Auditoria Cardenas Curi Joel

UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES
CHIMBOTE
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
LA AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO A LOS

RECURSOS FINACIEROS Y SU INCIDENCIA EN EL
AREA DE ABASTECIMIENTO DE LA MUNICIPALIDAD
DE CARMEN ALTO 2017
TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE

CONTADOR PÚBLICO.
AUTORA:
JOEL ABELINO CARDENAS CURI
ASESOR:
Mgtr. CPCC. FREDY RUBEN LLANCE ATAO
AYACUCHO – PERÚ
2018
UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES
CHIMBOTE
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
LA AUDITORIA DE CUMPLIMEINTOA LOS

RECURSOS FINANCIEROS Y SU INCIDENCIA EN EL
AREA DE ABASTECIMIENTO DE LA MUNICIPALIDAD
DE CARMEN ALTO 2017
TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE

CONTADOR PÚBLICO.
AUTOR:
JOEL ABELINO CARDENAS CURI
ASESOR:
AYACUCHO – PERÚ
2018
HOJA DE FIRMA DEL JURADO Y ASESOR
Dr. CPCC. LUIS TORRES GARCÍA
Presidente
Mgtr. CPCC. ORLANDO SÓCRATES SAAVEDRA SILVERA
Secretario
Mgtr. CPCC. MANUEL JESÚS GARCÍA AMAYA
Miembro
Asesor
ii
AGRADECIMIENTO
A Dios quien ha llenado mi vida de

bendiciones en todo este tiempo, a él que
con su infinito amor me ha dado la
sabiduría suficiente para culminar mi
carrera universitaria.
A la universidad y maestros de la
Facultad de Ciencias Contables,
Financieras y Administrativas de la
Universidad Católica los Ángeles de
Chimbote - ULADECH, quienes
impartieron sus conocimientos y
experiencias y lograron sembrar en mi
persona, conocimientos para que más
tarde los vea aplicados en esta meta
lograda.
A mi asesor Mgtr. CPCC. Fredy Ruben

Llance Atao, quien fue mi mentor e
inspiración para poder culminar mi
trabajo de investigación por su aporte de
ideas durante la realización del presente
trabajo de investigación.
iii
DEDICATORIA
A Dios ya que con su bendición diaria me

fortalece y hace mi vida dichosa a lado de
mis seres queridos.
A mis queridos padres, por su amor y

apoyo incondicional.
A mis hermanos quienes apoyaron

incondicionalmente para lograr mis
objeticos.
iv
Resumen
La presente investigación pertenece a la línea de investigación Mecanismos de

control – Auditoría, de la Facultad de Ciencias Contables, Financieras y
Administrativas, de la Universidad Católica los Ángeles Chimbote denominado: La
auditoría de Cumplimiento a los Recursos Financieros y su incidencia en el área de
Abastecimiento de la Municipalidad Distrital de Carmen Alto , el problema es el
siguiente: ¿De qué manera la Auditoria de Cumplimiento a los Recursos Financieros
incide en el en el área de Abastecimiento de la Municipalidad Distrital de Carmen
Alto 2017? De tal forma Para dar respuesta al problema se ha planteado el siguiente
objetivo general. Determinar de qué manera la Auditoria de Cumplimiento a los
Recursos Financieros incide en el en el área de Abastecimiento de la Municipalidad
Distrital de Carmen Alto. Para conseguir el objetivo planteado se ha propuesto los
siguientes objetivos específicos: Determinar que la auditoria de cumplimiento influye
en la eficiencia y eficacia del área de abastecimientode la Municipalidad Distrital de
Carmen Alto. Describir cómo influye la auditoria de cumplimiento al adecuado uso
de los recursos financieros de la municipalidad distrital de Carmen alto.Analizar que
el informe de auditoría de cumplimiento contribuye a la mejora del área de
abastecimiento de la municipalidad distrital de Carmen alto. La modalidad utilizada
en la investigación es la revisión Cualitativo Descriptivo bibliográfica documental de
caso mediante la recolección de información de fuentes como: textos, tesis, trabajos,
artículos, etc. El tema de investigación tiene como resultados lo siguiente: De acuerdo
al cuadro y gráfico 1el 93 % consideran que la auditoria de cumplimiento incide e
influye favorablemente en la en la eficiencia y eficacia del área de abastecimiento
de la municipalidad de Carmen alto. 77% de los encuestados dicen que es importante
el control a las operaciones del área de abastecimiento para una mejor eficiencia del
área. Cuadro y gráfico 3, 60% de los encuestados consideran que si mejoraría la
transparencia de los procesos en el área de abastecimiento de tal forma que se pueda
generar mayor efectividad de los procesos
Palabras claves: auditoria, cumplimiento, recursos, financieros, abastecimiento.
v
Abstract
The present investigation belongs to the line of investigation Mechanisms of control -

Audit, of the Faculty of Accounting, Financial and Administrative Sciences, of the
Catholic University Los Angeles Chimbote denominated: The audit of Compliance to
the Financial Resources and its incidence in the area of Supplying the District
Municipality of Carmen Alto, the problem is as follows: How does the Audit of
Compliance to Financial Resources affect the area of Supply of the District
Municipality of Carmen Alto 2017? In such a way To answer the problem, the
following general objective has been proposed. Determine how the Audit of
Compliance to Financial Resources affects the area of Supply of the District
Municipality of Carmen Alto. To achieve the proposed objective, the following
specific objectives have been proposed: Determine that the compliance audit
influences the efficiency and effectiveness of the supply area of the Carmen Alto
District Municipality. Describe how the compliance audit influences the adequate use
of the financial resources of the district municipality of Carmen Alto. Analyze that the
compliance audit report contributes to the improvement of the supply area of the
Carmen Alto district municipality. The modality used in the research is the qualitative
documentary descriptive review of the case through the collection of information from
sources such as: texts, theses, papers, articles, etc. The research topic has the following
results: According to the table and graph 1, 93% consider that the compliance audit
has a positive influence on the efficiency and effectiveness of the supply area of the
municipality of Carmen Alto. 77% of the respondents say that it is important to control
the operations of the supply area for a better efficiency of the area. Table and graph 3,
60% of the respondents consider that it would improve the transparency of the
processes in the supply area in such a way that it can generate greater effectiveness of
the processes
Keywords: audit, fulfillment, resources, financial, supply.
vi
Contenido
HOJA DE FIRMA DEL JURADO Y ASESOR .......................................................................ii

AGRADECIMIENTO ....................................................................................................................iii
DEDICATORIA ............................................................................................................................... iv
Resumen .............................................................................................................................................. v
Abstract ............................................................................................................................................... vi
Contenido ........................................................................................................................................... vi
Índice de gráficos y cuadros. ......................................................................................................viii
Índice de Cuadros ..........................................................................................................................viii
Índice de Gráficos ............................................................................................................................. x
I. Introducción .................................................................................................................................. 12
II Revisión de la Literatura. ......................................................................................................... 14
Antecedentes........................................................................................................... 14
Bases teóricas de la investigación .......................................................................... 31
III. Hipótesis ..................................................................................................................................... 56
IV. Metodología .............................................................................................................................. 56
4.1. Diseño de la investigación ............................................................................... 57
4.2. Población y muestra. ....................................................................................... 57
4.3. Definición y operacionalización de variables e indicadores ........................... 59
4.4. Técnicas e instrumentos de recolección de datos ........................................... 63
4.5. Plan de análisis. ............................................................................................... 63
4.6 Matriz de consistencia ...................................................................................... 65
4.7 Principios éticos................................................................................................ 66
V. Resultados ................................................................................................................................... 66
5.1. Resultados........................................................................................................ 66
5.2. Análisis de los resultados ................................................................................ 87
V. Conclusiones............................................................................................................................... 90
Recomendaciones ........................................................................................................................... 91
Aspectos complementarios ........................................................................................................... 92
Bibliografía ....................................................................................................................................... 92
vii
Índice de gráficos y cuadros.
Índice de Cuadros
cuadro 1.¿cree usted que la auditoria de cumplimiento influye en la eficiencia y
eficacia del área de abastecimiento de la municipalidad de Carmen alto? ................ 75
cuadro 2 ¿cree usted que la auditoria de cumplimiento a los recursos financieros

mejoraría la capacidad y efectividad en el área de abastecimiento ........................... 76
cuadro 3 ¿cree usted que es importante el cumplimiento de las auditorias programadas

por la contraloría general de la república? ………………………… 78
cuadro 4 ¿En su opinión considera usted que el control posterior incide favorablemente
en el mejor manejo de los recursos financieros de la municipalidad distrital de Carmen
alto? ............................................................................................................................ 79
cuadro 5¿Considera Usted, que las técnicas y procedimientos de auditoría incide en la

evaluación de la gestión del área de abastecimiento de la municipalidad de Carmen
alto? ……………………………………………....…………………………………80
cuadro 6 ¿cree usted que la auditoria de cumplimiento genera un adecuado uso de los
recursos financiero en la municipalidad distrital de Carmen alto?.............................78
cuadro 7 ¿Considera usted que la evaluación al sistema de control interno y riesgos

incide favorablemente a la gestión eficaz del área de abastecimiento?......................79
cuadro 8 ¿Para usted, cree y considera que las recomendaciones de los informes de
auditoría inciden en la gestión de la municipalidad de Carmen alto?.........................80
cuadro 9 ¿considera usted que es importante el control a las operaciones del área de
abastecimiento para una mejor eficiencia del área?....................................................81
cuadro 10 ¿cree usted que las recomendaciones correctivas contribuirán

económicamente a la entidad?....................................................................................82
cuadro 11 ¿cree usted que la implementación de recomendaciones ayudaría a mejorar

la transparencia de los procesos?................................................................................83
viii
cuadros 12 ¿cree usted que la implementación de las recomendaciones de ayudarían
a mejorar el cumplimiento de los objetivos?.............................................................84
cuadros 13 ¿cree usted que la capacitación del personal mejoraría el nivel

deconocimiento del área de bastecimiento?..............................................................85
cuadro 14 ¿cree usted que la capacitación del personal mejora los niveles de
dirección del área de abastecimiento?.........................................................................86
cuadro 15 ¿cree usted que se está utilizando correctamente los recursos financieros
en el área de abastecimiento?......................................................................................87
ix
Índice de Gráficos
Gráfico 1 ¿cree usted que la auditoria de cumplimiento influye en la eficiencia y

eficacia el area de abastecimiento del amunicipalidad distrital de carmen alto?....... 75
Gráfico 2 ¿cree usted que la auditoria de cumplimiento a los recursos financieros

mejoraría la capacidad y efectividad en el área de abastecimiento ........................... 76
Gráfico 3 ¿cree usted que es importante el cumplimiento de las auditorias programadas

por la contraloría general de la república................................................................... 78
Gráfico 4 ¿En su opinión considera usted que el control posterior incide

favorablemente en el mejor manejo de los recursos financieros de la municipalidad
distrital de Carmen alto? ............................................................................................ 80
Gráfico 5 ¿Considera Usted, que las técnicas y procedimientos de auditoría incide en

la evaluación de la gestión del área de abastecimiento de la municipalidad de Carmen
alto? ............................................................................................................................ 81
Gráfico 6 ¿cree usted que la auditoria de cumplimiento genera un adecuado uso de los
recursos financiero en la municipalidad distrital de Carmen alto? ......................78
Grafico 7 ¿Considera usted que la evaluación al sistema de control interno y riesgos

incide favorablemente a la gestión eficaz del área de abastecimiento?......................79
Grafico 8¿Para usted, cree y considera que las recomendaciones de los informes de
auditoría inciden en la gestión de la municipalidad de Carmen alto………………..80
Grafico 9 ¿considera usted que es importante el control a las operaciones del área de
abastecimiento para una mejor eficiencia del área?....................................................81
Grafico 10 ¿cree usted que las recomendaciones correctivas contribuirán

económicamente a la entidad?....................................................................................82
x
Grafico 11¿cree usted que la implementación de recomendaciones ayudaría a
mejorar la transparencia de los procesos?...................................................................83
Grafico 12 ¿cree usted que la implementación de las recomendaciones de ayudarían a

mejorar el cumplimiento de los objetivos?.................................................................84
Grafico 13 ¿cree usted que la capacitación del personal mejoraría el nivel de

conocimiento del área de abastecimiento?..................................................................85
Grafico 14¿cree usted que la capacitación del personal mejora los niveles de
dirección del área de abastecimiento?.........................................................................86
Grafico 15¿cree usted que se está utilizando correctamente los recursos financieros
en el área de abastecimiento?......................................................................................87
xi
I. Introducción
La presente tesis pertenece a la línea de Investigación de Mecanismos de Control Interno –

Auditoria, denominada La auditoría de Cumplimiento a los Recursos Financieros y su
incidencia en el área de Abastecimiento de la Municipalidad Distrital de Carmen Alto,
radica en la importancia porque establece la aplicación de una auditoria de cumplimiento, para
obtener resultados de eficiencia, eficacia y economía con los requerimientos necesarios para el
logro de dichos objetivos que administra la municipalidad.
Esta investigación tiene como propósito promover el fortalecimiento de la auditoría
gubernamental, a través de la aplicación de los nuevos enfoques de la auditoría de
cumplimiento, explicar el alcance, los objetivos, así como el proceso de la auditoría, para hacer
más eficiente el ejercicio de control de la legalidad en las entidades sujetas al Sistema Nacional
de Control, que coadyuve la correcta utilización y la correcta dirección de los recursos y bienes
del Estado.
Las razones que incidieron para la realización y culminación del presente trabajo de
investigación, se debe, aparte de la importancia que representa el control de la administración
de los recursos públicos, son los reiterativos escándalos de corrupción en la administración
pública, que son denunciados por diferentes actores sociales: sociedad civil, prensa, gremios,
partidos políticos, particulares y las diferentes acciones adoptadas por el Estado para
erradicarla; que hasta ahora no ha habido resultados satisfactorios y ponga freno o mitigue los
diversos casos de corrupción que cada vez es más generalizado en todas las esferas del gobierno,
casos como: Tráfico de influencias, desviación de fondos públicos, cohecho, fraude, colusión,
enriquecimiento ilícito entre otros.
Al respecto un reporte de la INEI muestra que el 48,1% la población de 18 y más años de edad
opinó que la corrupción es el principal problema que afecta al país; informó el Instituto
Nacional de Estadística e Informática (INEI), a partir de los resultados del Módulo:
Gobernabilidad, Democracia y Transparencia (noviembre 2016–abril 2017), que forma parte
de la Encuesta Nacional de Hogares (ENAHO).
En el periodo noviembre 2016–abril 2017, en opinión de la ciudadanía, el principal problema

que afecta al país es la corrupción, desplazando después de 48 meses a un segundo lugar a la
delincuencia. Las reiteradas denuncias sobre casos de corrupción, divulgadas en los medios de
12
comunicación, habrían motivado la mayor preocupación de la ciudadanía para que la corrupción
sea señalada como el principal problema que afecta al país.
En tal sentido el presente trabajo consta del planteamiento del problema, caracterización del
problema, enunciado del problema,objetivos de la investigación, la justificación de la
investigación, el marco teórico y conceptual, la hipótesis, la metodología de la investigación,
universo y muestra, matriz de consistencia, bibliografía y los anexos correspondientes.
Básicamente el trabajo de investigación: La auditoría de Cumplimiento a los Recursos
Financieros y su incidencia en el área de Abastecimiento de la Municipalidad Distrital de
Carmen Alto, está orientado a dar a conocer en cuanto afecta el mal uso de los recursos
financieros en el área de abastecimiento.
La interrogante vinculada al tema de investigación es la siguiente:
¿De qué manera la Auditoria de Cumplimiento a los Recursos Financieros incide en el en el

área de Abastecimiento de la Municipalidad Distrital de Carmen Alto 2017?
A fin conocer la respuesta al problema se ha planteado el objetivo general:
Determinar de qué manera la Auditoria de Cumplimiento a los Recursos Financieros incide en

el en el área de Abastecimiento de la Municipalidad Distrital de Carmen Alto 2017.
A fin de poder conseguir el objetivo general, he planteado los siguientes objetivos específicos:
1. Determinar que la auditoria de cumplimiento influye en la eficiencia y eficacia del área

de abastecimiento de la municipalidad distrital de Carmen alto.
2. Describir cómo influye la auditoria de cumplimiento al adecuado uso de los recursos
financieros de la municipalidad distrital de Carmen.
3. Analizar que el informe de auditoría de cumplimiento contribuye a la mejora del área
de abastecimiento de la municipalidad distrital de Carmen alto.
Por su parte, la Contraloría General de la República, siguiendo su política de modernización
del Sistema Nacional de Control, contemplado en su Plan Estratégico Institucional 2012-2014,
que comprende la adopción de un nuevo enfoque de control fundamentándose en su necesidad
de crear valor para la ciudadanía y contribuir a la mejora de la gestión pública, ha emitido
nuevos lineamientos en materia del control gubernamental.
13
En ese sentido, mediante Resolución de Contraloría N° 273-2014-CG, se aprobó las Normas
Generales de Control Gubernamental, disposiciones de obligatorio cumplimiento para la
realización del control gubernamental, a fin de garantizar su ejercicio con eficiencia, objetividad
e idoneidad; siendo su objetivo principal, regular el desempeño profesional del personal del
Sistema y el desarrollo técnico de los procesos y productos de Control.
Continuando con el proceso de modernización, mediante Resolución de Contraloría N° 473-
2014—CG, se aprobó la Directiva N° 007-2014-CG/GCSII, denominada “Auditoría de
Cumplimiento” y el “Manual de Auditoría de Cumplimiento”, con vigencia a partir
del 02 de enero de 2015, con la finalidad dehacer más eficiente el ejercicio del control de
la legalidad de las entidadespúblicas, que coadyuve a cautelar la correctautilización y
direccionamiento de los recursos y bienes del Estado.
Los aspectos antes descritos son los que han influido en la decisión de realizar el presente
trabajo de investigación. Se trata de comprender cómo es que las técnicas y procedimientos de
las auditorias tradicionales no han surtido efecto en la disminución de la corrupción que produce
la gestión de las entidades públicas, específicamente en la municipalidad distrital de Carmen
alto.
II. Revisión de la Literatura.

