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2. PRESENTACION
Estimados aprendices del Técnico de Operaciones Comerciales Y Financieras, reciban un cordial saludo y
un grato abrazo de parte de su instructor, la presente guía de aprendizaje tiene como objetivo principal el
desarrollo del ciclo contable.
La presente guía de aprendizaje tiene como objetivo principal reconocer todos los elementos y pasos
necesarios para el cierre de un ciclo contable o sistematizado, conocer el proceso de registro de las
transacciones en los libros auxiliares, conocer los procedimientos para determinar los saldos de las
cuentas, elaborar los ajustes de cierre del ejercicio, elaborar la hoja de trabajo, procesar el registro de los
libros oficiales de contabilidad y elaborar los estados financieros.
Se debe hacer un trabajo en equipo y sobretodo en el aprendizaje autónomo que se requiere para el
desarrollo de las actividades
Conceptualicemos:
GFPI-F-019 V3
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Aplicar las normas y políticas institucionales con relación a la sistematización de los procesos
contables.
Recopilar, verificar, sistematizar, tramitar documentos contables y formularios de impuestos mediante
el uso de herramientas tecnológicas.
4. Revelación
Mostrar lo no informado
1. Reconocimiento: En esta primera fase, se identifica si una transacción económica deber ser integrada en
los estados financieros como activo, pasivo, ingreso o gasto y posteriormente verificando que dicho hecho
económico sea cuantificable fiablemente, y genere beneficios económicos futuros relacionados con la
percepción o erogaciones de recursos.
2. Medición: Es la segunda fase del proceso contable bajo NIIF, y es el proceso mediante el cual se determina
el valor por el cual será reconocido un activo, pasivo, ingreso o gasto en los estados financieros. La medición
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– Valor razonable
– Costo histórico
3. Presentación: En esta tercera fase, se ponen los estados financieros en conocimiento de todos los terceros
interesados en la información contable del ente económico; verificando siempre que cada partida esté
ubicada en la categoría correcta; es decir, si el bien hace es para alquilar, para vender, para formar parte de
la Propiedad, Planta y Equipo, etc.
4. Revelación: Es la última fase del proceso de transformación contable de datos bajo NIIF y consiste en
informar el origen de todos los hechos económicos importantes que puedan afectar el juicio de un lector
informado. Entre los datos a revelar también debe incluirse información que aunque no haya sido
incorporada en los estados financieros, se considere de suma importancia en la toma de decisiones.
Aprendizaje N° 1.
A partir de esta información realice un mapa conceptual sobre el proceso contable según las NIIF.
Reconozcamos sus similitudes y diferencias, están abiertos los debates.
Actividad 1. Consulte todos los aspectos relacionados con el tema del ciclo contable: (algunos de estos
temas serán brindados por el Instructor):
1.1 Concepto de ciclo contable
1.2 Partes del ciclo contable
1.3 Depreciaciones
1.4 Asientos de Ajuste
1.5 Comprobante de contabilidad
1.6 Comprobante de ajustes
1.7 Comprobante de Comprobación
Actividad 2: Reconocer los aspectos legales que reglamentan el manejo de los libros de contabilidad
2.1 Consulte la normatividad legal del registro de libros de acuerdo a las disposiciones del
código
De comercio y las normas contables y del Estatuto Tributario.
2.2 Clases de libros
2.3 Libros obligatorios
2.4 Libros auxiliares
2.5 Prohibiciones
2.6 Eficacia probatoria
2.7 Comprobante de Diario
Una vez efectuado el ejercicio de consulta de los temas anteriores, elabore un mapa conceptual, un flujo
grama del proceso de contabilización y un esquema del ciclo contable.
Actividad 4.
Leamos lo siguiente, a partir de esto, construya por medio de Cartulina, u otro papel una Cartilla de
Procesos Contables, en el cual especifique el tipo de operación mercantil, el código de la cuenta a utilizar
y en donde irá su valor en débito o en crédito.
1. Identificar las cuentas que se afectan según el tipo de transacción: para ello se plantean dos interrogantes.
Al comprar ¿Qué se compra?, ¿Cómo se cancela?
· Al vender ¿Qué se vende?, como se cobra su valor
· Al cancelar una deuda ¿Qué tipo de deuda se paga?, como se cancela su valor.
2. Determinar la cuenta que se debita y la cuenta que se acredita: para ello, primero debe identificarse el grupo
de cuentas a que pertenece y recordar su movimiento, teniendo presente sus aumentos o disminuciones; luego se
procede a debitar o acreditar cada una.
