IMPUESTO SOBRE ALCOHOLES Y ESPECIES ALCOHOLICAS

VIGENCIA

Publicado en gaceta oficial el 18 de noviembre de 2014, entra en vigencia a los 90 días de

su publicación.

ÁMBITO DE APLICACIÓN

Debe ser aplicado siguiendo una serie de etapas que implica: petición de la solicitud de
inscripción, registro del contribuyente, otorgamiento de autorización y liquidación del
impuesto. Asimismo para ejecutar adecuadamente la recaudación se hace necesario la
aplicación de medios como: persuasivos, pago voluntario o compulsivos. De tal manera
para evaluar su eficiencia se requiere de la aplicación de un conjunto de eficiencia técnica,
productividad, calidad, producción bruta de beneficios eficiencia productiva, gastos costos,
nivel de incentivos equipos de trabajo entre otros.

En nuestro país no se puede producir o vender licor sin pagar impuestos y sin la
aprobación previa para obtener una fabrica de licor destilado. En el caso de las licorerías
para operar necesitan pagar impuestos especiales, licencia para la venta de licores,
presentar informes y mantener registros detallados entre otros.

CONTRIBUYENTES

Productores e importadores de alcohol etílico y bebidas alcohólicas.

CONCEPTOS BASICOS

Alcohol Etílico: Es el producto de la destilación de sustancias de origen vegetal, mineral o

animal. Alcohol Etílico apto para el consumo humano: Es el producto de la destilación de
sustancias fermentadas provenientes de jugos o mostos azucarados, de granos o
tubérculos y, en general el que procede de materias azucaradas de origen vegetal.

Especies Alcohólicas: Son los productos que contienen alcohol etílico en solución. Se
exceptúan de esta definición a los fines previstos en el artículo 17° de la Ley, los perfumes,
las preparaciones farmacéuticas y los demás productos industriales no atinentes a la
Industria Licorera.

Bebidas Alcohólicas: Son las especies alcohólicas aptas para el consumo humano
provenientes de la fermentación, destilación, preparación o mezcla de productos
alcohólicos de origen vegetal, salvo las preparaciones farmacéuticas, jarabes y similares.
Estas especies no podrán tener una fuerza real superior a 50° G.L. Sosa
HECHO IMPONIBLE

El alcohol etílico y las especies alcohólicas de producción nacional o importada, destinadas

al consumo en el país quedan sujetas al impuesto que establece esta ley.

CAUSACION

1) Los impuestos sobre la producción de alcohol etílico y especies alcohólicas de

producción nacional se causan en el momento de la producción y son exigibles cuando son
retirados de los establecimientos productores.

2) Cuando el alcohol etílico o las especies alcohólicas sean destinadas a servir como
materia prima en la elaboración de otras especies, el impuesto a pagar será el que
corresponda a la nueva especie elaborada y se hará exigible en el momento en que ésta
sea expedida. En el caso de materias primas alcohólicas importadas, estás deberán pagar
además del impuesto correspondiente, a ella misma, el que corresponda a la nueva
especie elaborada.

3) El impuesto interno sobre el alcohol etílico y especies alcohólicas que se importan será
exigible en la misma oportunidad en que se recaude el impuesto de importación, las
especies no podrán ser retiradas de la Oficina Aduanera respectiva sin haberse efectuado
su pago.

4) El impuesto sobre expedición al público de especies alcohólicas nacionales o

importadas, será pagado por los productores o importadores en el momento de la
expedición de la especie alcohólica de los establecimientos productores o su retiro de las
aduanas.

5) El impuesto sobre precio de venta al público de bebidas alcohólicas de procedencia

nacional o importadas, será pagado por los productores o importadores, dentro de los
noventa (90) días continuos siguientes a la expedición de las bebidas alcohólicas de los
establecimientos de producción o de su retiro de la aduana, según sea el caso; salvo el
correspondiente al último trimestre del año, el cual se cancelará a más tardar el último día
hábil de cada año.

