Rentas Cedulares

 Introducción
 1. Rentas de Trabajo
 2. Rentas de Pensiones
 3. Rentas de Capital
 4. Rentas No Laborales
 5. Rentas de Dividendos y Participaciones



 La Reforma Tributaria Estructural - Ley de 1819 diciembre 29 de 2016 PARTE I y Decreto
2250 diciembre 29 de 2017.
 Estableció un nuevo mecanismo para el cálculo del Impuesto de Renta de las personas naturales,
la declaración de este impuesto por el año gravable 2017 que se presentará durante el 2018,
deberá ser elaborada recurriendo al sistema de cedular que consiste en dividir los ingresos anuales
del contribuyente según cinco cédulas y, depurar cada grupo de forma independiente.

 Clasificación de las rentas cedulares de las personas naturales y sucesiones ilíquidas
residentes paraefectos del Impuesto sobre la Renta y Complementario:
Artículos 103, 335 y 336 del Estatuto Tributario
Se consideran Rentas Exclusivas de Trabajo, las obtenidas por personas naturales por concepto de
salarios, comisiones, prestaciones sociales, viáticos, gastos de representación, honorarios, emolumentos
eclesiásticos, compensaciones recibidas por el trabajo asociado cooperativo y, en general, las
compensaciones por servicios personales.
Se define compensaciones por servicios personales así:
1. Actividad o labor o trabajo prestado directamente por una Persona Natural que genera una
contraprestación y si cumplió la totalidad de estos requisitos no se considera una renta laboral:
o Costos y gastos
o Asumir su actividad con criterio empresarial
o Contratar a 2 o más trabajadores o contratistas asociados a la actividad productora de renta
por un término superior a 90 días

Depuración Rentas de Trabajo

CONCEPTO
+ Ingresos Laborales*.

- INCRNGO (Aportes obligatorios al SGP + aportes obligatorios al SGSSS + Apoyos económicos para
estudio).

= Renta líquida cedular

- Beneficios tributarios (Renta exenta del 25% + deducciones por dependientes + intereses por
adquisición de vivienda + medicina prepagada + otras rentas exentas (FPV + AFC)). ∑ BT = 40% RLC
y, en todo caso, máximo 5,040 UVT.

= RENTA LÍQUIDA GRAVABLE LABORAL

*Ingresos Laborales: Artículo 103 del Estatuto Tributario: Salarios, honorarios, emolumentos, etc.

Cálculo Impuesto a Cargo

Calcular el impuesto a cargo con base en el resultado obtenido en la Renta Líquida Gravable de acuerdo
con la tabla del artículo 241 del Estatuto Tributario, así:
 RANGOS UVT TARIFA IMPUESTO
MARGINAL
Desde Hasta

>0 1090 0% 0

>1090 1700 19% (Base Gravable en UVT

menos 1090 UVT) x 19%

>1700 4100 28% (Base Gravable en UVT

menos 1700 UVT) x 28% +
116 UVT

>4100 En adelante 33% (Base Gravable en UVT

menos 4100 UVT) x 33% +
788 UVT

Valor Unidad de Valor Tributario -UVT- 2017: $31.859

Artículo 337 del Estatuto Tributario

Se incluyen en esta cédula los ingresos de pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y
sobre riesgos laborales, así como aquellas provenientes de indemnizaciones sustitutivas de las
pensiones o las devoluciones de saldos de ahorro pensional, obtenidos de conformidad con la
legislación colombiana.
Aquellos ingresos obtenidos por los conceptos mencionados anteriormente y que correspondan a rentas
de fuente extranjera, se reconocerán en esta cédula, pero no les será aplicable la limitación establecida
en el numeral 5 del artículo 206 del Estatuto Tributario, de conformidad con el parágrafo 3 del artículo
206 del Estatuto tributario.
Lo anterior, sin perjuicio de lo establecido en los Convenios para evitar la doble imposición suscritos por
Colombia.
Se resta el porcentaje de renta exenta autorizado por la ley, sin que sea procedente ningún tipo de
deducción.

Depuración Rentas de Pensiones

CONCEPTO

+ Ingresos Pensionales.