2.1.Antecedentes
La materia de investigación denominada: La auditoría de Cumplimiento a los Recursos
Financieros y su incidencia en el área de Abastecimiento de la Municipalidad Distrital
de Carmen Alto 2017,hacealusión para esta indagación, trabajos realizados por autores
que han sentido la inquietud hacia la temática en estudio y son los siguientes:
2.1.1. Internacional
Loayza ( 2017). En su tesis: “Auditoria al cumplimiento del manual de funciones

del g.a.m.l.p. – gestión 2016”.
Tiene como problemática ¿Existe un control que verifique si los funcionarios y/o
servidores públicos del municipio de La Paz, perteneciente al Estado Plurinacional de
Bolivia cumplan con las exigencias que demandan sus puestos o cargos que
desempeñan durante el ejercicio de sus funciones?, y teniendo en cuenta que la
14
presente propuesta de investigación dentro del diseño metodológico inicialmente será
de carácter exploratorio, posteriormente el tipo de investigación será de tipo
explicativo1 y descriptivo debido a que en un se detallará y caracterizará la dinámica
de cada una de las variables de estudio como ser: las exigencias del Cargo o Puesto y
los controles de Verificación del cumplimiento de las mismas, con la finalidad de
demostrar que se necesita controlar el uso eficaz y eficiente de los recursos asignados
a la contratación de personal. Como objetivo general. Demostrar la necesidad de
realizar un control periódico a las contrataciones de funcionarios y/o
servidores públicos que ejercen funciones dentro el sector público, en el presente caso
de análisis, el municipio paceño. Objetivos específicos lo siguiente:
 Proponer la obligatoriedad de auditorías periódicas a la contratación de

personal administrativo, técnico y obrero dentro el sector público.
 Establecerlas ventajas y desventajas de la implantación de nuevos controles en
la administración y funcionamiento del sector público.
 Demostrar la necesidad de elaborar Manuales de puestos y funciones.
 Identificar qué región o municipio tiene la mayor cantidad de trabajadores
dependientes.
 Demostrar la necesidad de contar con obra de mano calificada en el caso de
obreros.
Hinojosa & Lozano (2014).Hinojosa & Lozano (2014). En su Tesis: “Aplicación de

una auditoría de gestión calidad en la cooperativa de ahorro y crédito “andina”
ltda., ubicada en la parroquia matriz del cantón latacunga, provincia de cotopaxi,
al periodo del 01 de enero al 31 de diciembre del 2012”.
Concluye que: Se pudo determinar cada una de las categorías fundamentales para el
desarrollo de la siguiente investigación con varios conceptos e importancias de cada
uno de los temas y de esta manera obtener un mejor conocimiento teórico.
Con la aplicación de cuestionarios, encuestas a los socios, entrevistas al gerente se

pudo obtener información importante y relevante acerca de cada una de las actividades
15
que se desarrollan en la institución tanto sus fortalezas como debilidades y los
beneficios que esta ofrece a la colectividad.
Se acuerdo a los resultados obtenidos la institución tiene un punto débil en su área de

talento humano lo que provoca que no exista un buen control del personal debido a
esto no puede brindar un servicio de calidad.
No existe una buena capacitación a los empleados esto es un factor que influye a que
los trabajadores no conozcan los puntos clave para resolver los problemas de cada uno
de los socios, lo cual perjudica para satisfacer las necesidades de los mismos, esto
también impidiendo que se logren las metas, objetivos trazados y la falta de cursos de
cooperativismo a los socios para darles a conocer sus beneficios, derechos que poseen.
Bolivar ( 2012). En su tesis de grado: “la auditoria de cumplimiento en el control

y lavado de activos en instituciones financieras en el ecuador” y debido a la
experiencia en lavado de activos, concluyer y recomienda lo siguente:
1. Que las etapas del lavado de dinero con el pasar del tiempo no han cambiado,
sin embargo el modus operandi o tipologias utilizadas por las organizaciones
criminales internacionales, ha ido evolucionando y cada vez son mas
sofisticadas, esto implica que todo fincionario bancario y financiero u oficial
de cyumplimiento, debe conocer e identificar cada una de las etapas del lavado
de activos en cada una d elas operaciones inusuales o injustificadas realizadas
por una persona natural y/o juridica, para luego ser reportada a las autoridades
de control como de las unidades de analisis financiero; sin embargo es
recomendale que se ampie el universo de los sujetos obligados, que se apliquen
mediadas de prevencion ya no solo al nivel financiero, si no tambien a toda
acitividad economica, pues que el crimen organizado estudia, analiza y ejecuta
sus operaciones valiendose de cualquier actividad economica, con el fin de
lavar o blanquear sus dineros de origen delictivo.
2. Existen varias normas emitidas por organismos nacionales e internacionales
para el control, combate , erradicacion y de prevencion de lavado de activos
que se los deben acoger y aplciar , sin embargo casi todas hacen mencion asu
aplicabilidad en el sistema financiero, pero se han olvidado de legislar para
16
todo el sistema economico, pues la experiencia de los casos detectados y
juzgados por lavado de activos demuestren que no es solo en el sistema
financiero, sino en otras actividades economicas donde se hacen presente los
lavadores de deinero para ejecutar sus planes y asi dar apariencia de legalidad
al dinero de origen delictivo, por tnato es necesario que se generen normas de
orevencuion antilavado aplicables a todo el sistema de prenvencion en el
serctor economico y financiero.
3. En la actulidad, en un mundo globalizado, las operaciones y productos
fiancieros se ejecutan a una velocidad inusitada, los recursos fiancieros estan
en un momento en un lado y en segundos cambian de lugar, en fin, todo estos
productos que ofrece el sistema fianciero nacional e internacional son
utilizados por el crimen organizado. De ahí la importancia de mantener
controles y el fiel cumplimiento de politicas de prevencion para evitar en un
banco o institucion financiera sea presa facil para cumplir los objetivos de los
lavadores, por tanto es necesario, que las instituciones financieras cuenten con
programas y manuales antilavado actulaizados, en los que detalle en contrll a
las operaciones, productos y servicios que ofrecen y mantener una politica de
prevencion sobre todo capacitando a los funcionarios bancarios en la detecion
y alertas, comportamiento y perfiles de los lavadores al utilizar los productos
bancarios.
2.1.2. Nacional
Cabezas (2015). En su tesis denominado: “La auditoría de cumplimiento y su

incidencia en la gestión pública del centro vacacional huampaní-chosica – lima
2014”:
Tiene como problemática ¿De qué forma la auditoría de cumplimiento incide en la
gestión del Centro Vacacional Huampaní - Chosica – Lima 2014?, como objetivo
general. Determinar si la auditoría de cumplimiento incide en la gestión del Centro
Vacacional Huampaní - Chosica - Lima 2014. Objetivos específicos lo siguiente:
Establecer si el control posterior efectuado por la auditoría de cumplimiento incide en
el cumplimiento de las metas y objetivos de la entidad.
17
 Determinar si las técnicas y procedimientos de auditoría inciden en la evaluación
de la eficacia, eficiencia y economía del Centro Vacacional Huampaní.
 Establecer si la evaluación del control interno y riesgos inciden en el
planeamiento de las actividades del Centro Vacacional Huampaní.
 Evaluar si las recomendaciones de los informes de auditoría, inciden en el nivel
de organización del Centro Vacacional Huampaní
 Establecer si el Control de Operaciones incide en la calidad del servicio que presta
el Centro Vacacional Huampaní.
 Determinar si los instrumentos de fiscalización inciden en la evaluación de
la estrategia empresarial del Centro Vacacional Huampaní.
Llegándose a las conclusiones siguientes:
a) Los datos obtenidos en el trabajo de campo, permiten establecer que el control

posterior efectuado por la auditoría de cumplimiento incide en el cumplimiento
de las metas y objetivos de la Entidad.
b) El análisis de los datos permitió determinar que las técnicas y
procedimientos de auditoría, inciden en la evaluación de la eficacia, eficiencia
y economía del Centro Vacacional Huampaní.
c) Se ha establecido, a través de la contrastación de hipótesis, que la evaluación
del Sistema de Control Interno incide favorablemente en el planeamiento de
actividades del Centro Vacacional Huampaní.
d) Los datos obtenidos permitieron evaluar que las recomendaciones de los
informes de auditoría, inciden en el nivel de organización del Centro
Vacacional Huampaní.
e) El análisis de los datos ha permitido establecer que el control de operaciones
incide en la calidad de servicios del Centro Vacacional Huampaní.
f) Los datos obtenidos permitieron determinar que los instrumentos de
fiscalización inciden en la evaluación de la estrategia empresarial del Centro
Vacacional Huampaní.
g) En conclusión, se ha determinado que la auditoría de cumplimiento incide
favorablemente en la gestión del Centro Vacacional Huampaní. Lurigancho
Chosica – Lima 2014.
18
Vergaray (2017), En su tesis:”Resultados De Auditoria De Cumplimiento, Como
Alternativas De Solucion Para Mejorar La Gestion Del Gobierno Regional De
Ancash”Y tiene como problemática ¿Son los resultados de las auditorias de
cumplimiento, alternativas de solución para mejorar la gestión del gobierno regional
Ancash? Y como objetivo general, Determinar si los resultados de las auditorias de
cumplimiento, son alternativas de solución para mejorar la gestión del gobierno
regional Ancash. Y como objetivo especifico
 Establecer si las recomendaciones de control que se formulan en las auditorias
de cumplimiento, son alternativas de solución para mejorar la gestión del
gobierno regional Ancash.
 Determinar de qué manera las recomendaciones de control, coadyuvan a
mejorar la gestión del gobierno regional Ancash.
Teniendo como conclusiones:
1. En relación a que los resultados de las auditorias de cumplimiento, sí
son alternativas de solución para mejorar la gestión del gobierno
regional Ancash; con énfasis a contribuir al logro de los objetivos
institucionales; en la actualidad no se visualiza, por cuanto las
recomendaciones que se formulan como resultado de las auditorias de
cumplimiento, no son implementadas en razón que la entidad no cuenta
con una oficina calificada que realice el seguimiento de las mismas.
2. De la investigación realizada se ha podido recoger como información
que las recomendaciones de control son alternativas de solución para
mejorar la gestión de la entidad, no es tomada en consideración por los
colaboradores de la entidad; por cuanto muchas veces las
recomendaciones no son implementadas en su oportunidad, teniendo
resultados desfavorables para la gestión, al existir recomendaciones en
proceso que tienen una antigüedad que supera el año; de la encuesta
realizada en el campo se recogió los datos y fueron sometidos a prueba
lo Cual permitió establecer que las recomendaciones de control que se
formulan, si son alternativas de solución para mejorar la gestión del
19
gobierno regional Ancash; por cuanto, corrigen las deficiencias
identificadas.
3. Del trabajo realizado a las unidades orgánicas de la entidad mediante
la aplicación de la encuesta practicada a los colaboradores, se obtuvo
como información que de los datos obtenidos permitió constatar que
las recomendaciones de control, sí coadyuvan a mejorar la gestión del
gobierno regional Ancash, con énfasis a contribuir al logro de los
objetivos institucionales; a través de su implementación oportuna. Con
relación a que las recomendaciones, coadyuvan a mejorar la gestión,
el 88% de los servidores encuestados consideran que sí se cumple lo
comentado; solo un bajo porcentaje del 12%, señalaron que no se
cumple lo expuesto.
Aroca (2016). En su tesis:"La auditoría interna y su incidencia en la gestión de

empresa de transportes guzmán s.a. de la ciudad de Trujillo”.
Tiene como problemática¿De qué manera la Auditoría Interna incide en la Gestión de

Empresa Transportes Guzmán S.A. de la ciudad de Trujillo?, como objetivo general
Determinar de qué manera la Auditoría Interna incide en la Gestión de la Empresa de
Transportes Guzmán S.A. de la ciudad de Trujillo, en el periodo 2015.Como objetivo
específico:
 Analizar la estructura organizacional de Empresa de Transportes Guzmán S.A.

de la ciudad de Trujillo, 2015.
 Identificar los puntos críticos existentes en Empresa de Transportes Guzmán
S.A. de la ciudad de Trujillo, 2015.
 Evaluar el plan y actividades de Auditoría Interna de Empresa de Transportes
Guzmán S.A. de la ciudad de Trujillo, 2015.
 Analizar la incidencia en los resultados de la gestión de Empresa de Transportes
Guzmán S.A de la ciudad de Trujillo, 2015.
Como conclusión:
20
 La Estructura Organizacional de Empresa de Transportes Guzmán S.A. es una
de las bases de la organización de sus actividades operativas, administrativas y
de control. La estructura que posee permite la integración y coordinación de
todos los integrantes de TGSA, logrando ser una empresa más eficiente y eficaz
en el transcurso de sus tres (03) últimos periodos.
 Existe una deficiencia en el Sistema de Control Interno de Empresa de
Transportes Guzmán S.A., significa que el diseño, implementación y
mantenimiento del control interno aún es débil y se le categorizo como un
sistema de nivel REGULAR.
 La gestión en Empresa de Transportes Guzmán S.A. mejoró en el periodo 2015
respecto a lo que antes se tenía, pues se analizó sus principales indicadores:
Eficiencia, Eficacia y Economía, donde sus resultados se consideraron
convenientes en el periodo mencionado.
 La Auditoría Interna en Empresa de Transportes Guzmán S.A. es óptima,
respecto a la labor de control que desempeña el Auditor Interno, dando seguridad
razonable a la Gerencia General y Junta de Accionistas respecto al cumplimiento
de reglas, regulaciones y mejores prácticas de negocios en general.
Llegando a la conclusión respectiva
En la presente propuesta titulada: Resultados de auditorías de cumplimiento,

como alternativas de solución para mejorar la gestión del gobierno regional
Ancash”, se enfoca la problemática que tiene la entidad respecto a la oportuna
implementación de las recomendaciones de control que son implantadas como
resultados de las auditorias de cumplimiento, encontrándose una cantidad
significativa como pendiente y en proceso, no obstante, la disposición del
titular.
Al respecto, el personal encargado de la implementación de las

recomendaciones por disposición superior, tienen funciones principales que se
encuentran establecidas en el Reglamento de Organización y Funciones, como
en el Manual de Organización de Funciones; las cuales son ejecutadas en
forma permanente. En tal sentido, lo dispuesto por el titular es una labor
21
adicional que no se encuentra contemplado en las normativas internas de
gestión; motivo por el cual las recomendaciones de control quedan rezagadas.
De conformidad a los resultados conseguidos en la aplicación de las encuestas;

se ha determinado puntos de atención que son muy importantes en la
investigación y se sugiere deben ser puestos en conocimiento de las
autoridades de la entidad, como:
En relación a que una oficina encargada de la implementación de las

recomendaciones, influye en mejorar la gestión de la entidad; fue admitida por
la mayoría de los directivos (4 de 4) y funcionarios (8 de 9); así como, por 38
empleados de los 50 que fueron encuestados (obteniéndose el 79% de
aprobación, ver cuadro 31).
Asimismo, lo concerniente a que las recomendaciones con indicios de

responsabilidad civil y/o penal, deben ser denunciadas por el procurador en su
oportunidad; se determinó que en forma mayoritaria el 97% de los encuestados
aprobaron que el procurador deba defender los intereses de la entidad y por
ende del estado.
Lo expuesto, corrobora la aprobación de la encuesta, por cuanto los

procuradores deben denunciar en su oportunidad las recomendaciones con
responsabilidad de tipo civil y/o penal.
De otro lado, según el resultado final de las encuestas y la aplicación de la

prueba de Chi Cuadrado, se aprecia que todos los encuestados están de acuerdo
que las recomendaciones de control y su implementación coadyuvan a mejorar
la gestión del gobierno regional Ancash.
En consecuencia, se propone que los resultados de las auditorias de

cumplimiento, sí son alternativas de solución para mejorar la gestión del
22
gobierno regional Ancash, contribuyendo al logro de los objetivos
institucionales.
Segundo (2016). En su tesis: “Evaluación Del Control Interno Para Identificar Las
Deficiencias Sobre Las Operaciones En El Área De Tesorería De La Gerencia
Regional De Salud Lambayeque”.Tiene como problemática ¿Cuáles son las
deficiencias de control interno, que entorpecen las operaciones en el Área de Tesorería
de la Gerencia Regional de Salud Lambayeque?, como objetivo general Evaluar el
control interno para identificar las deficiencias sobre las operaciones en el Área de
Tesorería de la Gerencia Regional de Salud Lambayeque. Como objetivos específicos
lo siguiente:
 Analizar la situación actual del Área de Tesorería de la Gerencia Regional de

