Auditoria Gubernamental

Hacienda Pública
Es una coordinación económica activa de personas y de bienes establecida por los
habitantes afincados a un territorio con la finalidad de satisfacer las necesidades de orden
colectivo o en otras palabras atender los servicios públicos en su más amplio significado
La Administración Pública y el Sector Público
Sector Público
El conjunto de las Instituciones y organismo creados por la ley y financiados con los
ingresos del sector público que actúan como instrumento directo para la ejecución de sus
programas y obligados a emplear sus recursos conforme con sus leyes orgánicas y los
planes vigentes.
Se encuentra integrado por:
 Administración Central
 Administración Descentralizada
 Municipalidades
 Sociedades con participación Accionaria del Estado
Entidades Administración Central
Es toda organización pública con personaría jurídica y patrimonio propio y por jurisdicción,
a cada una de las siguientes unidades institucionales.
 Poder Legislativo
 Poder ejecutivo
 Poder Judicial
Entidades Descentralizadas
Aquellos que asumen responsabilidad y autoridades propias de la Administración Central, a
las que se les ha otorgado una cierta autarquía administrativa (Independencia Económica
del Estado) pero que algunas reciben sus ingresos, básicamente a través del presupuesto.
Se puede distinguir dos tipos de entidades Descentralizadas, de acuerdo a la
naturaleza jurídica y autonomía financiera:
 Los organismos autónomos: que son entes oficiales creados por ley, sujetos al
derecho público, que poseen un patrimonio propio, separado pero no independiente del
fisco y tienen autonomía de gestión financiera, pero sus ingresos básicamente reciben del
Presupuesto.
 Los organismos autárquicos o Empresas Públicas: que son sociedades, creadas
por ley sujetas al derecho privado y, por tanto, sometidas al derecho Civil y Mercantil, en
las que el fiscal Nacional, el Estado, o el Municipio, directa o indirectamente, posee una
participación accionaria en el capital social, en forma independiente o asociado con terceras
personas o entidades, se auto financian y comercializan los bienes y/o servicios que
produce, por un precio
Municipios
Son los órganos de gobierno local con personería jurídica que, dentro de su competencia
tienen autonomía política, administrativa y normativa, así como autarquía en la recaudación
e inversión de sus recursos. Actualmente existen 249 municipios.
Administración Central
• Tesoro Público: 1
• Poderes del Estado: Legislativo 3, Ejecutivo 13 ,Judicial 5
• Defensoría del Pueblo: 1
• Contraloría de la República: 1
• Administración Descentralizada
• Banco Central: 1
• Gobiernos departamentales: 17
• Entes autónomos y autárquicos: 21
• Instituto Nacional de Tecnología Normalización y Metrología (INTN)
• Instituto Nacional de Desarrollo Rural y de la Tierra (INDERT)
• Instituto Paraguayo del Indígena (INDI)
• Fondo Nacional de la Cultura y las Artes (FONDEC)
• Comisión Nacional de Valores (CNV)
• Comisión Nacional de Telecomunicaciones (CONATEL)
• Dirección Nacional de Transporte (DINATRAN)
• Secretaría de Transporte Área Metropolitana de Asunción (SETAMA)
• Ente Regulados de Servicios Sanitarios (ERSSAN)
• Instituto Nacional de Cooperativismo (INCOOP)
• Dirección Nacional de Aduanas
• Servicio Nacional de Calidad y Salud Animal (SENACSA)
• Instituto Paraguayo de Artesanía (IPA)
• Servicio Nacional de Calidad, Sanidad Vegetal y de Semillas (SENAVE)
• Continuación Administración Descentralizada
• Dirección Nacional de Contrataciones Públicas (DNCP)
• Instituto Forestal Nacional (INFONA)
• Secretaria del Ambiente (SEAM)
• Instituto Paraguayo de Tecnología Agraria (IPTA)
• Secretaria Nacional de la Vivienda y el Habitat (SENAVITAT)
• Dirección Nacional de Correos del Paraguay (DINACOPA)
 • Entidades de seguridad social: 5
• Instituto de Previsión Social (IPS)
• Caja de Seguridad Social de Empleados y Obreros Ferroviarios
• Caja de Jubilaciones y Pensiones del Personal de la ANDE
• Caja de Jubilaciones y Pensiones de Empleados de Bancos y Afines
