empresa, no olvidemos que el controlar se puede precisar como el proceso para
medir y evaluar el desempeño de cada componente organizacional de una empresa y efectuar la acción
correctiva. A continuación identificaremos tres tipos de control:
1 Control preliminar
2 Control coincidente
3 Control por retroalimentación
En el texto hace referencia a un control de tipo corriente cuyo propósito es el vigilar las actividades
periódicas de un negocio y cada centro de responsabilidad, sería muy oportuno la revisión y análisis de
este tema lo efectué en el texto.

ÍNDICE
1.6. Algunos aspectos de comportamiento del proceso administrativo.
PRELIMINARES
La administración del comportamiento es compleja y sutil porque se debe tratar, paralelamente, con
persona, con grupos y con relaciones interpersonales dentro del grupo.
A continuación destacamos algunos aspectos de comportamiento del proceso administrativo, que se

manifiestan el texto básico.
BIMESTRE
PRIMER

ACTIVIDAD DIRECTA ALGUNOS FACTORES CRITICOS DE COMPORTAMIENTO

1. Planificación . Participación o no participación
. Proceso de planificación
. Comunicación de los planes
SEGUNDO
BIMESTRE
. Uso de los planes y las normas

2. Organización . Diseño organizacional
. Delegación de autoridad y responsabilidades
. Especificación de tareas
SOLUCIONARIO
. Conflictos entre el personal de línea y el de asesoría

3. Dotar al personal . Proceso de selección y contratación
. Escalafones/incentivos
. Evaluación del desempeño
. Enriquecimiento del trabajo/oportunidades de carrera

MULTIMEDIA
RECURSOS
4. Liderazgo . Futuras expectativas de los empleados
. Estilo de liderazgo
. Actitud hacia los empleados

5. Controlar . Método de fijación de metas y normas de desempeño
. Significado de metas y normas
. Método de medir el desempeño
. Métodos de informar sobre el desempeño y de evaluarlo
. Acción correctiva
. Recompensas y castigo
. Actividades de seguimiento
. Actitudes de los gerentes ante el riesgo
. Evaluación basada en el desempeño controlable
. Lograr congruencia en las metas
. Suministro de incentivos

Fuente: Welsch, Glenn A. y Cols. Presupuesto planificación y control

Elaborado: Paúl Solano Quezada
Actividades recomendadas
 Defina la diferencia de la planificación estratégica con la planificación táctica.

 Distinga los tipos de control y analice la importancia de cada uno de ellos.

ÍNDICE
Autoevaluación 1
PRELIMINARES
Señor estudiante: desarrolle la siguiente autoevaluación. Sus aciertos o equivocaciones permitirán
medir el grado de conocimientos adquiridos en el desarrollo de la primera unidad.
A los siguientes enunciados conteste según su criterio verdadero (V) o falso (F) en el paréntesis
BIMESTRE
PRIMER
respectivo:
1. ( ) Las operaciones de planificación y control son dos funciones primordiales de los

gerentes de una entidad.
2. ( ) La presupuestación administrativa también se la puede denominar sistema de
SEGUNDO
BIMESTRE
planificación y control.
3. ( ) El éxito de la empresa se puede medir en términos de logro de sus metas.
4. ( ) En toda empresa se deben trazar metas y objetivos.
SOLUCIONARIO
5. ( ) Será importante concienciar a todo el personal que labora en la empresa del logro de
objetivos y metas.
6. ( ) El proceso mediante el cual se relacionan los empleados y sus labores es la planificación.
MULTIMEDIA
RECURSOS
7. ( ) Controlar es el proceso de asegurar el desempeño eficiente para alcanzar los objetivos
de la empresa.
8. ( ) Organizar es el primer paso que se emplea dentro del proceso administrativo.
9. ( ) Las variables incontrolables pueden incidir negativamente en la consecución de los

objetivos.
10. ( ) El control es un proceso que debe funcionar de manera continua en la empresa.
Le recomiendo consultar las respuestas a la autoevaluación, en el solucionario 1 que

consta al final de la guía didáctica.
Ir a solucionario

ÍNDICE
Unidad 2: Los fundamentos de la planificación y control de utilidades
PRELIMINARES
2.1. Panorama general de la PCU
La finalidad de la planificación y control integral de utilidades (PCU), es ayudar a que la administración

de las empresas, puedan efectuar competentemente las diferentes etapas de las funciones de planificar
BIMESTRE
PRIMER
y controlar.
El modelo de PCU alcanza las siguientes fases y las mismas que se profundizan en su estudio en todo el
capítulo 2 del texto básico:
1. El desarrollo de la aplicación de los objetivos generales y de largo alcance de la empresa.
SEGUNDO
BIMESTRE
2. La especificación de las metas de la compañía
3. El desarrollo de manera general, de un plan estratégico de utilidades de largo alcance.
4. La especificación de un plan táctico de utilidades, de corto plazo y el detalle de
responsabilidades asignadas.
SOLUCIONARIO
5. El establecimiento de un sistema de informes periódicos de desempeño, detallados por
responsabilidades asignadas.
6. El desarrollo de procedimientos de seguimiento.
2.2. Conceptos fundamentales de la planificación y control de utilidades
MULTIMEDIA
RECURSOS
La intención de la siguiente unidad es indicar los fundamentos de la planificación y el control de utilidades,
desde una visión integral así como el desarrollo de sus características principales considerando las
ventajas y desventajas en su aplicación.
A continuación mencionamos un resumen de los términos fundamentales de la planificación y control

de utilidades, los cuales se encuentran de una manera más detallada en el recuadro 2-1del texto básico.
• Proceso administrativo
• Compromiso de la alta administración
• Estructura de organización
• Proceso de planificación
• Proceso de control
• Coordinación
• Canales de comunicación
• Plan estratégico
• Plan táctico
• Contabilidad por áreas o centros de responsabilidad
• Principio de excepción
• Administración del comportamiento

ÍNDICE
2.3. Planificación por la administración empleando la PCU
PRELIMINARES
El proceso de alimentación adelantada, es un propósito fundamental de la planificación por parte de
la administración, el texto básico menciona que los planes aprobados, constituyen en un elemento
primario de la alimentación adelantada.
Debemos considerar que la función de planificar, es un trabajo complicado en el cual normalmente

el gerente está inmerso, ya que como veremos el gerente tendrá que valerse de todos los recursos
BIMESTRE
disponibles para poder efectuar la planificación, sin olvidar el tema de la retroalimentación es importante
PRIMER
ya que nos valemos de la experiencia y resultados obtenidos en diferentes períodos, departamentos y
poder capitalizarlos a nuestro favor.
En la etapa inicial del proceso de planificación se desarrollan tres tipos diferentes de proyecciones:
SEGUNDO
BIMESTRE
• Proyección para referencia
• Proyección anhelada
• Proyección planificada
La planificación por la administración superior es un proceso continuo porque una proyección
SOLUCIONARIO
planificada jamás puede considerarse como producto final y definitivo. Debe ser modificada al cambiar
las condiciones y disponer de nueva información.
Cuando revisemos el recuadro 2-3 del texto básico, veremos que los planes estratégicos y tácticos son
un proceso que involucra disposiciones de la administración superior y de manera ideal un nivel elevado
de cooperación de la misma.
MULTIMEDIA
RECURSOS
OBJETIVOS DE LA ENTIDAD
(Generales y de largo alcance)
Económicos Empleados
Clientes Producciones
Dueños
Sociales

METAS DE LA ENTIDAD
Líneas de productos Líneas de servicios

Participación en el mercado Rendimiento
Rentabilidad sobre la inversión
Tasa de crecimiento
PLAN DE UTILIDADES
(Estructurados y cuantificados)

Plan estratégico (largo alcance) de utilidades Plan táctico (corto plazo) de utilidades
 General  Detallado
 Largo plazo  Corto plazo
 Responsabilidades generales  Responsabilidades en todos los niveles
 Cuantificado  Cuantificado
Fuente: Welsch, Glenn A. y Cols. Presupuesto planificación y control
Elaborado: Paúl Solano Quezada

ÍNDICE
2.4. Dimensiones de tiempo en la PCU
PRELIMINARES
Cuando hablamos de las dimensiones de tiempo en la PCU es importante destacar que dos asuntos
que tienen que ver con el tiempo, demandan una minuciosa aplicación si la función de planificación
ha de llevarse a cabo con eficacia, el uno tiene relación con el horizonte de planificación y otro con
su vinculación con los tiempos de las actividades de planificación. Al referirnos sobre el horizonte de
planificación, estamos figurando a un período de tiempo determinado para lo cual la administración
debe planificar y en la cual se destacan la constitución de las políticas y planes que tenga la organización,
BIMESTRE
mientras que los tiempos de las actividades de la planificación proponen que debe haber una agenda
PRIMER
precisa que establezca la administración para iniciar y cumplir períodos específicos dentro del proceso
de planificación.
Pueden revisar en el texto básico el recuadro 2-6 en el cual se representan a los planes periódicos.
SEGUNDO
BIMESTRE
2.5. Control administrativo empleando la PCU
El control es un factor importante con el cual queremos asegurar el cumplimiento de las metas y
objetivos trazados, este control lo podemos realizar a través de informes de desempeño, la división de
la contabilidad por áreas de responsabilidad, el costeo de las actividades, un presupuesto base cero y la
SOLUCIONARIO
aplicación del principio de excepción
Los informes de desempeño deben cumplir con características esenciales que son:
• El desempeño se clasifica por las responsabilidades que se asignan.
MULTIMEDIA
• Se designan los conceptos que son controlables y los que no lo son.
RECURSOS
• Se formulan informes oportunos.
Mientras que el sistema de contabilidad por áreas de responsabilidad se constituye en uno de los factores
primordiales de la PCU como se detalla en el recuadro 2-1, este sistema debe ser diseñado de tal manera
que permita obtener información financiera separada para cada unidad organizacional.
Cuando nos referimos al costeo de las actividades estas son el resultado de la distribución de la
contabilidad por áreas de responsabilidad ya que acumulan costos por departamentos y los sistemas
de costeo de productos asocian los costos con las unidades de productos o servicios, los análisis de
costos por actividades pueden ayudar a los gerentes a eliminar actividades reiterativas viéndolas desde
la óptica costo – beneficio.
Los presupuestos base cero, son una técnica que se fundamenta en una condición de que cada actividad
considerada dentro del presupuesto deber ser completamente justificada.
El principio de excepción sostiene que la gerencia debe concentrar vigilancia en las partidas excepcionales
o anormales que surjan en los informes diarios, semanales y mensuales, son obligatoriamente estas
partidas que demandan de una atención especial y oportuna para poder establecer sus causas y
emprender las acciones correctivas.
En el texto básico se puede revisar en el capítulo 2, los casos de control presupuestal en una agencia de
publicidad y el presupuesto base cero en un distrito de escuelas públicas

