CONTRALORIA GENERAL DE LA

REPUBLICA DEL PERU l Uniformizar criterios técnicos de los auditores gu-

bernamentales, para la elaboración, organización y refe-

renciación de los papeles de trabajo de auditoría.
GUÍA DE PAPELES DE TRABAJO * Difundir la importancia de la reserva, confidenciali-
dad, propiedad y custodia de los papeles de trabajo.
GERENCIA DE SUPERVISION Y DESARROLLO l Elevar la calidad del proceso de la auditoría guber-

NORMAS TECNICAS namental en concordancia con las Normas de Auditoría

Gubernamental - NAGU.
íNDICE
ALCANCE DE LA GUÍA
1. INTRODUCCIÓN
La presente Guía es de aplicación y cumplimiento
II. CONCEPTOS GENERALES DE PAPELES DI obligatorio por el auditor gubernamental. Las sociedades
TRABAJO de auditoría observarán lo dispuesto en la presente Guía
cuando sean designadas por la Contraloría General de la
2.1 Objetivos República.
2.2 Importancia
2.3 Requisitos BASE NORMATIVA DE LA GUÍA
III. ELABORACIÓN DE LOS PAPELES DE TRA La Ley del Sistema Nacional de Control (Decreto Ley
BAJO N” 26162 1.
Las Normas de Auditoría Gubernamental (NAGUI.
3.1 Tipos de Cédulas Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas
3.2 Consideraciones sobre la elaboración de lo [NAGA).
papeles de trabajo Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA).
3.3 Marcas de Auditoría

Iv. ORGANIZACIÓN DE LOS PAPELES DE TRA- II. CONCEPTOS GENERALES DE PAPELES DE

BA.JO TRABAJO
4.1 Identificacion de los archivos de papeles de Los papeles de trabajo son la evidencia documental del
trabajo trabajo del auditor y están constituidos por el conjunto de
4.2 Clasificaciún y Contenido de los archivos de cédulas y documentos que contienen información obteni-
papeles de trabajo da y elaborada por el auditor, desde la etapa de planifica-
ción hasta la emisión del informe de auditoría.
v. ÍNDICE Y REFERENCIA CRUZADA DE LOS En los papeles de trabajo el auditor muestra los méto-
PAPELES DE TRABAJO dos y procedimientos que ha seguido y las conclusiones
que ha obtenido. Asimismo, dichos papeles contienen la
5 . 1 lndice base para su informe, la evidencia del alcance de su
5.2 Referencia (‘ruzada examen y la prueba de la responsabilidad profesional
correspondiente.
VI. SUPERVISIÓN Y REVISIÓN DE LOS PAPE-
LES DE TRABAJO
2.1 OBJETIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO
6.1 Auditor Encargado
6.2 Auditor Supervisor Los papeles de trabajo deben cumplir los siguientes
6.3 Nivel Gerencia1 objetivos:

VII. CONFIDENCIALIDAD, PROPIEDAD Y CUS- 1. Contribuir a la planificación y realización de la

TODIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO
7 . 1 Confidencialidad
7.2 Propiedad v custodia
APÉNDICE
A. INSTRUCCIONES DEL CONTENIDO DE
CADA ARCHIVO DE PAPELES DE TRABAJO
1 Archivo permanente
II Archivo de planificacián
III Archivo corriente de auditoría financiera
IV Archivo corriente de auditoría de gestión
V Archivo corriente de examen especial
VI Archivo de comunicación de hallazgos
VII Archivo resumen
VIII Archivo de correspondencia
M .4rchivo opcional
x Archivo varios
1. INTRODUCCIÓN
La Guía de Organizacion y Contenido de Papeles de
‘Trabajo, constituye la base doctrinaria y técnica que
aplicará el auditor gubernamental en la elaboración,
organización y referenciación de los papeles de trabajo
durante el proceso de auditoría.
auditoría
2. Constituir la fuente primordial para la redacción del
Informe y la evidencia del trabajo realizado, por ende el
soporte y respaldo de las observaciones, conclusiones y
recomendaciones incluidas en el informe.
3. Facilitar la revisión y supervisión del trabajo de
auditoría, permitiendo al auditor encargado, al superv-
sor y niveles jerárquicos gerenciales, revisar los detalles
de la labor efectuada por los auditores y efectuar correcio-
nes oportunas.
4. Servir como antecedente para futuras auditorías,
por significaruna permanente fuente de consulta propor-
cionando datos específicos para planificar una nueva
auditoría.
2.2 IMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE TR.A-
BAJO
Su importancia radica en que permiten proporcionar
el sustento para el Informe de Auditoría y facilitar a los
auditores la conducción y supervisión del proceso de la
auditoría y, adicionalmente, permitir la revisión de la
calidad del trabajo efectuado por el auditor proporcionan-
do al nivel revisor competente las evidencias que respal-
dan los juicios significativos del auditor.
La NAGU N”3.50 -PAPELES DE TRABAJO, destaca
tales propósitos al precisar que éstos constituyen el
vínculo entre el trabajo de planeamiento, ejecu-
ción y el informe de auditoría. Del mismo modo preci-
sa que su importancia radica necesariamente en la obser-
vancia del auditor respecto a los requisitos técnicos que
tales papeles de trabajo deben reunir para constituirse en
elementos de indudable valor.
Independientemente de tales consideraciones, el au-
ditor debe realizar su trabajo con el debido cuidado y
esmero profesional significando la necesidad de contar
con papeles de trabajo técnicamente elaborados, que
contengan la debida información sistemática, así como
estar documentados con evidencias suficientes, compe-
tentes y relevantes.
Los Papeles de Trabajo deben ser firmados por el
personal encargado de su preparación, revisión y super-
visión.
2.3 REQUISITOS DE LOS PAPELES DE TRA-
BAJO
Los papeles de trabajo deben cumplir con los siguien-
tes requisitos :
1. Deben ser completos y exactos.
Con el objeto de que permitan sustentar debidamente
los hallazgos, opiniones y conclusiones y demostrar la
naturaleza y el alcance del trabajo realizado. La concisión
es importante, pero sin perjuicio de la claridad y la
integridad que se sobreponen al ahorro de tiempo o papel.
2. Deben ser lo suficientemente cLaros. comprensióles
y detallados
Para que de su lectura un auditor experimentado, que
no haya mantenido una relación directa con la auditoría,
esté en capacidad de fundamentar las conclusiones y
recomendaciones sin requerir explicaciones adicionales.
3. Deben ser legibles y ordenados
Para demostrar su valor como evidencia.
4. Deben contener información relevante
Esto es, limitarse a los asuntos que sean pertinentes e
importantes para cumplir los objetivos del trabajo enco-
mendado.
I TIPOS DE CÉDULAS DEL ARCHIVO CORRIENTE EN LA AUDITORíA FINANCIERA
F A
FE
F C
F D
CagaBancas
VaioresNegcclaMes
Cuedas poc Cobrar
Emtemas
loo0
E
xx)
III. ELABORACIÓN DE LOS PAPELES DE TRA-
BAJO
La habilidad técnica y la destrezá profesional del
auditor se refleja en el diseño y elaboración de los papeles
de trabajo, dependiendo de la naturaleza de la auditoría
que realiza. Un auditor es competente, cuando observa en
el desarrollo de su trabajo las Normas de Auditoría Gene-
ralmente Aceptadas y las Normas de Auditoría Guberna-
mental, y denota preocupación por el cumplimiento del
programa de Auditoría y debida sustentación del examen,
lo cual se reflejará en los papeles de trabajo.
A continuación señalamos algunas definiciones y con-
sideraciones técnicas, que se debe tener en cuenta para la
elaboración de los papeles de trabajo.
3.1 TIPOS DE CÉDULAS
Se ha establecido dos tipos de cédulas de trabajo, cuya
descripción es la siguiente :
CÉDULA MATRIZ
Es la principal cédula de trabajo que presenta de
manera global los montos que son objeto de examen y, a
partir de la cual se generarán las cédulas auxiliares.
Asimismo, sirve para ordenar los aspectos examinados en
una auditoría.
Todas las cédulas matrices deben referenciarse al
documento fuente el cual puede ser el balance general, el
estado de ejecución presupuesta1 y las áreas o hechos a
examinarse, según el tipo de auditoría y los objetivos
establecidos para la misma.
CÉDULAS AUXILIARES
Son las cédulas de trabajo que se originan en las
cédulas matrices y son empleadas por el auditor para
presentar las diferentes cuentas que conforman un rubro
del balance de comprobación en una auditoría financiera
o, la secuencia del desarrollo de una transacción operativa
en una área determinada en la auditoría de gestión, estas
cédulas a su vez se pueden denominar cédulas sumarias
y cédulas analíticas
1111
I
h
 l Cédulas Sumarias
Son papeles de trabajo que desagrega la información proveniente de la cédula matriz
l Cédulas Analíticas
Son aquellas que sustentan analíticamente cada cédula sumaria, a medida que el auditor verifica las cuentas o las
secuencias de las transacciones operativas derivándose como consecuencia de ello una variedad de cédulas analíticas
generadas secuencialmente, en apoyo a la información sujeta a examen.