- INCRNGO (Aportes obligatorios al SGSSS = 12%).

- Renta exenta (Hasta 12.000 UVT)

= RENTA LÍQUIDA GRAVABLE PENSIONAL

Cálculo Impuesto a Cargo

Calcular el impuesto a cargo con base en el resultado obtenido en la Renta Líquida Gravable de acuerdo
con la tabla del artículo 241 del Estatuto Tributario, así:
RANGOS UVT TARIFA IMPUESTO
MARGINAL
Desde Hasta

>0 1090 0% 0

>1090 1700 19% (Base Gravable en UVT

menos 1090 UVT) x 19%

>1700 4100 28% (Base Gravable en UVT

menos 1700 UVT) x 28% +
116 UVT
 >4100 En adelante 33% (Base Gravable en UVT
menos 4100 UVT) x 33% +
788 UVT
Valor Unidad de Valor Tributario -UVT- 2017: $31.859

Artículos 338 - 339 del Estatuto Tributario

Corresponden a los ingresos provenientes de intereses, rendimientos financieros, arrendamientos,
regalías y explotación de la propiedad intelectual.

Deducciones Especiales y Rentas Exentas

La limitación del diez por ciento (10%) o las mil (1.000) Unidades de Valor Tributario - UVT -
($31.859,000), para las cédulas de rentas de capital.
A las rentas exentas provenientes de la Decisión 578 de 2004 de la Comunidad Andina de Naciones no
les resulta aplicable esta limitación.

Depuración Rentas de Capital

CONCEPTO

+ Ingresos del Capital (Intereses, rendimientos financieros, arrendamientos y regalias)

- INCRNGO (Componente inflacionario + aportes obligatorios al SGSSS y al SGP)

Costos procedentes

Gastos procedentes

= Renta líquida cedular

- Beneficios tributarios (FPV + AFC + deducción por intereses de vivienda + 50 % GMF + Predial +
ICA). ∑ BT = 10% RLC y, en todo caso, máximo 1,000 UVT.

= RENTA LÍQUIDA GRAVABLE DE CAPITAL

Valor Unidad de Valor Tributario -UVT- 2017: $31.859

Cálculo Impuesto a Cargo

Calcular el impuesto a cargo con base en el resultado obtenido en la Renta Líquida Gravable de acuerdo
con la tabla del artículo 241 del Estatuto Tributario, así:
 RANGOS UVT TARIFA IMPUESTO
MARGINAL
Desde Hasta

>0 600 0% 0

>600 1000 10% (Base Gravable en UVT

menos 600 UVT) x 10%

>1000 2000 20% (Base Gravable en UVT

menos 1000 UVT) x 20%
+ 40 UVT

>2000 3000 30% (Base Gravable en UVT

menos 2000 UVT) x 30%
+ 240 UVT

>3000 4000 33% (Base Gravable en UVT

menos 3000 UVT) x 33%
+ 540 UVT
 >4000 En adelante 35% (Base Gravable en UVT
menos 4000 UVT) x 35%
+ 870 UVT

Artículos 340-341 del Estatuto Tributario

Se incluyen en esta cédula todos los ingresos que no clasifiquen en ninguna de las otras cédulas y
aquellos ingresos que no cumplan con la definición de compensación por servicios personales.
Adicionalmente clasifican en esta cédula los honorarios percibidos por la persona natural residente que
ha contratado o vinculado por al menos noventa (90) días continuos o discontinuos, dentro del mismo
periodo gravable, a dos (2) o más trabajadores o contratistas asociados a la actividad. El término aquí
señalado deberá ser cumplido como mínimo respecto de dos (2) trabajadores o contratistas.
Se clasifican en esta cédula los ingresos obtenidos por la persona natural cuando no se cumpla con la
definición de compensación por servicios personales, contenida en el artículo 1.2.1.20.3. del Decreto
2250 diciembre 29 de 2017.
Las personas naturales residentes clasificadas en esta cédula que se encuentren obligadas a llevar
contabilidad por el desarrollo de sus actividades o que opten voluntariamente por llevarla, deberán
aplicar las normas establecidas en el Estatuto Tributario.
Depuración Rentas no Laborales

CONCEPTO

+ Ingresos por honorarios* + cualquier otro tipo de ingreso no clasificado en otra cédula

- INCRNGO (Aportes obligatorios al SGSSS y al SGP)

- Costos procedentes

- Gastos procedentes**

= Renta líquida cedular

- Beneficios tributarios (FPV, AFC, deducción por intereses de vivienda, dependientes y medicina
prepagada). ∑ BT = 10% RLC y, en todo caso, máximo 1,000 UVT.

