Vous êtes sur la page 1sur 34

1

SISTEMA IMPOSITIVO

PARAGUAYO

BRASILEÑO
1

INTRODUCCION

En este trabajo grupal en modo de Monografía queremos difundir el

concepto básico de impuestos, clases y la importancia del pago de los mismos

para la economía nacional.

Así también estaremos abordando básicamente sobre el Sistema impositivo

o tributario paraguayo y brasileño.

Esperamos cubrir las expectativas y el alcance del trabajo elaborado.


1

I - SISTEMA IMPOSITIVO – CONCEPTO Y TIPOS

1.1 ¿Qué son los impuestos?


Definición de impuestos: Los impuestos son tributos que cada persona, familia o
empresa debe pagar al Estado para costear las necesidades colectivas, contribuyendo
así con una parte de sus ingresos.

Los impuestos son los tributos más importantes, a través de los cuales, se obtiene la
mayoría de los ingresos públicos. Con ellos, el Estado obtiene los recursos suficientes
para llevar a cabo sus actuaciones, como, por ejemplo, la administración,
infraestructuras o prestación de servicios.

1.2 Clasificación de los impuestos

Los impuestos pueden clasificarse de varias maneras según sus características.


Una primera clasificación sería la que los diferencia entre impuestos directos e
indirectos.
 Impuestos directos: son los que recaen directamente sobre la persona,
sociedad, empresa, etc., ya que se basan en la capacidad económica:
posesión de un patrimonio y obtención de rentas. Entre los impuestos
directos tenemos el impuesto sobre la renta de las personas físicas, el
impuesto sobre sociedades o el impuesto sobre sucesiones y donaciones.
 Impuestos indirectos: en contra de los anteriores, los impuestos indirectos
se imponen a bienes y servicios y a las transacciones que se realizan con
ellos, es decir, cuando se realiza una compra de bienes o servicios, por
ejemplo, las personas están pagando un impuesto de manera indirecta. El
impuesto no recae sobre la persona específica, aunque sea ésta la que lo
abona, sino que recae sobre el bien o servicio que se adquiere. Ejemplos de
impuestos indirectos serían el IVA, el impuesto sobre transmisiones
patrimoniales o los impuestos especiales sobre bebidas alcohólicas.

Tenemos una segunda clasificación la cual diferencia los impuestos entre


proporcionales, regresivos y progresivos.
 Impuestos proporcionales: la cuota a pagar se calcula a través de un
porcentaje fijo, como por ejemplo el IVA. No se tiene en cuenta la base
imponible o la renta del individuo sujeto al impuesto.
 Impuestos regresivos: a mayor ganancia o renta, menor es el porcentaje
de impuestos que se debe pagar. Un ejemplo sería el IVA a los bienes
básicos, ya que afecta en mayor proporción a los individuos con menores
ingresos.
 Impuestos progresivos: a mayor ganancia o renta, mayor es el porcentaje
de impuestos que se debe pagar. Un ejemplo sería el impuesto sobre la
renta.
1

II – SISTEMA TRIBUTARIO DE AMERICA LATINA.

Las profundas desigualdades justifican por sí solas la necesidad de analizar


la relación entre política tributaria y equidad, de manera de poder ampliar la
intervención pública para mejorar su impacto distributivo. En la última década, la
discusión sobre la desigualdad ocupó un lugar de mayor envergadura en el debate
público. La utilización de nueva información y metodologías ha permitido contar
con nuevas evidencias para avanzar en políticas adecuadas. No obstante, siguen
pendientes reformas impositivas que aumenten la recaudación y contribuyan a la
redistribución en mayor escala.

Los elevados niveles de desigualdad distributiva son uno de los rasgos más
característicos de la situación económica y social en América Latina, donde un
pequeño porcentaje de la población concentra gran parte de la riqueza, mientras
un significativo número de habitantes se encuentra por debajo de los niveles de
subsistencia. Esto hace particularmente importante la acción del Estado en cuanto
a políticas distributivas, mediante el uso tanto de instrumentos relacionados con el
gasto público como de aquellos vinculados a los sistemas tributarios

En la última década, la discusión sobre la equidad y la desigualdad ocupó


un lugar inusual en el debate público. La utilización de nueva información y
metodologías ha posibilitado recoger nuevas evidencias y visualizar mejor la
magnitud del problema, sus múltiples dimensiones y las limitaciones con que se
estaba analizando previamente. Profundizar el análisis de la desigualdad con
nuevos estudios que mejoren la información existente incorporando nuevas
herramientas de análisis, como ajustes por subdeclaración de ingresos o datos de
declaraciones juradas de impuestos, es una agenda de investigación de relevancia
para la región.
1

2.1 Impuestos América Latina (% del PIB)

Lugar País Impuestos

1 Cuba 41,7

2 Brasil 32,2

3 Argentina 31,3

4 Uruguay 27,9

5 Bolivia 26

6 Nicaragua 22,6

7 Costa Rica 22,2

8 Honduras 21,4

9 Ecuador 20,5

10 Chile 20,4

11 Colombia 19,8

12 El Salvador 17,9

13 Paraguay 17,5

14 México 17,2

15 Panamá 16,6

16 Perú 16,1

17 Venezuela 14,4
1

Lugar País Impuestos

18 República Dominicana 13,7

19 Guatemala 12,6

Fuente: OCDE (2016, últimos datos disponibles)


1

III – SISTEMA IMPOSITIVO PARAGUAYO.