EXAMEN ESPEClAL DEL

: ._. .: ._\
0 1 Ol.% AL31.12.96
\Kl \ IJI \li \\ I I (‘l\lll \ 10

INIDO
-
l .’ .’ ‘.:’ _’

JSION

CONTENIDO
.: <._<., . ‘.’< ,...::..;~” ., .“.‘: .. . .,<.,.
l RES1JMEN DE OBSERVACIONES ‘< <, , ‘<‘. .” .: .‘y<_ ,
L’ ..< . .
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._, _._
,. . .
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:. . .
_, :._
:_ ‘.
.: . .

CONTENIDO
:._
l PFKXRAMA DE AUDITORIA

: <’ :. ,’
:

,.
EA III

3.2 CONSIDERACIONES SOBRE IAELABORA- 5. Se deben indicar específicamente las fuentes de

CIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO
En la elaboración de los papeles de trabajo se debe
tener presente las siguientes consideraciones :
1. Cada cédula debe incluir en el encabezamiento:
a. El nombre y siglas de la entidad auditada
b. Tipo de Examen
c. Período del examen
d. Titulo de la cédula de Trabajo
2. En la parte inferior de cada cédula de trabajo se debe
incluir dos recuadros para anotar : ,
a. En el lado derecho el código de acuerdo al índice que
corresponda.
b. En el lado izquierdo el nombre o iniciales de la
persona que la preparó y de quien la revisó, así como las
fechas de preparación y de revisión.
3. Las Cédulas de Trabajo deben prepararse a lápiz o
lapicero de color o tinta negra.
4. Su contenido debe ser conciso mostrando relación
directa con el trabajo realmente ejecutado.
información que respalden la propiedad de los registros
y operaciones efectuadas.
6. Las aseveraciones que contienen deben estar co-
rrecta y suficientemente respaldadas y sustentadas.
7. La pulcritud y exactitud debe ser otro de sus atribu-
tos.
8. Las cédulas de trabajo deben tener una referencia
cruzada con otros papeles de trabajo relacionados con el
programa de auditoría. Una efectiva referencia cruzada
disminuye la necesidad de copiar los datos.
9. Para evitar confusión y complicaciones al archivar
los papeles de trabajo, se debe utilizar una cédula de
trabajo para un sólo asunto.
10. Deben ser llenados sólo por el anverso.
ll. Respecto a la información y documentación obteni-
da como listados informáticos (autorizados y visados por
los niveles correspondientes) o fotocopias debidamente
autenticadas sobre las operaciones examinadas de la
entidad, así como las confirmaciones de terceros, para ser
considerados como papeles de trabajo deberán contar con:
marcas de auditoría, leyenda de las mismas, comentarios
y conclusiones del auditor, además estar codificados,
referenciados y firmados o visados por los auditores que
efectuaron el trabajo.
 Ejemplo de Cédula de Trabajo

Entidad A8C
Examen Especial de
de 01 .Ene a l 31 .Dic.96
Area de Abastecimiento

Relación de Compras Seleccionados

Mesde-
ORDEN DE COMPRA PROVEEDOR DETALLE IMPORTE
Nro. Fecha
010 04.08 HI RAOKA CALCULADORA CASI0 S/. 1,200
025 14.08 LAU CHUN PAPEL FOTOCOPIA 200
045 24.08 CANON FOTOCOPIA 6,000
050 31.08 STUDIUM PAPELERIA DIVERSA 1,100

