MÓDULO DE CONTABILIDAD GENERAL Y TESORERÍA

UNIDAD N° 3

OBJETIVO: conocer el sistema de registro contable de las ventas y las distintas modalidades de
cobro de las mismas así como las formas de realizar el control contable de estas operaciones.

TEMA: REGISTRO DE OPERACIONES DE COMERCIALIZACIÓN Y VENTAS

Las transacciones de comercialización y ventas deben ajustarse a la normativa tributaria y a las

políticas de comercialización de la empresa, de lo que se desprende que las ventas que realiza
una empresa pueden ser:

a. Totalmente al Contado
b. Parte al Contado y parte a Crédito
c. Totalmente a Crédito

a. Ventas al contado:Originan una entrada directa de dinero a caja, a través de efectivo o

cheques, a la fecha, como también a través de transferencias bancarias cuando el cliente es
el Sector Público. Por lo tanto, para efecto del registro de la transacción debe seleccionarse el
comprobante contable correcto, teniendo en cuenta lo siguiente:

 Si el cliente hace el pago en efectivo o entrega un cheque a la fecha, éstos ingresan

directamente a la caja General de la Empresa; por lo tanto, el comprobante que se
debe utilizar es el Comprobante de Ingreso.

LOS ANDES S.A.

RUC: 0702174796001 COMPROBANTE DE INGRESO
CALLE JUNIN 1120
TELEFONO: 2900200 N° 005
QUITO - ECUADOR

Fecha: ________________________________________ Por $________________________

Recibido de :_________________________________________________________________
Dirección:____________________________________ Teléfono:_______________________
Ciudad: ______________________________ Email:_________________________________
Por concepto de:______________________________________________________________
____________________________________________________________________________
La suma de:__________________________________________________________________

CONTABILIZACIÓN Forma de Ingreso:

CÓDIGO CUENTAS DÉBITOS CRÉDITO
Efectivo: Cheque:

Banco: Cta. Cte:

______________ _________________
Recibí Conforme Entregué Conforme
C.I./RUC C.I/RUC
  Si el cliente hace el pago mediante transferencia bancaria, significa que el dinero no lo
recibe el cajero o tesorero, entonces se debe hacer uso del Comprobante de Diario.

LOS ANDES S.A.

RUC: 0702174796001 COMPROBANTE DIARIO
CALLE JUNIN 1120
TELEFONO: 2900200 N° 008
QUITO - ECUADOR

Por: $ ____________________
Fecha: ____________________________________________
Por concepto de:______________________________________________________________
____________________________________________________________________________
Referencia a:__________________________________________________________________

CONTABILIZACIÓN
CÓDIGO CUENTAS DÉBITOS CRÉDITO

Elaborado Por:

______________
Auxiliar contable

b. Ventas parcialmente a crédito: Es un tipo de venta que genera entrada de dinero

correspondiente a una parte del valor facturado. Para la selección del comprobante contable
correcto, se debe tener en cuenta el mismo análisis de lo señalado en el literal anterior para la
parte al contado. Aunque la venta tenga dos formas de pago, lo correcto es hacer uso de un
solo Comprobante Contable, si hay entrada de dinero o cheque a caja se hace uso del
Comprobante de Ingreso, caso contario se usa el Comprobante de Diario.

c. Ventas totalmente a crédito:Este tipo de venta puede presentarse de una de las siguientes
formas.
 Ventas a crédito Personal: Aquellas en las cuales el cliente no firma ningún
documento de crédito, en algunos casos se acostumbra a hacer firmar un recibo o
nota de entrega. Este tipo de transacción característico para los créditos
empresariales.
 Ventas a crédito documentado: Son aquellas en las cuales el cliente se compromete
al pago de la deuda con Letras de Cambios o Pagaré. (en el sector comercial lo más
usado es la Letra de Cambio).
 Ventas con tarjeta de crédito: Es un tipo de venta a crédito muy usado en la
actualidad; y que, le representa a la empresa vendedora mejores garantías para el
cobro de la deuda, pues la misma está garantizada con el sistema bancario al
momento que el cliente firma el denominado VOUCHER que es un pagaré con un
diseño especial para estas transacciones.

Con cualquiera de los casos señalados al momento de seleccionar el comprobante

contable, se debe tener en cuenta que no representa INGRESO DE DINERO A CAJA, al
momento de la venta; por lo tanto, se hace uso del COMPROBANTE DIARIO.
 Actividad N° 1

Marcar el comprobante contable correcto que se debe utilizar en las siguientes

transacciones:

1. Venta de mercaderías respaldada en 12 letras de cambio.

Comprobante de Ingreso

Comprobante de Diario

2. Venta de mercaderías, cliente paga 30% en billete, 40% con cheque a la

fecha y el saldo L/C.