Los interesados participarán a la Administración Tributaria de su jurisdicción, con quince

(15) días hábiles de anticipación por lo menos, cualquier variación de los precios de las
bebidas alcohólicas.
BASE IMPONIBLE

POR LITRO

TIPOS DE IMPUESTO

1) PRODUCCION NACIONAL

Artículo 11. El impuesto sobre alcohol etílico de producción nacional será de 0,009 de
unidad tributaria por cada litro de alcohol que contenga referidos a cien grados De Gay-
Lussac (100° G.L.). El impuesto sobre especies alcohólicas de producción nacional
obtenidas por destilación o por la preparación de producto destilados, será de 0,0135 de
unidad tributaria por cada litro de alcohol que contenga referidos a cien grados De Gay-
Lussac(100°G.L.).

Artículo 12. El impuesto sobre cerveza nacional será de 0,0006 de unidad tributaria por
litro. Las bebidas preparadas a base de cerveza quedan sujetas al impuesto que establece
el artículo 11 de esta Ley. Los productos de la malta y sus similares que tengan contenido
alcohólico hasta un grado de De Gay-Lussac (1° G.L.), no estarán gravados conforme a esta
Ley.

Artículo 13. El vino de producción nacional obtenido por la fermentación alcohólica total o
parcial del jugo del mosto de la uva u otras frutas, pagará un impuesto de 0,00015 de
unidad tributaria por litro cuando su graduación alcohólica no exceda de catorce grados
De Gay-Lussac (14° G.L.).Asimismo, pagarán un impuesto de 0,00015 de unidad tributaria
por litro, las mistelas elaboradas por fermentación y las sangrías sin adición de alcohol. Los
vinos licorosos o compuestos y las sangrías adicionadas de alcohol, de producción
nacional, pagarán un impuesto de 0,009 de unidad tributaria por cada litro de alcohol que
contenga referido a cien grados de Gay-Lussac (100° G.L.). Los vinos licorosos o
compuestos y las sangrías adicionadas de alcohol, de producción nacional, obtenidas de
manera artesanal, será de 0,0018 de unidad tributaria.

2) IMPORTACIONES

Artículo 14. El alcohol etílico y especies alcohólicas que se importen pagaran el impuesto
siguiente:

1. Ron y aguardiente provenientes de la caña de azúcar 0,012 unidades tributarias por

litro.
2. Licores amargos, secos y dulces y otras bebidas no especificadas a base de
preparaciones de productos provenientes de fermentación 0,0153 unidades
tributarias por litro
 3. Brandy, coñac, whisky, ginebra y otras bebidas alcohólicas, no provenientes de la
caña, no especificadas 0,102 unidades tributarias por litro.
4. Alcohol etílico 0.018 unidades tributarias por litro, referido a cien grados gay-lussac
(100°)
5. Cerveza 0,0025 unidades tributarias por litro.
6. Vino obtenido por la fermentación alcohólica del jugo o del mosto de uva, cuya
graduación alcohólica no exceda de catorce grados gay-lussac (14° G.L), 0,00045
unidades tributarias por litro
7. Los vinos cuya graduación alcohólica sobrepase de catorce grados gay-lussac (14°
G.L), 0,0025 unidades tributarias por litro.
8. Vinos obtenidos por la fermentación de la pera o manzana, denominados sidra, de
graduación alcohólica inferior a siete grados Gay-lussac (7° G.L), 0,00045 unidades
tributarias por litro.
9. Las materias primas alcohólicas destinadas a la elaboración de bebidas alcohólicas
0,003 unidades tributarias por cada litro de alcohol que contenga referido a cien
grados gay-lussac(100° G.L).