= RENTA LÍQUIDA GRAVABLE DE OTRAS RENTAS

*Honorarios: Vinculación de 2 o más trabajadores por al menos 90 días continuos o discontinuos en el año gravable.
**Regalías por explotación de recursos no renovables.
Cálculo Impuesto a Cargo
Calcular el impuesto a cargo con base en el resultado obtenido en la Renta Líquida Gravable de acuerdo
con la tabla del artículo 241 del Estatuto Tributario, así:
RANGOS UVT TARIFA IMPUESTO
MARGINAL
Desde Hasta

>0 600 0% 0

>600 1000 10% (Base Gravable en UVT

menos 600 UVT) x 10%

>1000 2000 20% (Base Gravable en UVT

menos 1000 UVT) x 20%
+ 40 UVT

>2000 3000 30% (Base Gravable en UVT

menos 2000 UVT) x 30%
+ 240 UVT
 >3000 4000 33% (Base Gravable en UVT
menos 3000 UVT) x 33%
+ 540 UVT

>4000 En adelante 35% (Base Gravable en UVT

menos 4000 UVT) x 35%
+ 870 UVT
* Valor Unidad de Valor Tributario - UVT- 2017: $31.859

Artículos 342-343 del Estatuto Tributario

Son ingresos de esta cédula los recibidos por concepto de dividendos y participaciones, y constituyen
renta gravable en cabeza de los socios, accionistas, comuneros, asociados, suscriptores y similares, que
sean personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas de causantes que al momento de su muerte
eran residentes, recibidos de distribuciones provenientes de sociedades y entidades nacionales, y de
sociedades y entidades extranjeras.

Dividendos y participaciones que se reparten con cargo a utilidades generadas a partir del año
gravable 2017
Para efectos de determinar la renta líquida cedular se conformarán dos sub cédulas, así:
a. Una primera sub cédula con los dividendos y participaciones que hayan sido distribuidos según el
cálculo establecido en el numeral 3 del artículo 49 del Estatuto Tributario. La renta líquida obtenida en
esta sub cédula estará gravada a la tarifa establecida en el inciso 1 del artículo 242 del Estatuto
Tributario.
RANGOS UVT TARIFA IMPUESTO
MARGINAL
Desde Hasta

>0 600 0% 0

>600 1000 5% (Dividendos en UVT menos

600 UVT) x 5%

>1000 En adelante 10% (Dividendos en UVT menos

1000 UVT) x 10% + 20 UVT
Valor Unidad de Valor Tributario -UVT- 2017: $31.859
b. Una segunda sub cédula con los dividendos y participaciones provenientes de utilidades calculadas
de conformidad con lo dispuesto en el parágrafo 2 del artículo 49 del Estatuto Tributario, y con los
dividendos y participaciones provenientes de sociedades y entidades extranjeras. La renta líquida
obtenida en esta sub cédula estará gravada a la tarifa establecida en el inciso 2 de artículo 242 del
Estatuto Tributario, es decir, estarán sujetos a una tarifa del treinta y cinco por ciento (35%) caso en el
cual el impuesto señalado en el inciso anterior, se aplicará una vez disminuido este impuesto.