ÍNDICE
2.6. Adaptación organizacional a la PCU
PRELIMINARES
La adaptación organizacional a la planificación y control tiene como propósito fundamental la estructura
organizacional así como la asignación de autoridad dentro del cual se enmarcan los objetivos de la
empresa en forma coordinada y efectiva y sobre una base de continuidad. La asignación de autoridad
conlleva a responsabilidades por áreas o centros los que a su vez se encasillaran debido a su grado de
responsabilidad en:
BIMESTRE
• Centro de costos
PRIMER
• Centro de ingresos
• Centro de utilidades
• Centro de inversión
SEGUNDO
BIMESTRE
Como lo destaca el texto básico, una organización que se encuentre en el inicio de un programa de
planificación y control de utilidades debe considerar, en primer término, su estructura organizacional y
la asignación de autoridad; y responsabilidades correspondientes.
SOLUCIONARIO
El texto básico hace referencia a un ejemplo de contabilidad por áreas efectuado en la petrolera ARCO,
específicamente sobre el tema costos de mantenimiento.
2.7. La coordinación empleando la PCU
La coordinación es la sincronización de hechos individuales, dando como resultado que cada subdivisión
de una entidad trabaja efectivamente hacia la consecución de objetivos comunes, toda coordinación se
MULTIMEDIA
RECURSOS
hará efectiva principalmente a través de un ejercicio eficaz de las funciones de la administración.
Debe ser prioridad para cualquier tipo de organización, que su personal independientemente de su nivel
jerárquico, tenga conocimiento de manera anticipada sobre la planificación y todo su proceso desde el
cómo, cuándo y quién ha de llevarlo a cabo.
Amplíe sus conocimientos sobre el tema, revise el texto básico en su capítulo 2, páginas 32 y 33.
2.8. Presupuestos formales versus presupuestos informales
Referente a los temas de presupuestos formales, versus presupuestos informales, en primer término se
debe considerar los motivos por los cuales se hace imprescindible la formalización de los mismos, para
lo cual se debe destacar:
• Este proceso no se lo puede efectuar al azar.

• Estabilidad laborar del personal.
• El establecimiento de objetivos, planes y metas se las debe efectuar por escrito.
• Cronograma de actividades, efectivos para la toma de decisiones, planificación y control.
• La formalización como base lógica para una flexibilidad racional.
Y por el contrario, el hecho de tener una sobredimensión de la formalización y administración, puede

traer consigo peligros de mucha mayor trascendencia que la misma falta de formalidad que tengan los
presupuestos.

ÍNDICE
Es necesaria la revisión de manera más amplia, de las diferentes razones para la formalización de los
presupuestos, la cual se encuentra en el texto básico, página 33.
PRELIMINARES
2.9. Flexibilidad en la aplicación de la PCU
La dirección de la planificación y el control de utilidades advierten de particularidades, ajustes y de la

re-planificación al ir desarrollándose las situaciones reales o en el campo de trabajo.
BIMESTRE
Puntualmente se debe destacar la perspectiva a considerar sobre que la administración no deber ser
PRIMER
instrumento para limitar los actos de la administración, sino para el aprovechamiento de oportunidades
sean estas planeas o no.
Se hace imprescindible la revisión de los capítulos siguientes que constan en el texto básico, para una
mejor comprensión sobre la flexibilidad de la administración en el proceso de planificación.
SEGUNDO
BIMESTRE
2.10. Expectativas realistas en la PCU
La existencia en la fijación de objetivos y metas razonables en las partidas presupuestales tales como
las ventas, niveles de producción, costos, desembolsos de capital, control del efectivo y productividad
SOLUCIONARIO
resultan de mucha ayuda para la planificación y control de utilidades.
Las expectativas realistas, también enmarca a la comunicación, es el cual de hecho es un proceso

complejo, por tal motivo se requiere la revisión del recuadro 2-7 en el texto básico.
2.11. Establecimiento de la base para la PCU
MULTIMEDIA
RECURSOS
Entre los puntos destacables para el establecimiento de bases para un programa de planificación y
control de utilidades podemos nombrar los siguientes.
• Compromiso de la administración general con los conceptos de PCU.

• Análisis FODA de la empresa.
• Estructura organización definida.
• Evaluación y reorganización del sistema de contabilidad.
• PCU y su incidencia en el tiempo.
• Educación continua presupuestaria a todo nivel.
Estos seis pasos se encuentran desarrollados de una manera más amplia en el texto básico.
 Al final del capítulo 2 del texto básico, existe una tarea para relacionar los doce conceptos
fundamentales de la PCU, la actividad consiste en relacionar términos clave con breves descripciones
los conceptos antes mencionados. Realice esta actividad que servirá para complementar sus
conocimientos.

ÍNDICE
Autoevaluación 2
PRELIMINARES
Señor estudiante: desarrolle la siguiente autoevaluación. Sus aciertos o equivocaciones permiten medir
el grado de conocimientos adquiridos en el desarrollo de la segunda unidad.
A las siguientes aseveraciones conteste según su criterio Verdadero (V) o Falso (F) en el paréntesis
BIMESTRE
PRIMER
respectivo:
1. ( ) Un proceso administrativo comprende planificar, organizar, proveer el personal,

dirigir y controlar.
2. ( ) La retroalimentación es un importante componente tanto de la replanificación como
SEGUNDO
BIMESTRE
del control.
3. ( ) La planificación por la administración superior es un proceso continuo.
4. ( ) El plan de utilidades es una expresión financiera y narrativa de los resultados esperados
SOLUCIONARIO
de las decisiones de planificación.
5. ( ) El plan estratégico de utilidades es vasto y comúnmente se lo efectúa para máximo

un año.
6. ( ) La función de planificación debe variar en alcance e intensidad según el nivel de
MULTIMEDIA
RECURSOS
administración.
7. ( ) El horizonte de planificación se refiere al período de tiempo.
8. ( ) La administración de toda la empresa debe desarrollar una gráfica semejante de

dimensiones de tiempo para los efectos de la planificación y control de utilidades.
9. ( ) La planificación y control integral de utilidades centra su atención en los informes de

desempeño.
10. ( ) Los sistemas de contabilidad deben adaptarse por áreas de responsabilidad a las
necesidades organizacionales específicas.
Le recomiendo consultar las respuestas a la autoevaluación, en el solucionario 2 que consta al final de la guía
didáctica.
Ir a solucionario

ÍNDICE
Unidad 3: El proceso de planificación y control de utilidades
PRELIMINARES
3.1. Proceso de planificación y control de utilidades
De acuerdo con lo desarrollado en el texto básico, creo conveniente ayudarle con el siguiente resumen
que le permitirá comprender de mejor manera el contenido de este tema que constituye una entrada a
la aplicación práctica del proceso de presupuestar las utilidades como elemento esencial en la toma de
BIMESTRE
decisiones dentro de la empresa:
PRIMER
El esquema de las partes que integran un programa característico de planeación y control de utilidades
para un determinado año considera las siguientes partes, un plan sustantivo, plan financiero, presupuestos
variables de gastos, datos complementarios e informes de desempeño, cabe recalcar la importancia de
revisar el recuadro 3-2 del texto básico.
SEGUNDO
BIMESTRE
La identificación de variables externas, son influencias que la empresa no puede controlar como pueden
ser políticas de estado, inflación, leyes, tributación las cuales deben estar presentes dentro del proceso de
PCU, no debemos descuidar los factores internos o también llamados fortalezas y debilidades las cuales
son una radiografía de la empresa como el estado actual de sus productos y servicios, actualización
SOLUCIONARIO
tecnológica, puntos de venta, publicidad, logística, etc.
En el desarrollo de objetivos generales de la empresa estos deben ser la expresión misma de la misión,
visión y el carácter ético de la empresa, la intención es tener identidad, continuidad en los objetivos
delineados, la declaración de los objetivos generales es la primera parte del plan sustantivo de una
organización.
MULTIMEDIA
RECURSOS
Las metas específicas dentro del proceso de planificación y control de utilidades tienen como intención la
definición con un grado de precisión muy alto de las declaraciones de los objetivos generales y moverse
desde el círculo de información general hacia la información específica de planificación.
La evaluación de las estrategias de la compañía tiene como objetivo encontrar las mejores opciones para
alcanzar los objetivos generales y a su vez las metas específicas no debemos olvidar que las estrategias
básicas de la empresa deben centrar su atención en la identificación de áreas críticas que influyen en el
éxito a largo plazo de la empresa.
Las instrucciones de la administración ejecutiva para la planificación explica cuáles y cómo se van
alcanzar los objetivos generales las metas y las estrategias, así como poder instruir cuando se necesite
para ampliar los planes estratégico y táctico de utilidades.
Los planes de proyectos se relacionan con los horizontes variables de tiempo pues cada proyecto tiene
una dimensión de tiempo particular, los planes de proyectos incluyen conceptos como planes para
mejorar los productos actuales, instalaciones físicas nuevas, nueva tecnología.
El desarrollo del plan estratégico y táctico de utilidades conlleva a un proceso de aprobación, negación
o la corrección, fundamentándose ya sea en la acción de la administración ejecutiva o la presentación y
justificación por parte de los gerentes de las áreas de responsabilidad.
Dentro de la implantación de los planes de utilidades debemos decir que los comentarios que se realizan
para poder soportar la formulación de los objetivos y metas deben ser realistas y por ende alcanzables,
los cuales representaran un verdadero desafío para la empresa en su conjunto lo que abarca a cada
centro de responsabilidad.