Las bebidas alcohólicas que se importen deberán venir acompañadas de un certificado de

origen expedido por las autoridades competentes de la Nación que las produzca, en el cual
se determine que su elaboración ha sido practicada con arreglo a las disposiciones legales
allí vigentes. En el caso que las importaciones no se realicen directamente del país
productor, las especies deberán venir acompañadas de una copia legalizada del certificado
de origen y de una certificación oficial de las correspondientes autoridades del lugar de
exportación, en la que se haga constar que las especies constituyen el lote o forman parte
de las amparadas por el certificado de origen.

Estos documentos serán conformados por la administración de la Aduana, a la entrada de

las especies. Esta conformación tanto en el exterior como en Venezuela se hará mediante
la firma del funcionario competente y el sello de la oficina respectiva

ART 228: Las bebidas alcohólicas que se importen deberán venir acompañadas de un
certificado de origen expedido por las autoridades competentes de la nación que las
produzca, en el cual se determine que su elaboración ha sido practicada con arreglo a las
disposiciones legales vigentes.

Cuando las importaciones no se hicieran directamente del país productor, las especies
deberán venir acompañadas de una copia legalizada del certificado de origen previsto en
este artículo y de una certificación oficial de las correspondientes autoridades del lugar de
exportación en la que se haga constar que las especies constituyen el lote o forman parte
de las amparadas por el certificado de origen.
Art 229: Las especies alcohólicas denominadas brandy cogñac, whisky, ron y sus similares
no podrán ser introducidos al pais sino después de tres años de envejecimiento y deberán
venir también acompañados de un certificado oficial que se acredite la edad del producto.

Cuando se importen vinos añejos y extra añejos, si asi se declarase en sus etiquetas,
deberán venir acompañados, además, de una constancia de envejecimiento no menor de
dos años para los primeros y de cuatro años para los segundos.

Art 230: Los documentos mencionados en el artículo 228 y 229 de este reglamento
deberán ser conformados por la administración de la aduana, a la entrada de las especies.
La conformación tanto en el exterior como en Venezuela debea hacerse mediante la firma
del funcionario competente y el sello de la oficina respectiva.

Art 231: con el excepción de los vinos, no se permite la importación de bebidas alcohólicas
en barricas, salvo cuando estas vayan a transformarse mediante procedimientos
industriales en los establecimientos a los

PRODUCCION ARTESANAL

La artesanía e industrias populares típicas, de toda bebida alcohólica autóctona,

provenientes de materia vegetal, gozarán de un régimen especial del Estado, con el fin de
preservar su autenticidad y garantizar la repoblación de la especie.
A los efectos de este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, se entenderá como
producción artesanal aquellas efectuadas por persona natural cooperativas y demás
formas asociativas de organización y economía social a través de la utilización de artes o
técnicas tradicionales, en las que predomine el trabajo manual, para transformar materias
primas nacionales, con el objetivo de obtener bebidas alcohólicas aptas para el consumo
humano.
La producción artesanal obtenida no debe superar los veinte mil litros (20.000 lts) en un
año calendario, de conformidad con el Reglamento de este Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley

El impuesto sobre especies alcohólicas de producción nacional, obtenidas de manera

artesanal, será de 0,0054 de unidad tributaria por cada litro.

Por otra parte se informa que en el caso de los productores artesanales el precio de venta
al público debe estar conformado por el (PVP), más el impuesto a la producción artesanal
e impuesto al valor agregado.

EXPENDIOS
Expendio es un establecimiento autorizado para la venta de alcohol.

No se puede consumir alcohol dentro de su respectivo local en expendios tales como

abastos, bodegas, supermercados, licorerías pulperías, en general expendios al por menor
y al por mayor.

El número de expendios de cerveza y vinos naturales nacionales por copas se determina

por municipio o parroquia. Uno por cada dos mil habitantes para cerveza y uno por cada
mil habitantes para vino.

Las cantinas, tabernas y expendios de cerveza deben tener una distancia de 25 metros
entre si y 200 metros respecto a institutos educacionales, templos, cuarteles, hospitales y
mercados públicos.

El reglamento del impuesto sobre alcohol y especies alcohólicas establece el respectivo

horario para los distintos expendios.