8,500 EA. 1

Fuente : Registro de órdenes de compra y de . . . . . . . . . servicios

EA. 1.1

3.3 MARCAS DE AUDITORIA sustentatoria

Verificado con
Las Marcas de Auditoría son signos elaborados para libros Oficiales
identificar y explicar los procedimientos de auditoría y auxiliares de
ejecutados. contabilidad y
registros presupurstalrs
Toda cédula de trabajo debe servira un propósito, por Suma correcta
tanto debe contar con marcas d e l trabajo efectuado. vertical
Las marcas básicas de auditoría que s e utilizan en los VI Suma correcta
papeles de trabajo son de dos clases: horizontal
Cálculo
at Con significado uniforme, nso aquellas cuyo verificado.
concepto se emplea frecuentemente e n cualquier audito- Circularizado
ría.
b) Con leyenda a criterio del auditor, es decir sin confirmada
significado convencional. Se emplearan describiendo obli- Verificación
gatoriamente su significado en las cedula:; respectivas física
Operación
A continuación se indican las reglas pal a la aplicacron autorizada
de marcas de auditoria: Pago
Posterior
a) Las marcas se escribirán exclusivamente ron lápiz Cobro
0 lapicero rojo. Posterior
b) El supervisor empleara lápiz o lapicero de color
distinto para sus notas, observaciones o modificat,ioner en
los papeles de trabajo
c) Se incluirti en la ultima hoja de cada rubr o o area
examinada una cédula de catorce 14)columnas indicando IV. ORGANIZACIÓN DE LOS PAPELES DE TRA-
las marcas utilizadas y su respectiva leyenda BAJO
d ) No debe registrarse una marca de auditoría antes de
(afectuar el procedimiento correspondiente. Conforme lo establecido en la NAGU 3.50, los papeles
de trabajo deben archivarse debidamente organizados.
A continuación se detalla la relación d e algunas mar- desechando las cédulas innecesarias; estarán ordenados
cas de auditoría de significado uniforme a ser utiliza- de acuerdo a su naturaleza de forma tal que permita su
das en la elaboración de los papeles de trabajo: comprensión y fácil acceso. Generalmente los archivos de
papeles de trabajo se dividen en :
SÍMBOLO SIGNIFICADO
ARCHIVO PERMANENTE
..J Cotejado,
comprobado, Se caracteriza por constituir fuente sustancial de
información actualizada para las auditorías. Debe ser
JJ : KZ~:Ydo y organizado de acuerdo a la naturaleza de las entidades
revisado con sujetas al Sistema Nacional de Control. y , a las necesida-
documentación des y requerimientos de información de la auditoría.
P á g . 1 6 7 8 6 8 t[pertfat#,~bM\‘!‘k~
ARCHIVO CORRIENTE
Debe estar constituido or información, relacionada
con las fases del proceso Be la auditoría, y el período
examinado Al término del examen y a criterio del auditor
pueden incrementar el Archivo Permanente.
4.1 IDENTIFICACIÓN DE LOS ARCHIVOS DE
PAPELES DE TRABAJO
Para una mejor identificación, en la cubierta o tapa de
cada archivo se debe mostrar claramente la siguiente
información:
- Nombre, siglas y ubicación de la entidad auditada
- Unidad a cargo del Examen
- Tipo de Examen
- Areal s 1 a Examinar
- Periodo Evaluado
- Integrantes del equipo de auditoría
- Fecha de inicio y término del trabajo de campo
- Número del Informe de Auditoría
4.2 CLASIFICACIÓN Y CONTENIDO DE LOS
ARCHIVOS DE PAPELES DE TRABAJO
CLASIFICACIÓN
De acuerdo a las características particulares de los
apeles de trabajo, se ha establecido una clasificación de
Pos archivos identificándolos a través de números roma-
nos y una codificación alfabética para su contenido, siendo
esta clasificación la siguiente:
ARCHIVOS
1. PERMANENTE
II. DE PLANIFICACIÓN
III. CORRIENTE DE AUDITORIA FINANCIERA
IV. CORRIENTE DE AUDITORIA DE GESTIÓN
V. DE EXAMEN ESPECIAL
VI. COMUNICACI6N DE HALIflGOS
VII. RESÚMEN DE AUDITORÍA
VIILDE CORRESPONDENCIA
IX. OPCIONAL
x. VARIOS
Dichos archivos se definen a continuación:
1. ARCHIVO PERMANENTE
Incluye información general respecto a la constitu-
ción, organización, operaciones y planes de una entidad;
que por su naturaleza continua no corresponden necesa-
riamente a un solo período de operaciones. Constituye la
base de información ara la planificación del examen y
futuros exámenes, de!irendo revisarse y actualizarse pe-
riódicamente, según lo establece la NAGU 2.40
II. ARCHIVO DE PLANIFICACIÓN
Debe contener toda la documentación relacionada al
proceso de la planificación específica, del período sujeto a
examen según la NAGU 2.20
III. ARCHIVO CORRIENTE DE AUDITORIA FI-
NANCIERA
Debe contener los papeles de trabajo y documentos
relacionados con la auditoría a los estados financieros
bajo examen.
IV. FCHIVO CORRIENTE DE AUDITORIA DE
GESTI N
Está constituido por los papeles de trabajo que contie-
nen información relacionada con la evaluación vinculada
I.ima.jucvcs 24 dc Jicicmbrc dc 199X
I L11 manejo de los recursos públicos y al cumplimiento de
Inetas y obtención de resultados previstos por la entidad.
V. ARCHIVO DE EXAMEN ESPECIAL
Incluye los papeles de trabajo que contiene informa-
I (:ión relacionada con los exámenes a que se hace referen-
:ia en las Normas de Auditoría Gubernamental - NAGU
VI. ARCHIVO DE COMUNICACIÓN DE HALLA%
GOS
Incluye la información relacionada con las comunica-
:iones de hallazgos así como las respuestas de los mismos.
VII. ARCHIVO RESUMEN DE AUDITORIA
Comprende el resumen general del trabajo de la audi-
toría el mismo que debe proporcionar una visión global de
dicho proceso, incluyendo las conclusiones y decisiones
significativas, así como acumular los hallazgos relevan-
tes.
VIII. ARCHIVO DE CORRESPONDENCIA
Incluye todos los memorándum y oficios remitidos y
recibidos, generados durante el examen de auditoría.
IX. ARCHIVO OPCIONAL
Incluirá información o documentación de la entidad
auditada la cual por su naturaleza, cantidad y variedad se
halla relacionada con los objetivos del examen; cuya
implementación se basa en un manejo práctico y eficiente
para la revisión y supervisión por parte de los responsa-
bles de la auditoría (Listado de Cartera de Colocaciones,
Listado de Inventario Físico, Listado de Cuentas por
Vobrar, Pagar, etc).
x ARCHIVOS VARIOS
Incluirá papeles de trabajo y evidencia de las diversas
actividades de control no comprendidas en ninguno de los
tipos de auditoría gubernamental.
(Visitas a las SOAS, visitas a los OAI, presupuestos
; adicionales de obras; etc.).
CONTENIDO
De acuerdo a los tipos de auditoría gubernamental,
que realizan los auditores del Sistema Nacional de Con-
trol, se ha establecido un índice en el contenido de los
diversos archivos de papeles de trabajo.
A continuación presentamos la carátula de los archi-
vos, así como la relación de cédulas y documentos de su
contenido.
V. fNDICE Y REFERENCLA CRUZADA DE LOS
PAPELES DE TRABAJO
En todo trabajo de auditoría es necesario prever un
adecuado orden, control e identificación de los papeles de
trabajo, desde su inicio hasta su culminación a tin de
evitar confusiones y obviamente perdida de tiempo para
su ubicación e información.
5.1 fNDICE
El fndice de los papeles de trabajo permite al auditor
aplicar un ordenamiento lógico y adecuado del contenido
de los mismos y es importante para facilitar la identifica-
ción en forma rápida y oportuna de la información y los
resultados obtenidos.
Todos los papeles de trabajo deben ser codificados de
acuerdo a los índices establecidos.
5.2 REFFRENCIA CRUZADA
Los papeles de trabajo deben ser identificados y refe-
renciados a fin de permitir su interrelación y facilitar su
acceso a las evidencias en cualquier fase de la auditoría.
Le refereuciación debe efectuarse durante el curso
de trabojo.
 -
Criterios uniformes de referenciación
La información recibida (que sustenta la cédula,, se
referencia por el lado izquierdo.
La informacith cjrf 0 .s(’ cvm’a como sustento dé UII;~
cédula sumaria, se referencia ~OI* el lado derecho.
La información a ser cruzada puede encontrarse tanto
en el mismo archivo como en otro; en cuyo caso, conjunta-
mente a los códigos referenciados, se indicará el nombre del
archivo del cual proviene o al cual se envía la información.
Si no fueran utilizados todos los números en las cédu-
las, se deberá efectuar una indicación al respecto a fin de
asegurar que los papeles de trabajo estén completos.
Caben dos opciones:
1. Indicar los códigos no utilizados en la cédula ante-
rior a la interrupción.
Ejemnlo
Cédulas utilizadas: B 1
En la cédula H3 se indicará: Cédulas B4 a B9 no
utilizadas.
2. Indiwr en la cédula en la que se efectúa la interrup-
citin, (4 cticligo de l:i siguiente cédula utilizada.
Ejemplo
Cédulas utilizadas: Bl
En la cédula B3 se indicará: Siguiente cédula utili-
zada es BlO.
Se debe referenciar cada procedimiento de los progra-
mas de auditoría a los papeles de trabajo donde se desa-
rrollaron
Se debe referenciar las cédulas sumarias a las cédulas
matrices y las analíticas a las sumarias
Se debe referenciar cada uno de los puntos contenidos
en el informe de auditoría a los papeles de trabajo de
donde emergen dichos hallazgos.