Salud Lambayeque.
 Identificar las debilidades de control interno sobre las operaciones en el Área
de Tesorería de la Gerencia Regional de Salud Lambayeque.
 Determinar las deficiencias sobre las operaciones en el Área de Tesorería de la
Gerencia Regional de Salud Lambayeque.
 Determinar las causas y efectos de las deficiencias en las operaciones en el
Área de Tesorería de la Gerencia Regional de Salud Lambayeque.
Como conclusiones se determino:

 En la actualidad el Área de Tesorería cuenta con un personal de diez
trabajadores, este personal desconoce las normas y directivas que se deben
aplicar al Área de Tesorería, no cumple con el perfil y las necesidades del Área,
deficiente comunicación entre el mismo personal y con los funcionarios y
directivos, limitada supervisión de los jefes inmediatos superiores.
 Se identificaron las siguientes debilidades de control interno: Poco interés por
parte del personal en custodiar la documentación del Área, cheques en cartera
vencidos, falta de afianzamiento al recaudador y cajero pagador, cualquier
persona ingresa al Área de Tesorería, el fondo para pagos en efectivo es
administrado por un personal en una oficina distinta al área de tesorería, estos
23
fondos no son arqueados, ni puesto en custodia en la caja fuerte al finalizar el
día, existen archivadores que no contiene la documentación en 98 forma
ordenada cronológicamente, muchos de estos faltan, los cheques anulados al
finalizar el ejercicio presupuestal no son incinerados.
 Se determinaron las siguientes deficiencias: Las funciones al personal son
asignadas en forma verbal, mala gestión documentaria y archivamiento de la
documentación, no se realizan arqueos a los fondos de la entidad, no existe
restricción de ingresos de personas al Área de Tesorería, deficiente emisión de
la información financiera por parte del Área de Tesorería, falta de capacitación
al personal.
 Dentro de las causas y efectos de las deficiencias se pueden señalar las
siguientes:
Causas: Inexistencia de manual de procedimientos para el área,
desconocimiento de las normas de control interno para el Área de Tesorería,
desinterés por la custodia y el buen uso de los recursos de la entidad, no se
prohíbe el ingreso de personas ajenas al área, inoportuna recepción de la
información de recaudación por parte de los establecimientos de salud de la
GERESA-Lambayeque, desinterés de la Gerencia Regional de Salud
Lambayeque en capacitar al personal.
Efectos: Duplicidad de funciones, inadecuado archivamiento de la
documentación, posibles pérdidas, hurtos, sustracción de cheques, efectivo y
demás bienes del área, mal uso de los recursos de la entidad, personal
desactualizado para el desempeño de sus funciones
Como recomendaciones lo siguiente:
 Sugerir a la Gerencia Regional de Salud Lambayeque elaborar un Manual de
Organización y Funciones y un Manual de Procedimientos para el área de
tesorería.
 Sugerir a la Gerencia se elabore un programa de capacitación al personal
operativo, en temas de Gestión documentaria y archivamiento, para fortalecer
el principio de archivo institucional de las normas de control interno.
 Recomendar a la Gerencia Regional de Salud Lambayeque designar a un
personal responsable de los arqueos a los fondos y valores, para dar
24
cumplimiento al contenido 320-12 de las normas de control interno para el
Área de Tesorería.
 Sugerir realizar actividades de supervisión continua, para identificar errores,
corroborar datos, información financiera completa y oportuna y demás
operaciones en el Área de Tesorería de la Gerencia Regional de Salud
Lambayeque. Espero que las presentes conclusiones y recomendaciones sean
tomadas en cuenta por parte del Gerente Regional de Salud Lambayeque y sus
funcionarios, para optimizar la operatividad y servicios del área de tesorería y
lograr ser líder y competitiva (visión).
2.1.3. Local
Martinez(2016), en su tesis denominada: “documentos fuentes del área de

contabilidad y su incidencia en la auditoria de cumplimiento en la dirección
Regional agraria Ayacucho, 2015”:Tiene como problemática ¿De qué manera los
documentos del área de contabilidad inciden en la auditoría de cumplimiento en la
Dirección Regional Agraria Ayacucho?, como objetivo general Determinar que los
documentos fuentes del área de contabilidad inciden en la auditoría de cumplimiento
en la Dirección Regional Agraria Ayacucho. Como objetivos específicos lo siguiente:
 Determinar que los documentos fuentes del área de contabilidad inciden en

la gestión eficiente de la Dirección Agraria de Ayacucho.
 Identificar en qué medida la auditoría de cumplimiento incide en la gestión
eficiente de la Dirección Regional Agraria Ayacucho.
 Demostrar que los documentos fuentes del área de contabilidad inciden en la
auditoría de cumplimiento en la Dirección Regional Agraria Ayacucho.
De los resultados obtenidos en la presente investigación se arribaron a las siguientes

conclusiones:
1. De acuerdo al cuadro y gráfico 1, el 67% de los encuestados consideran que los

documentos fuentes del área de contabilidad inciden en la gestión eficiente de la
Dirección Regional Agraria de Ayacucho.
25
2. De acuerdo al cuadro y gráfico2, el 60% de los encuestados consideran quela
auditoria auditoría de cumplimiento incide en parte en la gestión eficiente de la
3. De acuerdo al cuadro y gráfico3, el 90% de los encuestados consideran que los

documentos fuentes del área de contabilidad inciden en la auditoría de cumplimiento
en la Dirección Regional Agraria Ayacucho.
4. De acuerdo al cuadro y gráfico 4, el 60% de los encuestados tienen conocimiento

del impacto que existe entre la auditoria de cumplimiento y la adecuada gestión de los
recursos públicos.
5. De acuerdo al cuadro y gráfico 6, el 53% de los encuestados consideran que el

adecuado control sobre los documentos fuentes, influyen en la gestión eficiente de la
Dirección Regional Agraria Ayacucho.
Coz(2015). En su tesis. “Auditoría de gestión a obras ejecutadas con procesos

fraccionados y exonerados -municipalidad morochucos”, tiene como problemática
¿En qué medida la auditoría de gestión puede detallarlas repercusiones del
fraccionamiento del valor referencial y exoneración del proceso de selección en los
costos financieros y valor real de las obras públicas por ejecución presupuestaria
directa, en la Municipalidad Distrital de Los Morochucos años 2007- 2010?, como
objetivo generalDescribir con enfoque de auditoría de gestión las repercusión es del
fraccionamiento del valor referencial y exoneración del proceso de selección, en el
costo financiero y valor real de las obras públicas por ejecución presupuestaria directa,
en la Municipalidad Distrital de Los Morochucos años2007-2010. Como objetivos
específicos lo siguiente:
Describir el nivel de distorsión del costo financiero de las obras públicas por
fraccionamiento del valor referencial.
Describir el efecto de las exoneraciones del proceso de selección en la valorización

técnica de las obras públicas.
Resultado del trabajo de campo y desarrollo de los objetivos se concluye:
26
1° La ejecución de obras con fraccionamiento y exoneración ficta o forzada no es
favorable para la Municipalidad y el Estado, por el contrario genera perjuicio
económico.
2° La compra de bienes duraderos con exoneración fraudulenta del proceso tampoco

es favorable para la Municipalidad.
3° Los procesos fraudulentos de fraccionamiento y exoneración materia del estudio

se encuentran judicializados desde el año 2011 hasta la fecha, que ocasiona gastos
adicionales en Peritajes, Abogados sin resultados.
4° Las exoneraciones y fraccionamiento del proceso de selección practicada en la

Municipalidad de Los Morochucos fueron solo para favorecer al proveedor.
Prado (2015). En su tesis:“Auditoria De Cumplimiento Y Su Incidencia EnLa

Detección De Fraudes En La Ejecución De ProyectosDeInversión Por
Administración Directa En El Gobierno Regional De Ayacucho-2014”. Tiene
como problemática: ¿Cómo la auditoria de cumplimiento influye en la incidencia y
detección de fraudes en la ejecución de proyectos de inversión por administración
directa en el Gobierno Regional de Ayacucho, 2014? El objetivo general planteado
es, Demostrar que la auditoria de cumplimiento influye en la incidencia y detección
de fraudes en la ejecución de proyectos de inversión por administración directa
enelGobiernoRegionaldeAyacucho, 2014. Y como objetivos específicos tenemos:
 Determinar los principales fraudes en la ejecución de proyectos de inversión
por administración directa en el Gobierno Regional de Ayacucho.
 Demostrar los principales fraudes en la ejecución de proyectos de inversión por
administración directa en el Gobierno Regional de Ayacucho.
 Identificar los principales fraudes según tipo de proyectos de inversión
ejecutados por administración directa en el Gobierno Regional de Ayacucho.
Llegándose a las siguientes conclusiones:
 En el cuadro 9 y gráfico 7, se precisa que del total de encuestados, el 90%

manifestaron que la auditoría de cumplimiento ha detectado el fraude en
adquisiciones a sobre precio, 7% refiere que no y el 3% mencionaron no
27
conocer; cabe señalar que la auditoria de cumplimiento es una herramienta útil
para detectar el fraude en las adquisiciones realizadas de manera sobre
evaluada de precios, una práctica ilícita frecuente, generalmente se realizan
concertando precios con los proveedores que ofrecen insumos o
materiales sin ninguna evaluación y supervisión de procedencia para la
adquisición de bienes.
 De acuerdo al cuadro 10 y gráfico 8 , nos muestra que el 93% afirmaron que la
auditoría de cumplimiento ha detectado el fraude en el control de calidad de
materiales y 7% refiere que no; al igual que el cuadro que nos antecedió una de
las prácticas más usuales de fraude es la calidad de materiales con las que se
están ejecutando las obras, generalmente la entrega de materiales no son
entregadas con las especificaciones requeridas los cambian con materiales de
bajo costo, llevando como consecuencia una ejecución de obra en pésimas
condiciones de duración.
 En el cuadro11 y gráfico 9 se observa que, el 70% la auditoría de cumplimiento
ha detectado el fraude en la elaboración y pago de planillas de jornales, 27%
refiere que no y el 3% no conoce; uno de los problemas más graves es la
elaboración y pago de planillas de jornales, generalmente se visualizó
apersonas no existentes y días completos e incompletos de los trabajadores
y desconocimiento de cálculos de remuneración trabajadores de obras.
Determinándose las siguientes recomendaciones:

 El Gobierno Regional de Ayacucho, mediante la oficina de administración,
evalúe proveedores que ofrecen bienes para analizar el alto precio que estén
acorde a la realidad del mercado, de esta manera permite mantener el valor de
los bienes brindado a sala comunidad, mediante una toma de decisiones
debidamente informada, ejecuciones rápidas y consistentes y altos niveles de
transparencia que aseguran la confianza de la población.
 El Gobierno Regional de Ayacucho a través de la oficina de Unidad de
Almacén Central realice la constatación de internamiento de los bienes y/o
materiales que se indica las características requeridas, mediante un acta de
entrega firmada por los encargados de la ejecución de obra para la utilización
28
de los materiales, asumiendo bajo responsabilidad del que recepciona.
 El Gobierno Regional de Ayacucho mediante la oficina de Subgerencia de
Supervisión y Liquidación y Subgerencia de Obras, esta última quien recibe
la hoja de tareo para la elaboración de planillas, capacite a los trabajadores en
temas de récord de asistencia y cálculo de su remuneración. Presentando una
planilla con record de asistencia firmada con V°B° de las autoridades de la
zona o comunidad para el buen desempeño y ejecución de la obra, para
prevenir una actividad dolosa.
Huaraca (2017), en su tesis : “La Auditoría De Cumplimiento Elemento

Fundamental Para Dimensionar La Correcta Administración De La Unidad
De Abastecimiento En La Municipalidad Distrital De San Juan Bautista
Ayacucho, 2016”, tiene como problemática: ¿En qué medida la auditoria de
cumplimiento es un elemento fundamental para dimensionar la correcta
administración de la Unidad de Abastecimiento en la Municipalidad Distrital de San
Juan Bautista?, Para dar respuesta al problema se ha planteado el siguiente objetivo
general: Determinar que la auditoría de cumplimiento es un elemento fundamental
para dimensionar la correcta administración de la Unidad de Abastecimiento en la
Municipalidad Distrital de San Juan Bautista. Se ha planteado los siguientes
objetivos específicos: Determinar que la auditoria de cumplimiento es un elemento
fundamental para la correcta administración de la Unidad de Abastecimiento en la
Municipalidad Distrital de San Juan Bautista; Determinar el adecuado uso de los
recursos públicos, así como el cumplimiento de la normativa legal en la Unidad de
Abastecimiento en la Municipalidad Distrital de San Juan Bautista; Fortalecer el
sistema de control interno en la Unidad de Abastecimiento en la Municipalidad
Distrital de San Juan Bautista. La modalidad utilizada en la investigación es la
revisión bibliográfica documental mediante la recolección de información Teniendo
como conclusiones lo siguiente:
1. De acuerdo al cuadro y gráfico 1, el 93% de los encuestados consideran que

la auditoría de cumplimiento es un elemento fundamental para la correcta
administración de la Unidad de Abastecimiento. (Objetivo específico 1).
29
2. De acuerdo al cuadro y gráfico 2 , el 90% de los encuestados consideran
que el adecuado uso de los recursos públicos mejora la gestión de la Unidad
de Abastecimiento. (Objetivo específico 2).
3. De acuerdo al cuadro y gráfico 3, el 83% de los encuestados opinan que

el cumplimiento de la normativa legal en la Unidad de Abastecimiento
mejora la gestión de la Entidad. (Objetivo específico 3).
4. De acuerdo al cuadro y gráfico 4, el 100% de los encuestados manifestaron

que la Entidad no ha implementado el Sistema de Control Interno en la
Unidad de Abastecimiento.
5. De acuerdo al cuadro y gráfico 5, el 77% de los encuestados consideran

que en la Unidad de Abastecimiento si se practica el control previo.
6. De acuerdo al cuadro y gráfico 6, el 80% de los encuestados opinan que la

oficina de abastecimiento se encuentra debidamente implementada.
Bautista (2017), en su tesis: “La Auditoría De Cumplimiento Como

Herramienta Eficiente De Mejora Continúa En La Unidad De Recursos
Humanos De La MunicipalidadDistrital De San Juan Bautista, 2016”, se
plantea el siguiente problema: ¿De qué manera la auditoría de cumplimiento es
una herramienta eficiente de mejora continua en la Unidad de Recursos Humanos
de la Municipalidad Distrital de San Juan Bautista Ayacucho– 2016? Para dar
respuesta al problema se ha planteado el siguiente objetivo general: Determinar
que la auditoría de cumplimientoesuna herramienta eficientede mejora continua en
la Unidad de Recursos Humanos de la Municipalidad Distrital de San Juan Bautista
Ayacucho–2016. Se ha planteado los siguientes objetivos específicos: Determinar
que la auditoría de cumplimiento es una herramienta de mejora continua en la
Unidad de Recursos Humanos en la gestión de la Municipalidad Distrital de San
Juan Bautista; Determinar que la auditoria de cumplimiento es un servicio de
control posterior independiente y confiable que permite optimizar la gestión de la
30
Unidad de Recursos Humanos en la Municipalidad Distrital de San Juan Bautista;
Determinar el adecuado uso de los recursos públicos de acuerdo a la normativa
legal inciden en la gestión de la Unidad de Recursos Humanos de la Municipalidad
Distrital de San Juan Bautista. La modalidad utilizada en la investigación es la
revisión bibliográfica documental mediante la recolección de información.
Y como conclusiones tiene lo siguiente:
1. De acuerdo al cuadro y gráfico 1, el 77% de los encuestados consideran que la
auditoría de cumplimientoesuna herramienta demejora continuaenla Unidadde
Recursos Humanos. (Objetivo específico 1)

auditoría de cumplimiento es un servicio de control posterior
confiable.(Objetivo específico 2)
3. De acuerdo al cuadro y gráfico 3, el 83% de los encuestados consideran que el

adecuado uso de los recursos públicos de acuerdo a la normativa legal si inciden
en la gestión de la Unidad de Recursos Humanos de la Municipalidad Distrital
de San Juan Bautista Ayacucho.(Objetivo específico 3)
4. De acuerdo al cuadro y gráfico 5, el 70% de los encuestados opinan que las

funciones del personal están establecidas de acuerdo al Manual de
Organización y Funciones.

auditoria de cumplimiento permite al recurso humano mejorar en forma eficaz
el cumplimiento de sus funciones.
auditoria de cumplimiento es una herramienta que permite mejorar la gestión
Institucional.
2.2.Bases teóricas de la investigación.