ÍNDICE
El uso de los informes periódicos de desempeño, tendrán como objetivo comparar el desempeño real con
el desempeño planificado y mostrar cada diferencia como desviación positiva o negativa del ejercicio.
PRELIMINARES
Al hablar de los presupuestos flexibles éstos deben proporcionar información prudente acerca de los
gastos que permitan calcular las cifras presupuestales para distintos volúmenes de producción o tasas
de actividad en cada área de responsabilidad.
El seguimiento es parte importante de un control eficaz, las variaciones o desviaciones encontradas
BIMESTRE
dentro del proceso e implantación de la planificación y control de utilidades sean estas favorables o
PRIMER
desfavorables tienen que ser identificadas.
3.2. Tiempos del proceso de planificación – planificación continua de utilidades
La planificación de utilidades tiene como fondo, un escogimiento de períodos definidos para los planes
SEGUNDO
BIMESTRE
tanto estratégicos como tácticos, cuando nos referimos a planes estratégicos éstos tendrán un período
de tiempo de cinco años mientras que los planes tácticos se enmarcaran dentro un año, en tanto que
para algunas organizaciones estos planes se ven bastante lejanos para lo cual recurren a una planificación
continua de utilidades que no es otra cosa que la planificación y replanificación frecuente a causa de la
dinámica del medio ambiente o de la tecnología.
SOLUCIONARIO
En el texto básico se describen unos ejemplos con respecto a cuándo, en función del tiempo, se debe
efectuar o corregir una planificación.
3.3. Responsabilidades del personal de línea y de asesoría relacionadas con las PCU
MULTIMEDIA
El programa de planificación y control de utilidades debe constituirse sobre una plataforma firme de
RECURSOS
responsabilidad en línea y la obligación de desarrollar, implantar y cumplir el papel de cada centro en lo
que se refiere al logro de los objetivos y las metas de la empresa.
A continuación se describe de manera general algunas características, que dentro de las tareas debe
efectuar un director de presupuestos:
• Orientar al nivel ejecutivo más alto.

• Recomendar los procedimientos a emplearse en la PCU.
• Ser responsable de la organización del programa.
• Continúo control técnico sobre los programas.
• Diseño y recomendación de cédulas presupuestales.
• Constante análisis de los ingresos y gastos.
• Preparación de informes de desempeño
• Análisis de lo planificado con los datos reales.
A parte de las características mencionadas anteriormente se requiere revisar el texto básico, página 66,
en la que describe cuáles son las responsabilidades directas de un comité.
3.4. Manual de políticas de la PCU
De manera concreta mencionamos la estructura que debe contener un manual de las políticas a
emplearse en un programa de planeación y control de utilidades:

ÍNDICE
• Manifestación de objetivos.
• Procesos a seguir en el progreso de los planes de utilidades.
PRELIMINARES
• Control del tiempo.
• Instrucciones para distribución de las cédulas del plan de utilidades.
• Como proceder con los informes de desempeño.
• Procedimiento de acciones correctivas.
BIMESTRE
PRIMER
• Medios de seguimientos y re-planificación.
En texto básico, consta una estructura más detallada a la antes presentada.
SEGUNDO
BIMESTRE
 Se recomienda elaborar un cuadro resumen de términos o conceptos empleados en los capítulos
estudiados en el texto básico, con la finalidad de estar familiarizados con la materia.
SOLUCIONARIO
MULTIMEDIA
RECURSOS

ÍNDICE
Autoevaluación 3
PRELIMINARES
el grado de conocimientos adquiridos en el desarrollo de la tercera unidad.
A las siguientes aseveraciones conteste según su criterio Verdadero (V) o Falso (F) en el paréntesis
BIMESTRE
PRIMER
respectivo:
1. ( ) Las funciones de la administración de planificar y controlar constituyen el centro

primario de un programa de PCU.
2. ( ) El plan sustantivo está representado por los objetivos generales, las estrategias, los
SEGUNDO
BIMESTRE
planes específicos y los programas de la organización.
3. ( ) El desarrollo de los objetivos generales deben expresar la misión, la visón y el carácter

ético de la empresa.
SOLUCIONARIO
4. ( ) El liderazgo ejecutivo es fundamental para desarrollar y articular las instrucciones de
la administración ejecutiva.
5. ( ) Los planes, las estrategias y la políticas que se desarrollan a través de una participación
considerable establecen la base de la comunicación efectiva.
MULTIMEDIA
RECURSOS
6. ( ) Los planes de utilidades pueden manipular al negocio.
7. ( ) Cuando se efectúan una evaluación del desempeño real este debe compararse con
metas realistas o con estándares de desempeño.
8. ( ) Los gastos fijos permanecen constantes en un período corto sin importar cambios en
la producción.
9. ( ) Una de las tareas características del director de presupuestos es la preparación de

informes de desempeño por áreas de responsabilidad.
10. ( ) La declaración de los objetivos del programa de PCU es parte del manual de planeación
y control de utilidades.
Le recomiendo consultar las respuestas a la autoevaluación, en el solucionario que consta al final de la guía
didáctica.
Ir a solucionario

ÍNDICE
Unidad 4: Aplicación de la planificación y control integral de utilidades
PRELIMINARES
4.1. Introducción y propósito (caso global para demostración SMC)
El propósito de esta unidad, es ofrecer al estudiante una visión amplia del tema de planificación, es
importante tener en cuenta que el presupuesto no es el simple hecho de presentar formas, esquemas,
modelos de presupuestos, es conocer a la empresa o compañía empezando por su misión, visión,
BIMESTRE
PRIMER
propósitos, objetivos, metas, sin desconocer cuál es la capacidad instalada o de producción, el
personal con el que cuenta si están o no capacitados para las labores a ellos encomendadas, lugares de
distribución, apoyo logístico, la cobertura geográfica y muchas más factores determinantes al momento
de presupuestar, no debemos olvidar también, como ya lo hemos dicho de los factores externos o
variables no contables por la empresa, que en muchos casos se descuidan al momento de la planificación.
SEGUNDO
BIMESTRE
Esta visión amplia que muestra esta unidad es un caso práctico que consta en el texto básico, de la
empresa SUPERIOR MANUFACTURING COMPANY en la cual se recomienda tener una cuidadosa atención
al caso y todo su proceso, además de presentar un presupuesto resumido para cada una de las partes de
un programa de planificación y control de utilidades, esta unidad es para el estudio y análisis.
SOLUCIONARIO
MULTIMEDIA
RECURSOS

ÍNDICE
Autoevaluación 4
PRELIMINARES
el grado de conocimientos adquiridos en el desarrollo de la cuarta unidad.
1. Nombre por lo menos tres objetivos generales de la Superior Manufacturing Company.
BIMESTRE
PRIMER
2. Dentro de la declaración de metas específicas. ¿Qué tipo de planes debe incluir el objetivo del
control de costos?
3. ¿Cómo define a los presupuestos de mano de obra directa?
SEGUNDO
BIMESTRE
4. ¿Cuál es la diferencia de un presupuesto fijo y un flexible?
5. El presupuesto de producción constituye la base para otros presupuestos. Indique cuáles son y
qué información proporcionan.
SOLUCIONARIO
MULTIMEDIA
RECURSOS

ÍNDICE
SEGUNDO BIMESTRE
PRELIMINARES
6.5. Competencias genéricas
 Capacidad de aplicar los conocimientos en la práctica
BIMESTRE
Capacidad de aprender a aprender como política de formación continua
PRIMER
 Habilidad de trabajar en forma autónoma
 Habilidad en el uso de las tecnologías de las TIC´S
6.6. Planificación para el trabajo del alumno
SEGUNDO
BIMESTRE
CONTENIDOS CRONOGRAMA
COMPETENCIAS INDICADORES DE ACTIVIDADES DE
ORIENTATIVO
ESPECÍFICAS APRENDIZAJE APRENDIZAJE
Unidades/Temas Tiempo estimado
SOLUCIONARIO
Contabilidad y Explica el alcance y UNIDAD 5: Planificación 1. Lea Semanas 9 y 10
Auditoria objetivo así como y control de flujos de detenidamente los
Aplica técnicas la definición del efectivo contenidos de la 8 horas de
presupuestarias como presupuesto de caja quinta unidad. autoestudio
herramientas de 5.1. El centro de la 2. Desarrolle las y 8 horas de
planificación y control.Analiza la planificación del actividades interacción.
responsabilidad de efectivo recomendadas y
Administración de los gerentes en la 5.2. Horizontes del tiempo de autoevaluación
Empresas planificación y el en la planificación y que se encuentran
MULTIMEDIA
RECURSOS
Identifica control del efectivo control del efectivo al final de la
oportunidades 5.3. Métodos utilizados unidad.
para emprender Explica los métodos para el desarrollo de un 3. Inicie con el
nuevos negocios y/o principales que se usan presupuesto de efectivo desarrollo de
desarrollar nuevos para desarrollar los 5.4. Control de la posición la evaluación a
productos mediante presupuestos del flujo de efectivo distancia.
la optimización de efectivo 5.5. Técnicas para mejorar el 4. Interactúe en el
de procesos en las flujo de efectivo EVA.
organizaciones. Identifica las Autoevaluación 5
implicaciones que
Usa e interpreta tiene la utilización
la información del método de la
contable, financiera contabilidad financiera
y de inversión para el para el desarrollo del
planteamiento, control presupuesto de caja
y toma de decisiones
gerenciales en función Identifica y explica los
de la optimización de procedimientos que se
recursos en la empresa. utilizan dentro de una
planificación adecuada,
Administración en control y administración
Banca y Finanzas del efectivo
Planifica actividades
de inversión,
financiamiento y
gestión de recursos
financieros en la
organización.

ÍNDICE
CONTENIDOS CRONOGRAMA
COMPETENCIAS INDICADORES DE ACTIVIDADES DE
ORIENTATIVO
PRELIMINARES
ESPECÍFICAS APRENDIZAJE APRENDIZAJE
Unidades/Temas Tiempo estimado
Explica las ventajas del UNIDAD 6: Pronóstico 1. Para desarrollar Semanas 11 y 12
método del porcentaje financiero, planeación y esta unidad debe
de ventas. presupuesto referirse a la guía 8 horas de
en la unidad VI. autoestudio
Demuestra que la base 6.1. Pronóstico financiero 2. Desarrolle las y 8 horas de
de las actividades del 6.2. Pronóstico financiero actividades interacción.
presupuesto está en el por el método del recomendadas y
BIMESTRE
pronóstico financiero. porcentaje de ventas de autoevaluación
PRIMER
6.3. El presupuesto o plan que se encuentran
Describe los financiero al final de la
procedimiento para 6.4. La estructura unidad.
elaborar un balance presupuestal 3. Continúe con
pro-forma. 6.5. Forma abreviada para el desarrollo de
formular el presupuesto su evaluación a
Clasifica el Autoevaluación 6 distancia.
SEGUNDO
BIMESTRE
presupuesto en dos 4. Interactúe en el
categorías generales EVA.
y sus diferentes
componentes.
Describe de manera
precisa los pasos para
SOLUCIONARIO
exponer el presupuesto.
Explica la diferencia de UNIDAD 7: Evaluación del 1. Lea Semanas 13 y 14
los informes financieros desempeño y el control detenidamente
para fines internos administrativo. los contenidos del 8 horas de
como externos. capítulo 15 del autoestudio
7.1. Propósito texto básico. y 8 horas de
Indica los objetivos 7.2. Características 2. Desarrolle las interacción.
fundamentales de los esenciales de actividades
MULTIMEDIA
RECURSOS
informes internos de los informes de recomendadas y
desempeño. desempeño de autoevaluación
7.3. Adáptense los informes que se encuentran
Explica como las de desempeño a las al final de la
responsabilidades necesidades del usuario unidad.
organizacionales de 7.4. Procedimientos 3. Concluya con
una empresa se deben de seguimiento el desarrollo de
ajustar los informes de administrativo su evaluación a
desempeño. 7.5. Aspectos técnicos de distancia.
los informes de control 4. Interactúe en el
Autoevaluación 7 EVA
Unidades de la 5 a la 7 1. Prepárese para Semanas 15 y 16

la evaluación
presencial. 8 horas de
2. Interactúe en el autoestudio
EVA. y 8 horas de
interacción.

