TIPOS DE AUDITORÍA

Tienes una empresa y todavía no conoces todos los tipos de auditoría que existen? En
cualquier negocio, por muy sencillo que sea, se hacen necesarios los métodos de
auditoría cuyo objetivo es conseguir la máxima transparencia en relación a las políticas
financieras y económicas de la empresa frente a la sociedad.

En concreto, la Ley de Auditoría de Cuentas (LAC) considera este sistema como la

actividad dirigida a la revisión y verificación de todas las cuentas anuales de la
empresa además de otros estados financieros y documentos contables, entre otros
detalles.

Sin embargo, aunque tradicionalmente las empresas hablen de "auditoría" la realidad

es que existen muchos tipos, en función del tipo de resultado que queremos obtener a
través de ella. A continuación, analizaremos algunas de las características más
frecuentes de las auditorías.

CARACTERÍSTICAS DE LAS AUDITORÍAS

Aunque como en todo hay excepciones, en primer lugar, la auditoría debe desarrollarse
conforme a las normas de contabilidad que se aceptan por acuerdo de forma
generalizada.

Teniendo en cuenta la Ley española, se deberán tener como referencia lo estipulado en

la Ley de Sociedades, el Código de Comercio, el PGC y las normas desarrolladas por
Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas.

El auditor emitirá un informe de auditoría capaz de tener efectos a terceros sobre los estados
financieros de la empresa, en función de la investigación realizada a modo de análisis, siguiendo
los preceptos antes descritos.

Además, hay que destacar qué la Ley considera que este tipo de auditorías deberá ser llevado a
cabo por un profesional cualificado que resulta independiente a la empresa sin ningún tipo de
interés hacia ella, y deberá emplear métodos de revisión y verificación apropiados.

Sin embargo, tal y como decíamos en los puntos anteriores, como consecuencia del desarrollo
económico social, la auditoría se ha dividido en distintas clases en función objeto de estudio y
las técnicas que vayan a utilizarse para realizar el análisis.

Para ello encontramos los siguientes tipos de auditoría a modo general.

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CLASES DE AUDITORÍA
Dependiendo de lo que se busque examinar y la forma en que se realiza podemos encontrar
diferentes tipos de auditoría entre los que podemos encontrar:

Auditoría externa o legal: es la más conocida popularmente y consiste en el análisis de las

cuentas del balance anual de una empresa a través de un profesional auditor externo por
requerimiento legal. Tiene efecto de inscripción en el Registro Mercantil.

Auditoría interna: se lleva a cabo por los propios empleados del negocio, para investigar la
validez de los métodos de operaciones y su coherencia con respecto a la política general de la
empresa. Para ello se evalúan ciertos detalles que intervienen en los procesos y mecanismos
internos. Es una herramienta clave para el control interno y una vez finalizado el análisis emitirá
un informe a la dirección o a órganos superiores del equipo, para evaluar posibles soluciones en
referencia a los problemas encontrados.

Auditoría operacional: este tipo de auditoría se desempeña por un profesional cualificado para
ello y tiene como objetivo valorar la empresa y su gestión para aumentar la eficacia y la
eficiencia, hacia una mejora importante en la productividad. No tiene porqué desarrollarse por
alguien interno de la empresa, sino que la propia Dirección podrá contratar a un profesional
especializado en ello. El auditor analizará el sistema y propondrá ideas con mejoras útiles.

Auditoría de sistemas o especiales: en este grupo encontramos otro tipo de auditorías dirigidas
a evaluar otro tipo de factores no económicos, como es el caso de la auditoría de software, entre
otros muchos.

Auditorías dirigidas a evaluar otro tipo de factores no económicos, como es el caso de la

auditoría de software, entre otros muchos.

Auditoría pública gubernamental: se desarrolla por el Tribunal de Cuentas gracias a las

competencias adquiridas por la Ley Orgánica de 1984.

Auditoría integral: esta auditoría evalúa por completo toda la información financiera, estructura
de la organización, los sistemas de control interno, cumplimiento de leyes y objetivos
empresariales para dar una visión global y certera del cumplimiento de la empresa.