3.1 Paraguay tiene una de las menores cargas fiscales de América


Latina.
El informe indica que la carga de nuestro país es de apenas 18,3% del
producto interno bruto (PIB) solo superando a países de como El Salvador 16,4%,
República Dominicana 14,8%, Haití 14,4% y Guatemala 11,0%.

En Sudamérica, nuestro país es el que tiene el porcentaje más bajo de toda


la región, mientras que, en contraste los países vecinos Brasil 37,5%, Argentina
36,0% y Bolivia 31,4% tienen los porcentajes más altos de carga fiscal.

De acuerdo a los registros, en 1990 la carga fiscal era de apenas 6%, 25


años después (2015) avanzó a 17% y, finalmente, el último reporte da cuenta de
que la carga fiscal llegó 18,3%, pero sigue siendo una de las más bajas.

"La capacidad de la política tributaria para reducir la inequidad distributiva


depende del nivel y la composición de los ingresos fiscales. En los países de la
región, la carga tributaria es mucho menor que en los países desarrollados, y la
participación de los impuestos directos sobre la propiedad y la renta,
especialmente, sobre la renta personal, también es menor", indica el informe.

El organismo internacional reconoce que en varios países de la región se


hicieron reformas para fortalecer la carga impositiva.

En un cuadro comparativo de países latinoamericanos, Cepal indica que la


participación relativa en concepto de recaudación de impuestos a las empresas en
el Paraguay es de apenas 2,6% del PIB, mientras que, en los países vecinos
Argentina, Brasil y Bolivia ronda entre 3,4% y un 3,7%.

La evasión. Otro dato que arroja el estudio es sobre la elevada evasión


fiscal que significa otra causa de la relativa escasez de ingresos tributarios y es
una fuente importante de desigualdad en la región.

De acuerdo con la última información disponible por Cepal, el promedio


de evasión del impuesto al valor agregado (IVA) en América Latina es de un
27,8%.

Paraguay junto con Ecuador y países de Centro América se ubican en el


grupo de los que tienen niveles de evasión tributaria superiores al 30%.

"La evasión fiscal es una muestra de la cultura del privilegio. En este


marco, destaca la evasión de las empresas trasnacionales en sus operaciones
internacionales –mediante arbitraje tributario a escala global– y de las personas
con elevado patrimonio".
1

El reporte también señala que la baja carga tributaria y el sesgo regresivo


de su composición limitan la capacidad de la política fiscal para mejorar la
distribución del ingreso en la región.

En cuanto a la cobertura en gastos y pensiones no contributivas, los datos


de Paraguay son que estos pagos representan el 0,6% del PIB y llegan a cubrir a
un 22,3% de la población adulta mayor de 60 años.

3.2 Esquema impositivo de Paraguay: ¿subir impuestos o expandir la base


tributaria?

La presión tributaria en nuestro país se encontraría en torno al 23% del


Producto Interno Bruto (PIB) y no al 13%. Si se mira el comportamiento que ha
tenido la masa tributaria en el país, se observa un crecimiento importante. Sin
embargo, aún la brecha entre la formalidad e informalidad es considerable.
Además, existen varios beneficios fiscales que fueron implementados para
incentivar y promover a ciertos sectores de la economía. Antes de pensar en
aumentar los impuestos, se debería apuntar a otro tipo de modificaciones más
urgentes, como avanzar hacia un sistema más efectivo de gestión tributaria.

La presión tributaria en Paraguay se encontraría en torno al 23% del


Producto Interno Bruto y no al 13%, si se consideran no solamente los ingresos
tributarios dentro del cálculo, sino otros componentes como los ingresos no
tributarios constituidos por las compensaciones y royalties transferidos por la
Entidad Binacional Yacyretá y de la Itaipú, y que alcanzarían alrededor del 5,8%.