ÍNDICE
6.7. Orientaciones específicas para el aprendizaje por competencias
PRELIMINARES
Unidad 5: Planificación y control de los flujos de efectivo
5.1. El centro de la planificación del efectivo
BIMESTRE
PRIMER
Se considera que la planificación y el control de las entradas y salidas de efectivo y de su adecuado
financiamiento se constituyen en una función trascendental en todas las empresas indistintamente de la
actividad que realicen, el tipo de control que se aplique tendría sus frutos en lo referente a incrementar
la eficacia de las actividades de créditos y cobranzas como lo son las maneras de efectuar los pagos de
SEGUNDO
BIMESTRE
documentos de crédito a plazo fijo sustituyendo el uso de la chequera, recibir descuentos por pagos
puntuales así como la notificación de los pagos y la concesión de descuentos sobre las ventas efectuadas.
Como sabemos el presupuesto de efectivo consta de dos partes, los ingresos de efectivos o llamados
también flujos de entrada planificados y los desembolsos o flujos de salida, para poder determinar
SOLUCIONARIO
las posiciones iníciales y finales de caja en cada período presupuestal debemos calcular los flujos
de entradas con las de salidas, debemos seguir los contenidos del texto básico en el que consta los
principales propósitos del presupuesto de efectivo son:
1. Determinar la probable posición de caja al fin de cada período como resultado de las
operaciones de planificación.
MULTIMEDIA
RECURSOS
2. Identificar los excedentes o déficit de efectivo por períodos.
3. Establecer la necesidad de financiamiento y/o disponibilidad de efectivo para la inversión.
4. Coordinar el efectivo con a) el total del capital de trabajo, b) los ingresos por las ventas, c) los
gastos, d) las inversiones y e) los pasivos.
5. Establecer una base sólida para la vigilancia continua de la posición de caja.
Hay que tomar en cuenta que la preparación del presupuesto de caja tiene que ser responsabilidad del
tesorero de la empresa.
De una manera más explícita se debe revisar este tema en el capítulo 12 del texto básico páginas 317
-318
5.2. Horizontes del tiempo en la planificación y control del efectivo
Cuando se menciona al horizonte del tiempo en la planificación y control del efectivo estos cubren
tres períodos que son a largo plazo, corto plazo y el inmediato, la planificación a largo plazo tendrá
como soporte un plan estratégico de utilidades a largo plazo y los proyectos de desembolso de capital,
mientras que los de corto plazo se fundamentan en las distintas cédulas del presupuesto y para culminar
el horizonte inmediato se lo utiliza para estimar, controlar y administrar flujos de entrada y salida sobre
una base diaria continua.

ÍNDICE
Para profundizar el aprendizaje de este tema remítase a las páginas 318-319 de su texto básico.
PRELIMINARES
5.3. Métodos utilizados para el desarrollo de un presupuesto de efectivo
Cuando nos referimos a los métodos utilizados para desarrollar un presupuesto de efectivo tenemos el
método de ingresos y desembolsos de efectivo su elaboración es sencilla y apropiada cuando se utiliza
un plan detallado de utilidades empleado normalmente en una planificación de efectivo a corto plazo y
también tenemos el método de la contabilidad financiera es muy útil para efectuar proyecciones a largo
BIMESTRE
plazo para el efectivo en algunas empresas se utiliza para fines analíticos.
PRIMER
El texto básico desarrolla de una manera más amplia temas como:
• El método de los ingresos y los desembolsos de efectivo para calcular los ingresos de
efectivo.
SEGUNDO
BIMESTRE
• Planificación de los pagos de efectivo.
• Determinación de las necesidades de financiamiento temporal.
5.4. Control de la posición de efectivo
SOLUCIONARIO
En el caso del control de la posición del efectivo existen tres actividades fundamentales que son:
1) La planificación sistemática de los flujos de efectivo, tanto a largo como a corto plazo.
2) La re-proyección mensual de la posición de caja.
3) La evaluación diaria de caja.
MULTIMEDIA
RECURSOS
El texto básico, menciona lo importante de contar con un sistema eficaz de control del efectivo, debido a
que normalmente existen decisiones que la administración aplica y que tienen incidencia en la posición
del efectivo.
Cabe recalcar que la persona responsable de las finanzas de la empresa o también llamado tesorero, es
garante directo de la posición del efectivo.
5.5. Técnicas para mejorar el flujo de efectivo
Destacamos tres técnicas para mejorar el flujo de efectivo, para lo cual la administración debe poner
énfasis en:
a) El proceso de los cobros de efectivo con el propósito de acelerar las cobranzas.

b) El proceso de los pagos de efectivo con el fin de aplazar los desembolsos.
c) Políticas de inversión para la inmediata colocación de saldos ociosos de efectivo.
Se debe desarrollar políticas puntuales acerca de las posibles situaciones de efectivo que se encuentre
inactivo.
Se precisa en el texto básico que toda empresa debe contar y desarrollar una política precisa destinada
a como se debe proceder con la inversión del efectivo que por cualquier motivo se encuentre
temporalmente ocioso.

ÍNDICE
PRELIMINARES
 Efectuar una investigación dentro de lugar de trabajo con la finalidad de conocer si la empresa
tiene vigente una política de administración del efectivo.
Autoevaluación 5
BIMESTRE
PRIMER
Señor estudiante: realice los siguientes ejercicios. Sus aciertos o equivocaciones permiten medir el
grado de conocimientos adquiridos en el desarrollo de la quinta unidad.
SEGUNDO
BIMESTRE
A las siguientes enunciados conteste según su criterio verdadero (V) o falso (F) en el paréntesis
respectivo:
1. ( ) La administración del efectivo es importante en las empresas sean grandes o

pequeñas.
SOLUCIONARIO
2. ( ) La preparación del presupuesto de caja debe ser responsabilidad del tesorero.
3. ( ) Los flujos de entradas de efectivo se derivan de transacciones como las ventas de

contado.
MULTIMEDIA
RECURSOS
4. ( ) Controlar los flujos de efectivo es un tarea constante de muchas compañías.
5. ( ) El método de los estados financieros se emplea para análisis más generales de la

posición de caja.
6. ( ) El método de la contabilidad financiera empleado para desarrollar el presupuesto de

caja, siempre está expuesto a algún tipo de ajustes.
7. ( ) La planificación de los flujos de salida de efectivo siempre son sujetos de ajustes.
8. ( ) Los informes de desempeño en el área de efectivo, identifican de manera anual los

problemas de flujos de efectivo que van surgiendo periódicamente.
9. ( ) El método directo involucra básicamente el uso de datos detallados de la cuenta

presupuestada de caja.
10. ( ) Una línea de crédito con las instituciones bancarias de préstamos, depende
comúnmente de un plan realista de ventas.

Ir a solucionario

ÍNDICE
Unidad 6: Pronóstico financiero, planeación y presupuesto
PRELIMINARES
La unidad correspondiente a los pronóstico financiero, planeación y presupuesto, proporcionará al
estudiante una nueva visión sobre los pronósticos financieros a través del método del porcentaje de
ventas, método que se utiliza tradicionalmente para calcular diversos gastos, activos y pasivos; en el cual
éstos se calculan como un porcentaje de ventas. Estos porcentajes, junto con las ventas proyectadas, se
utilizan para elaborar balances pro forma. (Planeados o proyectados).
BIMESTRE
PRIMER
Además para el desarrollo de esta unidad se toma en cuenta la obra de Administración Financiera de
Shim K Joe y SIEGEL Joel (Serie Shaum)
6.1. Pronóstico financiero
SEGUNDO
BIMESTRE
El pronóstico financiero, es la base de actividades de presupuesto y de las proyecciones de las necesidades
financieras futuras, comienza con el pronóstico de ventas y los gastos, los pasos que se siguen son:
1. Proyectar las ventas de la empresa. Los métodos estadísticos para pronosticar ventas
incluyen:
SOLUCIONARIO
a. Análisis tiempo-series
b. Emparejamiento exponencial
c. Análisis de ingresos-egresos
d. Diagramas de dispersión
e. Análisis de regresión
MULTIMEDIA
RECURSOS
2. Proyectar variables, como por ejemplo los gastos.
3. Calcular el nivel de inversión en activos corrientes y fijos.
4. Calcular las necesidades financieras de la empresa.
6.2. Pronósticos financieros por el método de porcentaje de ventas.
El método más usado para ejecutar proyecciones es el método de porcentaje de ventas, en el cual los
diversos gastos, activos, y pasivos para un período futuro se calculan como porcentaje de ventas. Estos
con las ventas proyectadas, se utilizan para elaborar balances pro forma.
Los cálculos para un balance pro forma son las siguientes:
1. Las partidas del balance que varían directamente con las ventas como porcentaje de ellas.
La partida o cuenta que no varía directamente con ventas se designa como no aplicable.
2. Multiplicar los porcentajes obtenidos en el paso anterior por las ventas proyectadas para
obtener las cantidades para un período futuro.
3. Donde no se aplique el porcentaje, simplemente se anotan las cifras del balance actual en la
columna para el período futuro.
4. Calcular las utilidades retenidas proyectadas como sigue:

ÍNDICE
Utilidades retenidas proyectadas = utilidades retenidas actuales + utilidades netas

proyectadas – dividendos pagados en efectivo.
PRELIMINARES
5. Sumar las cuentas de activos para obtener una cifra total de activos proyectados; luego
sumar las cuentas proyectadas de pasivos y patrimonio para determinar la necesidad total
de financiación. Como el pasivo más el patrimonio se debe balancear con los activos al
totalizarlos, cualquier diferencia es un déficit, lo cual constituye la cantidad que se requiere
de financiación externa.
BIMESTRE
PRIMER
A continuación ilustramos de una manera explícita la elaboración de un balance proforma,
como lo indicamos al inicio de esta unidad esta tomado del libro Administración Financiera de
Shim K Joe y SIEGEL Joel (Serie Sahum).
SEGUNDO
BIMESTRE
Ejemplo 1
Para el siguiente balance proforma, se supone que la utilidad neta es el 5% de las ventas y la relación de
dividendo pagado es del (40%).
SOLUCIONARIO
BALANCE PROFORMA
(EN MILLONES DE DÓLARES)
Presente % de ventas Proyectado
(2010) (Ventas año 2010=$20) (Ventas año 2011=$24)
MULTIMEDIA
ACTIVOS
RECURSOS
Activos corrientes $2.0 10% $24 X 10%=$2.4
Activos fijos 4.0 20% 4.8
Total de activos $ 6.0 $7.2
PASIVOS Y
PATRIMONIO DE
ACCIONISTAS
Pasivo Corriente $2.0 10% $2.4
Deuda a largo plazo 2.5 n.a. 2.5
Total de pasivos $4.5 4.9
Acciones comunes $0.1 n.a. $0.1
Sobrante de capital 0.2 n.a. 0.2
Utilidades retenidas 1.2 1.92b
Total de patrimonio $ 1.5 $2.22
Financiación
Total de pasivo y pa-
Total
trimonio de acciones $ 6.0 $ 7.12 provista
Financiación
$ 0.08c Externa
necesaria
$7.2 Total

ÍNDICE
a. No aplicable (n.a.). Estas no varían con las ventas
PRELIMINARES
b.
Utilidades retenidas 2011 = utilidades retenidas 2010 + ingreso neto proyectado – dividendos
pagados en efectivo.
=1.2 + 5%(24) - 40%{5%(24)}
=1.2 + 1.2 - 0.48
=2.4 - 0.48
=$1.92
BIMESTRE
PRIMER
c.
Financiación externa requerida = total de activos proyectados – (total pasivos proyectados +
patrimonio proyectado)
=7.2 - (4.9 + 2.22)
=7.2 - 7.12
=$0.08
SEGUNDO
BIMESTRE
Aunque el pronóstico de fondos adicionales que se necesitan, puede efectuarse estableciendo balances
pro forma como se describen en el Ejemplo 3.1, a menudo es más fácil usar la siguiente fórmula simple:
SOLUCIONARIO
Fondos externos Aumento requerido Aumento espontáneo Aumento en
= - -
Requeridos en activos en pasivos ganancias reten.
A
EFN= ∆S - L ∆S -(PM) (PS) (1-d)
S
MULTIMEDIA
Donde:
RECURSOS
EFN = Fondos externos requeridos
A/S = activos que aumentan espontáneamente con ventas como un porcentaje de ventas.
L/S = pasivos que aumentas espontáneamente con las ventas como un porcentaje de ellas.
∆S = cambio en ventas
PM = margen de utilidad sobre ventas
Ps = ventas proyectadas
d = razón de dividendo pagado.
Ejemplo 2
Del Ejemplo 1;
A $6
= = 30%
S $20
L $2
= = 10%
S $20
�S = $24 � $20 = $4
PM = 5% sobre ventas

ÍNDICE
PS = $24
PRELIMINARES
d = 40%
Al introducir estas cifras en la fórmula obtenemos
EFN = 0.3 ($4) – 01 ($4) – (0.05) ($24) (1-0.4)

= $1.2 - $0.4 – 0.72 =
BIMESTRE
PRIMER
= 0.08
Los $80.000 en financiación externa se puede obtener por una emisión de letras por pagar, bonos, o
acciones, en forma simple o combinada.
SEGUNDO
BIMESTRE
Una limitación importante del método de porcentaje de ventas significa que la empresa está operando al
10% de su capacidad. Con base en esta suposición, la empresa no tiene suficiente capacidad productiva
para absorber aumentos proyectados en ventas, y por lo tanto requiere una inversión adicional en
activos.
SOLUCIONARIO
La principal ventaja del método de porcentaje de ventas para pronósticos financieros es que es simple
y poco costoso. Sin embargo, para obtener una proyección más precisa de las necesidades financieras
futuras de la empresa, es necesario preparar un presupuesto de efectivo.
6.3. El Presupuesto o plan financiero
MULTIMEDIA
El texto de Administración Financiera de Shim K Joe , expresa que el plan financiero anual de una compañía
RECURSOS
se conoce como presupuesto. El presupuesto es un conjunto de estados formales de las expectativas
de la administración con relación a ventas, gastos, volumen de producción y diversas transacciones
financieras de la empresa para el período siguiente. En su forma simple, un presupuesto es un conjunto
de estados pro forma acerca de las finanzas y operaciones de la compañía. Un presupuesto es una
herramienta tanto para la planeación como para el control. Al comienzo del período, el presupuesto es
un plan o norma; al final del mismo, sirve como elemento de control para ayudar a la administración a
evaluar el funcionamiento de la empresa en relación con el plan, de tal manera que se puedan mejorar
sus operaciones futuras.
6.4. La Estructura presupuestal
A continuación, consideramos que el presupuesto se clasifica en dos categorías generales: el presupuesto

operacional, el cual refleja los resultados de las decisiones de la operación; y el presupuesto financiero,
que refleja las decisiones financieras de la empresa.
El presupuesto financiero consta de:
1. El presupuesto de ventas
2. Presupuesto de producción
3. Presupuesto de inventario final
4. Presupuesto de materiales directos
5. Presupuesto de mano de obra directa.

ÍNDICE
6. Presupuesto gastos generales de la fábrica

7. Estado de utilidades por forma.
PRELIMINARES
El presupuesto financiero consta de:
1. Presupuesto de efectivo
2. Balance pro forma
BIMESTRE
PRIMER
Los pasos para la preparación del presupuesto son:
1. Preparar un pronóstico de ventas

2. Determinar el volumen de producción
SEGUNDO
BIMESTRE
3. Calcular los costos de fabricación y gastos de operación
3. Determinar el flujo de efectivo y otros efectos financieros
4. Formular estados financieros proyectados
SOLUCIONARIO
Estudie las ilustraciones de la Compañía Norventas (Ejemplos 3 a 12), en donde un fabricante de un solo
producto, cuyo presupuesto anual se creó para el año 2001. La compañía desarrolla su presupuesto en
forma trimestral. El ejemplo pone de relieve la distribución costo variable costo fijo desde el comienzo.
El presupuesto de ventas
Al referimos la presupuesto de ventas, este es el punto donde se inicia la preparación del presupuesto de
MULTIMEDIA
RECURSOS
operaciones, además proporciona la cantidad de cada producto que se espera vender. Existen 3 pasos
fundamentales en la realización del presupuesto de ventas:
1. Efectuar un pronóstico estadístico
2. Hacer un estimativo interno que recoja las opiniones de los ejecutivos y del personal de ventas.
3. Analizar los diversos factores que influyen sobre los ingresos de ventas y luego predecir el
comportamiento futuro de cada uno de estos factores.
Después de que se ha proyectado el volumen de ventas, se conforma el presupuesto de ventas
multiplicando el número estimado de unidades por el precio unitario esperado. Por lo general, el
presupuesto de ventas incluye un cálculo de cobros anticipados en efectivo de las ventas a crédito, el
cual se empleará más tarde para el presupuesto en efectivo. Véase Ejemplo 3.3.
Suponga que de las ventas de cada trimestre se cobra el 70% en el primer trimestre de la venta; el 28%
en el siguiente trimestre, y el 2% es incobrable.

ÍNDICE
NORVENTAS S. A PRESUPUESTO DE VENTAS

Para el año que terminó el 31 de diciembre, 2011
PRELIMINARES
Trimestre
Total
1 2 3 4
Ventas esperadas en unidades. 800 700 900 800 3200
Precio unitario venta ($) X 80 X 80 X 80 X 80 X 80
Ventas totales $64.000 $56.000 $72.000 $64.000 $256.000
Trimestre
BIMESTRE
PRIMER
Total
1 2 3 4
Ctas. x cobrar, dcbre 31,2000 $ 9.500 $ 9.500
Ventas 1er.trimestre ($ 64000) 44.800 $ 17.920 62.720
Ventas 2do.trimestre ($56000) 39.200 $ 15.680 54.880
50.400 $ 20.160 70.560
Ventas 3er.trimestre ($72000)
SEGUNDO
44.800
BIMESTRE
Ventas 4to.trimestre ($64000) 44.800
$ 54.300 $66.080 242.460

Total de cobros en efectivo $ 57.120 $ 64.960
a. $64000 x 0.70 = $44800
SOLUCIONARIO
b. $64000 x 0.28 = $17920
El presupuesto de producción
Después de presupuestar las ventas se puede determinar el presupuesto de producción. Se establece el

número de unidades que se espera fabricar para satisfacer las ventas y el inventario presupuestado. Se
MULTIMEDIA
RECURSOS
determina el volumen esperado de producción restando el inventario estimado al comienzo del período
de la suma de unidades que deben venderse más el inventario final que se desea. Véase Ejemplo 3.4.
Ejemplo 4
Suponga que el inventario final es el 10% de las ventas del próximo trimestre y que el inventario final
para el cuarto trimestre es de 100 unidades.
NORVENTAS S. A
PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
Trimestre
Total
1 2 3 4
Ventas planeadas(Ej.3.3) 800 700 900 800 3.200
Inventario final deseado 70 90 80 100 100
Necesidades totales 870 790 980 900 3.300
80 70 90 80 80
Menos inventario inicial
Unidades que se deben producir. 790 720 890 820 3.220
a. La misma cantidad que en el inventario final del trimestre anterior

ÍNDICE
El presupuesto de materiales directos
PRELIMINARES
Cuando se ha calculado el nivel de producción, se programa de materiales directos que muestren cuánto
material se necesitará y cuánto se debe comprar para satisfacer los requerimientos de producción. La
compra dependerá tanto del uso que se espera hacer de los materiales como de l nivele de inventario.
La fórmula para calcular la compra es:
Cantidad de Materiales necesarios Inventario inicial

