Universidad Nacional Autónoma de

Honduras
Facultad de Ciencias Jurídicas

Departamento de Derecho Administrativo

Derecho Administrativo Especial

“Tributos del Régimen Municipal y Plan de Arbitrios de la

Alcaldía Municipal del Distrito Central”

Catedrática:
Abg. Ela Rivera

Sección:
0700
Integrantes:
20161004434 Brighette Rashel Alvarado Aguilar
20141002846 Jonathan Joel Reyes Matute
20161003360 Yensi Victoria Torres Rosado
20161002769 Elisa Ester Cruz Cortez
20151003737 Viviana Nicole Soriano
20161004924 Dayli Mahely Hernández Suazo
20161000707 Jenifer Claudeth Cárdenas Andrade

Fecha:
Miércoles 14 de Agosto del año 2019

Tegucigalpa M.D.C
CIUDAD UNIVERSITARIA “JOSE TRINIDAD REYES”
 Contenido

Introducción............................................................................................................................... 3
Objetivos..................................................................................................................................... 4
Tributos del Régimen Municipal y Plan de Arbitrios de la Alcaldía Municipal del
Distrito Central .......................................................................................................................... 5
I Ingresos de la Municipalidad ............................................................................................. 6
Ingreso Tributarios .............................................................................................................. 6
Ingreso no Tributarios ........................................................................................................ 6
II Impuestos .............................................................................................................................. 6
Impuestos que se pagan en Honduras ........................................................................... 6
1. El impuesto sobre bienes inmuebles.................................................................. 7
2. El impuesto personal o vecinal ............................................................................ 8
3. Impuesto sobre industria comercio y servicios. ............................................. 8
4. Extracción y explotación de recursos. ............................................................... 9
5. Impuesto pecuario ................................................................................................... 9
III Contribución ......................................................................................................................... 9
1. Por Contribución de Mejoras: ................................................................................. 10
2. Por beneficios a los usuarios de la obra: ............................................................ 10
IV Tasas..................................................................................................................................... 11
Servicios públicos que la Municipalidad proporciona a la comunidad............... 11
Regulares ......................................................................................................................... 11
Especiales ........................................................................................................................ 12
Conclusiones........................................................................................................................... 13
Bibliografía ............................................................................................................................... 14
 Introducción

En Honduras los servicios púbicos que son prestados a la población son

financiados a través de los tributos municipales, siendo estas aportaciones que
realizan los ciudadanos al Estado con el fin de la plena y efectiva prestación de
los servicios con base a las necesidades que se encuentren en los diferentes
Municipios del país.
Es por esta razón que a continuación se expondrá en qué consisten los Tributos
del Régimen Municipal centrándose específicamente en el Plan de Arbitrios de
la Alcaldía Municipal del Distrito Central, dando a conocer de igual manera cuales
son los ingresos municipales, explicando detalladamente en que radican los
impuestos, las contribuciones y las tasas con las que la Municipalidad se encarga
del control y manejo de los mismos.
 Objetivos

General

 Exponer el Régimen Tributario Municipal.

Específicos
 Dar a conocer el Plan de Arbitrios de la Alcaldía Municipal del Distrito
Central.
 Explicar en qué consisten los impuestos, contribuciones y tasas.
 Tributos del Régimen Municipal y Plan de Arbitrios de la
Alcaldía Municipal del Distrito Central