Dividendos y participaciones que se reparten con cargo a utilidades generadas hasta el 31 de

diciembre de 2016 y anteriores
Corresponde a los dividendos y participaciones pagadas o abonada en cuenta a las personas naturales
residentes y sucesiones ilíquidas de causantes de residentes, durante el año gravable 2017, pero que
correspondían a utilidades generadas hasta el 31 de diciembre del 2016 y anteriores, tendrán el
siguiente tratamiento:
a. El valor del dividendo y participación calculado con fundamento en el numeral 3 del artículo 49 del
Estatuto Tributario, se tratarán como ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional.
b. El valor del dividendo y participación calculado con fundamento en el parágrafo 2 del artículo 49 del
Estatuto Tributario, constituirán renta líquida gravable y se les aplicará la tarifa del impuesto sobre la
renta contenida en el artículo 241 del Estatuto Tributario vigente para los periodos gravables anteriores
al año 2017.
RANGOS UVT TARIFA IMPUESTO
MARGINAL
Desde Hasta

>0 1090 0% 0
 >1090 1700 19% (Base Gravable en UVT
menos 1090 UVT) x 19%

>1700 4100 28% (Base Gravable en UVT

menos 1700 UVT) x 28% +
116 UVT

>4100 En adelante 33% (Base Gravable en UVT

menos 4100 UVT) x 33% +
788 UVT

Valor Unidad de Valor Tributario -UVT- 2017: $31.859

 Estatuto Tributario Nacional

 Resolución 032 mayo 23 de 2018
 Decreto 618 abril 6 de 2018
 Resolución 013 marzo 20 de 2018
  Decreto 2250 diciembre 29 de 2017
 Decreto 1951 noviembre 28 de 2017
 Reforma Tributaria Estructural - Ley de 1819 diciembre 29 de 2016 PARTE I
 Resolución 070 noviembre 03 de 2016
 Decreto 1625 octubre 11 de 2016
 Resolución 034 marzo 27 de 2015
 Resolución 12761 diciembre 9 de 2011

15. ¿En qué casos la Declaración de Renta Persona Natural, debe ir firmada por contador o
revisor fiscal?
El artículo 596 numeral 6 del Estatuto tributario, señala: Cuando se trate de contribuyentes obligados a
llevar libros de contabilidad y que, de conformidad con el Código de Comercio y demás normas vigentes
sobre la materia, estén obligados a tener Revisor Fiscal.
Los demás contribuyentes obligados a llevar libros de contabilidad deberán presentar la declaración del
Impuesto sobre la Renta y Complementario firmada por contador público, vinculado o no laboralmente a
la empresa, cuando el patrimonio bruto en el último día del año o período gravable, o los ingresos brutos
del respectivo año sean superiores a 100.000 UVT. Para el año gravable 2017 el monto sería
($3.185.900.000).
Cuando se diere aplicación a lo dispuesto en el presente numeral, deberá informarse en la Declaración
de Renta el nombre completo y número de matrícula del contador público o revisor fiscal que firma la
declaración.

8. ¿Qué documentos debo tener para el diligenciamiento de la Declaración?