Auditoría forense: se realizan en las investigaciones criminales con el objetivo de esclarecer los
hechos ocurridos.

Auditoría fiscal: esta auditoría se realiza con el objetivo de velar por el cumplimiento de las leyes
tributarias, para que las empresas y organizaciones paguen sus impuestos de forma correcta.

Auditoría financiera: también denominada auditoría contable. Se encarga de examinar y revisar

los estados financieros y la preparación de informes de acuerdo a normas contables
establecidas.

Auditoría de recursos humanos: se utiliza para hacer una revisión de la plantilla, las necesidades
que posee la empresa y la gestión del talento.

Auditoría ambiental: se analizan todas las actividades de la empresa para controlar e intentar
reducir al máximo el impacto que poseen el medioambiente.

Aunque a priori muchas empresas todavía siguen considerando la auditoría como algo negativo,
un informe al que temer, la realidad es bien distinta. El auditor es un profesional clave que puede

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ayudar a mejorar el rendimiento económico en los procesos del negocio, aumentando en
productividad y eficacia pública gubernamental: se desarrolla por el Tribunal Fiscal

ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORÍA | TIPOS DE INFORME DE AUDITORÍA

El informe de auditoría, también llamado dictamen de auditoría de cuentas anuales, es el
documento final que redactan los auditores después de la realización completa de la auditoría,
donde señalan la situación económica de la empresa y donde muestran su opinión sobre la

Realidad económica de la empresa. es muy importante para todos los públicos, ya sean los
accionistas, entidades financieras o empleados para conocer el estado real de la empresa y ver
la salud económica y su viabilidad.

ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORÍA

Los informes de auditoría poseen una estructura definida para la redacción de los contenidos
que debe incluir. Aquí es donde encontramos los conocidos párrafos del informe de auditoría.
Las entidades que tengan la obligación de someterse a auditorías legales antes de entregarse
en el Registro Mercantil deberán contener como mínimo la siguiente información:

Título o identificación

Encargados de la auditoría y destinatarios

Párrafo de alcance: en este párrafo se describe la amplitud del trabajo realizado en la auditoría.
Se delimitará el marco de actuación de la auditoría realizada, señalando los estados financieros
auditados y haciendo referencia a las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA)
utilizadas para hacer la auditoría.

Párrafo legal o comparativo: deberá informar de que las cuentas son únicamente del último
año. Las cuentas anuales deben incluir las cifras del balance, la cuenta de pérdidas y ganancias
y el cuadro de financiación del año anterior.

Párrafo de énfasis: en este párrafo el auditor debe señalar aspectos que le hayan resultado
relevantes, pero que no hayan llegado a afectar en la opinión que se ha formado sobre la
auditoría.

Párrafo de salvedades: aquí el auditor mostrará si existe algún reparo que señalar sobre algún
tipo de estado financiero y explicará la causa que lo ha provocado. Estas salvedades sí que
afectan a la opinión y pueden deberse a alguna diferencia en la interpretación de diferentes
cuestiones.

Párrafo de opinión: es aquí donde el auditor mostrará su propio juicio sobre las cuentas que
está auditando. Encontraremos en este párrafo un juicio valorativo sobre la situación
financiera, el patrimonio, los resultados de las operaciones, los recursos obtenidos y aplicados.
También valorará si dispone de la situación necesaria para poder ofrecer una valoración real
de las cuentas.

Párrafo sobre «otras cuestiones»: aunque este párrafo no es obligatorio, los auditores podrán
utilizar otros párrafos para añadir la información sobre determinadas circunstancias que sea
necesaria para completar el informe sobre la auditoría.

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Párrafo sobre el informe de gestión: en este párrafo se comentará la concordancia del informe
de gestión concuerda con las cuentas anuales de la empresa o si por el contrario existe algo que
no le hace ser diferente.

Nombre, dirección y datos registrales del auditor

Fecha del informe

Firma del auditor

TIPOS DE INFORME DE AUDITORÍA

El objetivo del auditor es realizar un examen sobre las cuentas anuales de la empresa para poder
valorarlas y extraer un juicio de valor sobre su trabajo realizado. Los informes de auditorías
pueden ofrecer distintas opiniones sobre las cuentas anuales de una empresa.

