MODULO 8 OBLIGACIONES FISCALES

MODULO 8 OBLIGACIONES FISCALES

(DE-DEOF-1901-M8-006)
Unidad 3. Contribuciones
Sesión 7. Contribuciones y su clasificación

Docente: Luz Elena Hernández Rodríguez

ESTUDIANTE: Viviana Durán Martínez

ES172004755

ABRIL 2019
M8 OBLIGACIONES FISCALES U3 CONTRIBUCIONES S7 CONTRIBUCIONES Y SU CLASIFICACIÓN

ÍNDICE

INTRODUCCIÓN .................................................................................................................................1
Actividad Integradora. Clasificación de las contribuciones ..............................................................2
CONCLUSIÓN .....................................................................................................................................9
Bibliografía.......................................................................................................................................10
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INTRODUCCIÓN

En el presente trabajo se estudiará la definición y características de las contribuciones. De

igual forma, se dan a conocer los principios que el órgano legislativo debe considerar al
momento de crear normas fiscales, así como la aplicación del principio de legalidad que la
autoridad debe observar en la relación fiscal con los diversos sujetos pasivos.

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Actividad Integradora. Clasificación de las contribuciones

• Señala tres contribuciones a nivel federal y tres contribuciones a nivel local.

• Identifica en ellas los principios constitucionales que las rigen, así como sus elementos
esenciales.

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IMPUESTO SOBRE LA RENTA
DIFIINICION CON TUS Este es un pago directo que se
PROPIAS PALABRAS aplica a los ingresos adquiridos
este aplica tanto en personas
físicas como en personas morales,
cabe señalar que este impuesto no
aplica si el ingreso es obtenido
mediante herencia o donaciones.
FUNDAMENTO LEGAL Artículo 1 de la Ley del Impuesto
sobre la renta
PRINCIPIO DE Consiste en que todos los
GENERALIDAD gobernados deben cumplir con la
obligación de pagar impuestos
PRINCIPO DE Quiere decir que todos deben de
UNIFORMIDAD ser iguales frente al impuesto
PRINCIPIO DE JUSTICIA Todos los gobernadores deberán
IMPOSITIVA soportar las cargas tributarias
PRINCIPIO DE En la Ley del Impuesto sobre la
SEGURIDAD JURIDICA renta, los contribuyentes podrán
conocer sus obligaciones y
derechos.
PRINCIPIO DE Esta contribución se establece por
LEGALIDAD la autoridad competente, y en la
ley se determinan los elementos de
la contribución.
PRINCIPIO DE Esto aplica en el ingreso y en los
PROPORCIONALIDAD gastos de los gobernados
PRINCIPIO DE Este consiste en términos
EQUIDAD TRIBUTARIA generales que se debe gravar igual
a todos aquellos individuos, cuya
situación consiste en lo que la
norma señala como hecho
generador del tributo.
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S7 CONTRIBUCIONES Y SU CLASIFICACIÓN
IMPUESTO PREDIAL
Este impuesto aplica por las
vivienda, oficina, edificio, local
comercial o terreno, con las que
se cuente. Este se baja en que
todos aquellos propietarios que
cuenten con un bien inmueble
deben aportar una cuota anual al
estado en forma de tributo.
Artículo 115- I de la Ley del
Impuesto sobre la renta
Esta obligación es general y están
obligadas tanto personas físicas
como morales
Todo sujeto pasivo que colme
una determinada hipótesis
normativa debe corresponderle
una misma obligación fiscal.
Hace referencia a que las cargas
tributarias deberán ser
soportadas entre todos los
gobernados
Las contribuciones sólo pueden
establecerse por mandato de ley,
el sujeto pasivo tendrá una
expectativa de los derechos y
obligaciones a su cargo
No puede existir ningún impuesto
en México si no hay una ley que
lo regule y que le de origen y
vigencia
El contribuyente debe contribuir
de acuerdo con su riqueza. Si
tiene poco paga poco, si tiene
mucho, paga más.
Deberá gravarse ideal o desigual,
las leyes deberán aplicarse
consistentemente gravado sin
excepción
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IMPUESTO SOBRE IMPUESTO AL