Dicho porcentaje no está incluido, cuando en realidad es un impuesto


explícito pagado por todos los ciudadanos. La explicación radica en que todos
estos recursos van al Ministerio de Hacienda, en lugar de que sean canalizados a
la Administración Nacional de Electricidad (ANDE), lo que permitiría reducir el
costo de la electricidad. En el cálculo tampoco se incorporan los impuestos de las
entidades descentralizadas como las pagadas a las municipalidades, por lo que la
presión tributaria podría llegar al 23%, sin considerar el nuevo año base o el
cálculo del Producto Interno Bruto actualizado por el Banco Central del Paraguay.
1

En Paraguay existen dos grandes entes recaudadores, la Subsecretaría de


Tributación (SET) y la Dirección Nacional de Aduanas (DNA). Los recursos en
concepto de tributos captados por estas dependencias son administrados por el
Ministerio de Hacienda para dar cumplimiento a la serie de obligaciones que
demanda el Estado, principalmente pago de salarios, programas sociales,
jubilaciones, intereses de la deuda y una mínima parte, al financiamiento de
proyectos de infraestructura.

Los tributos se clasifican en impuestos a la renta o directos e impuestos al


consumo o indirectos. Los impuestos directos gravan las ganancias o utilidades de
las actividades comerciales/servicios de personas físicas y jurídicas, mientras que
los tributos indirectos gravan operaciones de compra de bienes y servicios
específicos.

Si se mira el comportamiento que ha tenido la masa tributaria en el país, se


observa un crecimiento importante. En el año 2013, la Administración Tributaria
registraba a un total de 799.084 aportantes, en el 2014 y 2015, el número aumentó
a 895.090 y 996.758 respectivamente.

Mientras que en el 2016 y 2017, la cantidad llegó a 1.012.161 y 1.121.920


de personas que aportan al fisco. Estos números demuestran que entre el 2013 y el
2017, la masa tributaria se incrementó en 40%. Sin embargo, pese a la
incorporación de más personas a la estructura impositiva del país, existiría aún
una importante cantidad de personas que se encuentra fuera del sistema impositivo
formal del país y que por su condición son pasibles de ingresar al circuito
tributario.

En cuanto a la composición de la masa tributaria por principales


impuestos, al cierre del 2017, el Impuesto al Valor Agregado (IVA) siguió siendo
el de mayor peso con el 50% de aportantes registrados por la Administración
Tributaria, seguido por el Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente (IRPC)
con el 22,3%, el Impuesto a la Renta de Actividades Comerciales, Industriales y
de Servicios (Iracis) con el 17,3% de los ingresos. Los demás tributos con
importante cantidad de contribuyentes son el Impuesto a la Renta Personal (IRP)
con el 5,6% y el Impuesto a la Renta de Actividades Agropecuarias (Iragro) con el
4,6%.
1

Dentro del esquema tributario de Paraguay, algunos impuestos se llevan la


mayor carga de recaudación que otros, justamente por su alcance e impacto en la
composición impositiva del país.

En el caso del Impuesto al Valor Agregado, en el 2017 recaudó más de G.


6,2 billones, con un peso del 49,8% de los ingresos totales. El otro tributo con una
importante participación en el volumen de recaudación fue el Impuesto a la Renta
de Actividades Comerciales, Industriales y de Servicios con aproximadamente G.
4,4 billones y que representó al 35.5% de la recaudación total, seguido por el
Impuesto Selectivo al Consumo con un aporte que superó los G. 586.445 millones
y que significó 4,7% dentro de la composición recaudatoria del año 2017.

Los demás impuestos que completaron el esquema de peso en los ingresos


fueron el IVA Agropecuario con una participación del 3,2% y G. 402.867
millones, el Impuesto a la Renta Agropecuaria y el Impuesto a la Renta Personal
con el 2,6% y 1,6%, respectivamente, de peso dentro de la recaudación total de la
Subsecretaría de Estado de Tributación.

Así como la cantidad de contribuyentes vino aumentando en los últimos


años, las recaudaciones también, tal como muestran los datos de la Administración
Tributaria. En el año 2010, el registro daba cuenta de ingresos tributarios totales
de G. 5,3 billones y en el 2017, cerró en más de G. 12,4 billones, es decir, los
recursos captados se duplicaron en ese período de tiempo.

El crecimiento responde a cambios incluso de años antes en las normas


vigentes que representaron una reforma estructural de la política fiscal. Entre estas
modificaciones se destaca la Ley de Reordenamiento Administrativo y de
Adecuación Fiscal del 2004, que introduce una reducción general de tasas. Por
ejemplo, la del Impuesto a la Renta de Actividades Comerciales, Industriales o de
Servicios se reduce de 30% a 10% en la norma del mencionado año.

