FISCALIZACION TRIBUTARIA

TALLER 4

SARA MARCELA DUQUE GAVIRIA

FUNDACIÓN UNIVERSITARIA LOS LIBERTADORES

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y CONTABLES

PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA

BOGOTA D.C.

2018
FISCALIZACION TRIBUTARIA

TALLER 4

De acuerdo con la lectura la función de la fiscalización tributaria en Colombia, sección 3

Evaluación de la gestión de Fiscalización responda a las siguientes preguntas:

1. Identifique y explique las formas de fiscalización tributaria que ha

implementado la administración de impuestos (si es posible mencione las leyes)

 Orgánica: el sujeto administración a quien se le encomienda adelantar la tarea de

inspección;
 Funcional: las actividades que el ordenamiento le permite realizar a esa
administración para controlar la aplicación de las normas tributarias efectuada por los
obligados, Y
 Procedimental: las etapas administrativas mediante las cuales la administración
realiza la función de fiscalización (Martín Queralt, et al., 2004: 366). En este
documento nos concentraremos en la perspectiva funcional, a la cual se refieren los
artículos 683 y siguientes del Estatuto Tributario (en adelante, e.t.).

2. Para que sirvió la implementación de RUT

Revela la dimensión del universo de obligados tributarios sujetos al control de la Dian, pero
también, como es evidente, muestra que el mayor porcentaje lo conforman los pequeños y
medianos contribuyentes, que no deberían distraer el foco de las tareas de vigilancia. Y ello
porque de manera individual el Rut es simplemente un medio de control –como ocurre con
los responsables del régimen simplificado en el IVA–, y el costo-beneficio de su control es
muy alto, como sucede con un alto porcentaje de los declarantes de renta, ubicados entre las
3.300 y las 4.073 uvt, que a partir del 2011 dejarán de ser declarantes.

3. Como se ejerció la facultad de fiscalización y que efectos o impactos produjo

Las facultades de fiscalización derivan de los principios constitucionales que le imponen al

Estado funciones permeadas por el interés público representado en el recaudo de los
impuestos. La función de recaudo, asignada al presidente de la República, y por esta vía a la
administración tributaria, implica la función de control para lograr el debido recaudo20, e
incluye las facultades para hacer cumplir el deber de todo ciudadano de contribuir con el
financiamiento de los gastos e inversiones del Estado21 dentro de los principios de justicia y
equidad. El artículo 15 constitucional, al proteger el derecho a la intimidad, señala como una
excepción la facultad del Estado para exigir los libros de contabilidad y documentos para
efecto de tasar los impuestos22. Además, al tratarse del ejercicio de funciones
administrativas, las facultades de fiscalización están regidas por los principios de igualdad,
moralidad, eficacia, celeridad, imparcialidad y publicidad, orientados al servicio del interés
general. Las facultades legales están contenidas en el título iv del libro quinto del e.t., y las
competencias están definidas en el mismo e.t. 23 y precisadas en

4. De acuerdo con los controles intensivos en los años 2005 al 2007 analizar la
cobertura de fiscalización de declarantes

La facultad de utilizar mecanismos masivos de gestión, por medio de los cuales establece
controles a amplios sectores de contribuyentes o verifica el cumplimiento de requisitos
legales. Y también le está permitido practicar inspecciones tributarias y contables, con el fin
de realizar una comprobación más específica sobre la situación de un contribuyente, revela
que apenas cubre el 0,5% de los declarantes del impuesto sobre la renta y entre el 3 y el 6%
en términos del posible recaudo, pues es tan solo un acto preparatorio y no una liquidación
definitiva

5. Analizar y explicar los recursos fallados tanto en programas de fiscalización y

sanción y procesos de jurisdicción contencioso administrativo

Sobre los recursos fallados en el 2009 por las divisiones jurídicas, tanto sobre las
liquidaciones como sobre las resoluciones de sanción, discriminado por programas, se revela,
como habíamos advertido, que los programas generados por la iniciativa de los
contribuyentes como las solicitudes de devolución y las denuncias de terceros representan el
49% de los fallos, y que en un 97% se confirman. En el caso de las sanciones, la mayor
cantidad de recursos (75%) y de mayor cuantía (50%) corresponde a las sanciones por no
reportar información exógena.

Como quiera que los contribuyentes pueden acudir a la jurisdicción contenciosa para
impugnar las decisiones de la Dian, el resultado final representa una evaluación de los
procesos iniciados en fiscalización. Del volumen de demandas presentadas, la capacidad de
la jurisdicción para decidir es bien limitada, pues los fallos en el 2008 representan el 12% en
cantidad y el 16% en cuantía, y en el 2009, el 15% en los dos factores.