El plan de arbitrios es el instrumento básico de ineludible aplicación que

establece los Gravámenes, las normas y los procedimientos relativos al sistema
tributarios del Municipio del Distrito Central. Siendo un Municipio el espacio
geográfico y social en el que se desarrolla la vida diaria de las poblaciones,
logrando el bienestar de las personas y el pleno disfrute de los derechos por
medio una buena gestión municipal la cual está a cargo de una Corporación
Municipal siendo este que es el órgano deliberativo de la Municipalidad, electa
por el pueblo, y máxima autoridad, compuesta por el Alcalde y sus Regidores; el
plan de arbitrios atiende a un mandato constitucional, estableciendo que las
corporaciones Municipales serán independientes de los poderes del estado,
configurando para ellos un régimen especial y autónomo.
Esta Corporación Municipal del Distrito Central en uso de sus facultades y en
aplicaciones de los Artículos 12, 25 ,148 y 150 de la Ley de municipalidades,
acuerda aprobar el Plan de Arbitrios, que será el instrumento básico de ineludible
aplicación donde se establecerá: Los Gravámenes, las normas y procedimientos
relativos al sistema tributarios del Municipio del Distrito Central.
Los recursos financieros de la AMDC, estarán constituidos por recursos
Ordinarios y Extraordinarios.
 Los recursos ordinarios son los que percibe la Municipalidad en cada
ejercicio fiscal.
 Los Extraordinarios los que provienen de las modificaciones
presupuestarias, del aumento del pasivo o disminución del activo.
Los Recursos Ordinarios estarán constituidos por recursos originarios que son
de dominio público y dominio privado, y recursos derivados son de carácter
especial como ser: Tasas, regalías, multas pecuniarias, contribuciones, y de
carácter general (impuestos).

Para comprensión se definirá:

 Tasa Municipal: Es el pago obligatorio que hace a la AMDC el usuario de
un servicio público, directo o indirecto; para el que utiliza bienes
municipales o ejidales, utiliza el espacio municipal aéreo, superficial o
subterráneo, los recursos naturales de cualquier tipo, recibe beneficios
directos o indirectos por el mantenimiento o desarrollo de la
Infraestructura Urbana Municipal y; el que solicita servicios
administrativos.
 Impuesto: Es cualquier pago continuo que realiza el contribuyente con
carácter de obligatoriedad para atender las necesidades colectivas. Esta
obligación tributaria es inherente a las personas naturales y jurídicas
 según su capacidad económica. Las Disposiciones legales en materia
Tributaria Municipal establecen los Impuestos sobre bienes inmuebles,
personal, industria, comercio y servicio, extracción y explotación de
recursos y pecuario.
 Contribuyentes: Son todas las Personas naturales y jurídicas, sus
Representantes legales, agentes retenedores o cualquier otra persona
responsable de los tributos municipales, en defecto del obligado principal
sujetas a los impuestos, contribuciones, tasas, derechos y demás cargos
establecidos por la Ley o su Reglamento o por el Plan de Arbitrios.

I Ingresos de la Municipalidad

Los Ingresos de la Municipalidad se dividen:

Ingreso Tributarios: Los que provienen de impuestos, contribuciones, y tasas

por servicios.
Ingreso no Tributarios: Los que ingresan a la Municipalidad en concepto de
ventas, transferencias, subsidios, herencias, legados, donaciones, multas,
recargos, intereses y créditos.

II Impuestos

Un impuesto es un tributo que se paga al estado para soportar los gastos

públicos. Estos pagos obligatorios son exigidos tantos a personas físicas, como
a personas jurídicas. La colecta de impuestos es la forma que tiene el estado,
para financiarse y obtener recursos para realizar sus funciones.
Los impuestos en la mayoría de las legislaciones surgen por la “potestad
tributaria del Estado” principalmente con el objetivo de financiar sus gastos su
principio rector denominado capacidad contributiva sugiere que quiénes más
tienen deben aportar en mayor medida al financiamiento Estatal para consagrar
el principio constitucional de equidad y el principio social de la Libertad.