Comprobante de Ingreso

Comprobante de Diario

3. Venta de mercaderías al sector público, el pago es con transferencia

bancaria.

4. Venta de mercaderías con tarjeta de crédito

5. Analiza el siguiente caso

Comercial Juana la Negra S.A, vende mercaderías por un valor de $12.500.00
incluido el IVA al Sr. Armando Bronca, para realizar el pago, de mutuo acuerdo
con la empresa, el cliente entrega 3 cheques.

Cheque N° 1 por $ 4.000.00 a la fecha de la venta

Cheque N° 2 por $ 4.000.00 a 30 días.
Cheque N° 3 por $ 4.500.00 a 60 días.

Del análisis realizado, responde lo siguiente:

Comprobante contable a utilizar: ___________________________

¿Por qué?
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
____________________________________________
REGISTRO DE LAS OPERACIONES DE VENTA DE MERCADERÍAS

El asiento contable de una venta de mercaderías al igual que cualquier otro tipo de asiento
contable se lo registra inicialmente en comprobante contable y desde allí se almacena en el libro
diario.

El reconocimiento de las cuentas que intervienen en una transacción de venta de mercaderías,

para lo cual es necesario señalar que toda venta que realiza la empresa representa un ingreso
presente o futuro para la misma, teniendo en cuenta que el precio de venta de un bien se
determina en base a:

MARGEN DE
PRECIO DE
COSTO + GANACIA-
UTILIDAD
= VENTA

Para contabilizar una venta es necesario tener presente entonces que la salida de mercadería de
la empresa se da en base a dos valores económicos

SALIDA DE MERCADERÍA

AL VALOR DE AL PRECIO DE
COSTO VENTA

Se lo toma del control Se lo toma de la

de existencia factura
(KARDEX) (Comprobante de
venta emitido)

De acuerdo a la habilidad y experiencia del contador e incluso a la estructura del sistema

contable, puede hacerse en uno o en dos asientos contables.

CONTABILIZACIÓN DEL PROCESO DE LA VENTA EN DOS ASIENTOS CONTABLES

Ejemplo: Comercial Galaxia S.A, con factura N° 00123 vende al señor Armando Relajo (No lleva
contabilidad) mercaderías cuyo valor de costo es de $6.000.00, según política de empresa el
precio de venta para la factura se determina con el 40% de recargo sobre el valor de costo, el
cliente paga con cheque a la fecha.

Cálculos:
Costo de la mercadería $ 6.000.00
Recargo del 40% $ 2.400.00 NOTA: Como el cliente no lleva
Precio de venta $ 8.400.00 Contabilidad no puede aplicar
IVA 14% $ 1.176.00 retenciones.
Total de la factura $ 9.576.00
Reconocimiento de cuentas para la contabilización de la factura de venta:
¿Qué recibe la empresa?

Un cheque Cuenta Contable CAJA

¿Qué entrega la empresa?

Mercadería a precio de venta VENTA T 14%

IVA que le cobra al cliente IVA EN VENTAS/IVA COBRADO/IVA DEBITO FISCAL

Si se tiene en cuenta que la venta genera una entrada de dinero a Caja, el comprobante
contable que se utiliza es el comprobante de ingreso: y, en él se registra el siguiente asiento
contable.

-AC 001-

FECHA: 06-08-15

CODIGO DETALLE DEBE HABER REF

1.1.01 CAJA $ 9.576.00 C.I.001

4.1.01.01 VENTAS T 14% $ 8.400.00 C.I.001

2.1.05.01 IVA COBRADO $ 1.176.00 C.I.001

Reconocimiento de las cuentas para la contabilización de la salida de la mercadería de las

bodegas de la empresa:

¿Qué recibe la empresa?

El costo de lo que ha vendido COSTO DE VENTA

¿Qué entrega la empresa?

Mercadería valorada al costo INVENT. DE MERCADERÍA

En consecuencia el asiento contable por la salida de mercaderías al costo quedaría de la

siguiente manera:

FECHA: 06-08-15

CODIGO DETALLE DEBE HABER REF

5.2.05 COSTO DE VENTA $ 6.000.00 C.D.001

1.1.08.01.01 INV. MERCADERÍAS T 14% $ 6.000.00 C.D.001

CONTABILIZACION DEL PROCESO DE LA VENTA EN UN SOLO ASIENTO CONTABLE

Con el mismo análisis; y fusionando los dos asientos, éstos se registran en el comprobante de
ingreso de la siguiente manera:

FECHA: 06-08-15

CODIGO DETALLE DEBE HABER REF

1.1.01 CAJA $ 9.576.00 C.I.001

5.2.05 COSTO DE VENTA $ 6.000.00 C.I.001

4.1.01.01 VENTAS T 14% $ 8.400.00 C.I.001

2.1.05.01 IVA COBRADO $ 1.176.00 C.I.001

1.1.08.01.01 INV. MERCADERÍAS T 14% $ 6.000.00 C.I.001

Por razones didácticas que facilitan el aprendizaje, las ventas serán registradas en los asientos
diferentes talleres, con el segundo procedimiento (un asiento contable).

