Universidad Del Sinú Elías Bechara Zainum – Seccional Cartagena

Escuela De Contaduría Publica

Karen Julieth Fuentes Tarazona

Docente
Jimmy Antonio Meléndez Racero

Cartagena De Indias D. T. Y C.
2019
 Introducción

Los impuestos son una de las fuentes de ingreso más significativos que tienen los
estados en el mundo, a través de ellos los gobiernos realizaran proyectos sociales ,
inversión y administración del estado entre otros propósitos

Se dará a conocer las diferentes transformaciones que se han generado con la

reforma tributaria según la ley 1607 del estatuto tributario acerca del impuesto al
consumo, esta ley estableció reformas en materia tributaria, una de estas
modificaciones es la creación del Impuesto al consumo, con tarifas del 4%, 8% y 16%,
clasificando a los responsables dependiendo del monto de sus ingresos por ventas
gravadas.

El impuesto al valor agregado es una contribución que sirve para el ejercicio y

funcionamiento de la administración pública luego entonces este tipo de impuesto
impacta a todo aquel que enajene bienes y servicios.

Analizaremos como este impuesto delimita la diferencia en los distintos productos ya

que su porcentaje tiende a subir y abajar de pendiendo del valor del producto. El IVA es
un impuesto necesario para regular el mercado y sus productos; el cual es uno de los
impuestos más importantes en nuestro país, ya que como su nombre lo indica se paga
un valor agregado por algún servicio, venta o compra de un bien, es decir cuando se
enajenan bienes o servicios.
 Impuesto Nacional Al Consumo – INC

Este es un gravamen de carácter nacional (exceptuando su cobro en las regiones

de amazonas y San Andrés y Providencia), indirecto, de naturaleza real, de causación
instantánea y de régimen general; administrado el estado y representado por la DIAN
(sujeto activo) . Impuesto que fue diseñado por el gobierno nacional como una
estrategia tributaria que recae sobre el consumo de los bienes y servicios gravados, el
cual puede s trasladable a un consumidor final a través de los precios; fue establecido
en la reforma tributaria del año 2012 ley 1607 de 2012 y el cual entro en vigor el 1 de
enero del 2013.

¿pero es este un impuesto para sacarle más dinero a los ciudadanos?

No, ya que esta es una forma de contribuir con el país y la cuidad donde se vive,
para que las familias tengan una mejor calidad de vida.

En INC también logramos hallar unos sujetos pasivos; el sujeto pasivo económico
es cual es simbolizado por el consumidor final del bien o servicio gravado con el
impuesto y esta el sujeto pasivo jurídico que es quien presta el servicio o realiza la
venta al consumidor final, para luego transferirlo al sujeto activo(estado)

El hecho generador es la actividad que se debe ejecutar para que el impuesto al

consumo se pueda generar. De acuerdo con lo establecido en el art.512-1 del estatuto
tributario el impuesto nacional al consumo estas actividades que tienen como hecho
generador son las siguientes:

1. La prestación de los servicios de telefonía móvil, internet y navegación móvil, y

servicio de datos
2. la venta de vehículos automóviles, barcos o aviones
3. la venta de bienes corporales muebles de producción doméstica o importada
4. El servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurantes,
cafeterías, autoservicios, heladerías, fruterías, pastelerías y panaderías para
consumo en el lugar, para ser llevadas por el comprador o entregadas a
domicilio, los servicios de alimentación bajo contrato, incluyendo el servicio de
 catering, y el servicio de expendio de comidas y bebidas alcohólicas para
consumo dentro de bares, tabernas y discotecas (Estatuto Tributario art.512-1)

La base gravable para el impuesto al consumo se modifica de acuerdo con el hecho

generador de la siguiente forma:

 Para el servicio de telefonía celular la base gravable será el valor total del
servicio. tarifa del cuatro por ciento (4%) sobre la totalidad del servicio, sin incluir
el impuesto sobre las ventas.
 Para el servicio de restaurantes será el Valor total del consumo (sin incluir las
retribuciones ni los alimentos que estando excluidos de IVA se vendan sin
transformaciones o preparaciones adicionales).
 Para el servicio de bares, tabernas y discotecas será el valor total del consumo
sin incluir retribuciones.
 Para la venta o importación de vehículos por el consumidor final será el valor
total del bien, incluyendo los accesorios de fábrica, pero no el IVA.
 Para la Venta de vehículos y aerodinos usados que eran activo fijo para el
propietario será el Valor total de la operación menos el precio de compra
(contienen los accesorios de fábrica que hagan parte del total pagado por el
adquiriente). (Art.512-2 Estatuto Tributario )

Hay que recordar que De acuerdo con la definición establecida en el artículo 512-7,
un restaurante es:

“…aquellos establecimientos cuyo objeto es el servicio de suministro de comidas y

bebidas destinadas al consumo como desayuno, almuerzo o cena, y el de platos
fríos y calientes para refrigerio rápido, sin tener en cuenta la hora en que se preste
el servicio, independientemente de la denominación que se le dé al
establecimiento.

También se considera que presta el servicio de restaurante el establecimiento que

en forma exclusiva se dedica al expendio de aquellas comidas propias de
cafeterías, heladerías, fruterías, pastelerías y panaderías y los establecimientos,
 que adicionalmente a otras actividades comerciales presten el servicio de expendio
de comidas según lo descrito en el presente inciso.”

(Estatuto Tributario Art. 512-7)

Apoyándonos en el parágrafo determinado por el mismo artículo, estarán excluidos

del impuesto al consumo; los servicios de restaurante y cafetería prestados por los
establecimientos de educación y los servicios de alimentación institucional o
alimentación a empresas que hayan sido pactados por medio de un contrato.