Además, otros cambios en el funcionamiento impositivo del país como la


entrada en vigencia del Impuesto a la Renta Personal en el 2012, la
implementación del Iragro y el IVA Agropecuario en el 2014. El aumento en la
recaudación a partir de estas políticas demuestra que contribuyeron a formalizar la
economía.
1

Sin embargo, aún la brecha entre la formalidad e informalidad es


considerable. Un estudio realizado por el Centro Interamericano de
Administraciones Tributarias (CIAT) denominado “Estimación de la brecha de
cumplimiento del IVA en Paraguay”, reveló que el nivel de incumplimiento o
evasión del Impuesto al Valor Agregado en el país se ubica en 30,9% con respecto
al potencial de recaudación existente, número superior a la brecha promedio del
IVA en América Latina del 25,9% y la del IVA en la Unión Europea del 17,9%.
1

3.3 REFORMA TRIBUTARIA


En realidad, aún no manejamos toda la información sobre la reforma tributaria. Si
bien hubo anuncios por parte del Gobierno, todavía no anunciaron lo que
abordarán en dicha reforma, solo sabemos que armaron una mesa de trabajo sobre
el tema”, comentó Sarah.
De acuerdo a Zevaco, el presidente de la República Mario Abdo Benítez dejó en
claro que aumentarían ciertos impuestos, lo que consideró una medida común
durante campañas electorales.
“Tenemos como experiencia el rechazo que tuvo el proyecto de impuesto a la
agroexportación de soja en estado natural por parte del Congreso, al cual Abdo
Benítez también se oponía”, recordó la economista. Para Zevaco, la futura
reforma tributaria debería discutir todo, porque ahí se determina lo que se quiere
hacer como Estado y Paraguay es un país con mucha pobreza, desigualdad, con
necesidad de generar empleo, construir rutas y viviendas, por ende, hay que ver
cómo se obtendrán los recursos económicos.
“Desde la SEPPY defendemos una reforma sostenida por el principio de justicia
fiscal, que consiste en que quien gane más, debe aportar más. No quitándoles
absolutamente todo, sino que tributen proporcionalmente por utilizar más recursos
del Estado y tener un ingreso mayor”, señaló la economista. También añadió que
prácticamente se desconocen los lineamientos para esta reforma tributaria,
exceptuando por el conocido rechazo hacia el impuesto a la agroexportación y la
intención de aumentar la base impositiva del Impuesto a la Renta Personal (IRP),
que a su criterio, de aprobarse afectará a aquellos que viven con lo justo, como por
ejemplo familias en las que una mamá debe mantener a su hijo solamente con sus
ingresos.
“De esta manera, no existe el concepto de renta porque el impuesto no le da
posibilidad ni de ahorrar ni de invertir a la persona y entonces se formalizan, pero
aportan muy poco en términos de recaudación”, explicó. Zevaco sostuvo que son
los grandes negocios los que deben estar mejor controlados y que en la reforma
también hay que hablar de la evasión fiscal, que sí es un punto que el Gobierno
reconoce que se debe afrontar. “Deberían concentrarse en disminuir la evasión y
no ver si el trabajador de clase media va a poder o no pagar un G. 100.000 de IRP,
lo cual es muy poco y obliga al contribuyente a ingresar a una burocracia muy
grande”, afirmó.
Volviendo al tema de la creación del impuesto a la exportación de soja, añadió que
en Brasil y en Argentina es del 20%, sin embargo Paraguay, que acompaña a esos
dos países como los principales agroexportadores, dicho sector productivo, en vez
de tributar, cuenta con devolución de IVA. “Nunca se logró tener éxito con este
tributo porque hay grupos de mucho poder que se oponen. El Producto Interno
Bruto (PIB) de Paraguay está asentado en el agronegocio y en particular en la
soja”, recordó.
En cuanto a la tendencia que existe de igualar el Impuesto a las Rentas de las
Actividades Agropecuarias (Iragro) con el Impuesto a la Renta Comercial,
Industrial o de Servicios (Iracis), postura tomada públicamente por Tributación,
1

Zevaco mencionó que ese lineamiento es parecido al que Cartes había tomado en
su gobierno. “Igualar todos los tributos a 10% hace que sigamos siendo el país
con menor presión tributaria de América Latina, pero en el caso del Iragro (5%) es
un poco progresivo en función a la renta agrícola de cada productor, entonces los
pequeños productores pagan un poquito menos. Sería injusto si se igualase el
Iragro con el Iracis ya que el pequeño productor posee menor rendimiento en
comparación a los grandes productores”, manifestó.
Otro impuesto que para la economista tendría que ser contemplado en la reforma
tributaria es al tabaco, porque es un producto con mucha circulación en Paraguay
de forma ilícita y también ayudaría a disminuir el consumo. “También me parece
que se debería considerar aumentar el impuesto inmobiliario, sobre todo basado
en el uso que se le da a la tierra. Estoy de acuerdo con que se incremente
impuestos a productos que no son de consumo común ni necesarios para la vida
de la gente, productos de lujo”, agregó.
Por último, indicó que particularmente no ve que el Gobierno esté llevando las
discusiones de la reforma tributaria de forma amplia, al contrario, es selectivo a la
hora de establecer diálogos entre sectores.
1

3. 4 La realidad paraguaya

De acuerdo a la Subsecretaría de Estado de Tributación, del Ministerio de


Hacienda de Paraguay, seis son los principales impuestos nacionales: Impuesto a
la Renta Comercial, Industrial y de Servicios (IRACIS), Impuesto a las Rentas de
las Actividades Agropecuarias (IRAGRO), Impuesto a la Renta Personal (IRP),
Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente (IRPC), Impuesto Selectivo al
Consumo (ISC), y el Impuesto al Valor Agregado (IVA).