REFERENCI ACR UZAD ADEPAPELESDE

TRABAJO DE AUDITORíA FINANCIERA

AUDITORíA
FA Caja Banco 1,000 . ..< <.:.
ASO! PROCEDIMIENTOS ‘REPA -ECH/
FB Valores Negociables 500 ‘OR
FC Cuentas por cobrar 1,500 1
SUMAR LOS RUBROS
OUE CONFORMAN LA
FD Existencias 2,000 CTA C A J A KO ELA 80
RANDO LAS CEDULAS IYYYY
RESPECTIVAS
Activo Corriente
IEVISADO PO
ECHA I

c. ,

CEDÚLA MATRIZ

1’. 1:~.
Caja - Banco
Ref. Concepto Saldo
Caja 100
Fondo Fijo 50
Bancos 850

1,000 Fl
E HOPOR ‘.
pc h nn Dn
E
F”

Caja
Ref. Concepto Saldo

FA1.l Caja Lima 70

’ FA1.2 Caja Chiclayo 30

100 FA

FA.1
 REFERENCIA CRUZADA DE PAPELES DE 7TlABAJ0 DE EXAMEN ESPECIAL
PROGRAMA VASO DE LECHE

CEDULA MATRIZ

Ptogdet Vaso de tti EJEC.. PRESupUkSTd,# ,” ’ Entidad: Municipalidad Prov. XY

:. _” ,. _, :j: . : ‘. . :. ,<._
<’ y,.:::;,. . <.’ .C’. .< ,.: : .,<: ., ‘._ Tipo Examen: Especial al Prog.del Vaso de Leche
FlEyc@icliP?~. : .;, gq$@:.:..: ~~~~~~~ j .: ,f,: :;:;
‘. <‘ . ‘ ’ .: . ,. ,. , : , : : . : , : “‘.:.“,:;:;‘: ;: ; :
_. .:. . . . .,. . :! ,:_ :. ,‘..I .,‘~.<.:..c~: ‘:_., ,~: :~.,.:~.. :.:. .. .:., :.: .: “:I’: ,. .:_ :‘: : &.i’ :<,.;:.,:<.. : ,_, :,
. . . . .‘,‘., 1, ; _ 1
: ,.; . . .<, , , <, : .:I’11:~.I,“:‘1. . : ,:.,_. . :,:_ . : , ‘,, _:,_:/ _ I Titulo P/T: PROGRAMA DE AUDITORÍA REF HECHO FECHA
PK POR

1 ELABORE UNA C6DULA MATRIZ PARA

REGISTRAR EJECUCION PPTAL DE GY.2 ABC 20.03.9
INGRESOS Y EGRESOS ANO 1995.
4
2 ELABORE CÉDULA AUXILIAR DEL MOV.
DEL MAYOR (BALANCE COMPROB) RE - GY.2.1 J H M 21.03.9
GISTRANDO LOS INGRESOS SEG.CON -
TABILIDAD. ,