PARA DETERMINAR EL PATRIMONIO:
Son todos los documentos en los que conste la titularidad de los bienes e inversiones y los que
respaldan las deudas, con valores certificados a 31 de diciembre de 2017, para su ilustración se
enuncian algunos de ellos, debe conservar la totalidad de los soportes.
 Certificados o extractos de los saldos de las cuentas de ahorro y corrientes emitidos por las
entidades financieras.
 Certificados de las inversiones emitidos por las entidades donde se constituyó la inversión, por
ejemplo, bonos, CDT, derechos fiduciarios, inversiones obligatorias, entre otras.
 Declaración o estado de cuenta de impuesto predial de los bienes inmuebles que posea.
 Escrituras de adquisición de los bienes inmuebles y/o certificados de instrumentos públicos.
 Factura de compra o documento donde conste el valor de adquisición de los vehículos.
 Relación de los muebles, enseres, maquinaria y equipo, por su valor de adquisición más adiciones
y mejoras.
 Certificado de avalúo técnico de los bienes incorporales tales como good will, derechos de autor,
propiedad industrial, literaria, artística, científica y otros.
  Letras, pagarés, hipotecas y demás documentos que respalden cuentas por cobrar y obligaciones o
deudas, conforme a los requisitos de ley.
PARA DETERMINAR LOS INGRESOS:
Los ingresos que recibió durante el año gravable 2017, para su ilustración se enuncian algunos de ellos,
debe conservar la totalidad de los soportes.
 Certificado de ingresos y retenciones por pagos laborales y rentas de trabajo en general.
 Certificado de Ingreso promedio de los últimos seis (6) meses anteriores a la fecha del pago de las
cesantías e intereses sobre las mismas.
 Certificado de salario básico, siempre y cuando haya tenido la calidad de oficial o suboficial de las
Fuerzas Militares o de la Policía Nacional o agente de la Policía Nacional.
 Certificado de las primas, bonificaciones, horas extras y demás complementos salariales, siempre y
cuando sea ciudadano colombiano y que integre las reservas oficiales de primera y segunda clase
de la Fuerza Aérea, mientras ejerza la actividad de piloto.
 Certificado de indemnizaciones por accidentes de trabajo o de enfermedad, maternidad, gastos de
entierro del trabajador, seguro por muerte y compensaciones por muerte de miembros de las
Fuerzas Militares y Policía Nacional.
 Certificado por prima de localización de vivienda (pactada con anterioridad a 31 de julio de 1995).
 Certificado de la prima especial y la prima de costo de vida de que trata el Decreto 3357 de 2009
para los servidores públicos diplomáticos, consulares y administrativos del Ministerio de Relaciones
Exteriores.
  Certificados de indemnizaciones sustitutivas de la pensión o devoluciones de saldos de ahorro
pensional.
 Certificados de Ingresos por concepto de honorarios, comisiones y servicios.
 Certificados de los rendimientos financieros pagados durante el año, expedidos por las entidades
correspondientes.
 Certificado de pago de recompensas.
 Certificado de dividendos y participaciones recibidos durante el año, expedidos por las sociedades
de las cuales es socio o accionista.
 Certificados de pagos de indemnizaciones por destrucción y renovación de cultivos y por control de
plagas.
 Certificados de ingresos recibidos durante el año por concepto de utilidades repartidas por
sociedades liquidadas.
 Certificados de ingresos recibidos por concepto Incentivo a la Capitalización Rural, ICR o AIS.
 Certificados de pagos por concepto de alimentación, efectuados por su empleador.
 Certificado por incentivo forestal.
PARA DETERMINAR LOS PAGOS QUE CONSTITUYEN DEDUCCIONES Y GASTOS
PROCEDENTES:
Para diligenciar esta sección requiere tener a disposición los documentos en los que consten los pagos
efectuados en el año 2017 y que tengan relación de causalidad, necesidad y proporcionalidad con la
actividad generadora de renta. Para su ilustración se enuncian algunos de ellos. Para efectos de su
aceptación debe conservar la totalidad de los soportes.
 Certificado de pagos de intereses por préstamos para adquisición de vivienda
 Certificados por pagos de salud
 Certificados por inversiones, centros de reclusión, en mantenimiento y conservación de obras
audiovisuales, en librerías, proyectos cinematográficos y otros
 Certificados por donaciones a la Nación, departamentos, municipios, distritos, territorios indígenas
y otros
 Relación de facturas de gastos, indicando el valor total
 Relación de los pagos efectuados a sus empleados por concepto de sueldos, bonificaciones,
vacaciones, cesantías y otros
 Certificados de los pagos realizados por concepto de aportes a las cajas de compensación,
Instituto Colombiano de Bienestar Familiar – ICBF -, empresas promotoras de salud,
administradoras de riesgos laborales, fondos de pensiones y otros.
 Pagos por concepto de impuestos de Industria y Comercio, Avisos y Tableros y Predial.
 Certificados de las donaciones e inversiones que haya efectuado durante el año.
 Todos los documentos que respalden ingresos, costos, deducciones, patrimonio, emitidos por las
entidades o personas competentes.
  En los casos que se requiera, la certificación para acreditar la deducción por dependientes
económicos.
17. ¿Si una persona natural no está obligada a declarar, lo puede hacer de forma voluntaria?
A partir de la aprobación de la Ley 1607 de 2012, el Estatuto Tributario en su artículo 6 indica que, si la
persona natural es residente en el país y no está obligada a presentar Declaración de Renta, podrá
presentarla voluntariamente siempre y cuando le hayan practicado retenciones en la fuente a título de
este impuesto en el respectivo año gravable y dicha declaración producirá efectos legales.