El primero de ellos, el IRACIS, grava los ingresos obtenidos de las


actividades comerciales, industriales o de servicios, que no son personales, en las
que se utiliza capital y trabajo para la obtención de un rédito económico. La
normativa estipula además que este impuesto lo pagan las rentas de “fuente
paraguaya”, es decir aquellas las actividades o bienes desarrollados dentro del país
sin importar la nacionalidad de quienes intervengan en ellas. La tasa general de
IRACIS es del 10%, al que se agrega en ciertos casos, por distribución de
utilidades un 10% y por remesas de utilidades al exterior un 15%.

El IRP es el impuesto paraguayo que grava las rentas que provengan del
ejercicio de actividades que generan ingresos personales, es decir el salario. Al
igual que el impuesto uruguayo al trabajo -IRPF- éste también es progresivo.
Quienes ganen menos de 72 salarios mínimos paraguayos anuales (U$S
23.654,37) no pagan el impuesto. Entre este valor y los 120 salarios mínimos
mensuales en un ejercicio fiscal (U$S 39.423,37) pagan un 8% de IRP, y quienes
superan este ingreso pagan 10%. El salario mínimo paraguayo en 2016 es de U$S
328,53 (1.824.055 pesos guaraníes).
1

IV – SISTEMA IMPOSITIVO DEL BRASIL

4 .1 Reforma fiscal en Brasil: lo que podemos esperar en 2019

De acuerdo con la base de datos de la Secretaría de Estado de comercio


(DataInvex) Brasil es el 9º destinatario en 2017 de la inversión española directa
medida en flujos de inversión bruta.

Por otra parte, es por todos conocida la complejidad de un sistema fiscal


que multiplica las figuras impositivas tanto como consecuencia de su distribución
territorial (Municipios - Estados - Federación) como por otros motivos con
fundamentos fiscales cuestionables.

Las multinacionales españolas se han visto abocadas a intentar descifrar un


sistema fiscal con figuras complejas, basadas en principios diferentes a los
nacionales.

4.2 Imposición directa:

 IRPJ. Imposto sobre a Renda de Pessoa Jurídica. Equivalente a nuestro


Impuesto de Sociedades calculado sobre el resultado contable de las sociedades y
otros sujetos pasivos asimilados. Su tipo más habitual es el del 25%. Se trata de
un impuesto federal
 CSLL. Contribuição Social sobre o Lucro Líquido. Impuesto adicional
sobre los beneficios de las sociedades destinado a financiar la seguridad social e
introducido en 1988. Su tipo impositivo habitual es del 9%. También es un
impuesto federal.
Imposición indirecta:

 PIS/COFINS: Programa de Integração Social/Contribuição para


Financiamento da Seguridade Social. Se trata de un grupo de impuestos de
naturaliza hibrida directa/indirecta que gravan una manifestación de capacidad
económica directa (el importe neto de la cifra de negocios) pero que como en el
caso de los indirectos plurifásicos y "en cascada" se repercuten al cliente y se
1

permite la deducción de los soportados en las compras. Los tipos generales que se
aplican bajo el régimen "nao-cumulativo" (Estimación directa) son:
o PIS: 1,65%

o COFINS: 7,6%

Cabe decir que la estimación objetiva es bastante frecuente incluso en grandes


industrias y es obligatoria en función del ramo de actividad. Es un impuesto
federal.

 IPI: Imposto sobre produtos industrializados. Indirecto que incide sobre


los productos objeto de transformación industrial cuyo tipo varía en función de su
clasificación estadística.
 ICMS: Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços. Se trata del
impuesto indirecto por excelencia de naturaleza estatal (estadual). Su hecho
imponible recae sobre las entregas de bienes y las prestaciones de servicios de
transporte y de telecomunicaciones. (Los servicios normales no están gravados
por este impuesto). Tiene una estructura tipo IVA (se grava el valor añadido
incorporado en cada fase del proceso productivo mediante un sistema en cascada).
Las operaciones entre estados se rigen por un sistema complejo en el que se
repercute un porcentual menor (entre el 7 y el 12%) y la diferencia hasta el tipo
aplicable en el estado de destino se lo "autorrepercute" el comprador. La
deducibilidad de las cuotas soportadas se limita a aquellos inputs directos de la
actividad (i.e. Compras de mercaderías y transporte). El tipo aplicable
generalmente varía entre el 17% y el 18%
 ISSQN: Imposto sobre serviços de qualquer natureza. Impuesto local
sobre los servicios. El tipo varía en función del municipio y del tipo de servicio
del 2% al 5% principalmente.
Precios de transferencia:

Brasil es una excepción en un mundo en el que la mayor parte de los países siguen
en mayor o menos medidas los dictados de la OCDE en materia de precios de
transferencia. En concreto su norma local la "Instruçao normativa 1312/2012"
recoge una serie de métodos que en la práctica nos obligan a garantizar a las
entidades vinculadas brasileñas unos porcentajes mínimos de rentabilidad. A
grandes rasgos entre un 20% y un 40% de margen comercial sobre ventas de
productos comprados (PRL) a vinculados para reventa y un 20% de mark-up
sobre el valor de adquisición (CPL). No obstante, el pasado 29 de enero se publicó
1

la última reforma de la Instruçao normativa antes referida como un tímido


acercamiento a los criterios OCDE.
Retenciones en repatriación de beneficios:

 Dividendos: Brasil es el único país junto con Eslovaquia (y no en todos los


casos) que no impone ninguna retención en la repatriación de dividendos.

 Intereses: La retención aplicable según convenio entre España y Brasil es


actualmente del 15% (10% para préstamos de más de 10 años destinados a
financiar compra de bienes de capital).

 Cánones: En aplicación de la cláusula de la nación más favorecida (con


origen en el convenio con Israel) el tipo de retención para cánones se reduce al
10% salvo para marcas que se queda en el 15%. La mayor parte de los servicios.
Vale la pena destacar que la RFB (Receita Federal do Brasil) considera los
"servicios administrativos" sujetos a un 15% de retención sin perjuicio de la
existencia del convenio de doble imposición.
 También merece la pena destacar la existencia del CIDE (Contribuição de
intervenção no domínio econômico incidente sobre as remessas ao exterior)
impuesto revolucionario sobre las transferencias al exterior por servicios,
transferencia de conocimiento o de tecnología. Su tipo es del 10%

El pasado 28 de octubre, la segunda vuelta de las elecciones de las


elecciones presidente nos dejó la victoria del polémico candidato Jair Bolsonaro
que fue investido presidente el pasado 1 de enero. Poco se había concretado su
programa económico antes de su elección. Al margen de la consabida reforma de
la seguridad socia,l (desde un régimen de reparto como el español a un régimen de
capitalización) que ya se encuentra en marcha y de la absorción del ministerio de
hacienda por el de economía, se atisba en el horizonte las siguientes reformas
fiscales:
 Reducción del tipo conjunto del Impuesto sobre beneficios de las
sociedades desde el actual 34% a un tipo cercano al 25% o 20% (algunas voces
apuntan a un 15%). La reforma fiscal de Trump hizo mucho daño a Brasil por lo
que el equipo del ministro Guedes pretende volver a colocar a Brasil en
condiciones de igualdad de tipos con EEUU.

 Aprobación consonante de una retención sobre la repatriación de


dividendos. Seguramente no supere el 10% que en aplicación de la cláusula de la
1

nación más favorecida tenemos como límite máximo (extrapolado del convenio
Brasil-Finlandia).

 Reducción de los sectores que se ven sometidos al régimen de estimación


objetivo "Regime cumulativo" de IRPJ-CSLL y de PIS/COFINS.

 Reforma del sistema de PIS/COFINS, IPI, ISS, ICMS (indirectos). Se ha


atisbado la posibilidad de reducirlos a dos impuestos.

 Eliminar la exención de tributación de los intereses pagados por híbridos


(Juros sobre o capital próprio)

 Ampliar el derecho de deducción de cuotas soportadas en indirectos


(actualmente muy restrictivas a productos directamente incorporados en el
proceso de producción), equiparando en la práctica el derecho a deducir en
PIS/COFINS con el del IRPJ-CSLL

 Eliminación de las cotizaciones sociales por trabajadores (INSS) y


sustitución por un impuesto sobre la facturación.
1

V - BRASIL: FISCALIDAD

5.1 Impuestos sobre las sociedades

Distinción entre sociedad residente y sociedad extranjera

Las empresas domiciliadas en Brasil pagan impuestos sobre sus ganancias a nivel
mundial. Las empresas extranjeras no están sujetas a impuestos a menos que
tengan ciertas operaciones de venta que involucren a empresas o agentes
domiciliados en Brasil.

Tasa de impuestos para sociedades extranjeras

Una empresa extranjera es gravada sólo si participa en actividades de venta


específicas en Brasil a través de un representante judicialmente vinculante que
resida en el país o una sucursal nacional. Los inversionistas extranjeros también
pueden estar sujetos a diferentes tasas sobre ganancias de capital en mercados
financieros.
Imposición de plusvalías
Las ganancias de capital que surgen que no están en instrumentos financieros
están sujetas al impuesto a la renta al 15%.

