16.- IMPUESTOS MUNICIPALES.

ANÁLISIS DE:
IMPUESTO DE BIENES INMUEBLES (IBI); IMPUESTO
DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS (IAE); IMPUESTOS
SOBRE VEHÍCULOS DE TRACCIÓN MECÁNICA;
IMPUESTO DE CONSTRUCCIONES, OBRAS E
INSTALACIONES; E IMPUESTO SOBRE EL
INCREMENTO DE VALOR DE LOS TERRENOS
URBANOS.

IMPUESTO DE BIENES INMUEBLES (IBI)

Es un tributo de carácter real, cuyo hecho imponible está constituido por la propiedad de
los bienes inmuebles de naturaleza rústica y urbana sitos en el respectivo término
municipal, o por la titularidad de un derecho real de usufructo o de superficie, o de la de
una concesión administrativa sobre dichos bienes o sobre los servicios públicos a los
que estén afectados, y grava el valor de los referidos inmuebles.
Tendrán la consideración de bienes inmuebles de naturaleza urbana:
- El suelo urbano, declarado para urbanizar, el urbanizable o asimilado por la
legislación por contar con las facultades urbanísticas del suelo urbanizable.
- Los terrenos que dispongan de vías pavimentadas o encintado de aceras y
cuenten, además, con alcantarillado, suministro de agua, suministro de energía
eléctrica y alumbrado público y los ocupados por construcciones de naturaleza
urbana.
- Los terrenos fraccionados que desvirtúen su uso agrario.
- Las construcciones de naturaleza urbana:
 Los edificios, los lugares en que se hallen emplazados, la clase de suelo
en que hayan sido levantados y el uso a que se destinen (aunque sean
transportables), y aún cuando el terreno sobre el que se hallen situados
no pertenezca al dueño de la construcción, y las instalaciones
comerciales e industriales.
 Las obras de urbanización y de mejora, como las explanaciones y las que
se realicen para el uso de los espacios descubiertos
 Las demás construcciones no calificadas expresamente como de
naturaleza rústica. Tendrán la consideración de naturaleza rústica:
 Los terrenos que no tengan la consideración de urbanos.
 Las construcciones de naturaleza rústica (edificios e instalaciones
de carácter agrario que sean de relevancia).
 En ningún caso tendrán la consideración a efectos de este
Impuesto, los tinglados o cobertizos de pequeña entidad.

Asimismo, se establecen una serie de exenciones en este Impuesto:

- Los bienes del Estado, CC.AA o de las Entidades Locales afectos directamente a
la defensa nacional, seguridad ciudadana y a los servicios educativos y
penitenciarios.

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 - Siempre que sean de aprovechamiento público y gratuito
 Carreteras, caminos, las demás vías terrestres y los de dominio público
marítimo terrestre e hidráulico.
 Cruz Roja, iglesia Católica, etc...
 Los bienes de naturaleza urbana cuya base imponible sea inferior a
100.000 Ptas. Así como los que sean de naturaleza rústica, sean inferiores
a 200.000 Ptas.
Las herencias yacentes, comunidades de bienes y demás Entidades que, carentes de
personalidad jurídica, constituyen una unidad económica o un patrimonio separado,
susceptible de imposición, que sean:
- Propietarios de bienes inmuebles sobre los que no recaigan derechos reales de
usufructo, superficie o una concesión administrativa.
- Titulares de un derecho real de usufructo sobre bienes inmuebles.
- Titulares de un derecho real de superficie sobre bienes inmuebles.
- Titulares de una concesión administrativa sobre bienes inmuebles o sobre los
servicios públicos a los que se hallen afectados.

Base imponible
Estará constituida por el valor de los bienes inmuebles, es decir, el valor catastral de
los mismos, que se fijará tomando como referencia su valor de mercado;
incluyéndose en dicho valor catastral el valor del suelo y el de las construcciones.

Base liquidable
- Será el resultado de practicar, en su caso, en la imponible las reducciones que
legalmente se establezcan.
- La notificación de los valores catastrales incluirá la de las bases liquidables.
- La determinación de la base liquidable es competencia de la Dirección General
del Catastro y será recurrible ante los Tribunales Económico-Administrativos del
Estado.

Cuota
La cuota íntegra de este impuesto será el resultado de aplicar a la base liquidable el
tipo de gravamen, y la cuota liquida se obtendrá minorando la cuota íntegra en el
importe de las bonificaciones previstas legalmente.

Devengo y período impositivo

El impuesto se devenga el primer día del período impositivo, que coincide con el
año natural, teniendo efectividad en el período impositivo siguiente a aquel en que
tuvieren lugar, sin que dicha eficacia quede supeditada a la notificación de los actos
administrativos correspondientes.