Inventario final deseado
BIMESTRE
materiales que se = para poducción en + - de materiales en
PRIMER
en unidades
deben comprar unidades unidades
El presupuesto directo de materiales por lo general va acompañado de un cálculo de los pagos que se
esperan hacer por los materiales comprados.
SEGUNDO
Ejemplo 5
BIMESTRE
Suponga que el inventario final es el 10% del requerimiento de producción del siguiente semestre; el
inventario final de materiales para el cuarto trimestre es de 250 unidades; y es ese trimestre cuando se
SOLUCIONARIO
paga el 50% de las compras de cada trimestre, el saldo se paga en el trimestre siguiente. También, se
necesitan 3 libras de materiales por unidad de producto a un costo de $ 2 por libra.
NORVENTAS S. A
PRESUPUESTO DE MATERIALES DIRECTOS
MULTIMEDIA
Trimestre
RECURSOS
Total
1 2 3 4
Unid. que deben producirse(Ej. 3.4) 790 720 890 820 3.220
Necesidades de material punid.(lib.) X3 X3 X3 X3 X3
Materiales necesarios para producc. 2.370 2.160 2.670 2.460 9.660
Inventario final de material deseado 216 267 246 250 250
Necesidades totales 2.586 2.427 2.916 2.710 9.910
Menos:inventario inicial de mater. 237 216 267 246 237
Materiales que deben comprarse 2.349 221 2.649 2.464 9.673
Precio unitario ($) X2 x2 x2 x2 x2
Costo de compra. 469 4.422 5.298 4.928 $19.346
Cuadro de desembolsos de capital esperados

Trimestre
Total
1 2 3 4
Cuentas por pagar, dic. 31,2000 $2.200 $2.200
Compras 1er. Trimestre ($4698)
Compras 2do.Trimestre ($4422) 2.349 $2.349 4.698
2.211 $2.211 4.422
Compras 3er.Trimestre ($4298)
2.649 $2.649 5.298
Compras 4to.Trimestres ($4928) 2.464 2.464
Total de desembolsos $4.549 $4.560 $4.860 $5.113 $19.082
a. La misma cantidad que en el inventario final del trimestre anterior.

ÍNDICE
Presupuesto de mano de obra directa
PRELIMINARES
El presupuesto de producción proporciona también el punto inicial para la preparación del presupuesto
de mano de obra directa. Las horas directas de mano de obra necesarias para satisfacer los requerimientos
de producción multiplicadas por la tasa estimada por hora, proporciona el costo total de mano de obra
directa.
Ejemplo 6
BIMESTRE
PRIMER
Suponga que se requieren cinco horas de trabajo por unidad de producto y que la tasa por hora es de $5.
NORVENTAS S. A
PRESUPUESTO DIRECTO DE MANO DE OBRA
SEGUNDO
BIMESTRE
Trimestre
Total
1 2 3 4
Unidades que deben ser produ- 790 720 890 820 3220
SOLUCIONARIO
cidas (Ejemplo 3.4)
Horas de mano de obra di – X5 X5 X5 X5 X5
recta por unidad
3.950 3.600 4.450 4.100 16.100
Total horas
Costo de mano de obra directa por hora ($) X5 X5 X5 X5 X5
Costo total de mano de obra directa 1.975 $18.000 $22.250 $20.500 $80.500
MULTIMEDIA
RECURSOS
Presupuesto para gastos generales de la fábrica
El presupuesto para gastos generales de la fábrica se programa como todos los costos de manufactura
diferentes a materiales directos y mano de obra directa. El ejemplo del enfoque de contribución al
presupuesto exige el desarrollo de una tasa de gastos generales predeterminada para las porciones
variables de los gastos generales de la fábrica. Al desarrollar el presupuesto en efectivo, recuerde que la
depreciación no significa un desembolso de dinero, y por lo tanto debe deducirse de los gastos generales
totales de la fábrica al calcular los desembolsos de efectivo para dichos gastos.
Ejemplo 7
Para el siguiente presupuesto de gastos generales de fábrica suponga que:
1. Se ha presupuestado $6000 por trimestre como gastos generales totales más $2 por hora de mano
de obra directa.
2. Los gastos de depreciación son de $3250 por trimestre.
3. Todos los costos generales que implican desembolsos de dinero se pagan en el trimestre en el cual
se incurren.

ÍNDICE
NORVENTAS S. A
PRESUPUESTO DE GASTOS GENERALES
PRELIMINARES
Trimestre
Total
1 2 3 4
Horas mano de obra directa 3.950 3.600 4.450 4.100 16.100
presupuestadas (Ej.3.6)
Tasa gastos generales variables ($) X2 X2 X2 X2 X2
BIMESTRE
PRIMER
Gastos generales variables
$7.900 $7.200 $8.900 $8.200 $32.000
presupuestados 6.000 6.000 6.000 6.000 24.000
Gastos generales fijos
Total gastos generales presupuestados $13.900 $13.200 $14.900 $14.200 $56.200
3.250 3.250 3.250 3.250 13.000
SEGUNDO
Menos: depreciación
BIMESTRE
Desembolso de caja para gastos
generales $10.650 $9.950 $11.650 $10.950 $43.200
Presupuesto de inventario final
SOLUCIONARIO
El presupuesto de inventario final proporciona la información requerida para elaborar estados financieros
presupuestados. En primer lugar, es útil para calcular el costo de mercancías vendidas en el estado d
ingresos presupuestado. Segundo, da el valor en dólares de los materiales finales y del inventario de
mercancías terminadas que aparecen en el balance presupuestado.
MULTIMEDIA
Ejemplo 8
RECURSOS
Para el presupuesto de inventario final, en primer lugar se necesita calcular la unidad de costo variable
para los productos terminados, como sigue:
Valor unitario Unidades Total

Materiales directos $2 3 libras $6
Mano de obra directa $5 5 horas 25
Gastos generales variables $2 5 horas 10
$41
Costo total variable de fabricación
NORVENTAS S. A
PRESUPUESTO DE INVENTARIO FINAL
Inventario final
Valor unitario Total
Unidades
Materiales directos 250 libras $2 $500
Mercancías terminadas 100 unidades $41 $4.100

ÍNDICE
Presupuesto de gastos de ventas administrativos
PRELIMINARES
El presupuesto de gastos administrativos y de ventas enumera los gastos de funcionamiento implicados
en las ventas de productos y en la administración de la empresa.
Ejemplo 9
BIMESTRE
Los gastos variables administrativos y de ventas ascienden a $ 4 por unidad de venta, incluyendo
PRIMER
comisiones, fletes y suministros; los gastos se pagan en el mismo trimestre en el cual se incurren, con
excepción de $ 1200 en impuestos de renta, los cuales se pagan en el tercer trimestre.
NORVENTAS S. A
PRESUPUESTO DE GASTOS ADMINISTRATIVOS Y VENTAS
SEGUNDO
BIMESTRE
Trimestre
Total
1 2 3 4
Ventas esperadas en unidades 800 700 900 800 3.200
SOLUCIONARIO
Gastos variables administrativos y ventas
por unidad X4 X4 X4 X4 X4
$3.200 $2.800 $3.600 $3.200 $12.800
Gastos variables presupuestados
Gastos administrativos y de
Ventas fijos 1.100 1.100 1100 1.100 4.400
Publicidad 2.800 2.800
8.500 8.500 8.500 8.500 34.000
MULTIMEDIA
Seguros
RECURSOS
Salarios de oficina 350 350 350 350 1.400
1.200 1.200
Arrendamiento
Impuestos $12.750 $14.750 56.600
$15.950 $13.150
Total gastos administrativos y
Ventas presupuestadas
El presupuesto en efectivo
El presupuesto en efectivo se prepara con el fin de pronosticar las necesidades financieras futuras de la
empresa. También es un instrumento para la planeación y control del efectivo.
Como el presupuesto de efectivo detalla los ingresos en efectivo que se esperan y los desembolsos para
un período de tiempo indicado, esto ayuda a evitar el problema de tener efectivo en caja sin utilizar o de
sufrir una escasez de efectivo. Sin embargo, si se experimenta una escasez en efectivo, el presupuesto
en efectivo indica si la escasez es temporal o permanente, es decir, si se necesitan préstamos a corto o
largo plazo.
El presupuesto en efectivo típicamente consta de cuatro secciones principales:
1. La sección de recibos
2. La sección desembolsos
3. La sección de sobrante o déficit de efectivo
4. La sección financiera.

ÍNDICE
Ejemplo 10
PRELIMINARES
Para este ejemplo suponga lo siguiente:
1. La compañía desea mantener un saldo mínimo en efectivo de $ 5.000 al final de cada trimestre.
2. Todos los préstamos y abonos deben realizarse en múltiplo de $ 500 a una tasa de interés del 10
BIMESTRE
PRIMER
por ciento por año. El interés se calcula y paga como se abona a la principal. Los préstamos se
contratan al comienzo y los abonos al final de cada trimestre.
3. El saldo de efectivo al comienzo del primer trimestre es de $ 10.000
4. Una suma de $ 24.300 se debe pagar en el segundo trimestre por maquinaria adquirida.
SEGUNDO
BIMESTRE
5. Se paga impuesto de renta por $ 4000 en el primer trimestre.
NORVENTAS S. A
PRESUPUESTO DE EFECTIVO
SOLUCIONARIO
Trimestre
Total
1 2 3 4
Saldo efectivo inicial Dado $10.000 $9.401 $5.461 $9.106 $10.000
Sumar recibos 3.3 54.300 57.120 66.080 64.960 242.460
Cobros de clientes
64.300 66.521 $71.541 $74.066 252.460
Total efectivo
MULTIMEDIA
RECURSOS
Disponible.
Menos desembolsos 3.5 $4.549 $4.560 $4.860 $5.113 $19.082
Materiales directos 3.6 19.750 18.000 22.250 2.055 80.500
Mano obra directa 3.7 10.650 9.950 11.650 10.950 43.200
Gastos gener. fabr 3.9 15.950 12.750 14.750 13.150 56.600
Dado 24.300 24.300
Ventas y administ
Dado 4.000 4.000
Compra maquinar. $54.899 $69.560 $53.510 $49.713 227.682
Impuesto renta $9.401 $(3.039) $18.031 $24.353 $24.778
Total desembolsos
Sobrante efectivo (déficit) $8.500 $8.500
Financiación (8.500) (8.500)
Préstamo (425) (425)
Abono
Interés $8.500 (8.925) $(425)
Total de $9.401 $5.461 $9.106 $24.353 $24.353
Financiación
Saldo efectivo, final
Pronóstico financiero, planeación y presupuesto
El estado de ingresos presupuestado
El estado de ingresos presupuestado resumen las proyecciones de varios componentes de ingresos y

gastos para el período presupuestado. Para fines de control, el presupuesto puede dividirse en trimestres,
por ejemplo, según las necesidades.*