La investigación tiene las siguientes teorías que la fundamentan:
2.2.1. Teoría de la auditoria.
31
 Gracias a la llegada de la actividad comercial y la inepta intervención de los
procesos productivos y comerciales, y es esta la que hace que se busque a
personas capacitadas externas e imparciales para dar extender las labores de
supervisión, vigilancia y control de todo el aspecto económico de la empresa,
tales como las funciones operativas de la empresa, luego con la revolución
industrial el comercio fue acrecentándose muchos, por ende la necesidad de que
la labor de supervisión se extienda se dio, por la encargatura a otros funcionarios
de la empresa, quedando con un enfoque contable ya que se daba mayor
importancia a los activos, ya que solo se verificaba los ingresos de la
organización, en ese sentido solo se verificaban los registros contables para
determinara si hubo fraude en el proceso económico. (SANDOVAL, 2012).
 Se considera como auditoria como la aplicación de principios de científicos de
la contabilidad, fundamentándose en la constatación de los registros
patrimoniales económicos de bienes y de personas con el que cuenta la entidad
y de tal forma ver la exactitud, Auditar es el proceso de acumular y evaluar
evidencia, realizado por una persona independiente y competente acerca de la
información cuantitativa de una entidad económica específica, con el propósito
de determinar e informar sobre el grado de correspondencia existente entre la
información cuantificable y los criterios establecidos. (RIVERA, 2007)
 La auditoria es el examen de la información por una tercera persona diferente de

quien realizo y el usuario de la misma con la importancia de entender la
veracidad de este y por ende dar a conocer los resultados de este examen, con
la finalidad de aumentar la utilidad de este informe. (WILLIAN, 1983)
2.2.2. teoría de Auditoria de cumplimiento

 La Auditoria de Cumplimiento es la comprobación o examen de las operaciones
financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para
establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias,
estatutarias y de procedimientos que le son aplicables. Esta auditoría se practica
mediante la revisión de los documentos que soportan legal, técnica, financiera
32
y contablemente las operaciones para determinar si los procedimientos
utilizados y las medidas de control interno están de acuerdo con las normas que
le son aplicables y si dichos procedimientos están operando de manera efectiva
y son adecuados para el logro de los objetivos de la entidad.(BLANCO, 2010).
2.2.3. Teoría recursos financieros
 En inglés financeresources. Son todas aquellas fuentes de fondeo que permiten

a una persona, Empresa, Banco o gobierno allegarse fondos ajenos para un
determinado propósito de Consumo o reinversión. Estos Recursos pueden ser
endeudamiento a través de pagarés, letras de cambio, cheques fechados,
aceptaciones, bonos, obligaciones y Emisión de Acciones. Estos servicios por
emisión, son más bajos que los deEmisión por contraer una obligación, debido
a que no necesitan respaldo crediticio ni otras garantías.(ANONIMO, 2018)
2.2.4. Teoría de abastecimiento
 El abastecimiento o aprovisionamiento es el conjunto de actividades que
permite identificar y adquirir los bienes y servicios que una organización
requiere para su operación adecuada y eficiente, ya sea de fuentes internas o
externas. (anonimo, 2001).
 Moya ( 2007) En su libro dice: “Abastecimiento es obtener del exterior a la
empresa los materiales, productos y/o servicios que necesita para su
funcionamiento en las cantidades y plazos establecidos con los niveles de
cantidad necesario y menor precio que permita el mercado”.
2.3.Marco teórico
2.3.1. La Auditoría de Cumplimiento
A. Definición Y Objetivos
La Auditoría de Cumplimiento es la comprobación o examen de las operaciones
financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para
establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias,
estatutarias y de procedimientos que le son aplicables. Esta auditoría se practica
mediante la revisión de los documentos que soportan legal, técnica, financiera y
contablemente las operaciones para determinar si los procedimientos utilizados y
33
las medidas de control interno están de acuerdo con las normas que le son
aplicables y si dichos procedimientos están operando de manera efectiva y son
adecuados para el logro de los objetivos de la entidad o de otro modo es establecer
que se han realizado conforme a las normas legales, estatutarias y de
procedimientos que le son aplicables.(Blanco, 2010)
 “Principio de auditoria de cumplimiento:escespticismo profesional, control de

calidad, gestion y habilidad del equipo de auditoria, riesgo de audiroia,
materialidad, documentacion y comunicación” (BLANCO LUNA, 2010)
B. RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACIÓN DEL

CUMPLIMIENTO CON LEYES Y REGLAMENTOS
Es responsabilidad de la administración asegurar que las operaciones de la entidad
se conducen de acuerdo con las leyes y reglamentos. Las siguientes políticas y
procedimientos, entre otros, pueden ayudar a la administración para controlar sus
responsabilidades de la prevención y detección de incumplimiento:
 Vigilar las regulaciones legales y asegurar que los procedimientos de
operación estén diseñados para cumplir estas regulaciones.
 Instituir y operar sistemas apropiados de control interno.
 Desarrollar, hacer público, y seguir un código de conducta empresarial.
 Asegurar que los empleados están apropiadamente entrenados y
comprenden el código de conducta empresarial.
 Vigilar el cumplimiento del código de conducta y actuar
apropiadamente para disciplinar a los empleados que dejan de cumplir
con él,
 Contratar asesores legales parar auxiliar en la vigilancia de los requisitos
legales.
 Mantener un compendio de las leyes importantes que la entidad tiene
que cumplir dentro de su industria particular. (p. 195)
34
C. RESPECTO DEL AUDITOR SOBRE EL CUMPLIMIENTO CON
LEYES Y REGLAMENTOS.
Blanco(2010).Nos dice : “El auditor debe diseñar la auditoría de
cumplimiento para proporcionar una seguridad razonable de que la entidad
cumple con las leyes, regulaciones y otros requerimientos importantes para
el logro de los objetivos”.
Blanco (2010). Comenta, “Una auditoría de cumplimiento está sujeta al

inevitable riesgo de que algunas violaciones o incumplimientos de
importancia relativa a leyes y reglamentos no sean encontradas aun cuando
la auditoría esté apropiadamente planeada y desarrollada”
De acuerdo con las Normas Técnicas debido a factores como:
 Blanco (2010), menciona: “La existencia de muchas leyes y
reglamentos sobre los aspectos de operación de la entidad que no son
capturadas por los sistemas de contabilidad y de control interno”.
 Blanco (2010), menciona: “La efectividad de los procedimientos de
auditoría es afectada por las limitaciones inherentes de los sistemas de
contabilidad y de control interno por el uso de comprobaciones”.
 Por lo general el auditor consigue las evidencias de manera persuasiva
y no es definitiva.
 El incumplimiento puede implicar conducta que tiene la intención de
ocultarlo, como colusión, falsificación, falta deliberada de registro de
transacciones o manifestaciones erróneas intencionales hechas al
auditor. (BLANCO LUNA, 2010)
De acuerdo con requerimientos legales y estatutarios específicos o con

el alcance del trabajo se requiere al auditor que responda como parte de
la auditoría integral si la entidad cumple con algunas leyes o
reglamentos.
En estas circunstancias, el auditor debe planear someter a prueba el
cumplimiento con estas leyes y reglamentos. Para planear la auditoría
de cumplimiento, el auditor deberá obtener una comprensión general del
35
marco legal y regulador aplicable a la entidad y la industria y cómo la
entidad está cumpliendo con dicho marco de referencia. (BLANCO
LUNA, 2010)
Para obtener esta comprensión general, el auditor reconocería
particularmente que algunas leyes y reglamentos pueden tener un efecto
fundamental sobre las operaciones de la entidad. Es decir, el
incumplimiento con algunas leyes y reglamentos puede causar que la
entidad cese en sus operaciones, o poner en cuestionamiento la
continuidad de la entidad como un negocio en marcha o estar sujeta a
sanciones legales importantes. (BLANCO LUNA, 2010)
Para obtener la comprensión general de leyes y reglamentos, el auditor

normalmente tendría que:
 Usar el conocimiento existente de la industria y negocio de la
entidad.
 Identificar las leyes y regulaciones que debe cumplir la entidad:
Leyes Comerciales sobre Sociedades. Leyes Tributarias o Fiscales.
Leyes Laborales Leyes Cambiarias o de Aduanas.
 Averiguar con la administración respecto de las políticas y
procedimientos de la entidad referentes al cumplimiento con leyes
y reglamentos.
 Averiguar con la administración sobre las leyes o reglamentos que
puede esperarse tengan un efecto fundamental sobre las operaciones
de la entidad.
 Discutir con la administración las políticas o procedimientos
adoptados para identificar, evaluar y contabilizar las demandas de
litigio y las evaluaciones.
D. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Los procedimientos son importantes ya que en el encontraremos reflejados
los accionares correctos o no de la auditoria por elloBlanco (2010) nos
dice lo siguiente:
36
Después de obtener la comprensión general, el auditor busca elaborar
procedimientos para ayudar a identificar situaciones de incumplimiento
con aquellas leyes y reglamentos aplicables a la entidad. El auditor tiene
que obtener evidencia suficiente y apropiada en la auditoría sobre el
cumplimiento con aquellas leyes y reglamentos que el auditor
generalmente reconoce que le son aplicadas a la entidad. Dichas leyes y
reglamentaciones deberán estar bien establecidas y ser conocidas por la
entidad y dentro de la industria; y ser consideradas recurrentemente en
el registro de las operaciones. Estas leyes yreglamentos, pueden
relacionarse, por ejemplo, a la forma y contenido de los estados
financieros, incluyendo requerimientos específicos de las industrias; a
la contabilización de transacciones bajo contratos de gobierno; o a la
acumulación o reconocimiento de gastos para impuestos sobre la renta
o costos por pensiones. (BLANCO LUNA, 2010)
E. PROCEDIMIENTOS CUANDO SE DESCUBRE INCUMPLIMIENTO

El auditor debe tomar en cuenta los siguientes aspectos que pueden
incurrir a incumplimiento y por ello Blanco ( 2010) nos dice lo siguiente
 Pagos por servicios no especificados o préstamos a consultores,
partes relacionadas, empleados o empleados del gobierno.
 Comisiones de ventas u honorarios a agentes que parecen
excesivos en relación con los normalmente pagados por la entidad
o en su industria o con los servicios realmente recibidos.
 Compras a precios notablemente irregulares no acorde al mercado
 Pagos inusuales en efectivo, compras en forma de cheques o caja
pagaderos al portador o transferencias a cuentas bancarias
numeradas.
 Transacciones inusuales con compañías registradas en paraísos
fiscales.
 Pagos sin documentación apropiada de control de cambios.
 Transacciones no autorizadas o transacciones registradas en forma
impropia.
37
 Comentarios en los medios noticiosos.
 Incumplimiento de normas tributarias
 Incumplimiento de normas laborales
Blanco(2010), dice lo siguiente: “Cuando el auditor se da cuenta de
información concerniente a un posible caso de incumplimiento, debería
obtener una comprensión de la naturaleza del acto y las circunstancias
en las que ha ocurrido, y otra información suficiente para evaluar el
posible efecto sobre la entidad”.
Cuando evalúa el posible efecto sobre la entidad, el auditor
considera:
 Las potenciales consecuencias financieras, como multas,
castigos, daños, amenaza de expropiación de activos, o la no
continuación forzosa de operaciones y litigios.
 Si las potenciales consecuencias financieras requieren
revelación.
 Si las potenciales consecuencias financieras son tan serias como
para presentar su impacto en los estados financieros.
Cuando cree que puede haber incumplimiento, debería documentar los
resultados y discutirlos con la administración. La documentación de
resultados incluye copias de registros y documentos y la elaboración de
minutas de las conversaciones, si fuera apropiado.
Si la administración no proporciona información satisfactoria de que de
hecho hay cumplimiento, el auditor consultaría con el abogado de la
entidad sobre la aplicación de las leyes y reglamentos a las
circunstancias y los posibles efectos sobre los estados financieros.
Cuando no se considere apropiado consultar con el abogado de la
entidad o cuando el auditor no esté satisfecho con la opinión,
consideraría consultar al propio abogado del auditor sobre si se implica
una violación de una ley o reglamento, las posibles consecuencias
legales y cual acción adicional, si hay alguna, debería tomar el auditor.
Cuando no puede obtener información adecuada sobre el
incumplimiento sospechado, el auditor deberá considerar el efecto de la
38
falta de evidencia en la auditoría sobre el dictamen del auditor. El auditor
debería considerar las implicaciones de incumplimiento en relación con
otros aspectos de la auditoría, particularmente la confiabilidad de las
manifestaciones de la administración. A este respecto, el auditor
reconsidera la evaluación del riesgo y la validez de las manifestaciones
de laadministración, en caso de incumplimiento no detectado por los
controles internos o no incluido en las manifestaciones que dio la
administración. (BLANCO LUNA, 2010)
F. INFORME SOBRE INCUMPLIMIENTOS

1. A la administración
El auditor debería, tan pronto sea factible, ya sea comunicarse con el comité de
auditoría, el consejo de directores y ejecutivos, u obtener evidencia de que están
apropiadamente informados, respecto del incumplimiento que llame la atención
del auditor. Sin embargo, el auditor no necesita hacerlo así para asuntos que son
claramente sin consecuencia o triviales y puede llegar a un acuerdo por
adelantado sobre la naturaleza de los asuntos que deberán comunicarse.
Si a juicio del auditor se cree que el incumplimiento es intencional y de
importancia relativa, el auditor debería comunicar el resultado sin demora,
mediante un informe apropiado al asunto o a los asuntos objeto de
incumplimiento. (Blanco, 2010)
Si el auditor sospecha que miembros de la administración, incluyendo miembros
del consejo de directores, están involucrados en el incumplimiento, el auditor
deberá reportar el asunto al nivel superior inmediato de autoridad en la entidad,
si existe, como un comité de auditoría o un consejo de supervisión. Donde no
exista autoridad más alta, o si el auditor cree que puede no tomarse acción sobre
el reporte o está inseguro sobre a cuál persona reportarle, el auditor considerará
buscar asesoría legal. (p. 249)
2. A los usuarios del dictamen del auditor sobre los estados financieros
Si el auditor concluye que el incumplimiento tiene un efecto sustancial sobre los
estados financieros u otros aspectos importantes de la auditoría integral, y no ha
39
sido apropiadamente reflejado en los estados financieros, el auditor debería
expresar una opinión con salvedad o una opinión adversa, bien sea sobre los
estados financieros o exclusivamente sobre el cumplimiento de leyes y
regulaciones importantes.
Si el auditor es impedido por la entidad de obtener suficiente evidencia apropiada
de auditoría para evaluar si ha ocurrido o es probable que ocurra incumplimiento
que sea de importancia relativa para los estados financieros, debería expresar una
opinión con salvedad o una abstención de opinión sobre los estados financieros
basado en una limitación al alcance de la auditoría.
Si no le es posible al auditor determinar si ha ocurrido incumplimiento a causa
de las limitaciones impuestas por las circunstancias y no por la entidad, el auditor
deberá considerar el efecto sobre el dictamen del auditor.
3. A las autoridades reguladoras o de control

El deber de confidencialidad del auditor normalmente le imposibilitaría reportar
incumplimiento a una tercera parte, Sin embargo, en algunas circunstancias, ese
deber de confidencialidad es sobrepasado por el estatuto, la ley o por las cortes
de justicia. El auditor puede necesitar buscar asesoría legal en tales
circunstancias, dando debida consideración a la responsabilidad del auditor hacia
el interés público.
G. RETIRO DEL TRABAJO
El auditor puede concluir que el retiro del trabajo es necesario cuando la entidad
no toma acción para el remedio que el auditor considera necesario en las
circunstancias, aun cuando el incumplimiento no sea de importancia relativa para
los estados financieros o para la marcha de la sociedad. Los factores que
afectarían la conclusión del auditor incluyen las implicaciones del
involucramiento de la más alta autoridad dentro de la entidad que pueden afectar
la confiabilidad de las manifestaciones de la administración, y los efectos sobre
el auditor respecto de continuar la asociación con la entidad. Para llegar a esta
conclusión, el auditor normalmente buscaría asesoría legal.
2.3.2. RECURSOS FINANCIEROS
40
A. Definición de recursos financieros. Un recurso es un medio, de cualquier clase,
que permite obtener algo que se desea o se necesita. El dinero, por ejemplo, es un
recurso indispensable para comprar una casa. Las finanzas, por otra parte, hacen
referencia a los bienes, los caudales y la circulación del dinero.(Perez& Gardey,
2010)
Esto nos permite afirmar que los recursos financieros son los activos que tienen
algún grado de liquidez. El dinero en efectivo, los créditos, los depósitos en
entidades financieras, las divisas y las tenencias de acciones y bonos forman parte
de los recursos financieros.
Las empresas generan estos recursos a partir de diversas actividades. La venta de
productos y servicios, la emisión de acciones, las rondas de capitalización, los
préstamos solicitados y los subsidios son algunas de las fuentes de recursos
financieros.
Si una empresa tiene 5.000 dólares en efectivo y una caja de ahorro con 3.000
dólares, sus recursos financieros alcanzan los 8.000 dólares. Por supuesto, este es
un ejemplo simplificado, ya que la realidad financiera de una empresa es mucho
más compleja.
Los encargados de la administración de los recursos financieros deben analizar y
planificar el correcto flujo de fondos; de este modo se evitarán los problemas por
falta de recursos para afrontar las actividades productivas o el pago de
obligaciones. En caso de que la compañía no contara con los recursos suficientes,
podría convertirse en deudora y tener que pagar intereses adicionales.
Los presupuestos y los balances, por lo tanto, resultan fundamentales para
conocer el estado de los recursos financieros, ya que reflejan el ingreso y la salida
de dinero de las arcas de la organización.
B. Manejo de los recursos financieros de una empresa

