VIDEO CLASE UNIDAD 1

DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO:

El derecho financiero y tributario se compone de lo que significa la actividad del estado y el
sentido que tiene el estado desde la modernidad, justamente para analizar cuáles son los
fenómenos que se aplican efectivamente a esta materia.
En este sentido podemos definir al estado como la persona jurídica de derecho público,
constituida por la comunidad de los habitantes de un territorio determinado, organizada con
arreglo a su Constitución para el cumplimiento de sus fines específicos”. Acá claramente
podemos distinguir varios elementos constitutivos de este estado como persona jurídica de
derecho público. Y estos son mas o menos los caracteres que van configurándolo que es el
derecho financiero y a su vez también el derecho tributario.
Entonces tenemos como funciones especificas del estado las funciones públicas esenciales
que tienen las características de indelegables y que como ejemplo de ello podemos hablar de
la administración de justicia, el dictado de leyes, la defensa, la emisión de moneda, etc.
Estas funciones esenciales significan que el estado cumple y que dan base justamente a la
organización jurídica del estado porque la comunidad lo que requiere de ellos es esta
organización para el cumplimiento de los fines.
Recordemos que el sentido de los estados feudales era que los ciudadanos que se sometían a
un señor feudal gozaban de la protección de ese señor feudal frente ante los ataques de otras
personas, entonces el sentido primario del estado como feudalismo y que luego da sentido al
estado moderno es una necesidad y esa necesidad en ese caso era la de protección.
El estado moderno tiene hoy otro tipo de características, pero básicamente las características
tienen que las funciones públicas esenciales no pueden ser delegadas en particulares por
parte del estado o a otros estados. Esto que esta previsto en la constitución es derecho de
gentes o derecho natural para nosotros.
Los ejemplos de estas funciones esenciales es que nosotros en las organizaciones del estado
no tenemos un servicio de justicia privado, sino que es un servicio de justicia público, es una
de las garantías de los ciudadanos. El dictado de las leyes no se hace sino a través de los
representantes del pueblo es decir la cámara de diputados, la cámara de senadores en el
ámbito nacional, luego provincialmente en el chaco la cámara de diputados y en los órdenes
municipales que también son normas en sentido estricto, digamos tienen las ordenanzas las
municipalidades también dentro de los consejos deliberantes que son elegidos también por el
pueblo, dictan sus propias ordenanzas.
Otro elemento esencial es la defensa que en la argentina la hace el ejército, la marina y la
aviación, esto también es indelegable, y la emisión de moneda también es una situación, la
moneda de curso legal no puede ser emitida por particulares ni puede ser delegada en ellos .

Ya entrando en lo que significa la diferenciación de función publica esencial como

contrapartida tenemos esto que se denomina un servicio público que tiene la característica
de no ser esencial para el estado pero si tiene con miras la satisfacción del interés publico y
en este caso si puede ser delegados en particulares , puede ser concesionado (el
mantenimiento de rutas es un ejemplo) y estos que si bien son servicios públicos que buscan
la satisfacción del interés publico no tienen la característica de esencial. Esta es la principal
diferenciación entre funciones públicas y servicios públicos.
A su vez también tenemos las necesidades publicas que coinciden con el interés publico
pueden ser:
1) Necesidades individuales o privadas;
2) Necesidades del grupo o colectivas: pueden ser un grupo de personas por características
propias, por características geográficas o por intereses comunes
3) Necesidades públicas específicamente. Estas necesidades publicas pueden ser primarias,
(necesidades esenciales), o secundarias (del grupo o individuo).

Ahora bien, para realizar estas funciones claramente hablamos de necesidad de recurso y
cuando hablamos de necesidad de recurso necesariamente tenemos que tener en claro que
estamos hablando de una actividad financiera por parte del estado. Entonces cuando el estado
realiza erogaciones o gastos al igual que cuando tiene medios o recursos monetarios para
atender aquellos, está desarrollando esta actividad especial denominada actividad financiera
del estado
Esta actividad financiera del estado tiene que ver con el cumplimiento de los fines del estado
y a su vez el cumplimiento o la satisfacción de las actividades o las necesidades públicas.
En este sentido los fines de la actividad financiera del estado tienen primero una primera
caracterización como fines fiscales, los fines fiscales son cuando el estado adquiere o busca
adquirir los medios necesarios para satisfacer las necesidades públicas. Estos fines fiscales es
la imposición de impuestos, la obtención de recursos necesario para satisfacer las
necesidades.
Los fines extra o parafiscales denominados por la doctrina son aquellos fines que tienen un
sentido diferente de la obtención de recursos. Ejemplo: casos donde gravamos con impuestos
diferenciados y quizás muy onerosos a actividades que el estado no fomenta
Y en su caso a través de la actividad financiera o fiscal busca desalentar. Ejemplo clásico de
esto es el impuesto a los cigarrillos, el impuesto a las bebidas alcohólicas, que lo que busca es
a través de esa actividad extra fiscal si bien obtiene recursos a través de los impuestos
establecidos por ellos en realidad lo que busca es la satisfacción de otros fines en este caso
sería la salubridad pública.
Y fines mixtos es cuando se combinan estos fines para o extra fiscales y con los fines fiscales
propiamente dicho para buscar en ambos sentidos la satisfacción de las necesidades publicas
y por el otro el cumplimiento de estos fines para fiscales.

Por su parte podemos definir a este sistema o derecho financiero es la rama de las ciencias
jurídicas que elabora, estudia y analiza todas las normas que regulan el proceso legal de los
fenómenos financieros. Esto es en definitiva lo que nosotros estamos buscando a través de
esta materia, es el análisis de estos procesos legales vinculados a normas que analizan esos
fenómenos financieros del estado.
Nosotros tenemos como fuente del derecho financiero obviamente a la constitución por que
es la que regula el marco necesario para el establecimiento de estas leyes porque la imposición
de la forma en que se va a manejar el estado desde el punto de vista financiero y a su vez
también desde el punto de vista tributario corresponde primero un establecimiento de
facultades específicamente dado por la constitución, luego viene la ley en sentido formal
como manifestación de voluntad del estado, los decretos leyes que a partir de la constitución
de 1994 tienen claramente limitados en la cuestión tributaria, no así en la financiera, en la
asignación de recursos. El dictado de estos decretos leyes o decretos fundamentalmente por
voluntad del poder ejecutivo.
Y otra fuente que nosotros podemos encontrar es el reglamento, que son las normas dictadas
por organismos públicos técnicos inferiores al poder ejecutivo que van llenando los vacíos o
las delegaciones que van estableciéndose a través de leyes, es decir, si una ley por ejemplo la
ley de procedimiento tributario o la ley de administración financiera del estado establece que
tal impuesto, tributo o asignación de recurso se hará conforme la reglamentación que dicte la
administración federal de ingresos públicos, el ministerio de economía de la nación, el
ministerio del interior o inclusive la jefatura de gabinete de ministros, estamos hablando de
reglamentos inferiores a los decretos y en consecuencia estaríamos con este tipo de fuente
normativa para el derecho financiero.
También tenemos otras fuentes que tienen que ver con pactos que pueden establecerse tanto
como entre nación y provincia o con otros estados de manera tal de obligar a un determinado
comportamiento al estado o una determinada aplicación que tiene directa y necesaria
vinculación con el derecho financiero