01.

Multa por no declarar dentro de

plazo - NRUS - Nuevo Régimen Único
Simplificado
Si no realizas el pago de tus cuotas correspondientes al NRUS, incurres en infracción, la
misma que es sancionada con multa.
Para que puedas determinar la multa sigue los siguientes pasos:
Paso 1: Multiplica cuatro veces el límite de rango de ingresos respecto de la categoría en la
que se encuentra:
Categoría Rango de ingresos brutos o adquisiciones Cuatro veces el límite máximo ingresos mensuales Porcentaje Multa Según
Mensuales Tabla III CT Tabla
1 Hasta 5000 5000 x4 =20000 0.6% 120
2 Más de 5000 hasta 8000 8000 x4 =32000 0.6% 192

Paso 2: Compara el monto con el 5% de la UIT, la vigente al momento de la infracción (para

el año 2018 la UIT es S/ 4150) y elegir el mayor monto:
El 5% de la UIT para el 2018 es 207,50, quedando las multas determinadas de la siguiente
manera
Categoría 1= 207.50
Categoría 2 = 207.50

Paso 3: Aplica la Gradualidad:

CATEGORÍA RANGO INGRESOS BRUTOS O CÓDIGO MULTA POR NO CÓDIGO DE MULTA S/ MULTA REBAJADA EN
ADQUISICIONES MENSUALES PRESENTAR LA TRIBUTO 90%
DECLARACIÓN DENTRO DE ASOCIADO Considerando UIT
PLAZO del 2018 = S/
S/ 4150

1 HASTA S/. 5,000 6041 4131 207.50 21

2 MÁS DE S/. 5,000 6041 4132 207.50 21

HASTA S/. 8,000

Me olvide declarar a un Trabajador en
Planilla
Omisión Trabajador en Planilla

En primer lugar, mencionar que omitir a un trabajador en planilla origina una infracción
tributaria.

La infracción esta tipificada en el numeral 1 del articulo 178 del código tributario.

La sanción para esta infracción esta tipificada en el segundo párrafo del numeral 21
de la tabla de infracciones:

Adicionalmente en el caso de omisión de la base imponible de aportaciones al

Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud, al Sistema Nacional de
Pensiones, o tratándose del Impuesto Extraordinario de Solidaridad e Impuesto a la
Renta de quinta categoría por trabajadores no declarados, la multa será el 100% del
tributo por pagar omitido.

Por lo tanto, la multa recaerá sobre los tributos:

 Essalud
 Onp
 5ta Categoría

Estas infracciones fueron ratificadas por el Decreto Legislativo 1311 – modifica las
infracciones del código tributario.

Tributos Retenidos al Trabajador

Adicionalmente a lo mencionado, también se origina una segunda infracción.

Esta segunda infracción esta tipificada en el numeral 4 del articulo 178 del código
tributario:

No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos.

La multa respecto a esta infracción es 50% del tributo retenido y no pagado.

Aplicación del Régimen de Gradualidad

Ambas infracciones mencionadas en el numeral 1 y 4 del articulo 178 del código

tributario están sujetas al régimen de gradualidad.

No olvidar, que para gozar del beneficio de la gradualidad, primero debes subsanar la
infracción.
Caso Practico Omisión Trabajador en Planilla

La empresa Noticiero Contable omitió al trabajador Miguel Torres en su declaración

de Abril 2017. El trabajador tiene una remuneración mensual de 4,500 soles.

¿Cuales serian las multas correspondientes por la infracción cometida?

Solución:

A. Multa por Datos Falsos

Calcularemos los tributos omitidos por el trabajador no declarado, tomando como

base su remuneración mensual S/. 4,50o soles. Ejem. Essalud = 4,500 * 9%.

Aplicamos la gradualidad del 95% a la multa calculada.

B. Multa por Tributo Retenido

Calcularemos la infracción por el tributo retenido y no pagado.

Aplicamos la gradualidad.

Código de Tributo Multa por Datos Falsos

Para realizar el pago de las multas correspondientes, podemos hacerlo con el formato
guía pagos varios.