• Caja de Jubilaciones y pensiones del Personal Municipal
• Empresas Públicas: 5
• Administración Nacional de Electricidad (ANDE)
• Administración Nacional de Navegación y Puertos (ANNP)
• Dirección Nacional de Aeronáutica Civil (DINAC)
• Petróleos Paraguayos (PETROPAR)
• Industria Nacional del Cemento (INC)
• Entidades Financieras Oficiales: 5
• Banco Nacional de Fomento (BNF)
• Crédito Agrícola de Habilitación (CAH)
• Fondo Ganadero
• Caja de Préstamos del Ministerio de Defensa Nacional
• Agencia Financiera de Desarrollo (AFD)
• Universidades Nacionales: 8
Rendición de Cuentas
El Control en la Administración Financiera del Estado
Variables de las que condicionan al Control
1. El ordenamiento vigente,
2. La naturaleza de quien o quienes los ejercen,
3. Los grados de independencia
4. Los fines que orientan su acción
Tipos de Control
Ley 1535 del 31 de Diciembre de 1999 establece en el Art.59
Controles Externos
Desde afuera de la Administración
Controles independientes
 Control social: obligaciones y deberes que la ley impone a los servicios y
funcionarios públicos en cuanto a publicidad de ciertas actuaciones y transparencia de los
actos públicos en general
 Control Político: conformado orgánica e institucionalmente a través del Congreso
 Control de la Legalidad: contraloría General de la República
 Controles Internos
Normas y procedimientos propios de la institución.
Permiten:
 La confiabilidad de los sistemas de información constitucionales,
 El resguardo de los Activos de la institución,
 Alcanzar objetivos de eficiencia y eficacia operacional,
 El cumplimiento de las normas legales,
 Obtener la adhesión del personal a las políticas y normas prescritas por la
Administración.
 La evaluación de los sistemas de Control Interno, permanente de las unidades de
Auditoría Interna.
Reglamentos que rigen el control
a. La Constitución Nacional: artículo 238
b. Ley 1535 del 31 de Diciembre de 1999: artículo 59
Artículo 61
Auditorías Internas Institucionales
La política de Auditoría Interna del Gobierno
Corresponde a un acto de cuidado del propio Ejecutivo en el que hacer público, que vela
por los intereses de la gestión de los Ministros y que está orientada a la prevención y al
autocontrol.
Mediante las Auditorias Ministeriales, expresión organizacional articulada a través de toda
la Administración y coordinación sectorial.
Artículo 62
Auditoría General del Poder Ejecutivo
La Ley 1535 de 1999, crea la Auditoria General del Poder Ejecutivo, encargado de
coordinar una política de auditoría y control para fortalecer el diseño organizacional del
Control Interno del Ejecutivo.
Funciones Específicas
 Proponer un Plan General de Auditoría Interna de Gobierno que permita orientar
en la materia a las entidades de la Administración.
 Proponer al Presidente de la República Planes Anuales de Auditoría Interna de
Gobierno.
Artículo 62
Auditoría General del Poder Ejecutivo
Funciones Específicas
 Conocer planes y programas sectoriales y ministeriales de control interno y
auditoría.
 Recomendar la ejecución de programas y acciones de examen selectivo para la
evaluación de la gestión, en áreas de interés gubernamental.
 Proponer instrumentos y normas técnicas para el desarrollo y mantenimiento de
un sistema de control interno gubernamental.
 Someter a la consideración del Presidente de la República, estudios y
proposiciones conducentes al desarrollo institucional de la Auditoría Interna General de
Gobierno.
 Proponer planes de capacitación para el personal de las unidades de auditoría
interna del sector público.
 Acoger y propender a la difusión y asimilación de los criterios y
recomendaciones que formule la Contraloría General de la República.
 Prestar asesoría en la materia a S.E. el Presidente de la República y a los
Secretarios de Estado.
Implementación de las Políticas de Control
1. La ejecución de la política de Auditoría Interna le corresponde a cada Ministro de
Estado, lo cual representa un acto de confianza del Primer Mandatario.