Es correcto decir que, al día de hoy, la implantación de sistemas de
gestiónconocidos como ERP, de la sigla inglesa Enterprise Resource
Planning, Planeamiento de Recursos Empresariales) ha alcanzado gran
popularidad en el mercado empresarial. La razón, probablemente, sea que ayudan
a sostener una administración eficiente y dan lugar a la maximización de los
41
beneficios, a través de la disminución de los costos; además, ofrecen el soporte
necesario para que las compañías cumplan los objetivos que se plantean.
Las ERP sirven para integrar todos los aspectos del funcionamiento de una
empresa: la gestión financiera, la comercial, la de producción, la de entradas y
salidas, el control de almacenes, etcétera. Gracias a su ayuda, se ahorra mucho
tiempo y se minimizan las posibilidades de error, dado que no se debe transferir
información entre diferentes aplicaciones.
Los indicadores económicos constituyen información que los inversores pueden
analizar para comprender el estado y la dirección actual de la economía.
Valiéndose de este recurso, junto con el estudio de las divisas, por ejemplo, se
abren las puertas a mejores decisiones con respecto a las compras y ventas. La
correcta interpretación de las cifras económicas permite:
 obtener el mejor retorno posible con respecto a una inversión realizada.
 Estudiar el funcionamiento de las empresas y sus productos.
 Detectar el momento adecuado para adquirir, invertir o entrar en el mercado.
 Entender el desarrollo de la economía.
 Analizar y juzgar las diversas políticas económicas.
Es importante anteponerse a los potenciales riesgos financieros, que hacen
referencia a los eventos adversos y sus consecuencias para la economía, tales como
una pérdida inesperada y la repercusión en la estabilidad de una empresa. Estas
situaciones de emergencia, cabe señalar, nunca son bien vistas por los
inversionistas, y la caída de las acciones parece estar siempre a la vuelta de la
esquina de cualquier paso en falso.
2.3.3. EL SISTEMA DE ABASTECIMIENTO

A. DEFINICION
Concepto.- El Sistema de Abastecimiento es el conjunto interrelacionado
de políticas, objetivos, normas, atribuciones, procedimientos y procesos técnicos
orientados al racional flujo, dotación o suministro, empleo y conservación
de medios materiales; así como acciones especializadas, trabajo o resultado para
asegurar la continuidad de los procesos productivos que desarrollan las entidades
integrantes de la administración pública. (UNT, 2008)
42
Este sistema se instituyó a través del Decreto Ley 22056, en el marco de actividad
de la Dirección Nacional deAbastecimiento del Instituto Nacional
de Administración Pública. Actualmente el Sistema de Abastecimiento tiene
diversas instancias. (p. 1)
Finalidad.- La finalidad del Sistema de Abastecimiento es asegurar la unidad,
racionalidad, eficiencia y eficacia de los procesos de abastecimiento
de bienes yservicios en la administración pública. (UNT, 2008)(p. 1)
B. NORMAS DEL SISTEMA DE ABASTECIMIENTO

Las normas del S.A. Administración Pública peruana son las siguientes:
4.1. Constitución Política de 1993: Art. 58º, 76º
Artículo 58º.
La iniciativa privada es libre. Se ejerce en una economía social de mercado. Bajo
este régimen, el Estado orienta el desarrollo del país, y actúa principalmente en las
áreas de promoción de empleo, salud, educación, seguridad, servicios públicos e
infraestructura.
Artículo 76º
"Las obras y la adquisición de suministros con utilización de fondos o recursos
públicos se ejecutan obligatoriamente por contrata y licitación pública, así como
también la adquisición o la enajenación de bienes.
La contratación de servicios y proyectos cuya importancia y cuyo monto señala la
Ley de Presupuesto se hace por concurso público. La ley establece
el procedimiento, las excepciones y las respectivas responsabilidades."
4.2. Decreto Ley Nº 22056: Ley del Sistema Administrativo de Abastecimiento.
4.3. Ley N° 28411, Ley General del Sistema Nacional del Presupuesto.
4.4. Ley Nº 29142: Ley Anual de Presupuesto.
4.5. Ley Nº 26850: Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado.
4.6. Texto Único Ordenado de la Ley de contrataciones y Adquisiciones del
Estado. D.S. Nº 083-2004-PCM.
4.7. Reglamento del T.U.O de la ley de Contrataciones y Adquisiciones del
Estado. D.S. Nº 084-2004-PCM, modificado mediante D.S. 063-2006-EF
43
C. EXPRESIONES A EMPLEAR EN ABASTECIMIENTO
 Adquisición: La acción orientada a obtener la propiedad o cualquiera de
sus atributos sobre un bien.
 Bases: Los documentos que contienen los aspectos administrativos, las
especificaciones técnicas y los términos de referencia o expediente
técnico.
 Calendario del proceso de selección: El documento elaborado por la
Entidad que convoca a un proceso de selección, en el cual se fijan los
plazos para cada una de sus etapas.
 Contratación: Es el acuerdo para regular, modificar o extinguir una
relación jurídica dentro de los alcances de la Ley y del Reglamento
 Especificaciones Técnicas: Descripciones, elaboradas por la Entidad, de
las características fundamentales de las obras, consultorías, servicios,
bienes o suministros a ejecutar, contratar o adquirir, respectivamente.
 Postor: La persona natural o jurídica legalmente capacitada que participa
en un proceso de selección desde el momento en que presenta su propuesta
 Proveedor: La persona natural o jurídica que vende o arrienda bienes,
presta servicios o ejecuta obras.
 Obra: Construcción, reconstrucción, remodelación, demolición,
renovación y habilitación de bienes inmuebles, tales como
edificaciones, estructuras, excavaciones, perforaciones, carreteras, puentes,
entre otros, que requieren dirección técnica, expediente técnico, mano de
obra, materiales y/o equipos. (p. 2)
D. PROCESOS TÉCNICOS
Los procesos técnicos son los instrumentos de gestión o herramientas del sistema
de abastecimiento en sí, establecidos con la finalidad de hacer más dinámicos
funcional y operativo.
Los Procesos técnicos son 11, los que para una mayor operatividad y
funcionamiento han sido agrupados en Sub sistemas.
Sub Sistema De Información.-
44
(UNT, 2008)p. 2 dice : “Llamado así porque mediante los procesos técnicos que
comprende, se capta, procesa, clasifica, actualiza, proporciona y conserva
la información sobre los bienes servicios en general y ejecución de obras,
proveedores que lo suministran, precio de mercado y condiciones
de venta ofrecidas por estos, seguridad, garantía que ofrecen, acciones de
seguimiento y control a realizar, etc”.
Necesarios por las entidades públicas para tomar la decisión más conveniente en
condiciones óptimas para el Estado.
Está constituido por los siguientes procesos técnicos:
a) catalogación.- “Proceso que permite la depuración, ordenamiento,
estandarización, codificación, obtención, actualización y proporciona la
información referida a los bienes, servicios, obras
y/o consultoría requeridos por las entidades públicas, con el fin de
incluirlos en el catálogo institucional el cual constituye un documento de
valiosa información”. (UNT, 2008)
b) registro de proveedores. – “Proceso a través del cual se obtiene, procesa,
utiliza y se evalúa la información comercial relacionada con los
proveedores (contratista y consultores) de la entidad, y también los bienes,
servicios, obras y consultoría que estos suministran, prestan, ejecutan, etc”.
(UNT, 2008)
c) registro y control. – “Es un proceso referido a las acciones de "control
previo", verificación y conformidad, a cada una de las fases de cada uno
de los procesos técnicos, a fin de detectar oportunamente desviaciones y
adoptar las medidas necesarias”. (UNT, 2008)
Así como también referido al seguimiento de los documentos
administrativos generados en los diversos niveles de la entidad, para evitar
demoras o establecimiento en el trámite de los mismos, hecho que
perjudicaría a la oficina de abastecimiento y a la institución.
d) programación. –“Proceso mediante el cual se prevé en forma racional y
sistemática, la satisfacción conveniente y oportuna de los bienes y
servicios, obras, consultoría, etc. que son requeridas por las dependencias
de las entidades públicas, previa determinación en base a las respectivas
45
metas institucionales, a la disponibilidad presupuestaria, aplicando
criterios de austeridad y prioridad”. (UNT, 2008)p. 2
Sub Sistema De Negociación/Obtención

Llamado así porque mediante los procesos técnicos que comprende presenta
opciones y condiciones para negociar bienes y/o servicios o, para
rescatar derechos en caso de haberlos perdido, por causas imprevistas o hechos
fortuitos comprobados.
a) adquisición. – “Proceso técnico a través del cual se formaliza de la manera
más conveniente, adecuada y oportuna para el Estado, la adquisición,
obtención, contratación de bienes, servicios, obras, consultoría, siguiendo
un conjunto de acciones técnicas administrativas y jurídicas, requeridas
por las dependencias integrantes, para el logro de sus objetivos y alcance
de sus metas, por medio de la oficina de abastecimiento, teniendo en cuenta
el presupuesto asignado”. (UNT, 2008)
b) recuperación de bienes. –“Es un proceso que comprende actividades
orientadas para volver a tener dominio o disposición de bienes (para
uso, consumo) o de servicios que anteriormente se tenía derecho sobre su
propiedad o uso”, (UNT, 2008). Luego de haberlos perdido por diversas
causas como:
 Descuido o negligencia de los trabajadores usuarios.
 Abandono irresponsable de bienes en lugares ajenos a la propia entidad.
 Bienes distribuidos sin criterios, sin antes haber sido utilizados, es decir
que permanecieron en stock o sin rotación, por haber sido adquiridos
sin rotación, por haber sido adquiridos sin programación en exceso o en
forma indiscriminada.
Subsistema De Utilización/Preservación.
Llamado así porque orienta y coordina la movilización, el uso, conservación y
custodia de los bienes, servicios y obras ejecutadas para una adecuada utilización
y preservación.
Comprende los siguientes procesos:
46
a) Almacenamiento. –“Actividad técnica, administrativa y jurídica
relacionada con la ubicación física temporal de los bienes materiales
adquiridos por las entidades públicas a través de las modalidades de
adquisición establecidas, en un espacio físico apropiado
denominado almacén, con fines de custodia, antes de entregarlos, previa
firma de la PECOSA o PIA, a las dependencias solicitantes, con destino a
los usuarios de los mismos”. (UNT, 2008)
b) Mantenimiento.- “Es una etapa del sistema de abastecimiento, donde la
oficina de abastecimiento por medio de la unidad de servicios o de terceras
personas idóneas, proporciona adecuada y oportunamente
el servicio de mantenimiento, que puede ser de tipo predictivo, preventivo,
correctivo de la maquinaria, equipos, enseres, edificaciones, etc. con el
propósito de estar en óptimo estado de conservación y de operación de los
mismos”. (UNT, 2008)
c) Seguridad.- “Es una etapa del sistema, donde la oficina de abastecimiento
por medio de la unidad de seguridad, utilizando su propio personal o
de registros, brindan un eficiente servicio de seguridad integral”. (UNT,
2008)
d) Distribución. – “Es un proceso, que a través del almacén institucional,
proporciona adecuada y oportunamente los bienes requeridos para las
dependencias solicitantes, para el logro se sus objetivos y alcance de metas
institucionales”. (UNT, 2008)
e) Disposición Final. – “Es una etapa del sistema de abastecimiento
relacionada con la situación técnica, administrativa y jurídica de los bienes
asignados en uso, la cual tiene como finalidad evitar la acumulación
improductiva de bienes y/o servicios innecesarios para la entidad”. (UNT,
2008)
Por lo que será pertinente tramitar su baja y posterior venta, incineración o
destrucción, según su estado.
E. NORMAS GENERALES DEL SISTEMA DE ABASTECIMIENTO

1. aplicación de criterio de eficiencia y eficacia
47
Se refiere al uso óptimo de los pocos recursos disponibles (eficiencia); así
como lograr los objetivos y alcanzar las metas fijadas (eficacia) a través de
la gestión adecuada de estos recursos.
Para ello se debe aplicar criterios técnicos:
Cantidad: Que el proveedor tenga en spot la cantidad requerida por la
entidad.
Calidad: Cualidades o propiedades de los que se va adquirir, obtener o
contratar.
Oportunidad: Que el proveedor seleccionado entregue en la fecha
oportuna la totalidad de lo adquirido por la entidad o realice en su
integridad el servicio contratado.
Lugar: Los bienes adquiridos por la entidad deben ser entregados por el
proveedor seleccionado en el almacén de la entidad y no al revés.
Costo: Sólo en igualdad de características y condiciones de lo ofertado por
el proveedor, se preferirá la oferta mas baja presentada.
2. Integridad De Administración De Abastecimiento

El abastecimiento es una función de apoyo al funcionamiento interno de
una organización. Esta norma busca dar un adecuado concepto de
unidad a la función de abastecimiento a través del desarrollo de
actividades únicas en campos especializados denominados procesos
técnicos, los cuales conforman el sistema de abastecimiento.
3. Actualización Y Utilización De Información Para El Abastecimiento
El sistema de abastecimiento ser vale de la información para orientar,
organizar y racionalizar el desarrollo de los procesos técnicos, información
que debe ser actualizada de modo tal que refleje la situación actual y
permita tomar decisiones.
4. Unidad De Adquisición De Bienes Y Servicios
La adquisición constituye un conjunto de actividades técnico
administrativas-jurídicas orientadas a lograr que una entidad pública en
representación del estado logre la propiedad, disponibilidad o facultad de
48
utilización de bienes o servicios en forma permanente o temporal,
derivándose o no en una obligación de pago.
5. Unidad En El Ingreso Físico Y Custodia Temploral De Bienes

Esta norma garantiza acciones racionales y facilita el control ya que solo
por el almacén del órgano de abastecimiento se realiza el ingreso físico de
bienes adquiridos y/o recuperados.
El ingreso físico de bienes es un acto formal de incorporación a la entidad,
pasando desde afuera hacia dentro de ella a través de un lugar establecido
(almacén).
La custodia temporal se inicia en la adquisición y la recuperación de
bienes.
6. Austeridad Del Abastecimiento

(UNT, 2008), dice: “Austeridad es la equilibrada estimación de bienes y
servicios, el empleo mesurado de los limitados recursos y su adecuada
combinación para obtener mejore resultados”.
7. Verificación Del Estado Y Utilización De Bienes Y Servicios

“Las instituciones públicas formularan y aplicaran normas para
comprobar la existencia, estado de conservación y condiciones de
utilización de los bienes y/o servicios de que dispone la entidad; es decir
la constatación física en relación con las unidades físicas”. (UNT, 2008)
F. PROCESOS DEL FUNCIONAMIENTO
Los pasos y/o procesos a seguir son
1. Programación de necesidades
“Es la determinación de éstas en función a los objetivos y metas
institucionales, concordantes con el PIA. En esta fase se utilizará el Cuadro
de Necesidades” (UNT, 2008).
2. Elaboración del Presupuesto Valorado
49
“Esta fase consiste en la consolidación de las necesidades de bienes,
servicios y obras, sustentadoras del Presupuesto Institucional de Apertura
– PIA” (UNT, 2008).
3. Elaboración del Plan Anual de Adquisiciones y Contrataciones -
PAAC
“Esta fase se desarrolla dentro de los treinta (30) días siguientes a la
aprobación del PIA, es decir, a más tardar el 31 de enero de cada año. No
se podrá ejecutar ningún proceso de selección que previamente no haya
sido incluido en el PAAC, siendo nulo todo proceso que contravenga a esta
disposición”. (UNT, 2008)
4. Ejecución de los procesos de selección
“Consiste en la realización de los procesos de selección de acuerdo al
objeto del proceso. Los procesos de selección se rigen por el artículo 11 de
la Ley Anual de Presupuesto y por los artículos 14 del TUO y 77 del
Reglamento, así como por el numeral 2.3., inciso g, del TUO”. (UNT,
2008)
5. Ingreso al Almacén Institucional

“Es el ingreso de los bienes materiales adquiridos a través de los diversos
procesos de selección, en aplicación de la SA 05- Unidad en el ingreso
físico y custodia temporal de bienes, concordante con las Normas Técnicas
de Control Interno - NTCI 300 02- Unidad de Almacén. (Catalogación,
Registro en las Tarjetas de Control Visible de Almacén, verificación
permanente de su estado de conservación, despacho de las existencias,
registro en las Tarjetas de Existencias Valoradas de Almacén, informe a la
Oficina de Contabilidad). (UNT, 2008)
6. Valorización de las existencias de almacén
“Se realiza en función a los documentos - fuentes o tasación, aplicando
el Costo Promedio o el PEPS (Primeras entradas, primeras salidas)”.
(UNT, 2008)
7. Inventario Físico
50
“En el proceso se aplican las normas legales vigentes del Sistema de
Abastecimiento, SBN, etc”. (UNT, 2008)
8. Ajuste del valor monetario
“Aplicando lo establecido en las normas legales vigentes.” (UNT, 2008)
9. Presentación a la Oficina de Contabilidad
“Esta actividad es clave para la sustentación del Balance” (UNT, 2008).
G. ACERCA DE LA LEY DE CONTRATACIONES Y ADQUISICIONES DEL