Impuestos que se pagan en Honduras

Impuestos Municipales

Estos impuestos son los que se pagan a las municipalidades y que por lo general
se devuelven con obras hacia los ciudadanos, entre ellos están:
 1. El impuesto sobre bienes inmuebles
Grava el valor de patrimonio inmobiliario ubicado dentro de los límites del término
municipal sin considerar el domicilio del propietario o del que posea con ánimos
de dueño.
Para los efectos del pago de este impuesto también revisten la condición de
contribuyentes las personas usufructuarias a título gratuito, los beneficiarios del
derecho de habitación o que tuvieren el uso y goce de los bienes inmuebles. En
la misma condición estarán las personas sujetas al régimen de comunidad de
bienes inmuebles.
El Impuesto sobre Bienes Inmuebles se pagará anualmente, aplicando una
tarifa de hasta L.3.50 por millar, tratándose de bienes inmuebles urbanos y
hasta de L.2.50 por millar, en caso de inmuebles rurales. La tarifa aplicable la
fijará la Corporación Municipal, pero en ningún caso los aumentos serán
mayores a L.0.50 por millar, en relación a la tarifa vigente, la cantidad a pagar
se calculará de acuerdo a su valor catastral y en su defecto, al valor
declarado.
El valor catastral podrá ser ajustado en los años terminados en (0) cero y
en (5) cinco siguiendo los criterios siguientes:
a) Uso de suelo
b) Valor del Mercado
c) Ubicación
d) Mejoras
El Impuesto se cancelará en el mes de Agosto de cada año, aplicándose en caso
de mora, un recargo de dos por ciento (2%) mensual, calculado sobre la cantidad
del impuesto a pagar.
Sin embargo, están exentos del pago de este impuesto:
a) Los inmuebles destinados para habitación de su propietario, así:
1. En cuanto a los primeros CIEN MIL LEMPIRAS (L.100, 000.00) de su valor
catastral registrado o declarado en los municipios de 300.001 habitantes en
adelante.
2. En cuanto a los primeros SESENTA MIL LEMPIRAS (L.60, 000.00) de su valor
catastral registrado o declarado en los municipios con 75.000 a 300.000
habitantes.
3. En cuanto a los primeros VEINTE MIL LEMPIRAS (L.20, 000.00) de su valor
catastral registrado o declarado en los municipios de hasta 75.000 habitantes.
b) Los bienes del Estado
c) Los templos destinados a cultos religiosos y sus centros parroquiales
d) Los centros de educación gratuita o sin fines de lucro, los de asistencia o
previsión social y los pertenecientes a las organizaciones privadas de
desarrollo, calificados en cada caso, por la Corporación Municipal.
 e) Los centros para exposiciones industriales, comerciales y agropecuarias,
pertenecientes a instituciones sin fines de lucro calificados por la
Corporación Municipal.

2. El impuesto personal o vecinal

El impuesto personal o vecinal es un gravamen que pagan las personas

naturales sobre los ingresos anuales percibidos en un término municipal. Son
impuestos directos que gravan el conjunto de las rentas de cada contribuyente,
atemperando la tributación a sus circunstancias personales y familiares.
Se exceptúan del pago de este impuesto
a) Quienes constitucionalmente lo estén.
b) Los jubilados y pensionados por invalidez, sobre las cantidades que
reciban por estos conceptos.
c) Los ciudadanos mayores de sesenta y cinco (65) años que tuvieren
ingresos brutos anuales inferiores al mínimum vital que fije la Ley del
Impuesto Sobre la Renta.
d) Quienes, cuando por los mismos ingresos, estén afectos en forma
individual al impuesto de Industrias, comercios y Servicios.

3. Impuesto sobre industria comercio y servicios.

Es el que paga mensualmente, toda persona natural o comerciante individual o

social por su actividad mercantil, industrial, minera, agropecuaria, de prestación
de servicios públicos y privados, de comunicación electrónica, constructoras de
desarrollo urbanístico, casinos, instituciones bancarias de ahorro y préstamo,
aseguradoras y toda otra actividad lucrativa, la cual tributarán de acuerdo a su
volumen de producción, ingresos o ventas anuales.
No obstante lo dispuesto en el Articulo 78 del plan de arbitrios, los
establecimientos que a continuación se detallan, pagarán los impuestos
siguientes:
a) Billares, por cada mesa pagarán mensualmente el equivalente a un salario
mínimo diario.
b) La fabricación y venta de los productos sujetos a control de precios por el
Estado, pagará mensualmente su impuesto, en base a sus ventas
anuales.
El impuesto indicado deberá ser pagado durante los diez (10) primeros días de
cada mes.