TALLERES EN CLASES:

Ejemplo N° 1

Comercial San Jorge S.A, con factura N° 0460 vende mercaderías por $ 6.650.00 más IVA a
Comercial Matrix S.A, (Contribuyente Especial). El cliente entrega un cheque a la fecha.

Análisis

VALOR DE MERCADERÍA $ 6.650.00

IVA $ 931.00

TOTAL DE LA FACTURA $ 7.581.00

(-) R.F.I.R (1% DE $ 6.650.00) $ 66.50

(-) R.F.IVA (30% DE $ 6.650.00) $ 279.30

(=) VALOR DEL CHEQUE $ 7.235.20

NOTA: Para determinar el valor del costo de la mercadería vendida, se considera que es política
de la empresa fijar el precio de venta con el 35% de recargo sobre su costo.
RECONOCIMIENTO DE LAS CUENTAS CONTABLES:

Comercial San Jorge S.A

R.U.C: 0703174798001
LIBRO DIARIO
FECHA CODIGO DETALLE DEBE HABER REF
06/08/2015 1.1.01 CAJA $ 7.235.20 C.I.002
1.1.11.01 R.F.I.R. 1% Recibida $ 66.50 C.I.002
1.1.10.05 R.F.IMP IVA 30% Crédito Tributario $ 279.30 C.I.002
5.2.05 Costo de ventas $ 4.925.93 C.I.002
4.1.05.01 Ventas T 14% $ 6.650.00 C.I.002
2.1.05.01 IVA EN VENTAS $ 931.00 C.I.002
1.1.08.01.01 INVENTARIO DE MERCADERÍA T 14% $ 4925.93 C.I.002
P/R. la venta de mercaderías a comercial
Matrix S.A paga con cheque.

TALLER PARA REALIZAR INDIVIDUAL

TALLER N° 1

Distribuidora Línea Equinoccial S.A, vende mercaderías que grava IVA por $ 4.850.00 al
Municipio de El Guabo. Forma de pago con transferencia bancaria. Es política de empresa fijar el
precio de venta con el 30% de recargo sobre su costo.

Análisis:

Distribuidora Línea Equinoccial S.A

R.U.C: 0705164798001
LIBRO DIARIO
FECHA CODIGO DETALLE DEBE HABER REF
TALLER N° 2

Comercial Nueva Era S.A, (Contribuyente Especial) con factura N° 1120 vende a comercial
Gente Alegre CIA LTDA. Mercaderías que grava IVA por $ 8.850.00 más IVA y mercadería que
no grava IVA por $ 5,510.00. Forma de pago 30% con cheque y el saldo L/C. Nota con un
recargo del 30% sobre su costo que es la política de la empresa como margen de ganancia.

Análisis:

Comercial Nueva Era S.A, (Contribuyente Especial)

R.U.C: 0705762745001
LIBRO DIARIO
FECHA CODIGO DETALLE DEBE HABER REF
 ACTIVIDAD DE COMPETENCIA N° 2
INTERPRETATIVA, ARGUMENTATIVA Y PROPOSITIVA

1. Analiza las siguientes transacciones, realiza los cálculos matemáticos, identifica los
comprobantes contables y formula los respectivos asientos contables que
corresponden a las ventas realizadas por la empresa SYSTEM S.A, teniendo en
cuenta que su política de venta es determinar el precio de venta con el 60% de
recargo sobre el valor de su costo.

Día 1. Con factura N° 201 vende mercaderías por el valor de $ 12.800.00 más IVA al señor
Carlos Josep (no lleva contabilidad). Forma de pago con cheque.

Día 2. Con factura N° 202 vende mercaderías por el valor de $ 7.850.00 más IVA a Comercial
Nueva Era S.A, Forma de pago 40% con cheque y el saldo con letra de cambio a 45 días plazo.

Día 3. Con factura N° 203 vende mercaderías por el valor de $ 5.500.00 más IVA a Almacenes
Intriago (Contribuyente Especial). Pago en efectivo.

Día 5. Comercial Nueva Era S.A, nos devuelve $ 500.00 de mercaderías más IVA. Por el importe
de la devolución disminuimos la deuda al cliente y le emitimos Nota de Crédito.

Día 2. Con factura N° 204se vende mercaderías por el valor de $ 2.780.00 más IVA a Asociación
de Agricultores de Manabí, Forma de pago con transferencia bancaria.