El tipo impositivo aplicable a las ganancias de capital es el siguiente al 1 de enero


de 2017:
- 15% hasta 5 millones de BRL;
- 17,5% de 5 millones de BRL a 10 millones de BRL;
- 20% de 10 millones de BRL a 30 millones de BRL;
- 22,5% sobre 30 millones de BRL.

Los inversores no residentes están sujetos a un impuesto de retención


obligatorio del 15% - subiendo a 25% para los residentes de paraísos fiscales -
por ganancias de capital sobre inversiones registradas en el Banco Central.
Deducciones y créditos de impuestos
Todas las cantidades invertidas en la actividad de las empresas son deducibles. A
esto se suman impuestos relacionados con la seguridad social, las contribuciones
a los regímenes de jubilación privados, pensiones alimenticias, los gastos en
educación y gastos médicos admisibles y contribuciones culturales calificadas.
Los contribuyentes pueden optar además por una tasa estándar anual de
deducción equivalente al 20% del ingreso imponible, con un límite de 16.754
BRL, en lugar de detallar todas las deducciones. Se facilitan exoneraciones y
1

reducciones del impuesto a la renta de las sociedades a las empresas en zonas


menos desarrolladas. El crédito del impuesto extranjero está disponible para las
empresas residentes sobre el impuesto a la renta extranjera pagado, en general
limitado al monto del impuesto de sociedades y del impuesto de contribución
social en el ingreso extranjero.
Otros impuestos a las sociedades
Existen numerosos otros impuestos, entre ellos:

- Impuesto a las Operaciones Financieras (IOF): grava ciertas operaciones


financieras como préstamos, operaciones en divisas, seguros y valores, así como
operaciones con oro (como activo financiero) e instrumentos de divisas. La tasa
aplicable varía según la operación.
- Impuesto del Programa de Integración Social (PIS): una contribución social
federal calculada como un porcentaje de los ingresos; se recauda a una tasa del
1,65%
- Contribución de Financiamiento de la Seguridad Social (COFINS): una
contribución federal mensual de asistencia social calculada como un porcentaje
de los ingresos; se recauda a una tasa de 7,6%.
- Impuesto de Servicio Municipal (ISS): impuesto de manera acumulativa (no es
acreditable). Las tasas pueden variar entre 2% y 5% dependiendo del tipo de
servicio (las tasas varían en cada municipio).
- Fondo de Pago de Indemnización Salarial (FGTS): impuesto sobre el salario del
empleado a una tasa del 8%.
1

5.2 Impuestos al consumo

5.1 Naturaleza del impuesto

ICMS (Imposto sobre circulação de mercadorias e serviços), IP, ISS, PIS-PASEP y


COFINS.
5.1.1Tasa estándar

Las tasas de ICMS varían en cada estado de 0% a 35%. La tasa estándar es de


18% en São Paulo y 19% en Río de Janeiro. Se aplican tasas especiales en ventas
interestatales.

(ii) Las tasas IPI varían según lo esencial que se considere el producto, de
0% en el caso de los productos más esenciales hasta 330% en el caso de
los productos "superfluos" o de lujo. La tabla del impuesto IPI contiene
9.728 clasificaciones diferentes y sigue el Código Brasileño para las
Tarifas Externas (BTEC).
(iii) El ISS varía según las municipalidades, generalmente de 2% a 5%.
(iv) El PIS-PASEP es de 0,65% para los contribuyentes bajo el régimen
acumulativo y de 1,65% para los contribuyentes bajo el sistema no
acumulativo. Ciertas empresas o productos, como la industria automotriz,
reciben un trato fiscal preferencial según el PIS-PASEP y COFINS.

5.1.2Tasa reducida

Tasas reducidas se aplican en general a los bienes de primera necesidad (por


ejemplo, IPI aplica una tasa del 0% al trigo y a la harina de arroz, 8% a tuberías y
330% a productos de lujo).
Los exentos de impuesto
En general, las exportaciones están exentas de impuesto. Algunos bienes están
exentos de impuesto; por ejemplo, los medicamentos del ICMS, la harina de trigo
del IPI, etc.
Modos de cálculo y declaración
1

Al día de hoy, rigen cuatro tipos de impuestos al valor agregados: (i) el IVA de
estado (ICMS), que se aplica a la circulación e importación de bienes y a los
proveedores de transportes entre estados, servicios de comunicación y
electricidad; (ii) el IVA federal (IPI), gravado sobre los productos
terminados que ingresan y salen del país; (iii) el Impuesto de Servicio
Municipal (ISS) es un impuesto a las ventas que se paga a las
municipalidades y que es imponible a los servicios no sometidos al ICMS;
(iv) las contribuciones sobre ingresos brutos (PIS-PASEP y COFINS) son
gravadas sobre los ingresos brutos de las empresas y las importaciones.
Las empresas deben inscribirse ante las autoridades federales y estatales
para vender bienes, y ante las autoridades municipales para proveer
servicios. En general, los impuestos son declarados mensualmente.