ÍNDICE
Ejemplo 11
PRELIMINARES
NORVENTAS S. A.
ESTADO DE INGRESOS PRESUPUESTADO
Para el año que terminó el 31 de diciembre 2010
Del ejemplo
BIMESTRE
Ventas (3200 unidades @ $80) 3.3 $256
PRIMER
Menos: Gastos Variables
Costos variables de mercancías
Vendidas (3200 unidades @$41) 3.8 $131.200
Ventas administrativo variable 3.9 $12.800 144.000
Margen de contribución $112.000
Menos: Gastos Fijos
SEGUNDO
BIMESTRE
Gastos generales de fábrica 3.7 $24.000
Ventas y administrativa 3.9 43.800 67.800
Ingresos netos de operación $44.200
Menos: Gastos por intereses 3.10 425
Utilidad neta antes impuestos $43.775
Menos: Impuestos renta (20%) 8.755
Utilidad neta $35.020
SOLUCIONARIO
El balance presupuestado
El balance presupuestado se desarrolla comenzando con el balance del año que terminó y ajustándolo
con todas las actividades que se espera tendrán lugar durante el período presupuestado. Algunas de las
razones por las cuales se debe preparar el balance presupuestado son:
MULTIMEDIA
RECURSOS
1. Para descubrir cualquier condición financiera potencialmente desfavorable.
2. Para que sirva como comprobante final de la exactitud matemática de todos los otros presupuestos.
3. Para ayudar a la administración a ejecutar una variedad de cálculos de razones.
4. Para subrayar futuros recursos y obligaciones.
Ejemplo 12
NORVENTAS S.A
BALANCE
Activos Pasivos y patrimonios de los accionistas
Activos corrientes Pasivo corriente
Efectivo $10.000 Cuentas por pagar $2.200
Cuentas por cobrar 9.500 Impuesto por pagar 4.000
Inventario de materiales 474 Patrimonio de accionistas
Inventario de mercancías Acciones comunes, no
Terminadas. 3.280 Al valor nominal 70.000
$23.254 Utilidades retenidas 37.054
Activos Fijos
Terreno $50.000
Edificio y equipo 100.000
Depreciación acumulada (600.00)
$90.000 Total pasivo y patrimonio de accionistas
$113.250
Total assets 113.254

ÍNDICE
NORVENTAS S. A
BALANCE PRESUPUESTADO
PRELIMINARES
Para el año que terminó el 31 diciembre, 2011
Activos Pasivos y patrimonios de los accionistas
Activos corrientes Pasivo corriente
Efectivo $24.353 Cuentas por pagar $2.464
Cuentas por cobrar 23.040 Impuestos por pagar 8.755
Inventario de materiales 500
BIMESTRE
Inventario de mercancías Patrimonio de accionistas
PRIMER
terminadas 4.100 Acciones comunes, no al
$51.993 valor nominal 70.000
Utilidades retenidas 72.074
Activos Fijos
Terreno $50.000
Edificio y equipo 124.300 Total pasivo y patrimonio de accionistas
SEGUNDO
BIMESTRE
Depreciación acumulada (730.00) $153.293
101.300
Total activos 153.293
a. Del ejemplo 3.10 (presupuesto en efectivo)
SOLUCIONARIO
b. Del ejemplo 3.3 (presupuesto de ventas)
cuentas por cobrar = saldo al comienzo + ventas - recibos

= $9500+$256000-242460 = $23040
MULTIMEDIA
RECURSOS
c. Del ejemplo 3.8 (presupuesto de inventario final).
d. Sin cambio del balance de 2011.
e. $ 100 000 (del balance de 2011) + $ 24 300 (del ejemplo 3.10) = $73 000.
f. $ 60 000 (del balance de 2011) + $ 13 000 (del ejemplo 3.7) = $ 73 000.
g. Cuentas por pagar = saldo al comienzo + costo compra – desembolsos por material
=$ 2 200 + $ 19346 (Ejemplo 3.5)
= $ 19 082 (Ejemplo 3.5) = $2 464 o 50% de la compra del Cuarto trimestre
= 50% ($4 928)
=$2 464
h. Del Ejemplo 3.11 (estado de ingresos presupuestado).
i. Sin cambios del balance de 2011.
j. $37 954(del balance de 2011) + 35 020(del ingreso neto, Ejemplo 3.11)=$72074
6.5. Forma abreviada para formular el presupuesto
Los ejemplos 3 al 12 muestran un procedimiento detallado para formular un presupuesto. Sin embargo,
en la práctica una propuesta abreviada para formular el presupuesto es muy común y puede resumirse
como sigue:

ÍNDICE
1. Se desarrolla un estado de ingresos pro forma empleando relaciones de porcentajes pasados

entre los gastos pertinentes de costos y las ventas de la empresa.
PRELIMINARES
Estos porcentajes se aplican luego a los pronósticos de ventas de la compañía. Esta es una versión
del método de porcentaje de ventas discutido en la sección 3.2
2. Se calcula un balance pro forma determinando el nivel deseado de ciertas partidas del balance, y
luego haciendo a que la financiación adicional cubra esas cifras deseadas. Las partidas restantes,
BIMESTRE
por lo tanto, se deben tener en cuenta para hacer que el balance cuadre.
PRIMER
Existen dos atribuciones básicas que sustentan este enfoque:
1. La condición financiera pasada de la empresa es un pronóstico exacto de su condición futura.
SEGUNDO
BIMESTRE
2. El valor de ciertas variables como efectivo, inventario y cuentas por cobrar puede ser forzado a
tomar valores específicos deseados.
SOLUCIONARIO
MULTIMEDIA
RECURSOS

ÍNDICE
Autoevaluación 6
PRELIMINARES
Señor estudiante. el desarrollo de la presente actividad complementaria será su termómetro para
medir el grado de conocimientos.
Complete con la respuesta correcta los siguientes enunciados:
BIMESTRE
PRIMER
1. ................................................................ un elemento esencial de la planeación, es la base de las actividades
presupuestales.
2. El método más ampliamente usado para pronosticar las necesidades financieras futuras es .............
.....................................
SEGUNDO
BIMESTRE
3. El presupuesto es una herramienta para.............................. y..............................
4. El presupuesto de efectivo contiene cuatro secciones importantes. Estas son la sección de...............
................ la sección de................................, la sección de ......................................... y la sección financiera.
SOLUCIONARIO
5. El presupuesto de producción se prepara después de haber completado el presupuesto de ............
.................... Este se prepara en ........................................
6. Los presupuestos de efectivo deben incluir cargos no efectivos tales como depreciación: (a)
verdadero, (b) falso.
MULTIMEDIA
RECURSOS
7. El .................................... pro forma muestra los resultados que esperan de las operaciones para el
año presupuestado, mientras que el ............................... Proforma muestra la condición financiera
esperada al final del período presupuestado.
8. Las cifras deseadas para inventario final aparecen tanto en........................presupuestado como en el
..........................................
9. La idea que sigue a la preparación de presupuestos de efectivo es la de evitar......................................
De efectivo y .........................................
10. Una forma abreviada para la formulación de un presupuesto usa una versión del..................................
................................................
Le recomiendo consultar las respuestas a la autoevaluación, en el solucionario 6 que consta al final de la guía
didáctica.
Ir a solucionario

ÍNDICE
Unidad 7: Evaluación del desempeño y el control administrativo
PRELIMINARES
7.1. Propósito
Dentro de la administración, los informes así como su utilización para uso interno (dentro de la empresa),
se constituyen de suma importancia dentro del sistema de planificación y control de utilidades,
debido fundamentalmente al alto grado de logro de metas y objetivos debidamente planificados en la
BIMESTRE
PRIMER
organización.
Es trascendente por parte de usted (estudiante) la revisión de los siguientes informes que constan en el
texto básico capítulo 15:
1. Informes externos especiales.
SEGUNDO
BIMESTRE
2. Informe a los dueños.
3. Informes internos.
• Informes estadísticos
• Informes especiales
SOLUCIONARIO
• Informes de desempeño
Es fundamental mencionar que en la mayoría de los negocios los administradores, dependen en gran
medida de la información detallada en los diferentes reportes efectuados dentro de la empresa, estos
reportes o también llamados informes internos a su vez tienen validez cuando su comunicación a todas
las dependencias de la empresa es verdaderamente efectiva.
MULTIMEDIA
RECURSOS
7.2. Características esenciales de los informes de desempeño
En el texto básico, menciona un tema significativo sobre las características esenciales de los informes de
desempeño, todas las áreas o unidades que constituyen la empresa deberán orientar sus esfuerzos a la
consecución de los objetivos generales, este cumplimiento de imprescindible para el logro de utilidades.
Los informes de desempeño plantean dificultades de manera puntual sobre los comportamientos que
tienen las personas reportando tanto la ineficiencia como la eficiencia de las mismas. Estos informes
deben de conformarse y adecuarse a las características de la empresa, compañía o institución de
acuerdo a factores internos y externos que le rodeen, por lo tanto es preciso mencionar que podemos
generalizar algunos criterios que se rigen a su diseño y aplicación:
1. Amoldarse a la estructura organizacional y el control a ejercer en las diferentes áreas o unidades.

2. Diseñarse en tal forma que faciliten la aplicación del principio de administración por excepción.
3. Ser repetitivos y relacionarse con cortos períodos de tiempo.
4. Adaptarse a las exigencias de los usuarios principales.
5. Ser sencillos, comprensibles y proporcionar la información esencial.
6. Ser precisos y estables de manera que permitan hacer, concretar y efectuar distinciones
importantes.
7. Preparase y presentarse de manera oportuna.
8. Ser constructivos en su tono.