2. Elabora en Excel los Comprobantes Contables que corresponden a las

Transacciones Planteadas

3. Transfiere en el Libro Diario la información de los Comprobantes Contables.

 EMPRESA SYSTEM S.A
R.U.C. 1234567890001 COMPROBANTE DE INGRESO
CALLE JUNIN 1120
TELEFONO: 2900200 N° 005
QUITO - ECUADOR

Fecha: ________________________________________ Por $________________________

Recibido de :_________________________________________________________________
Dirección:____________________________________ Teléfono:_______________________
Ciudad: ______________________________ Email:_________________________________
Por concepto de:______________________________________________________________
____________________________________________________________________________
La suma de:__________________________________________________________________

CONTABILIZACIÓN Forma de Ingreso:

CÓDIGO CUENTAS DÉBITOS CRÉDITO
Efectivo: Cheque:

Banco: Cta. Cte:

______________ _________________
Recibí Conforme Entregué Conforme
C.I./RUC C.I/RUC

EMPRESA SYSTEM S.A

R.U.C. 1234567890001 COMPROBANTE DE EGRESO
CALLE JUNIN 1120
TELEFONO: 2900200 N° 115
QUITO - ECUADOR

Fecha: ________________________________________ Por $________________________

Recibido de :_________________________________________________________________
Dirección:____________________________________ Teléfono:_______________________
Ciudad: ______________________________ Email:_________________________________
Por concepto de:______________________________________________________________
____________________________________________________________________________
La suma de:__________________________________________________________________

CONTABILIZACIÓN Forma de Ingreso:

CÓDIGO CUENTAS DÉBITOS CRÉDITO
Efectivo: Cheque:

Banco: Cta. Cte:

______________ _________________
Recibí Conforme Entregué Conforme
C.I./RUC C.I/RUC
 EMPRESA SYSTEM S.A
R.U.C. 1234567890001 COMPROBANTE DIARIO
CALLE JUNIN 1120
TELEFONO: 2900200 N° 108
QUITO - ECUADOR

Por: $ ____________________
Fecha: ____________________________________________
Por concepto de:______________________________________________________________
____________________________________________________________________________
Referencia a:__________________________________________________________________

CONTABILIZACIÓN
CÓDIGO CUENTAS DÉBITOS CRÉDITO

Elaborado Por:

______________
Auxiliar contable

EMPRESA SYSTEM S.A

R.U.C. 1234567890001 COMPROBANTE DE
CALLE JUNIN 1120 DEPÓSITO
TELEFONO: 2900200
QUITO - ECUADOR N° 085

Por: $ ____________________
Fecha: ____________________________________________
Por concepto de:______________________________________________________________
____________________________________________________________________________
Referencia a:__________________________________________________________________

CONTABILIZACIÓN
CÓDIGO CUENTAS DÉBITOS CRÉDITO

______________ _________________
Recibí Conforme Entregué Conforme
C.I./RUC C.I/RUC
 Nota de crédito: Es el documento que una compañía envía a su cliente, para dar crédito a su
cuenta por un específico valor, dicho concepto se muestra en dicha nota de crédito. Algunas
de las situaciones en que puede utilizarse la nota de crédito pueden ser: por devoluciones o
descuentos posteriores, para corregir algún exceso en las facturas, porque algún artículo se
haya averiado, por una disminución en el precio

EMPRESA SYSTEM S.A R.U.C. 1234567890001

NOTA DE CRÉDITO

N°
Sr.(es): FECHA:
R.U.C/C.I.
COMPROBANTE QUE MODIFICA:

RAZÓN DE LA MODIFICACIÓN VALOR

IVA T.12%
IVA T. 0%
________________________ VALOR
FIRMA TOTAL

Nota debito: Es un comprobante que una empresa envía a su cliente, en el que se le notifica
haber cargado o debitado en su cuenta una determinada suma o valor, por el concepto que se
indica en la misma nota.

EMPRESA SYSTEM S.A R.U.C. 1234567890001

NOTA DE DÉBITO

N°
Sr.(es): FECHA:
R.U.C/C.I.
COMPROBANTE QUE MODIFICA:

RAZÓN DE LA MODIFICACIÓN VALOR

IVA T.12%
IVA T. 0%
________________________ VALOR
FIRMA TOTAL
 EMPRESA OTAVALO S.A
R.U.C. 1234567890001
LIBRO DIARIO Página N°
FECHA CODIGO DETALLE DEBE HABER REF

SUMAN $
 EMPRESA OTAVALO S.A.
R.U.C. 0701020304001
LIBRO DIARIO Página N°
FECHA CODIGO CUENTAS DEBE HABER REF

SUMAN $
 EMPRESA OTAVALO S.A.
BALANCE DE COMPROBACIÓN
MOVIMIENTOS SALDOS
N° CUENTAS
DEBITOS CREDITOS DEUDOR ACREEDOR

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
TOTALES $

_______________ ___________ ____________

Elaborado por: revisado por: Autorizado por:
https://es.scribd.com/doc/65073986/CONTABILIDAD-GENERAL