3 ELABORE Cl?DULA ANALfTICA EN LA Y.2.1 .l MVM 21.03.9

CUAL SE DETALLE EL TOTAL DE LOS
INGRESOS AL PROGRAMA REFERENCIAN-
DO LA FUENTE DE FINANCIAMIENTO

MOVIMIENTO DEL DISPONIBLE AL 31 .Dic. 1996

REF. CONCEPTO DEBE HABER SALDO

I

C General 800,000 840,000 40,000

FDO.P.PAG.EFEC. 12,000 ll ,000 1,000

tn Bco.Nac.323-003 950,000 948,500 1,500

W
a
SY2.1 .l Bco.Nac.323-059 140,000 135,000 5,000

a FUENTE
t GY.2 *

REVISADO POR Balance de Comprobación

Prog.del Vaso de Leche Movimiento 1995

1 MESES I DEBE 1 H A BE R /SALDO I

Enero 11,600 11,500

Febrero ll ,600 ll ,400
Marzo 11,600 11,700

HECHO FQf3
FECHA
REVISADO POR FUENTE
FECHA
Libro Mayor
 cl-0 Pág. 167871
VI. SUPERVISIÓN Y REVISIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO
El objetivo principal de efectuar una correcta supervisión y revisión de los papeles de trabajo, es asegurarse
que el proceso de auditoría fue ejecutado adecuadamente y está documentado y sustentado correctamente; este
proceso requiere que los papeles de trabajo contengan la evidencia de que los sistemas fueron descritos,
verificados y evaluados oportunamente. Se considera que una cédula de trabajo está terminada, cuando podemos
afirmar que de su revisión. no surgrrán preguntas o comentarios que requieren respuestas o trabajo adicional.
Para lograr la máxima utilidad y eficiencia, así como para garantizar la calidad de los papeles de trabajo de una
auditoría
., específica, señalamos a continuación algunas consideraciones que deberán tener en cuenta los niveles de
supervision y revision.
Asimismo en el archivo VII Resumen de Auditoría en las cédulas R1O.l, R10.2 y R10.3, en la páginas 78,79 y 80,
respectivamente se incluve la Lista de Verificación de Conclusión de Auditoria, la cual una vez completada permitirá
obtener un trabajo de calidad asi como asegurarnos de que ningún asunto importante haya sido omitido.

6.1 EL AUDITOR ENCARGADO

El auditor encargado debe revisar los papeles de trabajo en el campo, oportunamente, una vez que se haya
efectuado un procedimiento de auditoría específico. Una revisión oportuna hace posible la continuidad de la labor
al aclarar cualquier asunto, evitando que las observaciones queden pendientes, en el caso que el personal
involucrado haya sido asignado a otra auditoría.
Al revisar los papeles de trabajo verificará principalmente lo siguiente:

a) Conformidad con la aplicaciór~ con las normas y criterios de auditoría, así como también del programa de
auditoría.
b) Que la infin-macion contenida deba limitarse a los asuntos más importantes, pertinentes y útiles con relacion a
los objetivos establecidos para la auditoría.
c) Que las evidencias obtenidas sean suficientes, competentes y relevantes.
d> Que los papeles de trabajo sean legibles, comprensibles, completos, precisos y pulcros; con la finalidad de
proporcionar un respaldo adecuado para los hallazgos, conclusiones y recomendaciones.
el Que los archivos estén organizados adecuadamente. Además no sean voluminosos ya que dificultan su
manipulación y se deterioran rápidamente por el uso.

6.2 EL AUDITOR SUPERVISOR

Al revisar los papeles de trabajo en el campo debe verificar lo siguiente:

a) Que el trabajo de auditoría esté adecuadamente planificado, a fin de asegurar la realización de una auditoría de
alta calidad.
b) Que la ejecución del trabajo de auditoría se esté realizando de conformidad con las normas, criterios y
procedimientos establecidos para el trabajo de auditoría. Asimismo, que las evidencias obtenidas sean suficientes,
competentes y relevantes.
c) Que el informe de auditoría se haya preparado de acuerdo a las normas y criterios técnicos para el contenido y
presentación.
Una adecuada supervisión debe ser puntual, incluyendo como cada una de sus tareas la revisión periódica y
pro,gTesiva de los papeles de trabajo a medida que se tenga un avance en la labor de auditoría.
Además es necesario qr~e el supervisor efectúe una revisión completa de los papeles de trabajo, cuando el trabajo
de campo concluya.
6.3 NIVEL GERENCJAL

El auditor de mvel gerencia1 debe revisar los papeles de trabajo con la finalidad de cerciorarse, que se cuenta
con evidencia clara, demostrable y objetiva, en respaldo de las labores de auditoría y de los hallazgos encontrados.
VII. CONFIDENCIALIDAD, PROPIEDAD Y CUSTODIA

Para llevar LL cabo una auditoría satisfactoria, el auditor deberá tener acceso a toda la información concerniente a
las operaciones de la entidad, ohligándolo a salvaguardar en todo momento los papeles de trabajo del cliente.
7.1 CONFIDENCIALIDAD

Los papeles de trabajo son de naturaleza reservada y secreta; debiendo mantener dicha condición durante el
transcurso de la auditoría gubernamental e inclusive después de realizada esta. Bajo ningún motivo o circunstancia,
el auditor debe divulgar el contenido de los papeles de trabajo. Su uso no autorizado o pérdida generará la
responsabilidad correspondiente.
La condición de “CONFIDENCIALIDAD” es esencialmente importante debido al hecho que su contenido revela
información de la entidad examinada, así como el alcance de la auditoría, la extensión y naturaleza de las pruebas
aplicadas.

7.2 PROPIEDAD Y CUSTODIA

Los papeles de trabajo son de propiedad de los órganos conformantes del Sistema Nacional de Control, y de
las Sociedades de Auditoría cuyos exámenes practicados contaran con la autorización de la Contraloría General.
El auditor gubernamental cautelará la integridad de los papeles de trabajo, debiendo asegurar en todo momento
y bajo cualquier circunstancia, el carácter reservado de la información contemda en las mismas.
Para evitar que personas ajenas tengan acceso a los papeles de trabajo. deben tenerse en cuenta las siguientes
precauciones:
a) Asegurarse que el ambiente proporcionado por la entidad para la realización del trabajo de auditoría, cuente con
la seguridad suficiente.
b) Guardar los papeles de trabajo en credenzas o armarios bajo llave.
c) Concluida la auditoría (remitido el informe 1, los papeles de trabajo debidamente organizados deben remitirse
al archivo central de la Contraloría General de la República.
 APENDICE

INCLUI- CO0 CONTENIDO NCLUI COD CONTENIDO

000 H( )
Pl LEY ORGÁNICA DE LA ENTIDAD Y
NORMAS LEGALES QUE REGULAN
SU FUNCIONAMIENTO.
P2 ORGANIGRAMA ESTAUCTURAL
APROBADO
PE REGLAMENTO DE ORGANIZAClON Y
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA FUNCIONES. ROF APRO6ADO
PQ MANUAL DE ORGANIZACIÓN Y
FUNCIONES - MOF APROBADOS
PS MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
APROBADO
ENTIDAD AUDITADA: SIGLAS: U B I C A C I Ó N :
P6 FLUJOGRAMAS DE IAS
UNIDAD A CARGO DEL EXAMEN : - - - - ~----__-_- PRINCIPALES ACTIVIDADES DE LA
ccnr. ENTIDAD
P7 PtAN OPERATIVO INSTITUC0NAL
P8 PRESUPUESTO INSTITUCIONAL
INCLUYENDO MODIFICACIONES Y
EVALUACIONES

P9 ESTADOS FINANCIEROS

PlO INFORMES DE AUDITORIA

1. ARCHIVO PERMANENTE
Pll DENUNCIAS

P12 PIAN ANUAL DE AUDITORIA.