La administración tributaria autorizara las distintas excepciones sobre casos de expendios

en hoteles y restaurantes a pesar que este cerca de un establecimiento prohibido por la
ley o ya esta la cuota de cantidad de expendios en el municipio.

Clasificación de los expendios

1) Al por Mayor, los destinados al expendio de especies alcohólicas en sus envases

originales, en cantidades mayores de tres litros en volumen real por operación.

2) Al por Menor, los destinados al expendio de bebidas alcohólicas en sus envases

originales, en cantidades que no excedan de tres litros en volumen real por operación.

3) Cantinas, los negocios que expendan toda clase de bebidas alcohólicas para ser
consumidas dentro de su propio recinto. También podrán efectuar ventas al por menor en
sus envases originales, hasta por tres litros en cada operación.

4) Expendios temporales, los que con ocasión de ferias, verbenas, festejos públicos y otros
motivos análogos, se autoricen para detallar bebidas alcohólicas destinadas a ser
consumidas en el mismo negocio, así como ventas en envases originales, hasta por tres
litros en volumen real en cada operación. No se concederán expendios de esta índole a los
establecimientos que se encuentren tramitando solicitudes para expendios permanentes
de bebidas alcohólicas.
5) Expendios de cervezas y vinos naturales nacionales, los negocios que expenden dichas
especies para consumo dentro de su propio recinto. También podrán efectuar ventas al
por menor en sus envases originales hasta por tres litros en cada operación.

6) Expendios de alcohol etílico de 90 o más grados G.L., los autorizados para expedir dicho
producto en cantidades mayores de tres litros en volumen real por operación.

7) Expendios de alcohol etílico de 90 o más grados G.L., en farmacia cuya expedición no

podrá ser mayor de un litro en volumen real en cada operación.

8) Expendios de alcohol etílico desnaturalizado, los destinados a la expedición del mismo

en cantidades mayores de tres litros en volumen real por operación.

BANDAS Y SELLOS

Art 245: Ninguna bebida alcohólica a excepción de la cerveza de producción nacional,

podrá ser retirada de los establecimientos productores del país ni de las aduanas o
almacenes generales de deposito, cuando fueren importadas sin que previamente se
hayan adherido a sus respectivos envases, las bandas, capsulas, sellos o cualesquiera otros
aditamentos de garantía previstos en el articulo 30 de la ley.

Sin embargo cuando se trate de bebidas importadas en barricas u otros envases similares,
que hayan de ser reenvasadas o transformadas en el país mediante procedimientos
industriales, no será necesario cumplir con los requisitos a que se refiere la primera parte
de este articulo, sino únicamente en la oportunidad en que las especies vayan a ser
retiradas de los establecimientos respectivos después de ser reenvasadas o transformadas.

Art 257: Los frascos, garrafas, botellas u otros envases similares que contengan bebidas
alcohólicas de procedencia nacional o importada, a excepción de la cerveza, deben estar
protegidos por una capsula de material adecuado adherida a la boca del envase, de
manera que no pueda abrirse esta sin romperse, garantía que suplirá el ministerio de
hacienda.

En dichas capsulas se expresara el nombre del fabricantes o importador de las bebidas,

según fuere el caso, y las marcas o signos con que distingan sus productos.

ETIQUETAS O IMPRESIONES DE LOS ENVASES

Art 258: En las etiquetas principales o impresiones de los envases que contengan
bebidas alcohólicas nacionales o importadas, se hará constar en castellano los datos
relativos a la clase del producto, numero de registro del ministerio de sanidad y
asistencia social, fuerza real expresada en grado GL, capacidad del envase indicada en
litros o fracción, nombre del fabricante o importador, según el caso, marca o signos
especiales con que se distinga la bebida y cuales quiera otros requisitos que sean
obligatorios conforme a las disposiciones legales.

Los nombres tradicionales de las especies como brandy, whisky, coñac y el del
fabricante, podrán inscribirse sin traducción.

