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CAS DE SYNTHESE :

Mr.Ghassan est un entrepreneur originaire de Tanger, il y possède des propriétés


foncières et des terrains agricoles dans la région. Il est en outre un exploitant d’une
entreprise individuelle spécialisée dans la commercialisation des produits cosmétiques
et soumise à l’IR selon le régime du RNS.

Mr.Ghassan est un cadre supérieur dans une entreprise d’agroalimentaire à


Casablanca recruté en 2006. Au même titre il dispose d’un portefeuille de valeurs
mobilières.

Il vous contact en Mars 2017 afin de lui établir sa déclaration fiscale au titre de l’année
2016. Il vous communique ci-après l’ensemble de ses revenus au titre de cette année
1. Les éléments de sa fiche de paie annuel peuvent êtes résumés comme suit :

- Salaire de base 200 000.00 DH


- Heures supplémentaires 14 200.00 DH
- Primes d’ancienneté ?
- Indemnités des frais non justifiés 18 600.00 DH
- Loyers payés par l’employeur 36 000.00 DH
- Allocation familiale 5 400.00 DH
- Gratification de fin d’année 45 000.00 DH

Cet employé dispose d’une voiture de service mise à sa disposition personnelle,


acquise au prix de 276 250.00 DH dont ses dépenses sont estimées à 16 000 DH.
Outre la CNSS, il cotise à la CIMR au taux de 6% calculé sur le salaire brut imposable.

Il cotise également à une assurance groupe au taux de 2% calculé sur le salaire brut
imposable et à une assurance-vie pour 500 DH par mois
2. Concernant ses propriétés foncières :

- Mr.Ghassan a perçu une somme de 700 000 DH au titre de l’expropriation d’un


terrain qu’il possédait. Ce terrain avait été acquis en janvier 2009 pour une valeur
de 250 000 (Coef : 1,070)
- Au même titre, il a procédé à la cession d’un appartement servant de sa résidence
principale pour un montant de 2 000 000. Cet appartement a été acquis en Mars
2007 pour 1 400 000, les droits d’enregistrement 4%, conservation foncière 2% et
droit de timbre 700 DH (Coef : 1,146)
- Mr.Ghassan a cédé également en Juin 2016 à 1 230 000 (commission 1%, frais
divers 2 980), une maison qu’il a acquis par voie d’héritage en 1998. La valeur
vénale telle qu’elle ressort de l’acte d’héritage est de 540 000. En 2008, le
propriétaire a procédé à la rénovation de cette maison, le montant total de frais
engagés s’élève à 245 000 (Coef 1998 : 1,330 et celui de 2008 est de 1,106).
- Il possède entre autres d’un immeuble constitué de 6 appartements dont 5 sont
loués nus à des tiers à 3 000 DH par mois. Les charges d’entretien se sont élevées
à 82 000 supportés à 40% par les locataires, de même les locataires ont dû régler
les frais de syndics et du gardiennage pour 13 000. La TSC payée par Mr.Ghassan
s’élève à 5 000 DH.

3. Pour les terres agricoles :

- Mr.Ghassan dispose d’une terre agricole d’une superficie de 12 Ha qu’elle donne


en location pendant l’année 2016 pour un montant de 3.600 par hectare
- Il exploite en son nom une terre agricole d’une superficie de 15 HA qui lui rapporte
un bénéfice net de 40.000 par hectare. Le chiffre d’affaires réalisé au titre de cette
activité s’élève à 1 980 000

4. Données relatives à l’entreprise individuelle :

L’entreprise « PEMA » est une entreprise individuelle au capital de 100 000 DH. Elle
a dégagé au 31 décembre 2016 un bénéfice comptable de 56 000 DH. Cependant elle
a affiché un déficit fiscal de 22 000 au titre de son exercice 2015 L’examen du CPC a
laissé apparaître les informations suivantes :
Les produits :

- Chiffre d’affaire : 1 800 000 DH HT


- Produits de location d’un machine 80 000 DH
- Dividendes 28 000 DH
- Plus-value sur cession d’éléments d’actifs : 12.800 DH
Les charges :

- Intérêts de C.C.A de Mr.Ghassan créditeur durant l’année 2016 d’un montant de


200.000 DH et rémunéré au taux de 14%. Le taux autorisé est de 10%
- DEA d’un montant 52 000 DH d’une voiture de tourisme acquis à l’état neuf le
10/05/2016, le prix d’achat est de 260000 DH TTC
- Cadeau publicitaire portant la raison sociale de l’entreprise au P.U de 80 DH
- Règlement en espèces d’une facture relative aux frais de téléphone de 13 500 DH
TTC
- Règlement des majorations pour paiement tardif de la taxe professionnelle d’un
montant de 1 980 DH
- Vignette de la voiture privée de Mr.Ghassan : 700 DH
- Provision pour dépréciation d’un stock de marchandises évaluée à 40 000
- Provision pour dépréciation de la créance de la société FTE (pour laquelle
Mr.Ghassan compte intenter une action en justice) 36 000 DH
5. Pour le portefeuille titres :

Mr.Ghassan possède en dehors de son activité professionnelle, un portefeuille de


valeurs mobilières géré par son banquier et composé de titres suivants acquis en
2015 :

- 6 000 actions de la société Auto-hall un concessionnaire automobile, elle est cotée


en BVC. Prix d’acquisition est de 125 DH
- 4 000 actions de la société Amrane SA spécialisée dans la logistique, non cotée.
Prix d’acquisition est de 100 DH
En juin 2016, ces sociétés ont procédé à la distribution les dividendes suivants :

- Auto-hall: 10 DH par action


- Amrane SA: 12 DH par action

Mr.Ghassan détient également des bons de caisse émis par la BCP qui ont rapportés
des intérêts Bruts 26 000 DH

En Novembre 2016, Mr.Ghassan a procédé à la cession de 2 500 actions de la société


Amrane SA à 126 DH par action. Les commissions sur acquisitions des actions sont
de 0.5% TTC, les commissions sur cession s’élèvent à 0.75% TTC

6. Autres renseignements :

- Mr Ghassan a assuré une mission de consulting au profit d’une organisation et a


touché 30 000 DH
- Il a perçu des dividendes de source étrangère (avec laquelle le Maroc a conclu une
convention de non double imposition) : 380 000 DH inscrits en compte le 02 avril
2016, l’impôt prélevé à l’étranger est estimé à 32 000 DH
- Il a réalisé un profit sur cession de valeurs mobilières de source Française : 460
000 DH mis à disposition le 05 mars 2016 ;

TRAVAIL DEMANDE :
1. Quel est le montant de l’IR salarial annuel prélevé à la source
2. Déterminer les autres revenus nets catégoriels de Mr.Ghassan
3. Déterminer le revenu net global imposable de Mr.Ghassan
4. Calculer l’IR net annuel dû par Mr.Ghassan
5. Procéder à sa liquidation sachant que Mr.Ghassan est marié et père de 4 enfants