A. Infracción por Datos Falsos

Código de tributo para pagar la multa por el tributo omitido Essalud

 Código de multa: 6491

 Tributo asociado: 5210

Código de tributo para pagar la multa por el tributo omitido ONP

 Código de multa: 6491

 Tributo asociado: 5310

B. Infracción por Tributo Retenido

Códigos de tributos para pagar la multa por el tributo retenido ONP

 Código de multa: 6411

 Tributo asociado: 5310
 Códigos de tributos para pagar la multa por el tributo retenido 5ta Categoría

 Código de multa: 6411

 Tributo asociado: 3052

No olvidemos considerar los intereses moratorios en los pagos respectivos.

Multa por no Pagar ONP dentro de los

Plazos EMulta por no Pagar ONP
dentro de los Plazos Establecidos
stablecidos
Escribo el presente artículo debido a que recibo muchas consultas por parte de mis alumnos
como de empresarios y amigos que recién se inician en el campo contable. Qué pasa si
tengo una empresa a la cual le llevo la contabilidad y por un determinado periodo me olvide
presentar el PDT Plame.

Entonces la infracción cometida es:

«No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos», esto
está estipulado en el Artículo 178, Numeral 4) del Código Tributario vigente; la sanción es
el 50% del tributo retenido y no pagado:

1.- Como se calcula la Multa.

Como ejemplo supongamos para un trabajador con un sueldo de S/ 1,540.00 la ONP (13%)
a pagar seria de S/ 200.00

 La multa a pagar es el 50%. Haciendo el simple cálculo nos queda (S/ 200.00 x 50%) = S/
100.00

2.- Comparamos con el 5% de la UIT

Hasta el momento la multa calculada es = S/ 100.00

El 5% de la UIT es (3950×5%) = S/ 197.50 = Redondeado quería: S/ 198.00 (Por lo tanto

S/ 198.00 es mayor a S/ 100.00).

(Valor referencia UIT 2016)

3.- La Sanción para este caso sería S/ 198.00
Nos acogemos al régimen de gradualidad y la Rebaja seria del 95% siempre que se subsane
Voluntariamente (R.S. Nº 180-2012).

Calculando seria: (S/ 198.00 x 95%) = S/ 188.10

La multa rebajada seria: (S/ 198.00 – S/ 188.10) = S/ 9.90 = (Redondeado seria: S/ 10.00)

4.- Calculo del Interés moratório

La tasa de interés moratorio establecido es del 0.04% diario o 1.2% Mensual.

Una simple multiplicación (Multa x tasa x tiempo transcurrido desde la fecha de

vencimiento hasta la fecha de pago)

5.- Total al Pagar:

ONP ============= S/ 200.00 + intereses moratorios

ESSALUD ========= S/ 140.00 + intereses moratorios

Multa ============ S/ 10.00 + interese moratorios

GUIA PARA PAGO DE ESSALUD

GUIA PARA PAGO DE ONP

GUIA PARA PAGO DE MULTA – ONP

Caso Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER)
Una empresa comprendida en el Régimen Especial de Renta, omite presentar
su Declaración de IGV-Renta mensual de enero de 2017, que venció el 17 de
febrero. El 20 de octubre de 2017 quiere presentarla, sin esperar notificación

¿Cuál es el importe que debe pagar por concepto de multa por no

haber presentado dentro del plazo establecido su declaración
mensual?

Referencia: El total de sus ventas del mes de enero-2017 fueron de S/. 3,500

 Multa = ½ UIT = 2,025

 Rebaja de 90% del importe de multa = S/ 1 822.50
 Multa con rebaja (S/ 2025 – S/1822.50 )= S/ 202.50
 Días de retraso (del 18.02.2017 al 20.10.2017) = 247 días
 Interés por los días de retraso (247 x 0.04% x S/. 202.50) = S/
20.05
 Monto de la multa + intereses= S/ 202.50 + 12.23= S/.
222.55
 Redondeo: (superior a 0.5) = S/. 223