ZONAS FRANCAS, PUERTOS LIBRES Y TERRITORIOS CON RÉGIMEN ADUANERO

ESPECIAL

ART 259: cuando se trate de especies alcohólicas con destino a zonas francas, puertos
libres y territorios con régimen aduanero especial, en las etiquetas o envases
contentivos de las mismas, llevaran impresa la inscripción “LIBRE DE IMPUESTO,
PROHIBIDA LA VENTA FUERA DE ZONAS FRANCAS, PUERTOS LIBRES Y ZONAS DE
REGIMEN ADUANERO ESPECIAL”.

En caracteres del tamaño que a continuación se especifica están seguidas a este

artículo…

Las especies nacionales o importadas que se destinen al puerto libre de la isla de

margarita deben llevar, además, en sus etiquetas, y con los caracteres de los tamaños
ya indicados para cada capacidad, la siguiente frase: “ PUERTO LIBRE DE LA ISLA DE
MARGARITA” y una franja diagonal roja no menor de 10 milimetros que permita leer
las características de la etiqueta.

La cerveza de producción nacional que se destine al consumo en zonas francas,

puertos libres y zonas de régimen aduanero cuando se expida en envase vidrio llevara
una tapa de color rojo y un circulo de color rojo intenso no menor de 15 milimetros
de diámetro cuando se expida en envases de metal.

Las especies alcoholicas importadas con destino a proveedurías, cooperativas,

economatos y similares, promovidos por entes oficiales, en sus etiquetas o envases
llevaran una franja diagonal de color morado no menor de 10 milimetros de ancho

Las especies que se envasen en la Zona fraca de Paraguana, llevara en sus etiquetas
una franja diagonal de color azul marino no mayor de 10 milimetros de ancho.

ART 260: las impresiones en las capsulas, etiquetas o envases deben ser previamente
sometidas por los interesados a consideración del Ministerio de Sanidad y Asistencia
Social, y una vez este les imparta su conformidad deben ser presentadas al ministerio
de hacienda para su aprobación definitiva.
 ART 261 En las etiquetas o impresiones de los envases que contengan especies
alcoholicas producidas en el pais, se estampara en forma visible la frase “HECHO EN
VENEZUELA” y si se trata de reenvasado en el pais de bebidas importadas se hara
mención de “ REENVASADO EN VENEZUELA”

ART 264: Cuando se importen especies de carácter temporar para ser exhibidas en
ferias o exposiciones, se hara con permiso que otorgara la aduana. Estas especies no
podrán ser objeto de comercio.

AGENTE DE PERCEPCION

Gaceta Oficial N° 40.656 de este viernes 08 de mayo de 2015, mediante la cual designa
como Agentes de Percepción del IVA a fabricantes, productores artesanales e
importadores de bebidas alcohólicas.

El Seniat informa que el monto a percibir será el 100% del Impuesto al Valor Agregado, que
se calculará sobre la base de la diferencia entre el precio de venta al público (PVP)
marcado en la etiqueta o en el cuerpo de los envases y el precio total facturado por el
responsable.

Asimismo se indica que el impuesto percibido debe ser consignado en una Oficina
Receptora de Fondos Nacionales, dentro del plazo establecido para la declaración del
impuesto al valor agregado. Sin embargo, el agente percepción, deberá realizar una
declaración del impuesto percibido, a través del portal fiscal.

“Los fabricantes, productores artesanales e importadores de bebidas alcohólicas, no

podrán considerar como débito fiscal el impuesto percibido, el cual debe enterarse
íntegramente al Tesoro Nacional, no pudiendo imputarse o deducirse de él, ningún crédito
fiscal. De igual manera, quienes soporten el impuesto no podrán considerarlo como
crédito fiscal, debiendo imputar su monto al costo de las bebidas alcohólicas que vendan”,
aclara el Seniat.

La percepción del impuesto debe realizarse al momento de la emisión de la factura guía o

factura de venta.