Gestión del impuesto

Se gestiona a partir del Padrón del mismo que se formará anualmente para cada
término municipal y que se llevará a cabo, así como la elaboración de las Ponencias
de valores, la fijación, revisión y modificación de los valores catastrales, por el
Centro de Gestión Catastral y Cooperación Tributaria.

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IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS (IAE)

Es un tributo directo de carácter real, cuyo hecho imponible está constituido por el
mero ejercicio en territorio nacional de actividades empresariales, profesionales ó
artísticas, se ejerzan o no en local determinado y se hallen o no especificadas en las
Tarifas del Impuesto.
No tienen tal consideración, las actividades agrícolas, las ganaderas dependientes,
las forestales y las pesqueras.
Y se considera que una actividad se ejerce con carácter empresarial, profesional o
artístico, cuando suponga la ordenación por cuenta propia de medios de producción
y de recursos humanos o de uno de ambos, con la finalidad de intervenir en la
producción o distribución de bienes o servicios.
El contenido de las actividades gravadas se definirá en las Tarifas del Impuesto.
No constituyen hecho imponible el ejercicio de las siguientes actividades:
 La enajenación de bienes integrados en el activo fijo de las empresas que
hubieran figurado debidamente inventariados como tal inmovilizado con más de
dos años de antelación a la fecha de transmitirse, y la venta de bienes de uso
particular y privado del vendedor siempre que los hubiese utilizado durante igual
período de tiempo.
 La venta de los productos que se reciben en pago de trabajos personales o
servicios profesionales.
 La exposición de artículos con el fin exclusivo de decoración o adorno del
establecimiento. Por el contrario, está sujeta al Impuesto la exposición de
artículos para regalo a los clientes.
 Cuando se trate de venta al por menor, la realización de un solo acto u operación
aislada.
Se establecen una serie de exenciones: a favor del Estado, CC.AA, Entidades
Locales, Cruz Roja, Seguridad Social, Asociaciones de Disminuidos físicos y
psíquicos.

Sujeto pasivo
Lo son las personas físicas ó jurídicas y las Entidades a que se refiere.

Cuota tributaria
Será la resultante de aplicar las tarifas del Impuesto y, el coeficiente y el índice
acordados por cada Ayuntamiento y regulados en las Ordenanzas Fiscales
respectivas. Los Ayuntamientos, podrán incrementar las cuotas mínimas mediante la
aplicación del coeficiente único en función de su población; pudiendo aplicar, sobre
dichas cuotas mínimas o sobre las incrementadas por la aplicación del citado
coeficiente, una escala de índices que pondere la situación física del local dentro de
cada término municipal, atendiendo a la categoría de la calle en que radique.

Período impositivo y devengo

Coincide con el año natural, excepto cuando se trate de declaraciones de alta, en
cuyo caso abarcará desde la fecha de comienzo de la actividad hasta el final del año
natural.
Se devenga el primer día del período impositivo, y las cuotas serán irreducibles.

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Gestión
El Impuesto se gestiona a partir de la matrícula del mismo, que se formará
anualmente para cada término y cuya formación se llevará a cabo por la
Administración Tributarias del Estado, a quien compete, la inspección del impuesto,
sin perjuicio de las delegaciones que puedan hacerse en los Ayuntamientos,
Diputaciones Provinciales, Cabildos o Consejos Insulares y otras Entidades Locales.
A los Ayuntamientos les corresponde la liquidación, recaudación y la revisión de los
actos dictados en vía de gestión tributaria, comprendiendo las funciones de
concesión y denegación de exenciones y bonificaciones, información, devoluciones,
recursos, etc..

IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS DE TRACCIÓN MECÁNICA

Es un tributo directo que grava la titularidad de los vehículos de esta naturaleza,

aptos para circular por las vías públicas, cualesquiera que sean su clase y categoría.
Se considera vehículo apto para la circulación el que hubiere sido matriculado en los
Registros públicos correspondientes y mientras no haya causado baja en los mismos.

Sujetos pasivos
Lo son las personas físicas o jurídicas y las Entidades en que así se establezca, las
herencias yacentes, comunidades de bienes y demás Entidades que, carentes de
personalidad jurídica, constituyen una unidad económica o un patrimonio separado,
susceptible de imposición.

Cuotas
El Impuesto se exigirá con arreglo al cuadro de tarifas que la Ley detalla, pudiendo
los Ayuntamientos incrementar las cuotas fijadas mediante la aplicación de los
coeficientes en función de su población; e incluso bonificarlas hasta el 100% para
los vehículos históricos o para aquellos que tengan una antigüedad mínima de 25
años, a partir de su fabricación.