RECUERDE QUE:
De acuerdo con los principios de auditoria, el dinero que recibe la empresa debe consignarse en cuenta corriente o
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depositarse en cuenta de ahorros. Al efectuar pagos se giran cheques excepto cuando se trate de gastos de poco
valor, que se cancelan por caja menor.
Nos hacemos las respectivas preguntas que estudiamos al inicio de este texto:
· Compra de mercancía al contado por 1 300 000 cancela con cheque de Bancolombia
· Que se compra: mercancía 6205 DE MERCANCIA
· Como se paga el valor: AL CONTADO CON CHEQUE 1110 bancos
De mercancía: cuenta de costo de venta, al comprar aumenta, debito
Bancos: cuenta de activo, al girar cheque, crédito.
EXPLICACIÓN.
Las cuentas afectadas son tres: Caja, cuenta de activo, que por aumentar, se debita; Clientes cuenta de activo que
por aumentar se debita y comercio al mayor y menor cuenta de ingresos, que al aumentar, se acredita.
Registro:
1305 clientes 1 200 000
4135 comercio m/m 1 200 000
Registro:
1365 cta. x c. a trabj 200 000
1110 Bancos 200 000
BANCOS: cuenta de activo al girar un cheque disminuye la acreditamos.
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· La empresa obtiene un préstamo del banco BBVA POR $ 5 000 000 que consigna en cuenta corriente.
Qué tipo de deuda es: deuda a cargo, por préstamo bancario, 2105 BANCOS NACIONALES
Como se recibe el valor del préstamo: consignado en la cuenta corriente de la empresa; 1110 bancos
9 ABONO DE CLIENTE:
· Un cliente abona 450 000 a la deuda por venta de mercancía a crédito, gira un cheque
¿Qué tipo de deuda es? Deuda a favor por venta de mercancía 1305 clientes
Como se recibe el pago? Con cheque a favor de la emp. 1105 caja (no utilizamos bancos ya que todo pago que llega
a la empresa lo recibe como 1ra instancia la caja)
Registro:
1105 caja 450 000
1305 clientes 450 000
Se debita bancos porque es el que recibe el dinero en esta ocasión y se acredita la caja porque de ella sale el dinero.
. La empresa gira un cheque por 500 000 al BBVA como abono de su deuda.
2105 bancos nacionales 500 000
1110 bancos 500 000
R4
11 ABONO A PROVEEDORES
La empresa gira un cheque a un proveedor por 1000 000 para abonar a la deuda.
2205 nacionales 1 000 000
1110 bancos 1000 000
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12 APORTES DE CAPITAL
Para iniciar una empresa, un socio aporta 1 300 000 con cheque y otro socio aporta un terreno por 1 500 000
1105 caja 1 300 000
1504 terrenos 1 500 000
3115 aportes sociales 2 800 000
13 . GASTOS
Cuando se vallan causando (pasando) los meses se van efectuando el registro así:
Mes de enero
5120 arriendo 200 000
1705 gastos pagad x antc 200 000
Mes de febrero
5120 arriendo 200 000
1705 gastos pagad x antc 200 000
Mes de marzo
5120 arriendo 200 000
1705 gastos pagad x antc 200 000
15 INGRESOS
A fin de mes la empresa adeuda los servicios públicos correspondientes a un mes 200 000
5135 servicios 200 000
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18 COMPROBACION DE SALDOS
Al terminar de registrar los asientos contables, debe comprobarse la aplicación de la partida doble, para ello se
resume en una cuenta t sumamos los débitos y los créditos deben darnos sumas iguales
A partir de esta Cartilla realizar el Taller Final de la Unidad 3 del Libro Contabilidad Plus Sexta Edición
subirlo a la plataforma ya desarrollado.
Actividad 5. Realice el siguiente ejercicio práctico, teniendo en cuenta todos los conocimientos
adquiridos en cada uno de los Resultados de Aprendizaje teniendo en cuenta:
Día.03 Se cancela al doctor Juan David Moya por la elaboración de la escritura de constitución, inscripción
en Cámara de Comercio, Dian la suma de $ 650.000 se giran cheque No.001.
Día 04 Se cancela por derechos notariales la suma de $ 1.650.000 se gira cheque No.002
Día 04 Se cancela por derechos de inscripción a la Cámara de Comercio de Bogotá la suma de $ 450.000,
se gira cheque No.003.