IMPUESTO LA RENTA VALOR AGREGADO IMPUESTO PREDIAL TENENCIA DE
VEHÍCULOS
SUJETO En este para hacer En este para hacer Es el gobierno del Es el gobierno del
ACTIVO exigir el pago del exigir el pago del estado o el acreedor estado o el
impuesto, es el impuesto, es el de esta obligación acreedor de esta
estado o el acreedor estado o el acreedor fiscal obligación fiscal
de la obligación fiscal de la obligación
fiscal
SUJETO En este entran todas Aplica en todas las son todos los Son todas las
PASIVO las personas físicas o personas físicas o propietarios de un personas físicas o
morales que tengan morales cuenten inmueble, ya sea morales que
ingresos ya sea a qui con algún tipo de vivienda, oficina, cuenten con
en mexico o esten en negocio edificio o local vehículos de motor
el extranjero comercial.
OBJETO Recibir los ingresos Buscar los actos o es un gravamen que Recibir los ingresos
por dichas personas actividades del alcanza a gravar una de dichos pagos
sean físicas o sujeto pasivo propiedad o posesión vehiculares
morales ya sea en inmobiliaria
efectivo, en crédito o
especie
BASE Es la suma del Esta se calculara Se basa en el El impuesto se
ingreso obtenido, sobre el valor de su supuesto de que calcula con base en
objeto del impuesto operación todos los propietarios las características
de un bien inmueble del vehículo, tales
deben aportar una como son el
cuota anual al estado modelo, marca,
en forma de tributo. año (de
fabricación),
versión y
(presentación) el
tipo de carro se
sea.
CUOTA La cuota también La cuota dependerá El impuesto predial se Este se calcula
depende de tablas y también del monto paga y se calcula de también uso de
tarifas dependiendo que perciba manera anual, tablas y aplicación
de lo obtenido para siempre durante los de porcentajes que
así poder calcular la primeros dos meses se actualizan
cuota del año. anualmente

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TARIFA Es la del ISR que es La tarifa para esta para determinar el Se cobra con base
del 30% esta es solo es del 16%. En valor de cada predio, en la Ley del
para personas alimentos y se aplican los impuesto sobre
morales, ya que la medicinas la tasa aranceles de terrenos tenencia o uso de
tarifa para personas que aplica el del 0% y valores unitarios de vehículos
físicas depende edificación
tablas y tarifas para
calcular impuestos.
EXENCIÓN Es la obtención de Sería la compra y No hay excepción de Transportes que
ingresos por sorteos, venta de libros pago e impuestos use la federación,
concursos y boletos Venta y compra de para algún tipo de el estado, e
de lotería revistas y los persona, lo que si hay municipio, servicio
sueldos son descuentos a público, las
personas de la patrullas,
tercera edad, ambulancias,
pensionados, bomberos, etc.
jubilados o madres
solteras.

FORMA DE Es por trasferencia En efectivo. En efectivo, En oficina

PAGO bancaria, ventanilla, Ventanilla bancaria ventanilla bancaria, correspondiente,
efectivo, también o transferencia en línea, con tarjetas en efectivo o en
entra, la manera de electrónica visa o mastercard ventanilla bancaria
pago en especie.
PERIODO DE El pago de ISR es Este se paga los días Este deberá pagarse deberán pagar
PAGO cada año y se realiza 17 del mes siguiente solo durante los dos los Derechos de
durante el mes de que corresponde al primeros meces de Control Vehicular,
marzo para personas impuesto cada año, para no teniendo fecha
morales y abril para generar un cobro limite hasta el mes
personas físicas. extra. de abril.

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IMPUESTO ESPECIAL SOBRE
IMPUESTO PRODUCCION Y SERVICIO
SUJETO En este para hacer exigir el pago
ACTIVO del impuesto, es el estado o el
acreedor de la obligación fiscal
SUJETO Entran todas las personas físicas
PASIVO o morales que tengan actos
determinados o actividades
OBJETO Recibir los ingresos por dichas
personas sean físicas o morales
ya sea en efectivo, en crédito o
especie
BASE Es el valor del servicio prestado o
el valor del bien enajenado
CUOTA En este existe diferentes tipos de
cuota
TARIFA Esta va a depender de qué tipo
de servicio se esté sirviendo
EXENCIÓN Petróleo crudo gas natural o
productos fermentados
FORMA DE Es por trasferencia bancaria,
PAGO ventanilla, efectivo
PERIODO DE Se paga el día 17 de cada mes a
PAGO más tardar
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IMPUESTO SOBRE SERVICIO DE
HOSPEDAJE
En este para hacer exigir el pago del
impuesto, es el estado o el acreedor
de la obligación fiscal
Aplica en todas las personas físicas o
morales cuenten con algún tipo de
negocio
La prestación de servicios de
hospedaje
Monto obtenido del pago por los
servicios de hospedaje
La cuota dependerá también del
monto que perciba
La tarifa para esta es del 0%
Sería albergues, hospitales, clínicas y
conventos
En efectivo. Ventanilla bancaria o
transferencia electrónica
Este se paga los días 17 del mes
siguiente que corresponde al
impuesto
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• Explica, fundamentando tu respuesta jurídicamente, la razón por la que la Ley del

Impuesto al Valor Agregado permite la traslación.
A este efecto también se le conoce como repercusión, el cual consiste en trasmitir la
carga de dicho impuesto a un tercero a pesar de que esta le corresponda originalmente al
sujeto pasivo o contribuyente señalado en la ley, a manera de que sea esa otra persona
quien resienta en su patrimonio los efectos económicos que derivan de la transmisión del
pago del citado impuesto

Dicho efecto se lleva a cabo en tres momentos:

1.- Persecución: momento en que la conducta prevista de la norma impositiva se

materializa por parte de sujeto pasivo.