INCLUYENDO REPROGRAMACIONES
W)
P13 INFORMES DE EVALyACKh DEL PíAN
1 INFORMACIÓNDELOSAÑOS 11 19 ii 19 iI 19 11 19 1 19 1 ANUAL DE AUDITORIA
PI4 RESUMEN DE LAS DEW3ONES WiS
UNIDAD RESPONSABLE DE: WORTANTES ,ADOPTADAS POR LA
ACTA MRECCION

TOMO CUSTODIA ACTUALIZACION P15 RESOLUCIONES Y DIRECTIVAS

I EMITIDAS POR v\ ENTIDAD
N” -__
P16 WNVENIOS Y CONTRATOS
l-RASCENDENTES
INGRESO AL ARCHIVO CENTRAL:
P17 HEMORIA
P18 SELACION DE FUNCIONARtOS DE
,A ENTIDAD

P19 DONACIONES

1. ARcwo PERMANENT E LEY ORGÁNICA DE LA ENTIDAD Y NORMAS LEGALES QUE

REGULAN SU FUNCIONAMIENTO

INSTRUCCIONES INSTRUCCIONES

Este archivo se debe implantar para cada entidad sujeta a Esta sección debe contener información sobre la Ley Orgáni-
control y estará conformado por un conjunto de documentos en los ca de la entidad o Ley de Creación de la entidad y una relación de
que se incluyen copias y extractos de información de interés, de Leyes, Decretos Legislativos, Decretos Leyes, Decretos Supre-
utilización continua 0 necesaria para futuros exámenes. mos, Resoluciones, Estatutos y demás normativa aplicable.
Se actualizará periódicamente a fin de permitir su fácil utiliza- Se deberá preparar un índice donde se describa toda la
Mn, especialmente en la fase de planificación de la auditoría. documentación que se archivará en esta sección, consigntindose
El Archivo Permanente se codificará con la letra P, habiéndose la referencia de la codificación y el título o contenido del documento
establecido la codificación alfanumérica para los diversos docu- referido. Ejemplo:
mentos, señalados en el reverso de la tapa de dicho archivo.
Respecto a la codificación de los documentos que conforman
los Códigos Pl, P2 . . . . Pl9 del Archivo Permanente, podrá utilizar- íNDICE
se la numeración correlativa (Pl .l, PI .2 ,... Pl .N o PM, Pl/2, . . . .
Pl/N) u otra, de carácter práctico, a criterio del auditor. Referencia Contenido
Debe señalarse que a partir del código P20, el auditor podrá
incluir documentos adicionales de naturaleza permanente, de Pl. 1 a PI.18 Ley Orgánica de la
acuerdo a las circunstancias. entidad
Los documentos que se retiren de las diversas secciones del PI.19 a Pl.50 Decreto Legislativo XX
Archivo Permanente, serán trasladados a otro legajo de informa- P1.51 a Pl .nn Estatutos
ción inactiva, dejándose en su lugar una cédula donde se señale Pl .nn
el tipo de documento y las razones de dicho traslado.