Día 04 Se contrata al señor Carlos Moreno Álvarez régimen común para realizar la adecuación de la
bodega incluido materiales, la cual se amortizará a 1 año , valor $ 20.000.000 , se gira cheque No.004.
Día 05 Se compra a Industrias Cruz S.A.S. régimen común autorretenedor estantería para la mercancía
y muebles para la oficina y almacén por valor de $ 25.000.000, IVA 16% , forma de pago a crédito a 10
días
Día 06 Se compra a Industrias Pintuco S.A régimen gran contribuyente la siguiente mercancía: Factura
No. 0451
500 Cuñetes de Pintura Tipo I Blanca $ 140.000 C/uno.
500 Cuñetes de Pintura Tipo II Blanca $ 80.000 C/uno
1500 Cuñetes de Pintura Tipo I colores surtidos $ 160.000 C/uno
1500 Cuñetes de Pintura Tipo II colores surtidos $ 100.000 C/uno
700 galones de Pintura Tipo I Blanca $ 25.000 C/uno.
500 galones de Pintura Tipo II Blanca $ 20.000 C/uno
600 galones de Pintura Tipo I colores surtidos $ 30.000 C/uno
450 galones de Pintura Tipo II colores surtidos $ 25.000 C/uno
Descuento 10%, IVA 16% Forma de Pago 40% de contado el saldo a crédito a 15 días, se gira cheque
No.005.
Día 07 Se compra papelería y elementos de oficina para 6 meses, a la Papelería Bedouth , régimen
común S/ factura No. 0046, la cual se amortizará a 1 año,valor de $ 1.750.000 se gira cheque No. 006
Día 15 Se Vende al almacén Distripinturas del Tolima , régimen común autorretenedor la siguiente
mercancía: S/Factura No. D002
950 Cuñetes de Pintura Tipo I Blanca $ 195.000 C/uno.
450 Cuñetes de Pintura Tipo II Blanca $ 120.000 C/uno
600 Cuñetes de Pintura Tipo I colores surtidos $ 210.000 C/uno
800 Cuñetes de Pintura Tipo II colores surtidos $ 150.000 C/uno
450 galones de Pintura Tipo I Blanca $ 35.000 C/uno.
350 galones de Pintura Tipo II Blanca $ 30.000 C/uno
500 galones de Pintura Tipo I colores surtidos $ 45.000 C/uno
750 galones de Pintura Tipo II colores surtidos $ 35.000 C/uno
Descuento 5%, IVA 16%, forma de pago 60% de contado y el saldo a crédito a 10 días.
Día 17 Cancelamos el saldo de la factura de compra No. 0451 , se gira cheque No.009
Día 20 Nos cancelan el saldo de la factura de Venta No.001
Día 22 Cancelamos la Factura de Industrias Cruz se gira cheque No. 010
Día 25 Nos cancelan el saldo de la factura No. 002 de venta. Del Banco Davivienda
Día 30 Se liquida la nómina de sueldos de los empleados con cheque No. 011 al 015, correspondiente al
mes de agosto :
Sandra Patricia García López , gerente sueldo $ 1.500.000 + el 2% de comisión de ventas del mes
Luis Alfonso Herrera Fuentes, Vendedor, sueldo $ 750.000 + el 5% de comisión de ventas del mes
Yesenia Mora Herrera, secretaria, sueldo $ 850.000 + 10 horas extras nocturnas ordinaria
Rubén Darío Toledo Rojas, conductor sueldo $ 950.000 + 15 horas extras diurnas Ordinarias y 3 festivos
Guisell Ramírez Soto, servicios generales, sueldo $ 650.000
ESTA ACTIVIDAD DEBE SER ENVIADA EN LA PLATAFORMA SENA SOFIA PLUS COMPLETAMENTE
DESARROLLADA.
5. GLOSARIO DE TERMINOS
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Haz un Glosario con los siguientes conceptos: Depreciación, Activo Fijo, Valor presente, Hoja de Trabajo
6. REFERENTES BILBIOGRAFICOS
http://actualicese.com/normatividad/2001/decretos/D2649-93/1D2649-93.htm
www.ccb.org.co
http://biblioteca.sena.edu.co/paginas/bases.html
http://books.google.com/books?id=ZFYSrjK_xOgC&printsec=frontcover&hl=es&source=gbs_ge_summary_
r&cad=0#v=
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