2. El desarrollo de la política de Auditoría Interna de Gobierno debe comprender el
diseño de un marco conceptual y metodológico.
Aspectos funcionales de la política
a. Objetivos Gubernamentales de Auditoria (definidos por el Presidente de la
República)
 Para el sector público en su conjunto
 Son transversales
 Fomentan la sinergia del control público
 Fundamentan el uso de programas coherentes para propósitos comunes.
 Exaltan la unicidad del Estado
b. Objetivos Ministeriales de Auditoria (definidos por los Ministerios, y
autoridades de los entes adscritos)
 Fomentan la coordinación sectorial
 Incentivan la adhesión a la ejecución de planes recursivos de control.
c. Objetivos Institucionales de Auditoria (definidos por los Jefes de Servicio y/o
Gerentes de Empresas del Estado)
 Propios de cada entidad
 Obedecen a las necesidades específicas de control de la entidad.
 Asimismo, con la promulgación de la Ley 2051 de Contrataciones Públicas como
herramienta coadyuvante a transparentar.
Relación con la Contraloría General de la República
Como ya se ha dicho, el sistema de control del estado carecía de un instrumento orgánico
de alto nivel que condujera el control interno del Ejecutivo.
La promulgación de la Ley Financiera impulso esta iniciativa y dio forma orgánica al
pleno ejercicio de las responsabilidades del ejecutivo en cuanto a ejercer sus facultades y
responsabilidades de control, respecto de su propia administración.
En alguna medida, con anterioridad a esta iniciativa, el control interno era supervisado
subsidiariamente por la Contraloría General de la República, órgano superior de control
externo y de gran prestigio entre las instituciones fundamentales del estado paraguayo.
El surgimiento de la Auditoria Gubernamental ha venido a resolver, en parte, esta debilidad
en nuestro sistema de control.
Nuestra Vision de Auditoría Interna Del Poder Ejecutivo
Objetivo general
 Desarrollar un sistema de Gestión de Calidad de la Auditoría Interna del Poder
Ejecutivo que facilite la consolidación de una capacidad rectora del auto control en el
ámbito público de carácter esencialmente preventivo y orientado a la promoción de la
eficiencia en las operaciones, al resguardo de la integridad del patrimonio del estado, a
salvaguardar el cumplimiento de las normas que afectan a los actos de probidad y
transparencia en el ejercicio de la función pública.
 Lo anterior, mediante el fortalecimiento del modelo organizacional y estructura
de funcionamiento de la auditoría Interna del Poder Ejecutivo, del fortalecimiento de la
independencia de los auditores Internos Institucionales, del establecimiento de una
reglamentación moderna para llevar a cabo esta función.
 Todo esto sobre la base de un mejoramiento continúo de sus métodos de trabajo,
con el estricto cumplimiento de las normas internacionales que regulan la práctica de la
auditoría interna y gubernamental y las Normas de Calidad ISO 9001/2000.
Nuestra Visión De Auditoría Interna Del Poder Ejecutivo
Objetivos específicos
 Desarrollar una estructura organizacional de A.I. acorde con los requerimientos
institucionales, complejidad operacional, funcional y territorial del país.
 Elaborar un sistema de Gestión de calidad de la Auditoría Interna, sobre la base
de las Normas ISO 9001 que incluya un Manual de calidad, los programas de auditoría,
procedimientos, instrucciones de trabajo , registros.
 Diseñar un sistema de documentación
 Proponer un Plan General de auditoría Interna de gobierno, que permita orientar
a las autoridades de la Administración.
 Proponer al Presidente de la Republica, planes anuales de Auditoría Interna de
gobierno, de acuerdo a áreas de interés de la gestión y a las prioridades establecidas en cada
periodo.
 Conocer planes y programas sectoriales ministeriales de control interno y
auditoria
 Recomendar la ejecución de programas y acciones de examen selectivo para la
evaluación de la gestión en áreas de interés gubernamental
 Control Interno y Externo
TÍTULO VII
DEL SISTEMA DE CONTROL Y EVALUACIÓN
CAPÍTULO I
DEL RÉGIMEN DE CONTROL Y EVALUACIÓN
Artículo 59.- Estructura del sistema de control.