Asimismo, De acuerdo con el artículo 512-10, serán bares, tabernas y discotecas las
siguientes:

“… aquellos establecimientos, con o sin pista de baile o presentación de

espectáculos, en los cuales se expenden bebidas alcohólicas y accesoriamente
comidas, para ser consumidas en los mismos, independientemente de la
denominación que se le dé al establecimiento.”

(Art.512-10 Estatuto Tributario)

La tarifa del INC también será variable conforme el hecho generador. Algo particular
que tiene este impuesto, es que para la tarifa se tendrán en cuenta dos grupos: los
bienes y los servicios.

Para el grupo de bienes se aplicarán tarifas del 8% y 16%, mientras que para el
grupo de servicios se aplicarán tarifas del 4% y 8%.

Serán asignados con la tarifa del 4% los siguientes servicios:

 Telefonía móvil.

Serán asignados con la tarifa del 8% los siguientes servicios:

 Restaurantes
 Bares, tabernas y discotecas.
Serán asignados con la tarifa del 8% los siguientes bienes:

 Los vehículos automóviles de tipo familiar y camperos, cuyo valor FOB o el

equivalente del valor FOB, sea inferior a USD $30.000, con sus accesorios.
 Pick-up cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB, sea inferior a USD
$30.000, con sus accesorios.
 Motocicletas con motor de émbolo (pistón) alternativo de cilindrada superior a
250 c.c.
 Yates y demás barcos y embarcaciones de recreo o deporte; barcas (botes) de
remo y canoas.

Serán gravados con la tarifa del 16% los siguientes bienes:

 Los vehículos automóviles de tipo familiar, los camperos y las pick-up, cuyo
valor FOB o el equivalente al valor FOB sea igual o superior a USD $30.000,
con sus accesorios.
 Pick-up cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB, sea igual o superior a
USD $30.000
 Globos y dirigibles; planeadores alas planeadoras y demás aeronaves, no
propulsados con motor de uso privado.
 Las demás aeronaves (por ejemplo: helicópteros, aviones); vehículos
espaciales (incluidos los satélites) y sus vehículos de lanzamiento y vehículos
suborbitales, de uso privado.
 Impuesto Al Valor Agregado – IVA

Este impuesto se cobra sobre la venta de la mayoría de los bienes y servicios; este
es un impuesto al consumo y en esa medida es un impuesto indirecto.Además de
indirecto el IVA es regresivo, es decir, un impuesto que no tiene en cuenta la capacidad
de pago de las personas , por tanto, se cobra a todas las personas por igual sin tener
en cuenta las diferencias de sus ingresos.

El sujeto pasivo es quien paga un impuesto. El IVA es pagado por el consumidor,

por quien obtiene un bien o servicio sujeto a dicho impuesto. El vendedor es la persona
encargada de recaudar el IVA al sujeto pasivo.

El hecho generador recae sobre los siguientes momentos:

1. Las ventas de bienes corporales muebles

2. La prestación de servicios en el territorio nacional
3. La importación de bienes corporales muebles
4. a circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar con excepción de las
loterías

En este momento, existen tres tarifas para el Impuesto al Valor Agregado (IVA)

 En la canasta familiar: 0%, que grava 35% de los productos que conforman la
canasta
 5%, que también se aplica a 35% de los bienes
 19%, que es la tasa para el 30% restante.
 Conclusiones

Para resumir se puede decir que se establecen únicamente tres tarifas para de IVA; las
tarifas del 0% para productos de la canasta familiar y del 5% para entre otros ciertos
productos y servicios del sector agrícola, como tarifas preferenciales, y la tarifa general
del 16% para los productos y servicios que no clasifiquen dentro de las ya
mencionadas.

En servicios como el de la telefonía móvil, restaurantes y los vehículos, botes y

aerodinos tuvieron cambios, en el primero se da una disminución en la tarifa del 20% al
16%; en el segundo caso, solo los que funcionen bajo franquicia seguirán gravados con
IVA del 16%; y para el tercer grupo, la tarifa igualmente se disminuye al 16%.

En este punto se debe tener en cuenta la creación del impuesto al consumo, pues si
bien la carga tributaria en IVA se disminuye, el 30 impuesto al consumo entra a jugar
parte importante, por ejemplo en el servicio de telefonía móvil con una tarifa del 4%.

La retención de IVA también se vio modificada por la reforma tributaria, se disminuye la

tarifa al 15% del valor del impuesto, con excepción de los servicios gravados prestados
por extranjeros sin residencia o domicilio en Colombia y para la venta de chatarra y la
venta de tabaco, con ciertas excepciones, los cuales quedan con tarifa del 100%.

El INC es un tributo autónomo al impuesto sobre las ventas IVA, constituye para el
comprador un costo deducible del impuesto sobre la renta como mayor valor del bien o
servicio adquirido y no genera impuestos descontables en IVA.
 Bibliografía

Art.512-10 Estatuto Tributario. (s.f.). https://estatuto.co/?e=1383.

Art.512-2 Estatuto Tributario . (s.f.). https://estatuto.co/?e=1375.
Estatuto Tributario Art. 512-7. (s.f.). https://estatuto.co/?e=1375.
Estatuto Tributario art.512-1. (s.f.). https://estatuto.co/?e=1374.

https://www.gerencie.com/que-es-el-impuesto-al-consumo.html

https://www.gerencie.com/impuesto-a-las-ventas.html