P Pl
I~ima.jucvc~ 24 dc dicicmhrc dc 199X
Esta sección debe contener una copia o fotocopia autenticada
del Organigrama Estructural wgente. aprobado por la Alta Direc.
ción de la entidad que corresponda. En caso que el organigrama
no se encuentre aprobado, se deberá archivar con el comentaric
respectivo, a fin de mantener la evidencca de esta situación.
Asimismo. se incluirá de considerarse necesario el organigrama
anterior.
La codificación, actualización, traslado o retiro de este docu.
mento. se efectuar& de acuerdo con los critenos setialados en las
Instrucciones del Archivo Permanente.
Opcionalmente. de existir, se podrá incluir el organigrama
funcional de la entidad, documento al cual se le dará similar
tratamiento al expuesto antenormente
Pi
MANUAL DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES - (MpE1
APROBADO
INSTRUCCI0NE.S
Esta secci6n debe contener una copia o fotocopia autenticada
lel Manual de Organización y Funciones (MOF) aprobado por la
rita Dirección de la entidad. En el caso, que este documento no se
encuentre aprobado, se deberá archivar con el comentario res-
w.Wo, a fin de mantener la evidencia de esta situaci(>n.
La codificación. actualización. traslado o retiro de este docu-
nento, se realizarA de acuerdo con los criterios indicados en las
nstrucciones del Archivo Permanente.
P4
cl-t, Pág. 167873
REGLAMENTO DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES - (ROF]
APROBADO
INSTRUCCIONES
Esta sección debe contener copla o fotocopia autenticada de
Reglamento de Organización y Funciones (ROF) vigente aproba
doporlaAltaDirecc6ndelaentidad. Encaso, queestedocumentl
no se encuentre aprobado, se deberá archivar con el comentar¡
respectivo, a fin de mantener la evidencia de esta situación.
La codificactón. actualización, traslado o retiro de este docu
menta. se realizará de acuerdo con los criterios indicados en la
Instrucciones del Archivo Permanente
P
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS -~
APROBADO
INSTRUCCIONES
Esta sección debe contener copia o fotocopla autenticada de
x Manuales de Procedimientos aprobados por la Alta Direcctón
le la entidad que se encuentran wgentes o en uso. En el caso, que
stos documentos no se encuentren aprobados, se deberá archi-
ar con el comentarlo respectivo, a fin de mantener la evidencia de
#sta situación.
La codificacián. actualización, traslado o retiro de los docu-
lentos. se efectuarán tomando en consideración los crfterios
eñalados en las Instrucciones del Archwo Permanente.
P5
FLUJOGRAMAS DE LAS PRINCIPALES ACTIVIDADES DE LP
ENTIDAD
INSTRUCCIONES
Esta sección debe contener los flujogramas de las principales
actividades de la entidad, donde se describan los procedimientos
de los sistemas administrativos y de las principales transacciones
y operaciones que se realizan en las diferentes áreas.
La codificación, actualización, traslado o retiro de los docu-
mentos, se efectuarán de acuerdo con los criterios señalados en
las Instrucciones del Archivo Permanente.
P6
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL - INCLUYENDO
MODIFICACIONES Y EVALUACIONES
INSTRUCCIONES
Esta sección debe contener copia o fotocopia autenticada del
último presupuesto institucional aprobado por la Alta Dirección de
la entidad así como de los ejercicios anteriores. Además, se
incluirá la documentación sobre modificaciones presupuestarias
aprobadas y evaluaciones realizadas por el área responsable en
forma trimestral 0 semestral.
La codificación, actualización , traslado o retiro de este docu-
mento, se realizará de acuerdo con los criterios indicados en las
Instrucciones del Archivo Permanente.
P8
PLAN OPERATIVO INSTITUCIONAL
INSTRUCCIONES
Esta sección contendrá copia o fotocopia autenticada del Plan
Operativo Institucional aprobado por la Alta Dirección de la enti-
dad, con relación a los últimos años. Asimismo, incluirá los resul-
tados y logros alcanzados en las metas y objetivos trazados.
La codificación, actualización , retiro o traslado de este docu-
mento, se efectuará de acuerdo con los criterios indicados en las
Instrucciones del Archivo Permanente.
P7
ESTADOS FINANCIEROS
INSTRUCCIONES
Esta sección debe contener copia o fotocopia autenticada de
los últimos estados financieros definitivos preparados por la enti-
dad.
Respecto a los estados financieros, se debe indicar si éstos
han sido o no examinados por Auditores Externos o por el Organo
de Auditoría Interna de la entidad.
Asimismo, se deberán preparar papeles de trabajo que resu-
man la naturaleza de los principales rubros de los reportes finan-
cieros, siendo conveniente señalar su significancia económica
(materialidad) en unidades monetarias o porcentuales.
La codificación, actualización, traslado o retiro de estos docu-
mentos, se efectuarán de acuerdo con los criterios señalados en
las Instrucciones del Archivo Permanente.
P9
I.ima.jucvch 24 dc dicionbre dc 199X
INFORMES DE AUDITORíA
INSTRUCCIONES
Esta sección debe contener copia o fotocopia autenticada de
IS informes correspondientes a las auditorías y exámenes espe-
iales realizados a la entidad por la Contralorfa General de la
fepública. Órganode Auditoria IntemaoSociedadesdeAudiioria.
El Equipo de Auditoria que se designe para examinar a la
sntidad debe preparar papeles de trabajo que resuman el conte-
iido de los citados informes sobre aspectos importantes que
sngan relación o afecten el alcance del examen a realizarse.
Asimismo se debe preparar un índice donde se describa toda
3 documentacibn que se archivará en esta sección, de manera
Ináloga a lo ejemplificado en las secciones precedentes.
La codificación, actualización. traslado o retiro de los docu-
nentos. se efectuarán de acuerdo con los criterios seiialados en
ãs Instrucciones del Archwo Permanente.
P 10
PLAN ANUAL DE AUDITORíA INCI UYENQQ
REPROGRAMACIONES (OAl)
INSTRUCCIONES
Esta sección debe contener,copia o fotocopia autenticada de
3s informes preparados por el Organo Auditoria Interna (OAI) en
3 ejecución de los Planes Anuales de Auditoria, asi como de sus
eprogramaciones debidamente aprobadas por la Alta Dirección
le la enhdad y la Contraloria General de la República.
Dichos informes deberán corresponder tanto al ejercicio ac-
ual y como a los arios anteriores.
Se debe preparar un índice donde se describa toda la docu
nentación que se archwará en esta seccion, de manera análoga
I lo elemplibcado en las secciones precedentes.
La codificación, actualización, traslado o retiro de los docw
nentos se efectuará de acuerdo con los criterios señalados en las
nstrucciones del Archivo Permanente.
P 1:
e[ -0 Pág. 167875
DENUNCIAS
INSTRUCCIONFS
Esta sección debe contener una relación de las denuncias
wesentadas por terceros a la entidad o a la Contraloría General de
P República, sobre hechos presuntos de faltas graves o indicios
azonables de comisión de delito contra la entidad.
Al respecto se debe preparar papeles de trabajo que resuman
‘clasifiquen aspectos importantes que permitan obtener iníorma-
:ión que pueda afectar los objetivos y alcances del examen a
ealizarse.
La codificación, actualización, traslado o retiro de los docu-
nentos se efectuará de acuerdo con los cntenos indicados en las
istrucciones del Archivo Permanente. No obstante, es conve-
liente preparar un indice en donde se detalle toda la documenta-
:idn que se archiva en esta sección. Ejemplo:
íNDICE
Relerencia Denuncias
Pll. 1 aP11.15 Denuncia sobre “x”
P11.16aPll.N Denuncia sobre “y”
Pll
INFORME DE EVALUACIÓN DEL PLAN
ANUAL DE AUDlTORiA
INSTRUCCIONES
Esta sección debe contener los papeles de trabajo que descri-
an en forma resumida los aspectos más importantes del conteni-
o de los informes evaluados por el Órgano Auditoría Interna de la
ntidad en relación al Plan Anual de Auditoría.
De considerarse necesario se obtendrá copia o fotocopia
utenticada de la información importante que contengan estos
Iformes.
La codificación, actualización, traslado o retiro de los docu-
lentos se realizará de acuerdo con los criterios señalados en las
\strucciones del Archivo Permanente.
P 1:
 RESUMEN DE LAS DECISIONES MÁS IMPORTANTES
ADOPTADAS POR LA ALTA DIRECCIÓN ESOLUCIONES Y DIRECTIVAS EMITIDAS POR LA ENTIDAD