4. Extracción y explotación de recursos.

Es el que pagan las personas naturales o jurídicas que extraen o explotan

canteras, minerales, hidrocarburos, bosques, y sus derivados; pescan, cazan o
extraen especies marítimas, lacustres o fluviales en mares y lagos, hasta 200
metros de profundidad, y en ríos. La tarifa será el 1 % del valor comercial de la
extracción o explotación del recurso dentro del término Municipal.
En el caso de explotaciones minerales metálicas, se pagará a la municipalidad
por cada tonelada de material o broza procesable, en Lempiras, la suma
equivalente a cincuenta centavos de Dólar de los Estados Unidos de América,
conforme al Factor de Valoración Aduanera.
En caso de sal común y cal, el Impuesto de Extracción o Explotación de
Recursos, se pagará a partir de dos mil (2,000) toneladas métricas.

5. Impuesto pecuario

El Impuesto Pecuario es el que pagan las personas naturales o jurídicas a las

municipalidades por cada cabeza de ganado que destacen o sacrifiquen dentro
de un término municipal, ya sea para consumo privado o comercial. Para efectos
de este impuesto, se entenderá como:
a) Ganado mayor: el ganado vacuno, caballar, asnal, mular.
b) Ganado menor: ganado porcino, caprino y ovino.
Se paga por desacate de ganado, así:
a) Por ganado mayor un salario mínimo diario
b) Por ganado menor medio salario mínimo diario.

III Contribución

Esto trata de una obligación que la Corporación Municipal impone por la

ejecución de ciertas obras Públicas, hasta recuperar total o parcialmente la
inversión.
Por medio de la contribución se realiza la Recuperación de Inversiones como
ser:

1. Por Contribución de Mejoras:

Es la que pagarán a las Municipalidades, hasta que esta recupere total o
parcialmente la inversión, en el sentido que están obligados al pago de la
contribución por mejoras, bajo el mecanismo de peaje, las personas que circulen
en automotores en las vías públicas, cuando se trate de recuperar total o
parcialmente su costo.
Con respecto al porcentaje de la contribución por mejoras se faculta a las
Municipalidades para decidir sobre el porcentaje del costo de la obra o servicios
a recuperar de parte de los beneficiarios, teniendo en cuenta, además del costo
de la obra, las condiciones económicas y sociales de la comunidad beneficiada,
y deberán las Municipalidades emitir por cada obra su propio Reglamento de
distribución y Cobro de Inversiones.

2. Por beneficios a los usuarios de la obra:

Son sujetos de pago los propietarios o poseedores de bienes inmuebles y demás
beneficios de obras públicas locales, cuando por efecto de las mismas se
produzca un beneficio para la propiedad cercana a la obra, para la persona
beneficiada por la misma o para los vehículos automotores propios o públicos y
sus usuarios según encuesta realizada para medir y estimar dicho beneficio.

La Municipalidad está facultada para determinar las cuotas con carácter

general para todos los contribuyentes, tomando en cuenta:
a) La naturaleza de la obra o mejora.
b) El grado o porcentaje de beneficios directo o indirectos recibidos por los
inmuebles, personas y automotores
c) El monto total que corresponde financiar
d) El plazo de la recuperación
e) Los compromisos a adquiridos por la Municipalidad para ejecutar tales
proyectos.

Los derechos se adquirirán con los pagos obligatorios que realizará el

contribuyente, ya sea por la utilización de los recursos del dominio público dentro
del término Municipal del Distrito Central, o por la obtención de licencias o
autorizaciones para ejercer o gozar de derechos, respecto a asuntos que están
bajo la competencia de la municipalidad.
IV Tasas

El cobro de las tasas por servicio se origina por la presentación, directa o

indirecta, efectiva o potencial de cualquier servicio público por parte de la
municipalidad al contribuyente o usuario, por consiguiente ninguna persona
natural o jurídica pública o privada; estará exenta de pagos de los mismos salvo
disposiciones expresa en contrario de la Corporación Municipal previa solicitud
del interesados.