ESTADO
1. Alcances
“La presente Ley establece las normas básicas que contienen los
lineamientos que deben observar las Entidades del Sector Público, dentro
de criterios de racionalidad y transparencia, en los procesos de
adquisiciones y contrataciones de bienes, servicios u obras y regula
las obligaciones y derechos que se derivan de los mismos”. (UNT, 2008)
2. Marco De Aplicación
i. “Se hallan comprendidos dentro de los alcances de la presenteLey, bajo
el término genérico de Entidad”:
a) “El Gobierno Nacional, sus dependencias y reparticiones, así como sus
instituciones y organismos públicos descentralizados”;
b) “Los Gobiernos Regionales, sus dependencias y reparticiones”;
c) “Los Gobiernos Locales, sus dependencias y reparticiones”;
d) “Los Organismos Constitucionales Autónomos”;
e) “Las Universidades Públicas”;
f) “Las Sociedades de Beneficencia y las Juntas de Participación Social;
g) “Los Institutos Armados y la Policía Nacional del Perú”;
h) “Los Fondos de Salud, de Vivienda, de Bienestar y demás
de naturaleza análoga de las Fuerzas Armadas y de la Policía Nacional
del Perú”;
i) “Las empresas del Estado de derecho público o privado, ya sean de
propiedad del Gobierno Nacional, Regional o Local; las empresas
51
mixtas en las cuales el control de las decisiones de los órganos de
gestión esté en manos del Estado”; (UNT, 2008)
j) “Los proyectos, programas, órganos desconcentrados y demás
unidades orgánicas, funcionales, ejecutoras y/u operativas de los
Poderes del Estado y los organismos públicos descentralizados” (UNT,
2008); y,
k) “Todas las dependencias como organismos públicos descentralizados,
unidades orgánicas, proyectos, programas, empresas, fondos
pertenecientes o adscritos a los niveles de gobierno central, regional o
local, así como los organismos a los que alude
la Constitución Política y demás que son creados y reconocidos por el
ordenamiento jurídico nacional” (UNT, 2008).
ii. “Las adquisiciones y contrataciones cuyos procesos de selección regula
la presente Ley comprenden todos los contratos mediante los cuales el
Estado requiere ser provisto de bienes, servicios u obras necesarios para
el cumplimiento de sus funciones, asumiendo el pago del precio o de la
retribución correspondiente y las demás obligaciones derivadas de
la calidad de contratante” (UNT, 2008).
iii. La presente Ley no es de aplicación para:
a. “La contratación de trabajadores, servidores o funcionarios públicos
sujetos a los regímenes de la carrera administrativa o laboral de la
actividad privada” (UNT, 2008);
b. “La contratación de auditorías externas en o para las entidades
del Sector Público, la misma que se sujeta específicamente a las normas
que rigen el Sistema Nacional de Control. Todas las demás
adquisiciones y contrataciones que efectúe la Contraloría General de la
República se sujetan a lo dispuesto en la presente Ley y su Reglamento”
(UNT, 2008);
c. “Las operaciones de endeudamiento interno o externo”;
d. “Los contratos bancarios y financieros celebrados por las entidades”;
e. “Los contratos de locación de servicios que se celebren con los
presidentes de Directorio o Consejo Directivo, que desempeñen
52
funciones a tiempocompleto en las entidades o empresas del Estado”
(UNT, 2008);
f. “Los actos de disposición y de administración y gestión de los bienes
de propiedad estatal”;
g. “Las adquisiciones y contrataciones cuyos montos, en cada caso, sea
igual o inferior a una Unidad Impositiva Tributaria vigente al momento
de la transacción”;
h. “La contratación de notarios públicos para que ejerzan las funciones
previstas en la presente Ley y su Reglamento”;
i. “Los servicios brindados por conciliadores, árbitros, centros de
conciliación, instituciones arbitrales y demás derivados de la función
conciliatoria y arbitral”;
j. “Las publicaciones oficiales que deban hacerse en el Diario Oficial El
Peruano por mandato expreso de Ley o de norma reglamentaria” (UNT,
2008);
k. “La concesión de recursos naturales y obras públicas de infraestructura,
bienes y servicios públicos”;
l. “La transferencia al sector privado de acciones y activos de propiedad
del Estado, en el marco del proceso de privatización” (UNT, 2008);
m. “Las modalidades de ejecución presupuestal distintas al contrato
contempladas en la normativa de la materia, salvo las contrataciones y
adquisiciones de bienes y servicios que se requieran para ello”; (UNT,
2008)
n. “Los contratos internacionales, los cuales se regulan por los tratados en
que el Perú sea parte o, en su defecto, por la costumbre y las prácticas
del comercio internacional” (UNT, 2008); y
o. “Las contrataciones y adquisiciones que realicen las Misiones del
Servicio Exterior de la República, exclusivamente para su
funcionamiento y gestión” (UNT, 2008).
53
H. MONTOS PARA LA DETERMINACIÓN DE LOS PROCESOS DE
SELECCIÓN
54
1. Licitación Pública. “Al igual que la ley anterior, se utiliza para la contratación
de bienes cuyo valor sea mayor o igual a s/ 400 000 y de obras cuyo monto sea
mayor o igual a s/ 1 800 000 soles”. (Públicas, 2017)
2. “El Concurso Público. Las entidades deben optar por esta modalidad
cuandose contraten servicios cuyo monto sea igual o mayor a 400 soles”
(Públicas, 2017)
3. “La Adjudicación Simplificada. Debe ser utilizada para la contratación de
bienes y servicios (con excepción de la consultoría individual) cuyo valor sea
mayor a 8 UIT” (Públicas, 2017).
“Esta modalidad de contratación se rige por las mismas reglas y etapas que el
Concurso Público, la diferencia reside en que los plazos son más cortos.
Además, se contempla la posibilidad de que la presentación de ofertas se
realice en acto privado con la finalidad de agilizar y simplificar el
procedimiento”. (Públicas, 2017)
4. “La Selección de Consultores Individuales. Es una de las nuevas
modalidades de contratación que trae la nueva Ley. Se utiliza para la
contratación de servicios de consultoría en los que no se necesita equipos de
personal ni apoyo adicional y en tanto que la experiencia y las calificaciones
de la persona natural que preste el servicio sean los requisitos primordiales,
siempre que su valor estimado o referencial sea mayor a 8 UIT, pero menor a
250 000 soles. Este método no puede ser utilizado para contratar una
consultoría de obras, la ley no lo permite” (Públicas, 2017).
5. “La Comparación de Precios. Esta modalidad puede ser utilizada para la

contratación de bienes y servicios de disponibilidad inmediata distintos a los
de consultoría, que no sean prestados siguiendo las especificaciones del
contratante. El valor de estas contrataciones debe ser mayor a 8 UIT y menor a
40 mil soles” (Públicas, 2017).
6. “La Contratación Directa. La norma derogada la regulaba como
“Contrataciones Exoneradas del Procedimiento de Selección”” (Públicas,
2017). Este método solo puede ser utilizado en los supuestos previstos
expresamente por la ley, los que a saber son:
55
 “Contratación entre entidades”.
 “Situación de emergencia”.
 “Contrataciones con carácter secreto”.
 “Cuando haya proveedor único”.
 “Servicios personalísimos”
 “Servicios de publicidad para el Estado”
 “Servicios de consultoría distintos a las consultorías de obras que son
continuación y/o actualización de un trabajo previo ejecutado por un
consultor individual”.
 “Contratación de bienes y servicios con fines de investigación,
experimentación o desarrollo de carácter científico o tecnológico”.
 “Contrataciones derivadas de un contrato resuelto o declarado nulo
cuya continuidad de ejecución resulta urgente”.
I. EXONERACIÓN DEL PROCESO DE SELECCIÓN

Están exoneradas de los procesos de selección de adquisiciones y contrataciones
que se realicen:
- Entre entidades del sector público
- Para contratar servicios públicos sujetos a tarifas únicas
- En situación de emergencia o desabastecimiento inminente
- Con carácter de secreto militar o de orden interno
- Cuando exista proveedor único
III. HIPÓTESIS
La auditoría de cumplimiento a los recursos financieros mejora y optimiza el buen manejo de

los recursos en el área de abastecimiento de la municipalidad distrital de Carmen alto.
VI. METODOLOGÍA
56
4.1. Diseño de la investigación
Para el caso de la investigación se tomo el diseño de la investigación no experimental

– descriptivo simple, ya que conlleva a la observación del hecho en su condición natural
sin intervención del investigador.
 Es no experimentales un proceso que consiste en someter a un objeto o grupo de

individuos, a determinadas condiciones estimulo o tratamiento(variable
independiente), para observar los efectos o reacciones que se producen (variable
dependiente) (ARIAS, 2012)
 Es descriptiva por que caracteriza un hecho, fenómeno, individuo o grupo, con
el fin de establecer su estructura o comportamiento. (ARIAS, 2012)
 Es simple, busca medrar los conocimientos teóricos; es más formal y persigue
las generalizaciones con vistas al desarrollo de teorías basadas en principios y
leyes.
4.2. Tipo de investigación

El tipo de investigación fue el enfoque cuantitativo: ya que en la parte del
procesamiento y análisis de los datos se utilizo la matemática y la estadística.
4.2. Población y muestra.
Población
Arias (2012), define a la Población: “como el conjunto finito o infitnito de elementos

con características comunes para los cuales serán extensivas las conclusiones de la
investigación, esta queda delimitada por el problema y los objetivos del estudio”.
Por lo tanto, nuestro estudio tiene a 180trabajadores de la Entidad edil de Carmen

alto entre funcionarios, trabajadores y contratados.
Muestra:
57
La muestra es aquella que por su tamaño y característica similares a las del conjunto, permite
hacer inferencias o generalizar los resultados al resto de la población con un margen de error
conocido. (ARIAS, 2012)
Debido a la accesibilidad de la información la muestra estuvo conformada por 30 trabajadores

de la Entidad municipal de Carmen alto (30 Colaboradores), se realizará la encuesta y entrevista
de manera aleatoria simple, por presentar características heterogéneas, para el proceso del
cálculo de nuestra muestra utilizamos el enunciado propuesto por la Asociación Interamericana
de Desarrollo (AID), de acuerdo al plan de Asistencia Técnica.
n =NZ2pqe2(N-1) + (p*q)Z2
Dónde:
N= 180 (tamaño de la población)
Z= límite de confianza 95%(z=1.96) valor de distribución normal
p= proporción 0.5
q= desviación estándar 050
E= error de estándar 0.05
Hallando “n”
n =180*1.962*(0.5*0.5) = 0.052(180-1) + (0.5*0.5)1.962
n=30
58
4.3. Determinación y operacionalización de las variables e indicadores
Respecto a la auditoria de cumplimento en la municipalidad de Carmen alto 2017
variables Definición Definición operacional Dimensiones indicadores Ítems

conceptual
La Auditoría de Esta auditoría se ¿Cree usted que un análisis al control previo reduce los riesgos
Cumplimiento es practica mediante la ineficiencia e ineficacia en el área de abastecimiento?
Análisis del Reducir riesgos
la comprobación o revisión de los
control previo ¿Cada cuanto tiempo se realiza un análisis al control previo al área
examen de las documentos que
de abastecimiento?
operaciones soportan legal, técnica,
financieras, financiera y Análisis de ¿El control previo realiza un análisis a todos los procesos con
administrativas, contablemente las procesos respecto a la ejecución de los recursos financieros?
económicas y de operaciones para
otra índole de una determinar si los ¿Dentro del control previo como se está llevando el proceso de la
entidad. procedimientos documentación contable?
Auditoria
de utilizados y las medidas Impulsar el ¿Cómo se está impulsando el control previo para el mejor desempeño
Los recursos
cumplimie de control interno están control del área?
financieros son los
nto a los de acuerdo con las
activos que tienen ¿Cree usted que se debe impulsar el control previo dentro de la
recursos normas que le son
algún grado de entidad?
financiero aplicables y si dichos
liquidez
s procedimientos están Disponer de ¿Cree usted que la disposición de las acciones correctivas ayudara al
operando de manera acciones cumplimiento de las expectativas para los recursos financieros?
efectiva y son Recomendaci
correctivas
adecuados para el logro ones de
control Mejora de ¿cree usted que las recomendaciones del control correctivo
correctivo funciones mejoraría las funciones?
59
de los objetivos de la Generar ¿Usted está de acuerdo que las recomendaciones del control
entidad. (Blanco, 2010) resultados correctivo ayudarían a generar resultados adecuados?
adecuados
Administrativ ¿Usted cree que la aplicación de la sanción administrativa ayuda a
o mejora el comportamiento del personal en cuanto al manejo de los
recueros financieros?
Recomendac
Penal ¿Usted cree que la aplicación de la sanción penal ayuda a mejora el
iones de
comportamiento del personal en cuanto al manejo de los recueros
control
financieros?
sancionador
civil ¿Usted cree que la aplicación de la sanción civil ayuda a mejora el
comportamiento del personal en cuanto al manejo de los recueros
financieros?
Respecto al área de abastecimiento de la municipalidad de Carmen alto
variables Definición Definición Dimensiones indicadores Ítems

conceptual operacional
La Auditoría de Esta auditoría se Lograr ¿Cree usted que la implementación de las recomendaciones
Cumplimiento es la practica mediante la niveles de ayudaría a mejorar los niveles de eficiencia?
Implementación
comprobación o revisión de los eficiencia
de
examen de las documentos que
recomendaciones Niveles de ¿Cree que la implementación de recomendaciones en el área
operaciones soportan legal, técnica,
transparencia mejoraría los niveles de transparencia?
financieras, financiera y
60
administrativas, contablemente las Cumplimiento ¿Cree usted que la implementación de recomendaciones
económicas y de operaciones para de objetivos ayudarían al cumplimento de los objetos trazados para el
otra índole de una determinar si los periodo?
Área de entidad. procedimientos
Mejora el ¿es bueno que se realice la capacitación del personal para la
abastecimiento utilizados y las
Los recursos nivel de mejorar el nivel de conocimiento del area?
medidas de control
financieros son los conocimiento
interno están de
activos que tienen
acuerdo con las normas Mejora ¿Al realizar las capacitaciones del personal cree usted que
algún grado de
que le son aplicables y conocimiento también mejora el conocimiento de la entidad?
liquidez
si dichos de la entidad
procedimientos están Capacitación del
operando de manera personal Mejora ¿Usted cree que la capacitación del personal ayuda a mejorar
efectiva y son niveles de los niveles de dirección?
adecuados para el logro dirección
de los objetivos de la Mejora el ¿Cree usted que el cumplimiento de las funciones del área de
entidad. (Blanco, nivel de abastecimiento mejora en nivel de calidad de ejecución de los
2010) Cumplimiento de
calidad de requerimientos?
funciones
ejecución
Mejor ¿Cree usted que el cumplimiento de funciones mejora la
capacidad capacidad operativa del área de abastecimiento?
operativa
Mayor nivel ¿cree usted que el cumplimiento de funciones ayudaría a
de cobertura mejorar la cobertura del área de abastecimiento dentro de la
dentro de la entidad?
entidad
61
62
4.4. Técnicas e instrumentos de recolección de datos
Técnicas
Las técnicas son las maneras que durante la investigación nos proporciono la acumulación
de información solicitada para realizar, los análisis respectivos.
Las principales técnicas que se utilizó en la investigación son las siguientes:
- Observación: Se observó el área de abastecimiento y los medios de convocatoria para
procesos de contrataciones.
- Encuesta: Se recolectó información de una parte del personal de la municipalidad
distrital de Carmen alto
- Análisis documentario: Se examinó la información recolectada del área de de
control Interno y como realizan los controles a las diferentes procesos de
contrataciones con el estado
Instrumentos
Los principales instrumentos que se utilizó en la investigación son las siguientes:
J. Guía de observación: Es un formato redactado en forma secuencial de lo
observado, en donde se obtendrá información acerca de las variables que se
van a estudiar.
K. Cuestionario: La utilización de este instrumento nos permitió plantear una
serie de preguntas previamente elaboradas para conocer los aspectos básicos
que realiza el personal sobre los controles Internos y nos permitirá saber que
funciones cumplen cada una de las personas que intervienen en el proceso.
L. Hoja de registro de datos: Formato que examinará la información
documentaria, así mismo permitirá detectar las deficiencias en la Entidad
Edil
4.5. Plan de análisis.