Período impositivo y devengo

Coincide con el del año natural, salvo en el caso de primera adquisición de los
vehículos, en que comenzará el día en que se produzca dicha adquisición.
El Impuesto se devenga el primer día del período impositivo, prorrateándose la
cuota por trimestres naturales en los casos de primera adquisición o baja definitiva
del vehículo, así como en los supuestos de baja temporal por sustracción o robo del
vehículo, desde el momento en que se produzca dicha baja.
Ý con el fin de evitar la evasión del Impuesto, establece que:
- Quienes soliciten ante la Jefatura Provincial de Tráfico la matriculación, la
certificación de aptitud para circular o la baja definitiva de un vehículo, deberán
acreditar, previamente, el pago del Impuesto.
- Igual obligación tienen los titulares de los vehículos cuando comuniquen a dicha
Jefatura la reforma de los mismos, siempre que altere su clasificación a efectos
del Impuesto, así como en los casos de transferencia y de cambio de domicilio
que conste en el permiso de circulación del vehículo.
- Las citadas Jefaturas no tramitarán los expedientes de baja o transferencia de
vehículos si no se acredita previamente el pago del Impuesto.

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Las CC.AA podrán establecer un Impuesto sobre la materia imponible de este
Impuesto, en cuyo caso se suprimirá este Impuesto Municipal en la Comunidad
Autónoma de que se trate, debiendo establecer la misma las compensaciones
oportunas a favor de los Municipios de su territorio, a través de subvenciones
incondicionadas o de participación en sus tributos.

IMPUESTO SOBRE CONSTRUCCIONES, INSTALACIONES Y OBRAS

Es un tributo indirecto cuyo hecho imponible está constituido por la realización,

dentro del término municipal, de cualquier construcción, instalación u obra para la
que se exija obtención de la correspondiente licencia de obras o urbanística, se haya
obtenido o no dicha licencia, siempre que su expedición corresponda al
Ayuntamiento de la imposición
Quedan exentas cualquier construcción, instalación u obra del Estado, CC.AA o
Entidades Locales.

Sujetos pasivos
Las personas físicas o jurídicas y las Entidades propietarias de los inmuebles sobre
los que se realicen las construcciones, instalaciones u obras, siempre que sean
dueños de las obras; en los demás casos, se considerará contribuyente a quien
ostente la condición de dueño de la obra.
Serán sustitutos del contribuyente quienes soliciten las correspondientes licencias o
realicen las obras; si no fueren los propios contribuyentes.

Base imponible
Está constituida por el coste real y efectivo de la construcción; del que no forma
parte el IVA y demás Impuestos, ni tampoco las tasas, precios públicos y demás
prestaciones patrimoniales relacionadas con dichas construcciones.
El Impuesto de devenga en el momento de iniciarse la construcción; aun cuando no
se haya obtenido la correspondiente licencia.

Gestión
Cuando se conceda la licencia preceptiva o cuando se inicien las obras.
La base imponible se determinará en función del Presupuesto que presenten los
interesados

IMPUESTO SOBRE EL INCREMENTO DE VALOR DE LOS TERRENOS

DE NATURALEZA URBANA

Es un tributo directo que grava el incremento de valor que experimenten los terrenos
de naturaleza urbana .

Sujetos pasivos
- En las transmisiones de terrenos o en la constitución o transmisión de derechos
reales de goce limitativos del dominio a título lucrativo, la persona física o
jurídica, o la entidad que adquiera el terreno o a cuyo favor se constituya o
transmita el derecho real de que se trate.

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- En las transmisiones de terrenos o en la constitución o transmisión de derechos
reales de goce limitativos del dominio a título oneroso, la persona física o
jurídica, o la entidad que transmita el terreno o transmita el derecho real de que
se trate.
Tendrá la consideración de sujeto pasivo sustituto del contribuyente; el que adquiera
el terreno.

Base imponible
Está constituida por el incremento real del valor de los terrenos de naturaleza urbana
puesto de manifiesto en el momento del devengo y experimentado a lo largo de un
período máximo de 20 años.
Se aplicará sobre el valor del terreno en el momento del devengo el porcentaje que
resulte del cuadro establecido.

Devengo
- Cuando se transmita la propiedad del terreno, ya sea a título oneroso o gratuito,
entre vivos o por causa de muerte, en la fecha de la transmisión.
- Cuando se constituya o transmita cualquier derecho real de goce limitativo del
dominio, en la fecha en que tenga lugar la constitución o transmisión.

Gestión
Los sujetos pasivos vendrán obligados a presentar ante el Ayuntamiento
correspondiente la declaración que determine la Ordenanza respectiva, conteniendo
los elementos imprescindibles para practicar la liquidación procedente.
Tendrán 30 días de plazo para actos inter vivos, y de 6 meses prorrogables a un año
cuando se trate de actos por causa de muerte.
Están obligados a comunicar al Ayuntamiento la realización del hecho imponible en
los mismos plazos los transmisores de dichos terrenos.
Los Notarios están obligados a remitir al Ayuntamiento respectivo, dentro de la
primera quincena de cada trimestre; una relación de todos los documentos por ellos
autorizados en el trimestre anterior, en los que contengan hechos que contengan del
hecho imponible de este Impuesto.