5.1.3 Otros impuestos al consumo

También se recauda un impuesto sobre los productos industrializados


(IPI). Se cobra un impuesto especial a nivel federal sobre casi todas las
ventas, así como las transferencias de productos fabricados o importados a
Brasil. El porcentaje del IPI puede variar de 0% y 330% (entre 10 y 15%
en promedio). Los productos menos gravados son los alimentos básicos
mientras que los más gravados son el alcohol y los cigarrillos.
1

5.3 Impuesto sobre la renta de las personas

5.3.1 Distinción entre residente y no residente

Son considerados residentes fiscales los extranjeros naturalizados - que tienen


una visa permanente/temporal - y cuentan con contrato de trabajo local o viven
en Brasil al menos 183 días al año. Estos residentes tributan sobre sus rentas a
nivel mundial, salvo acuerdo bilateral para evitar la doble imposición. Los no
residentes deben pagar un impuesto de 25% sobre su salario de origen brasileño
y de 15% sobre el resto de sus ingresos.

5.3.2 Deducciones y créditos de impuestos

Los gastos siguientes son deducibles del cálculo de impuestos mensuales:


contribuciones a la seguridad social y a pensiones de entidades
gubernamentales, manutención y pensiones alimenticias decretadas por
cortes y subsidios de dependencia (189,59 BRL per cápita), así como
gastos de colegiatura. Algunas deducciones, como aquellas para
dependientes, pensión alimenticia y contribuciones a la seguridad social de
oficiales brasileños se permiten de forma mensual.

En el cálculo del impuesto federal a la renta, los contribuyentes pueden


pedir una deducción estándar de 20% (hasta 16.734,34 BRL) o una
deducción de sus pasivos a través de deducciones mensuales, ya sea en
gastos de educación (hasta 3.561,50 BRL por persona), pagos médicos,
aportes a actividades culturales y deportivas así como pagos de seguridad
social para empleados domésticos.

5.3.3 Regímenes especiales para los expatriados

No hay régimen especial para los residentes. Los no residentes de un país


sin tratado fiscal tributan a una tasa fija del 25% (sobre el ingreso ganado)
o del 15% (sobre otros ingresos excepto los dividendos pagados por una
entidad brasileña, los cuales están exentos de impuestos).
1

5.3.4 Impuesto sobre el patrimonio

Un impuesto a los bienes de estado y a las donaciones, con un máximo de


8%, se aplica a las transferencias de patrimonio inmobiliario por don o
herencia. En cuanto a los residentes extranjeros y no residentes, este
impuesto se aplica únicamente a los activos situados en Brasil. En general,
este impuesto es de 4% en São Paulo y Río de Janeiro.

Ganancias al capital son gravadas con una tasa fija de 15%, aunque una
transacción con precio de venta inferior a 35.000 BRL puede quedar
exenta cada mes.
1

VI - ANEXOS

CUADRO 1
1

CUADRO 2
1

CUADRO 3
1

CUADRO 4
1

CUADRO 5
1

CUADRO 6
1

CUADRO 7
1

CUADRO 8
1

CONCLUSION

A traves de esta monografia podemos concluir diciendo que el pago de impuesto


es importante para la economia de un país, mediante el pago el Estado es capaz de
cubrir las necesiddes basicas de una Nacion. Así también nos damos cuenta de
nuestros derechos y obligaciones como ciudadanos.

Destacamos que Paraguay se caractertiza por tener el menor valor de impuesto y


el lugar preferido en especial por brasileños para la inversión ya que es el país que
ofrece menos requisitos burocráticos para la apertura de negocios e inversiones.

También abordamos el sistema tributario brasileño y podemos decir que ante la


llegada del nuevo presidente Bolsonaro el mismo tuvo muchas modificaciones
que afectan a la economía goblal de la región ante una moneda inestable como es
el Real. También el aumento del dólar en nuestro país de manera abismal hace que
la economía nacional se vea dañada.

La pelea en este momento es buscar la equidad en el pago de impuestos a fin de


que la clase media baja no se vea desfavorecida en el pago de tributaciones.

Esperamos haber podido llegar a todos con este trabajo grupal que nos ayuda a
trabajar en equipo y con la capacidad de debatir y discernir diferentes opiniones.
1

BIBLIOGRAFIA

PAGINA WEB DEL MINISTERIO DE HACIENDA.

RECOPILACIONES DE PUBLICACIONES PERIODISTICAS.

WIKIPEDIA.

NORA RUOTTI

Fuentes de información fiscal


Autoridades fiscales

Secretaría de la Receta Federal de Brasil


Ministerio de Economía y Desarrollo (en portugués)
Las guías
Guía International Deloitte sobre Impuestos y Empresas

Vous aimerez peut-être aussi