El estudio se argumentó sustancialmente en la recopilación de datos a través de la
encuesta y del cuestionario. De los resultados conseguidos se recurrió al empleo de la
estadística descriptiva para presentar los datos por medio de tablas de frecuencias
relativas y de porcentajes. Según lo solicite la línea de investigación en el caso de estudios
cuantitativos, los periodos de análisis de los reportes que se utilizará para elaborar el
63
capítulo de resultados sobre la base de procedimientos estadísticos fundamentados en la
sección previa.
64
4.6 Matriz de consistencia
Título de la Enunciado del Objetivo general Objetivos específicos Hipótesis Variables Metodología
investigación problema
La auditoría de Independiente  El tipo de investigación

Cumplimiento a los ¿De qué manera Determinar de Determinar que la auditoria de La auditoría de Enfoque cuantitativo.
X = Auditoria de
Recursos la Auditoria de qué manera la cumplimiento influye en la cumplimiento a cumplimiento a los  El nivel de la investigación
Financieros y su Cumplimiento a Auditoria de eficiencia y eficacia del área de los recursos recursos es descriptivo simple
los Recursos Cumplimiento a abastecimiento de la financieros financieros
incidencia en el área  El diseño de la investigación
de Abastecimiento Financieros los Recursos Municipalidad Distrital de mejora y optimiza
es descriptivo simple – no
de la Municipalidad incide en el en Financieros Carmen Alto. el buen manejo de
Dependiente experimental
Distrital de Carmen el área de incide en el en el los recursos en el
Abastecimiento área de Describir cómo influye la área de Y= área de
Alto 2017
de la Abastecimiento auditoria de cumplimiento al abastecimiento de abastecimiento  Población y muestra
Municipalidad de la adecuado uso de los recursos la municipalidad Población 180 trabajadores,
Distrital de Municipalidad financieros de la municipalidad distrital de directiva y contratada de la
Carmen Alto Distrital de distrital de Carmen alto. Carmen alto entidad.
2017? Carmen Alto Muestra 30 trabajadores entre
Analizar que el informe de directivos y contratados de la
2017
auditoría de cumplimiento entidad.
contribuye a la mejora del
área de abastecimiento de la
municipalidad distrital de
Carmen alto.
65
4.7 Principios éticos
En la elaboración del proyecto de investigación, se considerara el código de ética de la

Universidad Católica los Ángeles de Chimbote y el código de ética de la comunidad
científica internacional de los Contadores Públicos. Por consiguiente, las referencias
obtenidas son de forma legal.
El proyecto cumplirá con respetar el código ético, es decir, el conjunto de normas morales
que rigen la conducta humana, que en sentido práctico se relacionan con el conocimiento
del bien y su incidencia en las decisiones de los seres humanos; así como las condiciones
que ponen de manifiesto una conducta apropiada y por consiguiente moral y respeto por
los valores.
V. Resultados
5.1. Resultados
a) Resultado respecto al objetivo específico 1. (Determinar que la auditoria de

cumplimiento influye en la eficiencia y eficacia del área de abastecimiento de la
Municipalidad Distrital de Carmen Alto)
Autor Resultados
Martinez (2016) En su tesis denominado “documentos fuentes del área
de contabilidad y su incidencia en la auditoria de
cumplimiento en la dirección Regional agraria
Ayacucho 2015”, tiene como problemática ¿De qué
manera los documentos del área de contabilidad inciden
en la auditoría de cumplimiento en la Dirección Regional
Agraria Ayacucho?, como objetivo general. Determinar
que los documentos fuentes del área de contabilidad
inciden en la auditoría de cumplimiento en la Dirección
Regional Agraria Ayacucho. Como objetivos específicos
lo siguiente:
66
 Determinar que los documentos fuentes del área
de contabilidad inciden en la gestión eficiente de
la Dirección Agraria de Ayacucho.
 Identificar en qué medida la auditoría de
cumplimiento incide en la gestión eficiente de la
Dirección Regional Agraria Ayacucho.
 Demostrar que los documentos fuentes del área de
contabilidad inciden en la auditoría de
cumplimiento en la Dirección Regional Agraria
Ayacucho.
De los resultados obtenidos en la presente investigación

se arribaron a las siguientes conclusiones:
1.De acuerdo al cuadro y gráfico 1, el 67% de los

encuestados consideran que los documentos fuentes del
área de contabilidad inciden en la gestión eficiente de la
Dirección Regional Agraria de Ayacucho

encuestados consideran que la auditoria auditoría de
cumplimiento incide en parte en la gestión eficiente de la

encuestados consideran que los documentos fuentes del
área de contabilidad inciden en la auditoría de
cumplimiento en la Dirección Regional Agraria
Ayacucho.
67
b) Resultado respecto al objetivo específico 2 (Describir cómo influye la auditoria de
cumplimiento al adecuado uso de los recursos financieros de la municipalidad distrital de
Carmen alto.)
Autor Resultados
Huaraca (2017) En su tesis : “La Auditoría De Cumplimiento
Elemento Fundamental Para Dimensionar La
Correcta Administración De La Unidad De
Abastecimiento En La Municipalidad Distrital
De San Juan Bautista Ayacucho, 2016”, tiene
como problemática: ¿En qué medida la auditoria de
cumplimiento es un elemento fundamental para
dimensionar la correcta administración de la Unidad
de Abastecimiento en la Municipalidad Distrital de
San Juan Bautista? , Para dar respuesta al problema
se ha planteado el siguiente objetivo general:
Determinar que la auditoría de cumplimiento es un
elemento fundamental para dimensionar la correcta
administración de la Unidad de Abastecimiento en la
Municipalidad Distrital de San Juan Bautista. Se ha
planteado los siguientes objetivos específicos:
Determinar que la auditoria de cumplimiento es un
elemento fundamental para la correcta
administración de la Unidad de Abastecimiento en la
Municipalidad Distrital de San Juan Bautista;
Determinar el adecuado uso de los recursos públicos,
así como el cumplimiento de la normativa legal en la
Unidad de Abastecimiento en la Municipalidad
Distrital de San Juan Bautista; Fortalecer el sistema
de control interno en la Unidad de Abastecimiento en
la Municipalidad Distrital de San Juan Bautista. La
modalidad utilizada en la investigación es la revisión
68
bibliográfica documental mediante la recolección de
información Teniendo como conclusiones lo
siguiente:

encuestados consideran que la auditoría de
cumplimiento es un elemento fundamental para la
correcta administración de la Unidad de
Abastecimiento. (Objetivo específico 1).

encuestados consideran que el adecuado uso de los
recursos públicos mejora la gestión de la Unidad de
Abastecimiento. (Objetivo específico 2).
c) Resultado con relación al objetivo específico 3. (Analizar que el informe de auditoría de

cumplimiento contribuye a la mejora del área de abastecimiento de la municipalidad
distrital de Carmen alto)
Autor Resultados
Yepez, (2017) En su tesis denominado la auditoría de cumplimiento
ejercida por el órgano de control institucional y su
incidencia en la administración del gobierno regional de
puno, tiene como problemática ¿En qué medida la
Auditoría de Cumplimiento ejercida por el Órgano de
Control Institucional incide en la Administración del
Gobierno Regional Puno?, como objetivo general
Demostrar en qué medida incide la auditoría de
69
cumplimiento ejercida por el Órgano de Control
Institucional en la Administración del Gobierno Regional
Puno. Como objetivos específicos lo siguiente:
 Determinar cómo los informes de Auditoría de
Cumplimiento contribuye en transparentar la
información en el Gobierno Regional Puno.
 Determinar el grado de implementación de las
recomendaciones de los informes de Auditoría
de Cumplimiento y su influencia en la
administración Gobierno Regional Puno..
 Proponer mecanismos de seguimiento a las
recomendaciones impartidas por el Órgano de
Control Institucional para su adecuada
implementación por el Titular del Pliego
Gobierno Regional Puno.
Como conclusión, En el Gobierno Regional Puno la

Auditoría de Cumplimiento incide directamente en la
administración de la entidad, ya que de la evaluación
que ésta realiza se obtiene recomendaciones en mejora
de la entidad, de acuerdo a los resultados se puede
notar que esta auditoría es de gran importancia ya que
se encarga de supervisar si las operaciones producto
de las actividades realizadas, se han efectuado con
apego a las normas legales.
En conclusión, El Gobierno Regional Puno presenta

un portal de transparenciadesactualizado, sin la
información requerida de los informes de Auditoría de
Cumplimiento, se ve reflejado un 26% la adopción de
medidas por parte del titular, un 78% respecto a que
no se ha publicado las recomendaciones en mejora de
70
la gestión, y un 70% de que existen limitaciones para
la publicación de las recomendaciones de los informes
de Auditoría de Cumplimiento; con lo cual se puede
notar que no se está cumpliendo lo estipulado en el
Reglamento de la Ley de Transparencia, así como
también en la Directiva N° 006-2016-CG/GPROD, y
que se muestra la falta de compromiso por parte del
titular y los funcionarios a los que corresponda.
La implementación de las recomendaciones de los

informes deAuditoría de Cumplimiento se da de
manera parcial por el titular de la entidad en los
periodos 2005-2016, que se ve reflejado en un 38%
del total de recomendaciones, que denota que en
ambos periodos no se ha adoptado las medidas
correctivas pertinentes, para la oportuna
implementación de las recomendaciones; con todo
ello podemos notar por que la entidad
tienedeficiencias las cuales se repiten constantemente.
Respecto al grado de implementación de las
recomendaciones en ambos periodos, en total se tiene
un 35% para el año 2015 y 2016 de recomendaciones
implementadas, un 65% para el 2015 y el 2016 de
recomendaciones en estado pendiente, por tanto las
razones fundamentales por las que no se implementan
las recomendaciones de los informes de auditoría de
cumplimiento son la dejadez y el desinterés de los
funcionarios responsables.
71
A la interrogante formulada:
1. ¿cree usted que la auditoria de cumplimiento influye en la eficiencia y eficacia del

área de abastecimiento de la municipalidad de Carmen alto?
Cuadro 1
Ítem personas porcentual
Si 28 93%
No 2 7%
Total 30 100%
Gráfico 1
72
1. ¿cree usted que la auditoria de cumplimiento influye en la
eficiencia y eficacia del área de abastecimiento de la municipalidad
de Carmen alto?
0%
7%
si
no
93%
Encuesta: Elaboración propia Gráfico: Creación Propia
Interpretación del cuadro y gráfico 1:
Acorde a la encuesta realizada, el 93% de los encuestados, consideran que si incide

favorablemente influye en la eficiencia y eficacia del área de abastecimiento de la
municipalidad de Carmen alto, en tanto el 7% de los encuestados consideran que noincide
favorablemente en la eficiencia y eficacia del área de abastecimiento de la municipalidad
de Carmen alto.
2. ¿cree usted que la auditoria de cumplimiento a los recursos financieros mejoraría la

capacidad y efectividad en el área de abastecimiento?
Cuadro 2
Si 24 80%
No 6 20%
Total 30 100%
Gráfico 2
73
2. ¿cree usted que la auditoria de cumplimiento a los recursos
financieros mejoraría la capacidad y efectividad en el área de
abastecimiento?
0%
20% si
no
80%
Encuesta: Elaboración propiaGráfico: Creación Propia
Acorde a la encuesta realizada, el 80% de los encuestados, consideran que mejoraría la

capacidad y efectividad en el área de abastecimiento, en tanto el 20% de los encuestados
consideran que no incide favorablemente ni mejoraría la capacidad de efectividad en el
área de abastecimiento
3. ¿cree usted que es importante el cumplimiento de las auditorias programadas por la

contraloríageneral de la república?
Cuadro 3
Si 24 80%
No 6 20%
Total 30 100%
74
Gráfico 3
3. ¿cree usted que es importante el cumplimiento de las

auditorias programadas por la contraloría general de la
república?
0%
20%
si
no
80%
Acorde a la encuesta realizada, el 80% de los encuestados, consideran sies importante el

cumplimiento de las auditorias programadas por la contraloría general de la república, en
tanto el 20% de los encuestados consideran que no es importante el cumplimiento de las
auditorias programadas por la contraloría general de la república.
4. ¿En su opinión considera usted que el control posterior incide favorablemente en el

mejor manejo de los recursos financieros de la municipalidad distrital de Carmen alto?
Cuadro 4
personas porcentual
Si 28 93%
No 2 7%
Total 30 100%
Gráfico 4
75
¿En su opinión considera usted que el control posterior incide
favorablemente en el mejor manejo de los recursos financieros de la
municipalidad distrital de Carmen alto?
7%0%
si
no
93%
Acorde a la encuesta realizada, el 93% de los encuestados, consideran que si, el control
posterior incide favorablemente en el mejor manejo de los recursos financieros de la
municipalidad distrital de Carmen alto, en tanto el 7% de los encuestados consideran que
no, control posterior incide favorablemente en el mejor manejo de los recursos financieros
de la municipalidad distrital de Carmen alto.
5. ¿Considera Usted, que las técnicas y procedimientos de auditoría incide en la

alto?
Cuadro 5
Ítem Personas Porcentual
Si 26 87%
No 4 13%
Total 30 100%
Gráfico 5
76
13%
87%
Si No
Encuesta: Elaboración propia Gráfico: Creación Propia
Acorde a la encuesta realizada, el 87% de los encuestados, consideran que, si incide en la

evaluación de la gestión del área de abastecimiento de la municipalidad de Carmen alto,
en tanto el 13% de los encuestados consideran que no incide en la evaluación de la gestión
del área de abastecimiento de la municipalidad de Carmen alto.
A la interrogante formulada
6. ¿cree usted que la auditoria de cumplimiento genera un adecuado uso de los recursos
financiero en la municipalidad distrital de Carmen alto?
Cuadro 6
Si 26 87%
No 4 13%
Total 30 100%
Gráfico 6
77
6. ¿cree usted que la auditoria de cumplimiento genera un adecuado uso
de los recursos financiero en la municipalidad distrital de Carmen alto?
0%
28%
si
72% no
Encuesta: Elaboración propia Gráfico:

Creación Propia
Acorde a la encuesta realizada, el 72% de los encuestados, consideran que si genera un

adecuado uso de los recursos financiero en la municipalidad distrital de Carmen alto, en
tanto el 28% de los encuestados consideran que no genera un adecuado uso de los
recursos financiero en la municipalidad distrital de Carmen alto.
7. ¿Considera usted que la evaluación al sistema de control interno y riesgos incide

favorablemente a la gestión eficaz del área de abastecimiento?
Cuadro 7
Si 28 93%
No 2 7%
Total 30 100%
Gráfico 7
78
7. ¿Considera usted que la evaluación al sistema de control interno y
riesgos incide favorablemente a la gestión eficaz del área de
abastecimiento?
7%0%
si
no
93%

Creación Propia
Acorde a la encuesta realizada, el 93 % de los encuestados, consideran que la evaluación

al sistema de control interno y riesgos si incide favorablemente a la gestión eficaz del
área de abastecimiento, en tanto el 7% de los encuestados consideranquela evaluación al
sistema de control interno y riesgos no incide favorablemente a la gestión eficaz del área
de abastecimiento.
8. ¿Para usted, cree y considera que las recomendaciones de los informes de auditoría
inciden en la gestión de la municipalidad de Carmen alto?
Cuadro 8
Si 28 93%
No 2 7%
Total 30 100%
79
Gráfico 8
8. ¿Para usted, cree y considera que las recomendaciones de los

informes de auditoría inciden en la gestión de la municipalidad de
Carmen alto?
0%
0%
3%
si
no
97%

Creación Propia
Acorde a la encuesta realizada, el 93 % de los encuestados, consideran que si inciden en

la gestión de la municipalidad de Carmen alto, en tanto el 7% de los encuestados
consideran que no inciden en la gestión de la municipalidad de Carmen alto.
9. ¿considera usted que es importante el control a las operaciones del área de

abastecimiento para una mejor eficiencia del área?
Cuadro9
Si 23 77%
No 7 23%
Total 30 100%
80
Gráfico 9
9. ¿considera usted que es importante el control a las operaciones del

área de abastecimiento para una mejor eficiencia del área?
0%
23%
si
no
77%
Encuesta: Elaboración propia

Gráfico: Creación Propia
Acorde a la encuesta realizada, el 77% de los encuestados dicenque es importante el

control a las operaciones del área de abastecimiento para una mejor eficiencia del área,
en tanto el 23% de los encuestados dicen que no es importante el control a las operaciones
del área de abastecimiento para una mejor eficiencia del área.
10. ¿cree usted que las recomendaciones correctivas contribuirán económicamente a la

entidad?
Cuadro 10

Si 23 77%
No 7 23%
Total 30 100%
Gráfico 10
81
10. ¿cree usted que las recomendaciones correctivas contribuirán
económicamente a la entidad?
0%
23%
si
no
77%
Encuesta: Elaboración propia

Gráfico: Creación Propia
Acorde a la encuesta realizada, el 77% de los encuestadosconsideran que las

recomendaciones correctivas si contribuirán económicamente a la entidad, en tanto el
23% de los encuestadosconsideran que las recomendaciones correctivas no contribuirán
económicamente a la entidad.
11. ¿cree usted que la implementación de recomendaciones ayudaría a mejorar la

transparencia de los procesos?
Cuadro 11

Si 18 60%
No 12 40%
Total 30 100%
82
Gráfico 11
11. ¿cree usted que la implementación de recomendaciones ayudaría a

mejora la transparencia de los procesos?
0%
si
40%
no
60%

Creación Propia
Acorde a la encuesta realizada, el 60% de los encuestados consideran que simejoraría la

transparencia de los procesos, en tanto el 40% de los encuestados consideran que
nomejorar la transparencia de los procesos.
12. ¿cree usted que la implementación de las recomendaciones de ayudarían a mejorar

el cumplimiento de los objetivos?
Cuadro 12

Si 23 76.67%
No 7 23.33%
Total 30 100%
Gráfico 12
83
12. ¿cree usted que la implementación de las recomendaciones de
ayudarían a mejorar el cumplimiento de los objetivos?
0%
23%
si
no
77%

Creación Propia
Acorde a la encuesta realizada, el 76.67% de los encuestados consideran que si ayudaría

a mejorar el cumplimiento de los objetivos, en tanto el 23.33% de los encuestados
consideran que no ayudaría a mejorar el cumplimiento de los objetivos.
13. ¿cree usted que la capacitación del personal mejoraría el nivel de conocimiento del
área de abastecimiento?
Cuadro 13