ÍNDICE
Es por eso fundamental mantener un formato básico de los informes de desempeño tomando en
consideración especialmente los tres primeros criterios antes nombrados.
PRELIMINARES
7.3. Adáptense los informes de desempeño a las necesidades del usuario
Cuando nos referimos a que los informes de desempeño, estos deben acoplarse a las necesidades del
usuario especialmente, para que sirvan a las necesidades de medición y de toma de decisión de los
mismos.
BIMESTRE
PRIMER
Las siguientes son formas de comunicar información financiera:
1. Por Escrito 2. Representaciones Gráficas 3. Verbales

- Estados financieros
SEGUNDO
- Gráficas - Reuniones de grupo
BIMESTRE
formales
- Estadísticas tabuladas - Diagrama e imágenes - Pláticas con los empleados
- Exposiciones narrativas

SOLUCIONARIO
escritas
- Razones y otros indicadores

del desempeño
Lo invitamos a revisar el texto básico.
MULTIMEDIA
7.4. Procedimientos de seguimiento administrativo
RECURSOS
Las variaciones favorables o desfavorables entre el rendimiento real y lo planificado son motivo para que
los administradores analicen con cuidado sobre los altos desempeños como los bajos rendimientos en
sus respectivos departamentos o áreas de responsabilidad. Cabe recalcar que algunas compañías exigen
explicaciones por escrito de las variaciones consideradas importantes.
Es importante que refuerce el estudio de este tema, remitiéndose al texto básico.
7.5. Aspectos técnicos de los informes de control
Cuando nos referimos a los aspectos técnicos que deben de contener los informes de control y es
especial los informes mensuales de desempeño por cada una de las áreas de responsabilidad, se deben
considerar:
1. Las variaciones habidas durante el período que se reportan.

2. Las variaciones acumulativas en el año a la fecha.
3. Incluir comentarios, notas al pie y cuando se conozcan los motivos de las variaciones que se
presentan.
Revisar el recuadro 15-3 del texto básico, en donde consta un informe departamental de desempeño.

ÍNDICE
PRELIMINARES
 Explique cuál es la diferencia de los informes que se preparan para información interna, de los que
se presentan con propósitos externos.
Autoevaluación 7
BIMESTRE
PRIMER
Señor estudiante: realice los siguientes ejercicios. Sus aciertos o equivocaciones permiten medir el
grado de conocimientos adquiridos en el desarrollo de la séptima unidad.
SEGUNDO
BIMESTRE
A los siguientes anunciados conteste según su criterio verdadero (V) o falso (F) en el paréntesis
respectivo:
1. ( ) Los informes externos especiales, se trata del tradicional informe anual a los dueños
del negocio.
SOLUCIONARIO
2. ( ) Los informes internos son de carácter confidencial, se preparan dentro de la compañía
para uso internos exclusivamente.
3. ( ) En las compañías pequeñas se puede satisfacer la mayoría de las necesidades básicas

de información mediante el empleo de un informe de propósitos generales.
MULTIMEDIA
RECURSOS
4. ( ) El objetivo central de los informes de desempeño es la comunicación de las mediciones
del rendimiento del personal, los resultados reales y las variaciones correspondientes.
5. ( ) El personal de la administración superior suele definirse como aquellos miembros de

la administración que tienen a su cargo la dirección de las principales subdivisiones
del negocio.
6. ( ) Los informes de desempeño se deben ajustar a la estructura de la empresa.
7. ( ) Es conveniente que se utilicen métodos diferentes de presentación en los informes

de desempeño.
8. ( ) Es conveniente distribuir informes mensuales completos de desempeño a todos los

gerentes de la compañía.
9. ( ) Un plan realista de utilidades es una de las principales funciones de la administración

en compañías no fabricantes.
10. ( ) Los informes de desempeño son aplicables tanto en empresas

fabricantes como las no fabricantes.

Ir a solucionario

ÍNDICE
7. Solucionario
PRELIMINARES
dfsdsGit autaquatatem
rae repudan
ihilignam apici con
nullatest offic
tetumqu idundipsam
culliqui
dfsdsGit autaquatatem
rae repudan
ihilignam apici con
nullatest offic
tetumqu idundipsam
culliqui
PRIMER BIMESTRE
UNIDAD I
BIMESTRE
Pregunta Respuesta
PRIMER
1. (V)
2. (V)
SEGUNDO
3. (V)
BIMESTRE
4. (V)
5. (V)
SOLUCIONARIO
6. (F)
7. (V)
8. (F)
9. (V)
MULTIMEDIA
RECURSOS
10. (V)
Ir a autoevaluación

ÍNDICE
UNIDAD II
PRELIMINARES
Pregunta Respuesta
1. (V)
2. (V)
BIMESTRE
3. (V)
PRIMER
4. (V)
5. (F)
SEGUNDO
6. (V)
BIMESTRE
7. (V)
8. (V)
SOLUCIONARIO
9. (V)
10. (V)
MULTIMEDIA
RECURSOS

ÍNDICE
UNIDAD III
PRELIMINARES
Pregunta Respuesta
1. (V)
2. (V)
BIMESTRE
3. (V)
PRIMER
4. (V)
5. (V)
SEGUNDO
6. (F)
BIMESTRE
7. (V)
8. (V)
SOLUCIONARIO
9. (V)
10. (V)
MULTIMEDIA
RECURSOS

ÍNDICE
SEGUNDO BIMESTRE
PRELIMINARES
UNIDAD V
Pregunta Respuesta
1. (V)
BIMESTRE
PRIMER
2. (V)
3. (V)
4. (V)
SEGUNDO
BIMESTRE
5. (V)
6. (V)
7. (V)
SOLUCIONARIO
8. (F)
9. (V)
10. (V)
MULTIMEDIA
RECURSOS

ÍNDICE
UNIDAD VI
PRELIMINARES
Pregunta Respuesta
1. El pronóstico financiero.
2. El método del porcentaje de ventas
3. Planeación control
BIMESTRE
PRIMER
4. Recibo de efectivo, desembolso de
defectivo, sobrante de efectivo o déficit.
5. Ventas, unidades físicas
SEGUNDO
BIMESTRE
6. (b)
7. Estado de ingresos balance
8. Estado de ingresos o costo de bienes

vendidos, Balance
SOLUCIONARIO
9. Sobrante o déficit.
10. Método del porcentaje de ventas.
MULTIMEDIA
RECURSOS

ÍNDICE
UNIDAD VII
PRELIMINARES
Pregunta Respuesta
1. (F)
2. (V)
BIMESTRE
3. (V)
PRIMER
4. (V)
5. (F)
SEGUNDO
6. (V)
BIMESTRE
7. (V)
8. (F)
SOLUCIONARIO
9. (V)
10. (V)
MULTIMEDIA
RECURSOS
NOTA
Agradeceremos comunique por escrito cualquier aspecto que haya observado como negativo en la atención que
el Profesor y la Universidad en general le brindan.

ÍNDICE
8. Recursos educativos multimedia
PRELIMINARES
Videoconferencias Diapositivas
Primer Bimestre Primer Bimestre
BIMESTRE
PRIMER
1. Variables controlables y no controlables 1. Variables controlables y no controlables
2. Planes de la dirección 2. Planes de la dirección
3. Razones principales para la formalización 3. Razones principales para la formalización
SEGUNDO
BIMESTRE
del presupuesto. del presupuesto.
SOLUCIONARIO
MULTIMEDIA
RECURSOS
PSQ/mett/13-07-2011/52
Pdf interactivo: mvlp/febrero
2013
xj/2016-02-01/58

Diseño e impresión:
Imágenes: Shutterstock.com/Ediloja
Asesoría virtual:
www.utpl.edu.ec

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ÍNDICE

* Pénsum por asignaturas

La Universidad Católica de Loja

MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA

UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA

Maquetación y diseño digital:

5. Orientaciones generales para el estudio........................................................... 8

6.1. Competencias genéricas............................................................................................. 9

6.5. Competencias genéricas............................................................................................. 29

Las siguientes unidades pertenecen al segundo bimestre:

 Planificación y control de flujos de efectivo.

UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Católica de Loja 6

 Solano P. (2011). Guía didáctica de Presupuestos. Loja- Ecuador: Editorial UTPL.

 Burbano, Ruiz Jorge. (2005). PRESUPUESTOS Enfoque de gestión, planeación y control de

Un sitio donde podemos encontrar información acerca de la administración y la gerencia,

La obra de Administración financiera le ayuda a comprender de mejor manera la unidad 6 que se

UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Católica de Loja 7

5. Orientaciones generales para el estudio

Hay que destacar lo necesario de tener conocimientos de:

Contabilidad: Movimientos de las cuentas, interpretación de los balances y estados financieros.

UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Católica de Loja 8

6. Proceso de enseñanza-aprendizaje para el logro de competencias

 Capacidad de aprender a aprender como política de formación continua

 Capacidad de identificar, plantear y resolver problemas

 Habilidad en el uso de las tecnologías de las TIC´S

6.2. Planificación para el trabajo del alumno

UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Católica de Loja 9

UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Católica de Loja 10

Identifica el rol del

Analiza el plan UNIDAD 4: Aplicación de la 1. Concluya el Semanas 6

UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Católica de Loja 11

6.3. Sistema de evaluación de la asignatura (primero y segundo bimestres)

Presentación, orden y ortografía X X X X

Investigación (cita fuentes de

Aporta con criterios y soluciones X X

PORCENTAJE 10% 20% 30% 70%

UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Católica de Loja 12

6.4. Orientaciones específicas para el aprendizaje por competencias

1.2. El papel de la administración

1.3. Las funciones de la administración y el proceso administrativo

3. Suministrar el personal y administrar los recursos humanos

UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Católica de Loja 13

1.4. La esencia de la planificación directiva

1.5. La esencia del control administrativo

UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Católica de Loja 14

1.6. Algunos aspectos de comportamiento del proceso administrativo.

A continuación destacamos algunos aspectos de comportamiento del proceso administrativo, que se

Fuente: Welsch, Glenn A. y Cols. Presupuesto planificación y control

 Defina la diferencia de la planificación estratégica con la planificación táctica.

UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Católica de Loja 15

1. ( ) Las operaciones de planificación y control son dos funciones primordiales de los

2. ( ) La presupuestación administrativa también se la puede denominar sistema de

3. ( ) El éxito de la empresa se puede medir en términos de logro de sus metas.

4. ( ) En toda empresa se deben trazar metas y objetivos.

6. ( ) El proceso mediante el cual se relacionan los empleados y sus labores es la planificación.

8. ( ) Organizar es el primer paso que se emplea dentro del proceso administrativo.

9. ( ) Las variables incontrolables pueden incidir negativamente en la consecución de los

10. ( ) El control es un proceso que debe funcionar de manera continua en la empresa.

Le recomiendo consultar las respuestas a la autoevaluación, en el solucionario 1 que

UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Católica de Loja 16

Unidad 2: Los fundamentos de la planificación y control de utilidades

La finalidad de la planificación y control integral de utilidades (PCU), es ayudar a que la administración

1. El desarrollo de la aplicación de los objetivos generales y de largo alcance de la empresa.

2.2. Conceptos fundamentales de la planificación y control de utilidades