2.- Traslación: transmisión del tributo que el contribuyente realiza hacia un tercero,
y este a su ver puede pasarlo a otra persona.

3.-Iincidencia: este se presenta cuando el tercero a quien le fue transmitido el

impuesto se ve obligado a pagar este.

De acuerdo con De la Garza el menciona -Este es el fenómeno por el cual el sujeto pasivo
legal, percutido por el impuesto, se hace reembolsar o recupera indirectamente la carga
fiscal que le produjo la percusión del impuesto.
Da un ejemplo que es el siguiente la fábrica de cemento agrega el importe del impuesto a
sus costos de producción y aumenta el precio de venta del cemento a sus distribuidores, se
produce la traslación del impuesto. El distribuidor, que debe pagar un impuesto sobre las
ventas hace lo mismo con ese impuesto, de tal suerte que, para fijar su precio de venta del
cemento, toma en cuenta su costo de adquisición, sus costos de administración y utilidad
que considera que razonablemente puede obtener, y al obtener el pago del comprador
recupera el impuesto que tiene obligación de pagar.

Los financistas explican que la traslación puede efectuarse hacia delante hacia atrás o
lateralmente.

Hacia delante es teóricamente la más común y la más fácil de realizar es cuando el

sujeto pasivo legal consigue aumentar los precios de sus mercancías o de sus servicios.

Hacia atrás esta se da en la reducción de precios de comprar obtiene que sus

proveedores sufran la carga fiscal.

Y de acuerdo con Grizziotti escribe que se produce la traslación lateralmente cuando

no pudiendo realizarse la traslación hacia adelante o hacia atrás, consigue hacer recaer el
peso del impuesto sobre "los proveedores o los compradores de otras mercaderías o de
otros servicios, que no son gravados por tributos, pero que son producidos a costos
conjuntos con las mercaderías o los servicios gravados.

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De acuerdo con la Ley del Impuesto al Valor Agregado en su artículo 1º menciona las personas que
están obligadas a pagar dicho impuesto y en su párrafo tercero menciona lo siguiente

El contribuyente trasladará dicho impuesto, en forma expresa y por separado, a las personas que
adquieran los bienes, los usen o gocen temporalmente, o reciban los servicios. Se entenderá por
traslado del impuesto el cobro o cargo que el contribuyente debe hacer a dichas personas de un
monto equivalente al impuesto establecido en esta Ley, inclusive cuando se retenga en los
términos de los artículos 1o.-A o 3o., tercer párrafo de la misma.

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CONCLUSIÓN

En el presente tema se dio a conocer la definición de contribución y se aprendió que el

Derecho Fiscal regula la determinación, recaudación y administración de los ingresos
tributarios por parte del Estado, dichos elementos constituyen el vínculo jurídico del cual el
Estado, actuando como sujeto activo, exige a un particular, denominado sujeto pasivo, el
cumplimiento de una prestación pecuniaria, excepcionalmente en especie, se habla
también de los principios constitucionales y elementos esenciales de las contribuciones
también se aprendió sobre la finalidad que tienen las contribuciones y la clasificación por
nivel del gobierno y clasificación legal.

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Bibliografía
Jurisprudencia
LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO . (30 de 11 de 2016). www.diputados.gob.mx. Obtenido
de http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/77_301116.pdf

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. (30 de 11 de 2016). www.diputados.gob.mx. Obtenido de

http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LISR_301116.pdf

REGLAMENTO de la Ley de Tesorería de la Federación. (30 de 06 de 2017). www.dof.gob.mx/.

Obtenido de
http://www.dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5488656&fecha=30/06/2017

Mesografía
Unadmexico. (08 de 04 de 2019). unadmexico.blackboard.com. Obtenido de
https://unadmexico.blackboard.com/bbcswebdav/institution/DCSA/MODULOS/DE/M8_D
EOF/U3/S7/Descargables/DE_M8_U3_S7_TA.pdf

derecho financiero mexicano . (08 de abril de 2019). www.academia.edu. Obtenido de

https://www.academia.edu/11088662/DERECHO_FINANCIERO_MEXICANO_-
_SERGIO_FRANCISCO_DE_LA_GARZA

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