Servicios públicos que la Municipalidad proporciona a la comunidad.

Las Municipalidades quedan facultadas para establecer las tasas por:

a) Los servicios municipales prestados directa e indirectamente por la
Municipalidad e indirectamente por particulares debidamente autorizados
por la Municipalidad.
b) La utilización de bienes municipales o ejidales.
c) Los servicios administrativos que afecten o beneficien al habitante del
término municipal.
Estos servicios se determina en función de las necesidades básica de la
población respecta a la higiene, salud, seguridad, agua y saneamiento,
mercados, cementerios, infraestructura vial y transporte, medio ambiente,
educación, cultura, deportes, ordenamiento urbano y en general aquellas que se
requieren para el cumplimiento de actos civiles y comerciales, puede ser:

Regulares:
a) Manejo de recibos sólidos
b) Bomberos
c) Alumbrado Público
d) Medio Ambiente
e) Seguridad Ciudadana
f) Mercados Públicos y Centros Comerciales
g) Cementerios Públicos
h) Uso de vías públicas y espacios para instalaciones aérea
i) Facilidades para el destace de ganado y similares.
j) Estacionamiento de vehículos y servicios de parquímetros.
k) Circulación y mantenimiento vial incluyendo aceras
l) Agua
Especiales:
a) Autorización de libros contables
b) Extensión de permisos de operación de negocios y licencias
c) Autorización y permisos para espectáculos públicos, rifas, juegos de azar
y similares
d) Permisos de explotación
e) Matricula de vehículo, armas de juego, de agricultores, ganaderos,
destazadores y otros.
f) Permisos de percusiones y demolición de edificios, adiciones,
modificaciones y remodelación de edificios, lotificaciones y similares
g) Elaboración de levantamiento topográfico y lotificaciones para barrios
marginales y colonias intervenidas y recuperadas por la municipalidad.
h) Elaboración de planos y diseños d elementos constructivos.
i) Inspección de las construcciones a que se refiere el literal “f” y el Artículo
192, del reglamento de construcciones.
j) Extensión de certificaciones constancias, y transcripciones de los actos
de la Alcaldía
k) Tramitaciones y celebración de matrimonio civil y otros.
l) Limpieza de solares.
m) Atención en emergencia por desastres naturales o antropogenicos o por
eventos anuales críticos como sequía, incendios forestales e
inundaciones.
n) Extensión de licencias operación para el ejercicio profesional.
 Conclusiones

Los Tributos municipales ayudan a que el Estado preste plenos y efectivos

servicios públicos a los ciudadanos de acuerdo a las necesidades que surgen en
cada Municipio es por esta razón que cada Municipalidad en conjunto con su
corporación se encuentran en la obligación de crear un plan de arbitrios para un
mejor control de los ingresos municipales de cada año.
Cada Plan de Arbitrios es el que se encarga de establecer las tasas y demás
pormenores de su cobro con base en los costos reales en que incurra la
Municipalidad y únicamente se podrá cobrar a quien reciba el servicio
Es por medio de los impuestos, contribuciones y tasas que se logran los fines
para los cuales se crean los tributos, encontrándose la población como la mayor
beneficiada de estos ya que se brindan diferentes tipos de servicios como ser
alumbrado público, mantenimiento vial, hay una manejo en los residuos sólidos,
existen cementerios públicos, etc., mejorando de esta manera la calidad de vida
de los pobladores de un determinado Municipio.
 Bibliografía

AMDC, C. M. (2003). Ley del Plan de Arbitrios . Tegucigalpa : La Gaceta .

Nacional, C. (1990). Ley de Municipalidades. Tegucigalpa: La Gaceta.