Opinión favorable: esto significa que el auditor está de acuerdo con la presentación de las
cuentas anuales y el contenido de los estados financieros. Es la opinión más favorable que se
puede conseguir de una auditoría.

Opinión favorable con salvedades: también denominada opinión calificada o cualificada. En este
caso el autor está conforme con las cuentas que ofrece la empresa, pero señala ciertos reparos
en algunos aspectos de la empresa.

Opinión desfavorable: en este caso el auditor señala que no está de acuerdo con las cuentas y
estados financieros de la empresa. En su juicio, las cuentas no muestran la realidad económica
de la empresa.

Opinión denegada: se le llama también «abstención de opinión. En estos casos el auditor afirma
que no tiene suficientes recursos para ofrecer una valoración sobre las cuentas anuales de la
empresa.

AUITORIA GUBERNAMENTAL
La desconfianza por parte de los ciudadanos hacia la Administración Pública se ha visto
afectada en los últimos años. La falta de control y supervisión del dinero de las arcas
públicas, así como de las licitaciones públicas ha derivado en graves casos de fraude y
corrupción.

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 Y se puede pensar, ¿ninguno de los tipos de auditorías que existen se pueden utilizar
para tal fin? Pues sí, la auditoría gubernamental, la cual se centra precisamente en la
supervisión de la gestión de la economía pública; que ésta se gestione de manera
transparente, eficaz y responsable.

QUÉ ES LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL?

La auditoría gubernamental es el medio a través del cual se verifica y controla la gestión

pública. Se analiza su actividad y economía, que éstas trabajen en torno a la eficiencia y
la transparencia, actuando siempre acorde a las disposiciones legales pertinentes y
aplicables al caso concreto.

Vivimos en una sociedad que aboga por la transparencia y exige una actividad pública
responsable y confiable. Por ello, este tipo de auditoría gubernamental se hace cada
vez más necesaria, precisando de normas modernas y adaptadas al entorno económico,
social, cultural y político del momento.

Detallamos las características de la auditoría gubernamental:

o Realiza evaluaciones, estudios, revisiones e investigaciones de la actividad pública.

o Es una auditoría objetiva, realizada y dirigida por un auditor imparcial.
o Evalúa las operaciones que se han llevado a cabo (es un análisis a posteriori). Asimismo,
compara con las normas de rendimiento, de
o calidad o con disposiciones y principios generalmente aceptados.
o La auditoría gubernamental concluye con un informe verbal y otro escrito.

Objetivos de la auditoría gubernamental

Queda claro que este tipo de auditoría, la auditoría gubernamental, aboga por el buen
funcionamiento de las arcas públicas, por una actividad responsable por parte de la
Administración Pública.

Pero mirando un poco más allá, ¿cuáles son los objetivos de la auditoría
gubernamental?:

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o Promover mejoras y reformas constructivas, en base a criterios críticos y objetivos.
o Determinar e informar la normativa y programas legales autorizados.
o Averiguar si los recursos humanos, materiales y económicos se emplean de forma
eficiente.
o Comunicar al resto de organismos y entidades sobre todo aquello que se haya
descubierto y sea significativo para ellos.

La auditoría gubernamental sirve, en primer lugar, para analizar cómo se están

empleado los recursos que una determinada Administración tiene asignados. Tras ello,
se determinarán unas pautas de actuación, para que dicha Administración actúe de
manera óptima y emplee los recursos de la mejor manera posible. Así, se dará valor a su
imagen de cara a los ciudadanos y a otras administraciones públicas.

Se trata de actuar de manera responsable y preocuparse por lo que de verdad importa,

por realizar una profesional y excelente asignación de recursos y mejorar el servicio al
contribuyente.

Tipos de auditoría gubernamental

En función del objetivo que tenga, podemos diferenciar dos tipos de auditoría
gubernamental:

1. Auditoría financiera

Dentro de esta auditoría financiera, distinguimos 2 subtipos:

a. Auditoría de estados financieros. Su objetivo es el de determinar si los estados

financieros de la Administración Pública auditada tienen una lógica, y analiza si las
operaciones y resultados del ejercicio se enmarcan dentro de los principios de
contabilidad.
b. Auditoría de asuntos financieros. Este tipo de auditoría se centra sobretodo en los
programas y actividades diseñados y determinar si actúan dentro de las exigencias
legales.