Si 16 53.33%
No 14 46.67%
Total 30 100%
Grafico 13
84
13. ¿cree usted que la capacitación del personal mejoraria el nivel de
conocimiento del área de abastecimiento?
0%
47% si
53% no

Creación Propia
Acorde a la encuesta realizada, el 53.33 % de los encuestados consideran que si mejoraría

el nivel de conocimiento del área de abastecimiento, en tanto el 46.67% de los
encuestados consideran que no mejoraría el nivel de conocimiento del área de
abastecimiento.
14. ¿cree usted que la capacitación del personal mejora los niveles de dirección del área
de abastecimiento?
Cuadro 14

Si 21 70%
No 9 30%
Total 30 100%
85
Gráfico 14
14. ¿cree usted que la capacitación del personal mejora los niveles de
dirección del área de abastecimiento?
0%
30%
si
no
70%

Creación Propia
Acorde a la encuesta realizada, el 70 % de los encuestados consideran que si mejora los

niveles de dirección del área de abastecimiento, en tanto el 30% de los encuestados
consideran que no mejora los niveles de dirección del área de abastecimiento.
15. ¿cree usted que se está utilizando correctamente los recursos financieros en el área
de abastecimiento?
Cuadro 15

Si 8 26.67%
No 22 73.33%
Total 30 100%
86
Gráfico 15
15. ¿cree usted que se está utilizando correctamente los recursos

financieros en el área de abastecimiento?
0%
27%
si
no
73%

Creación Propia
Acorde a la encuesta realizada, el 26.67% de los encuestados consideran que sise está
utilizando correctamente los recursos financieros en el área de abastecimiento, en tanto
el 73.33% de los encuestados consideran que no se está utilizando correctamente los
recursos financieros en el área de abastecimiento.
5.2. Análisis de los resultados
Los resultados obtenidos fueron a base de encuestas, por consiguiente, nos ayudaran a
analizar los resultados, se evidencia en seguida de las preguntas realizadas:
1.2.1. Respecto al objetivo 1:
De una total del 100% de encuestados, un 93 % consideran que la auditoria

de cumplimiento incide e influye favorablemente en la en la eficiencia y
eficacia del área de abastecimiento de la municipalidad de Carmen alto, en
tanto un 7% de los encuestados dijeron que la auditoria de cumplimiento no
87
influye en la eficiencia y eficacia del área de abastecimiento, el 80% de los
encuestados, consideran que mejoraría la capacidad y efectividad en el área
de abastecimiento, en tanto el 20% de los encuestados consideran que no
incide favorablemente ni mejoraría la capacidad de efectividad en el área de
abastecimiento, el 80% de los encuestados, consideran si es importante el
cumplimiento de las auditorias programadas por la contraloría general de la
república, en tanto el 20% de los encuestados consideran que no es importante
el cumplimiento de las auditorias programadas por la contraloría general de
la república, el 93 % de los encuestados, consideranquesi, el control posterior
incide favorablemente en el mejor manejo de los recursos financieros de la
municipalidad distrital de Carmen alto, en tanto el 7% de los encuestados
consideran que no, control posterior incide favorablemente en el mejor
manejo de los recursos financieros de la municipalidad distrital de Carmen
alto, el 87 % de los encuestados, consideranque si incide en la evaluación de
la gestión del área de abastecimiento de la municipalidad de Carmen alto, en
tanto el 13% de los encuestados consideranque no incide en la evaluación
de la gestión del área de abastecimiento de la municipalidad de Carmen alto.
Por lo tanto los resultados, MARTINEZ CHAVEZ (2016),menciona, De
acuerdo al cuadro y gráfico 2, el 60% de los encuestados consideran que la
auditoria auditoría de cumplimiento incide en parte en la gestión eficiente de
la Dirección Regional Agraria de Ayacucho, por lo tanto nuestras análisis
tiene sustento.
De un total de 100 % se señala que , el 72 % de los encuestados, consideran

que si genera un adecuado uso de los recursos financiero en la municipalidad
distrital de Carmen alto, en tanto el 28% de los encuestados consideran que
no genera un adecuado uso de los recursos financiero en la municipalidad
distrital de Carmen alto, el 93 % de los encuestados, consideran que la
evaluación al sistema de control interno y riesgos si incide favorablemente
a la gestión eficaz del área de abastecimiento, en tanto el 7% de los
encuestados consideran que la evaluación al sistema de control interno y
88
riesgos no incide favorablemente a la gestión eficaz del área de
abastecimiento, el 93 % de los encuestados, consideran que si inciden en la
gestión de la municipalidad de Carmen alto, en tanto el 7% de los
encuestados consideran que no inciden en la gestión de la municipalidad de
Carmen alto, el 77% de los encuestados dicen que es importante el control a
las operaciones del área de abastecimiento para una mejor eficiencia del área,
en tanto el 23% de los encuestados dicen que no es importante el control a
las operaciones del área de abastecimiento para una mejor eficiencia del área,
el 77 % de los encuestados consideran que las recomendaciones correctivas
si contribuirán económicamente a la entidad, en tanto el 23% de los
encuestados consideran que las recomendaciones correctivas no contribuirán
económicamente a la entidad, por ende coincido con el análisis de
Marcelino Huaraca Cusihuaman, (2017), hace mención que el 93% de los
encuestados consideran que la auditoría de cumplimiento es un elemento
fundamental para la correcta administración de la Unidad de Abastecimiento,
en tanto el 7% de los encuestados consideran que la auditoría de
cumplimiento no es un elemento fundamental para la correcta administración
de la Unidad de Abastecimiento. Entonces se puede observar la tendencia
mayoritaria que el 93% de los encuestados consideran que la auditoría de
cumplimiento si es un elemento fundamental para la correcta administración
de la Unidad de Abastecimiento.
De un 100% de encuestados Acorde a la encuesta realizada, el 60% de los

encuestados consideran que simejoraría la transparencia de los procesos, en
tanto el 40% de los encuestados consideran que nomejorar la transparencia
de los procesos,el 76.67% de los encuestados consideran que si ayudaría a
mejorar el cumplimiento de los objetivos, en tanto el 23.33% de los
encuestados consideran que no ayudaría a mejorar el cumplimiento de los
objetivos, el 53.33 % de los encuestados consideran que si mejoraría el nivel
de conocimiento del área de abastecimiento, en tanto el 46.67% de los
encuestados consideran que no mejoraría el nivel de conocimiento del área
89
de abastecimiento, el 70 % de los encuestados consideran que si mejora los
niveles de dirección del área de abastecimiento, en tanto el 30% de los
encuestados consideran que no mejora los niveles de dirección del área de
abastecimiento,el 26.67% de los encuestados consideran que sise está
utilizando correctamente los recursos financieros en el área de
abastecimiento, en tanto el 73.33% de los encuestados consideran que no se
está utilizando correctamente los recursos financieros en el área de
abastecimiento. Por lo tanto se concuerda con Yepez (2017), que concluye
en lo siguiente, La implementación de las recomendaciones de los informes
de Auditoría de Cumplimiento se da de manera parcial por el titular de la
entidad en los periodos 2005-2016, que se ve reflejado en un 38% del total
de recomendaciones, que denota que en ambos periodos no se ha adoptado
las medidas correctivas pertinentes, para la oportuna implementación de las
recomendaciones; con todo ello podemos notar por que la entidad tiene
deficiencias las cuales se repiten constantemente. Respecto al grado de
implementación de las recomendaciones en ambos periodos, en total se tiene
un 35% para el año 2015 y 2016 de recomendaciones implementadas, un
65% para el 2015 y el 2016 de recomendaciones en estado pendiente, por
tanto las razones fundamentales por las que no se implementan las
recomendaciones de los informes de auditoría de cumplimiento son la
dejadez y el desinterés de los funcionarios responsables.
V. Conclusiones
1. Se ha determinado que la auditoria de cumplimiento a los recursos financieros influye
en la eficiencia y eficacia del área de abastecimiento de la Municipalidad Distrital de
Carmen Alto por lo que se concluye que un 93 % consideran que la auditoria de
cumplimiento incide e influye favorablemente en la en la eficiencia y eficacia del
área de abastecimiento de la municipalidad de Carmen alto, por otro lado el 80%,
consideran que mejoraría la capacidad y efectividad en el área de abastecimiento y
considerando también que si es importante el cumplimiento de las auditorias
programadas por la contraloría general de la república.
90
2. Se describió del cómo influye la auditoria de cumplimiento al adecuado uso de los
recursos financieros de la municipalidad distrital de Carmen alto por lo que se
concluye que el 77% de los encuestados dicen que es importante el control a las
operaciones del área de abastecimiento para una mejor eficiencia del área, 72 %
consideran que si genera un adecuado uso de los recursos financiero en la
municipalidad distrital de Carmen alto, por otro lado se menciona que el 93 % de los
encuestados, consideran que la evaluación al sistema de control interno y riesgos si
incide favorablemente a la gestión eficaz del área de abastecimiento y que consideran
que también inciden en la gestión de la municipalidad y que el 77 % de los encuestados
consideran que las recomendaciones correctivas si contribuirán económicamente a la
entidad.
3. Se analizo que el informe de auditoría de cumplimiento si contribuye a la mejora del

área de abastecimiento de la municipalidad distrital de Carmen alto por lo que se
menciona que el 60% de los encuestados consideran que simejoraría la transparencia
de los procesos en el área de abastecimiento de tal forma que se pueda generar mayor
efectividad de los procesos, por otro lado el 76.67% consideran que ayudaría a mejorar
el cumplimiento de los objetivos, y que el 53.33 % de los encuestados consideran que
mejoraría el nivel de conocimiento del área de abastecimiento, de la misma forma el
70 % de los encuestados consideran que mejora los niveles de dirección del área de
abastecimiento.
Recomendaciones
Al Señor Gerente dela municipalidad distrital de Carmen alto
1. Que se sirvan considera un control posterior para el mejor manejo de los recursos
financieros de la municipalidad distrital de Carmen alto de tal forma se mejore la
eficiencia y eficacia del área de abastecimiento.
91
2. Que se sirvan considerarlas el adecuado uso de los recursos financieros de la
municipalidad distrital de Carmen alto, prestando atención al sistema de control y
riesgos para la mejor gestión y tomando atención a la recomendación hechas al área.
3. Que se sirvan considerarunael informe para mejorar la transparencia de los procesos,

de igual forma para mejorar el logro de los objetivos. Así mismo ayudar a mejorar la
dirección del área de abastecimiento.
Aspectos complementarios
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ANEXOS
ANEXO 1
UNIVERSIDAD CATÓLICALOSÁNGELES
CHIMBOTE
La Técnica de la encuesta, está orientada a buscar información de interés sobre el tema
El sistema de control interno y su incidencia en la información contable y
94
Financiera de la Entidad Financiera mi Banco; al respecto, se le pide que en las
preguntas que a continuación se acompaña, elegir la alternativa que consideres correcta,
marcando para tal fin con un aspa (X). Su aporte será de mucho interés en esta
investigación. Esta técnica es anónima. Se agradece su participación y colaboración.
Preguntas de encuesta
1. ¿cree usted que la auditoria de cumplimiento influye en la eficiencia y eficacia del

área de abastecimiento de la municipalidad de Carmen alto?
Si No
2. ¿cree usted que la auditoria de cumplimiento a los recursos financieros mejoraría

la capacidad y efectividad en el área de abastecimiento?
a) Si
b) No
3. ¿cree usted que es importante el cumplimiento de las auditorias programadas por

la contraloríageneral de la república?
Si No
4. ¿En su opinión considera usted que el control posterior incide favorablemente en
el mejor manejo de los recursos financieros de la municipalidad distrital de Carmen
alto?
Si No
95
5. ¿Considera Usted, que las técnicas y procedimientos de auditoría incide en la
alto?
Si No
6. ¿cree usted que la auditoria de cumplimiento genera un adecuado uso de los

recursos financiero en la municipalidad distrital de Carmen alto?
Si No
7. ¿Considera usted que la evaluación al sistema de control interno y riesgos incide

favorablemente a la gestión eficaz del área de abastecimiento?
Si No
8. ¿Para usted, cree y considera que las recomendaciones de los informes de auditoría
inciden en la gestión de la municipalidad de Carmen alto?
Si No
9. ¿considera usted que es importante el control a las operaciones del área de

abastecimiento para una mejor eficiencia del área?
Si No
96
10. ¿cree usted que las recomendaciones correctivas contribuirán económicamente a
la entidad?
Si No
11. ¿cree usted que la implementación de recomendaciones ayudaría a mejorar la

transparencia de los procesos?
Si No
12. ¿cree usted que la implementación de las recomendaciones de ayudarían a

mejorar el cumplimiento de los objetivos?
Si No
13. ¿cree usted que la capacitación del personal mejoraría el nivel de conocimiento
del área de abastecimiento?
Si No
14. ¿cree usted que la capacitación del personal mejora los niveles de dirección del
Si No
15. ¿cree usted que se está utilizando correctamente los recursos financieros en el
Si No
ANEXO 2
97
98
99

Auditoria Cardenas Curi Joel

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UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

LA AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO A LOS

TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE

JOEL ABELINO CARDENAS CURI

Mgtr. CPCC. FREDY RUBEN LLANCE ATAO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

LA AUDITORIA DE CUMPLIMEINTOA LOS

TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE

JOEL ABELINO CARDENAS CURI

Mgtr. CPCC. FREDY RUBEN LLANCE ATAO

Dr. CPCC. LUIS TORRES GARCÍA

Mgtr. CPCC. ORLANDO SÓCRATES SAAVEDRA SILVERA

Mgtr. CPCC. MANUEL JESÚS GARCÍA AMAYA

Mgtr. CPCC. FREDY RUBEN LLANCE ATAO

A Dios quien ha llenado mi vida de

A mi asesor Mgtr. CPCC. Fredy Ruben

A Dios ya que con su bendición diaria me

A mis queridos padres, por su amor y

A mis hermanos quienes apoyaron

La presente investigación pertenece a la línea de investigación Mecanismos de

Palabras claves: auditoria, cumplimiento, recursos, financieros, abastecimiento.

The present investigation belongs to the line of investigation Mechanisms of control -

Keywords: audit, fulfillment, resources, financial, supply.

HOJA DE FIRMA DEL JURADO Y ASESOR .......................................................................ii

cuadro 2 ¿cree usted que la auditoria de cumplimiento a los recursos financieros

cuadro 3 ¿cree usted que es importante el cumplimiento de las auditorias programadas

cuadro 5¿Considera Usted, que las técnicas y procedimientos de auditoría incide en la

cuadro 7 ¿Considera usted que la evaluación al sistema de control interno y riesgos

cuadro 10 ¿cree usted que las recomendaciones correctivas contribuirán

cuadro 11 ¿cree usted que la implementación de recomendaciones ayudaría a mejorar

cuadros 13 ¿cree usted que la capacitación del personal mejoraría el nivel

Gráfico 1 ¿cree usted que la auditoria de cumplimiento influye en la eficiencia y

Gráfico 2 ¿cree usted que la auditoria de cumplimiento a los recursos financieros

Gráfico 3 ¿cree usted que es importante el cumplimiento de las auditorias programadas

Gráfico 4 ¿En su opinión considera usted que el control posterior incide

Gráfico 5 ¿Considera Usted, que las técnicas y procedimientos de auditoría incide en

Grafico 7 ¿Considera usted que la evaluación al sistema de control interno y riesgos

Grafico 10 ¿cree usted que las recomendaciones correctivas contribuirán

Grafico 12 ¿cree usted que la implementación de las recomendaciones de ayudarían a

Grafico 13 ¿cree usted que la capacitación del personal mejoraría el nivel de

La presente tesis pertenece a la línea de Investigación de Mecanismos de Control Interno –

En el periodo noviembre 2016–abril 2017, en opinión de la ciudadanía, el principal problema

La interrogante vinculada al tema de investigación es la siguiente:

¿De qué manera la Auditoria de Cumplimiento a los Recursos Financieros incide en el en el

A fin conocer la respuesta al problema se ha planteado el objetivo general:

Determinar de qué manera la Auditoria de Cumplimiento a los Recursos Financieros incide en

1. Determinar que la auditoria de cumplimiento influye en la eficiencia y eficacia del área

II. Revisión de la Literatura.

Loayza ( 2017). En su tesis: “Auditoria al cumplimiento del manual de funciones

 Proponer la obligatoriedad de auditorías periódicas a la contratación de

Hinojosa & Lozano (2014).Hinojosa & Lozano (2014). En su Tesis: “Aplicación de

Con la aplicación de cuestionarios, encuestas a los socios, entrevistas al gerente se

Se acuerdo a los resultados obtenidos la institución tiene un punto débil en su área de

Bolivar ( 2012). En su tesis de grado: “la auditoria de cumplimiento en el control

Cabezas (2015). En su tesis denominado: “La auditoría de cumplimiento y su

Llegándose a las conclusiones siguientes:

a) Los datos obtenidos en el trabajo de campo, permiten establecer que el control

Aroca (2016). En su tesis:"La auditoría interna y su incidencia en la gestión de

Tiene como problemática¿De qué manera la Auditoría Interna incide en la Gestión de

 Analizar la estructura organizacional de Empresa de Transportes Guzmán S.A.

En la presente propuesta titulada: Resultados de auditorías de cumplimiento,

Al respecto, el personal encargado de la implementación de las