El sistema de control de la Administración Financiera del Estado será externo e interno, y
estará a cargo de la Contraloría General de la República, de la Auditoría General del Poder
Ejecutivo y de las Auditorías Internas Institucionales.
CAPÍTULO II
DEL CONTROL INTERNO
Artículo 60.- Control interno.
El control interno está conformado por los instrumentos, mecanismos y técnicas de control,
que serán establecidos en la reglamentación pertinente. El control interno comprende el
control previo a cargo de los responsables de la Administración y control posterior a cargo
de la Auditoría Interna Institucional y de la Auditoría General del Poder Ejecutivo.
Artículo 61.- Auditorías Internas Institucionales.
La Auditoría Interna Institucional constituye el órgano especializado de control que se
establece en cada organismo y entidad del Estado para ejercer un control deliberado de los
actos administrativos del organismo respectivo, de conformidad con las normas de auditoría
generalmente aceptadas. Dependerá de la autoridad principal del organismo o entidad. Su
tarea principal consistirá en ejercer el control sobre las operaciones en ejecución;
verificando las obligaciones y el pago de las mismas con el correspondiente cumplimiento
de la entrega a satisfacción de bienes, obras, trabajos y servicios, en las condiciones, tiempo
y calidad contratados.
Artículo 62.- Auditoría General del Poder Ejecutivo.
La Auditoría General del Poder Ejecutivo dependerá de la Presidencia de la República.
Como órgano de control interno del Poder Ejecutivo realizará auditorías de los organismos
y entidades dependientes de dicho poder del Estado y tendrá también a su cargo
reglamentar y supervisar el funcionamiento de las Auditorías Internas Institucionales. El
control será deliberado, a posteriori, de conformidad con la reglamentación pertinente y las
normas de auditoría generalmente aceptadas.
CAPÍTULO III
DEL CONTROL EXTERNO
Artículo 63.- Control Externo.
El control externo será realizado mediante las acciones que para tal efecto se ejerzan con
posterioridad a la ejecución de las operaciones de las entidades y organismos del Estado y
estará a cargo de la Contraloría General de la República.
Artículo 64.- Auditorías Externas Independientes.
Sin perjuicio de lo establecido en el Artículo anterior de la presente ley, y con la
correspondiente autorización del Poder Ejecutivo los organismos y entidades del Estado
podrán contratar auditorías externas independientes, en cumplimiento de las disposiciones
establecidas en sus respectivas cartas orgánicas y en cláusulas contractuales de convenios
internacionales.
CAPÍTULO IV
DEL EXAMEN DE CUENTAS
Artículo 65.- Examen de Cuentas.
La Contraloría General de la República tendrá a su cargo el estudio de la rendición y el
examen de cuentas de los organismos y entidades del Estado sujetos a la presente ley, a los
efectos del control de la ejecución del presupuesto, la administración de los fondos y el
movimiento de los bienes y se basará, principalmente, en la verificación y evaluación de los
documentos que respaldan las operaciones contables que dan como resultado los estados de
situación financiera, presupuestaria y patrimonial, sin perjuicio de otras informaciones que
se podrán solicitar para la comprobación de las operaciones realizadas.
Los organismos y entidades del Estado deben tener a disposición de los órganos del control
interno y externo correspondientes, la contabilidad al día y la documentación sustentatoria
de las cuentas correspondientes a las operaciones efectuadas y registradas.
Artículo 83.- Infracciones.
Constituyen infracciones conforme a lo dispuesto en el artículo anterior:
a. Incurrir en desvío, retención o malversación en la administración de fondos;
b. Administrar los recursos y demás derechos públicos sin sujetarse a las
disposiciones que regulan su liquidación, recaudación e ingreso en la Tesorería;
c. Comprometer gastos y ordenar pagos sin crédito suficiente para realizarlo o con
infracción de lo dispuesto en la Ley de Presupuesto vigente;
d. Dar lugar a pagos indebidos al liquidar las obligaciones o al expedir los
documentos en virtud de las funciones encomendadas;
e. No rendir las cuentas reglamentarias exigidas, rendirlas con notable retraso o
presentarlas con graves defectos; y
f.Cualquier otro acto o resolución con infracción de esta ley, o cualquier otra norma
aplicable a la administración de los ingresos y gastos públicos.