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2. Auditoría de gestión

Este tipo de auditoría no se centra únicamente en cómo se asignan y distribuyen los

recursos de los que dispone la Administración; sino que analiza también la labor y
desempeño de los funcionarios, si éstos actúan en base a la buena fe, trabajando con el
objetivo de cumplir las metas y objetivos propuestos.

Auditoría fiscal

Cuando nos referimos al ámbito fiscal, hacemos referencia a aquello perteneciente al

tesoro público o a los distintos organismos públicos cuya finalidad es la de recaudar
Impuestos y Tributos, al hablar de auditoría fiscal, nos referimos al control e inspección
de la situación tributaria ya sea de una persona física o jurídica. A través de estos tipos
de auditorías se verifica si el contribuyente cumple o no con sus obligaciones tributarias.

¿Qué es la auditoría fiscal?

La auditoría fiscal es una técnica mediante la cual se verifican y analizan los hechos
vinculados a los actos de carácter tributario. Es un método que se emplea para
inspeccionar tanto a empresas como a particulares, es decir, a todos aquellos sujetos
que son contribuyentes y tienen obligaciones tributarias de cara a la Administración
Pública o al Estado.

A través de la auditoría fiscal se analizan y evalúan los registros contables, movimientos

dinerarios, así como toda la documentación que contiene información relativa a las
operaciones efectuadas por el sujeto durante un periodo de tiempo determinado (los
periodos en términos fiscales van de año en año).

La auditoría fiscal es un método a través del cual se analiza si el contribuyente, ya sea

empresa o persona, cumple con sus obligaciones tributarias.

a función del auditor fiscal pasa por la comprobación de las declaraciones realizadas por
el contribuyente de cara a la Hacienda Pública y los pagos de impuestos y determinar si
está o no todo en orden y acorde a la realidad.

Una vez el auditor haya obtenido y analizado la información suficiente (ya sea de una
entidad corporativa o de una persona física), realizará un dictamen, llamado informe de
auditoría, donde, por un lado, detallará toda la información recabada; por otro lado,
habrá un apartado de comentarios y opinión propia del auditor.
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 Objetivos de la auditoría fiscal

A continuación, destacamos los principales objetivos de la auditoría fiscal, enfocándolo

sobretodo en el ámbito de una entidad corporativa:

o Que los saldos del pasivo del balance corresponden a deudas pendientes de pago a la
Hacienda Pública a la fecha de cierre del ejercicio.
o Que los saldos deudores a la Hacienda Pública se hayan valorado de acuerdo a los
Principios Contables y a la normativa fiscal pertinente.
o Evaluar que las cuentas estén correctamente clasificadas en el balance de situación,
entre el activo y el pasivo.
o Controlar que, en caso de que haya reclamaciones levantas por la Administración
Pública no resueltas a la fecha de cierre, se encuentren correctamente contabilizadas.
o Evaluar que los procedimientos se hayan realizado de acuerdo a la buena fe, asegurando
que se ha cumplido con la normativa legal establecido.

Auditoría fiscal vs. Auditoría financiera

Las diferencias entre la auditoría fiscal y la financiera pueden llevar a confusión, las
detallamos:

o La auditoría fiscal es un proceso independiente, mientras que la auditoría financiera es

impulsada desde la propia empresa.
o La auditoría fiscal es un examen objetivo del cumplimiento de las obligaciones fiscales; la
auditoría financiera se centra más en el cumplimiento de las cuentas.
o La auditoría fiscal se focaliza en los resultados contables; la auditoría financiera en el
patrimonio y finanzas de la empresa.
o La auditoría fiscal examina la situación tributaria de la empresa; la auditoría financiera, la
situación de los libros contables.
o La auditoría fiscal la realiza un funcionario del Estado; la auditoría financiera un auditor del
sector privado.
o