INSTRUCCIONES
INSTRUCCIONES
Esta sección debe contener tos extractos de las decisiones
nás importantes adoptadas por ta Alta Dirección y que son de Esta sección debe contener copias o fotocopias autenticadas
nteré s relevante recurriendo a tos acuerdos de las sesiones que le las Resoluciones y Directivas más importantes que haya
se encuentran registrados en el Librol de Actas del Directorio, Junta
. emitido la entidad, debiendo archivarse cronológicamente.
de Administración o Sesiones del Concejo Municipal. según sea el La codificación, actualización traslado o retiro de tos docu-
caso nentos, se efectuará de acuerdo con los criterios señalados en las
Deconsiderarse necesario, se obtendrá fotocopia autenticada instrucciones del
s Archivo Permanente. No obstante, es conve-
de aquellos aspectos importantes para el auditor niente preparar un índice, donde se detalle toda la documentación
Respecto a los papeles de trabajo preparados por el auditor iu e se archivará en esta sección. Ejemplo:
extractos), deberán contener como mínimo el nombre
l de ela fuente
> libro. el tipo de sesión ordinana o extraordinaria, el
, número de los
directores que asistieron a la sesión y por último el numero de íNDICE
irma sal finalizar la sesión.
La codificación, actualización. traslado o retlro de los docu- Referencia Resoluciones y/o Directivas
nentos, se efectuará de acuerdo con los criterios señalados en las
instrucciones del Archivo Permanente P15 1 a P.15.16 Resolución N° x
Pi5 17aP.15.30 Directiva N° y
P15 31 a P.15.N Directiva N ° z

P 14 P 15

CONVENIOS Y CONTRATOS TRASCENDENTES MEMORIA

INSTRUCCIONES INSTRUCCIONES

Esta sección está referida a los contratos a “largo plazo’ Esta sección contendrá un ejemplar de la última Memoria
elebrados por la entidad y que se encuentren en vigencia. Anual aprobada por la Alta Dirección de la Entidad, así como
Siempre que sea posible se obtendrá copla o fotocopia auten memorias de los 4 años anteriores.
cada de todos los contratos de importancia. Si esto resultar: La codificación, actualización .traslado o retir de
o los docu-
npracticable. se prepararán resúmenes de todos los puntos mentos, se efectuarán de acuerdo con los criterios señalados en
nportantes contenidos en los mismos. las instrucciones del Archivo Permanente.
Esta documentación será archwad a en orden cronológico ]
eberá incluir entre otros, los convenios suscritos por la entidad
on Organismos Nacionales e Internacionales, de carácterptiblicc
privado; así como, los contratos de honorarios por servicios
Alquileres, .créditos y deudas a largo plazo y otros similares
Las copias o resúmenes de contratos que afecten a un solo
jercici odeben archivarse en los archivos de papeles de trabajo
el ejercicio respectivo. Dependiendo de su volumen y significan
ia , pueden archivarse, a criterio del auditor. en el archivo de
planificación no en otro que considere adecuado. de acuerdo a ta!
circunstancias.
La codificación, actualización, .traslado o retiro de los docu
lentos. se efectuarán de acuerdo con los criterios señalados er
ìs instrucciones del Archivo Permanente No obstante. es conve
niente preparar un índice

P ll P 17
 I

DONACIONES

JNSTRUCCIONES

Esta sección contendrá una relación de los funcionarios y ex-
funcionarios de la entidad considerando aquellos relacionados
con las áreas examinadas.
La relación del personal de la entidad a ser archivada deberá
mntener como mínimo : el nombre completo, cargo, Brea donde
labora, período de gestibn, condición laboral, direccibn domicilia-
ia, telefono u otra información que se considere importante. El
zitado documento deberá estar aprobado por un funcionario res-
wwble de la entidad.
La codificación, actualización, traslado o retiro de los docu-
nentos, se efectuará de acuerdo con los criterios señalados en las
nstrucciones del Archivo Permanente.
Esta sección contendrá los papeles de trabajo que describan
en forma resumida los convenios nacionales e internacionales de
donaciones más importantes suscritos por la entidad.
De considerarse necesario se obtendrá fotocopia autenticada
de los convenios cuya información se considere importante.
La codificación, actualización, traslado o retiro de los docu-
mentos, se efectuará de acuerdo con los criterios señalados en las
instrucciones del Archivo Permanente. No obstante, es conve-
niente preparar un índice, donde se detalle toda la documentación
que se archivará en esta sección. Ejemplo:
íNDICE

Referencia Donaciones

P19. 1 a P19.10 Donación “x”

P19.11 a P19.30 Donación “y”
P19.31 a P19.N Donación “z”

P 18 P19

INCLUI- CO0 CONTENIDO INCLUI. CONTENIDO

Do Do( 1
Ll MEMORANDUM DE UEAS A
PlANIFICAClON EXAMINAR
L2 PROGRAMA DE AUDITOtiA
ki
LC
WASTECI~IENTO
TESORERIA
L3 !ztfEE% !EFF!%iI”O LO
PERMANENTE LE
L4 CONOCIMIENTO Y LF
ENTENDIMIENTO PREVtO DE LAS
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD k
L5 PFUIQDIMIENTOS D E REVISION
ANALITICA
L6 1IDENTIFICACI6h! DE LAS
9CTIVIDADES MÁ!3 IMPORTANTE
i X LA ENTIDAD
REFERENCIA DEL LEGAJO . . . ...<... DE . . . . . . . . .
IPUNIFICArn EsPEC1RCA
ENTIDAD AUDITADA: S I G L A S : UBICAClbJ: L7 IENTREVISTA CON LOS
UNIDAD IFUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD
I EXAMINADA
S DE AUI)ITORIA GUWWAMEMAL; AREA A E.&AMINAR Li3 l :ONOCIMIENTO DEL PRQCESO
IX IAS ACTIVIDADES MAS
AUDlTORíA DE EE.FF. I IMPORTANTES
AUMTORiA DE ASUNTOS FINANCIEROS 0 L9 IEVALUACKIN DE LA ESTRUCTURA
AUMTORiA DE GESTIÓN lXL CONTROL INTERNO
L ro I3EFINICION DE IAS ACTIVIDADES
AUMTORíA ENFOQUE INTEGRAL ,9 AUDITAR Y DEL ENFOOUE DE
EXAMEN ESPECIAL cl 1AlJDITORiA
L 11 I3ETERMINACION PRE~LIMUUAR D E L
f’ERiOO0 EVALUADO: Dd al lRIESGO DE AlJITORIA
L 12 lXTERMINACION DE L O S
lSRITERIOS DE MATERIAL!DAD
L 13 IIDENTIFICAClON DE LAS AREAS
1CRITICAS Y PUNTOS DE ATENCIÓFJ
.L

ll. ARCHIVO DE PLANIFICACIÓN

1 EOWPODEAWti 1

Gerente I

I 1
Subgerente
I
I Supervisor l I
Encargado
P&. 167878 t[ PértWf#)v L ima, jueves 24 de diciembre de 1 998

MEMORÁNDUM DE PLANIFICACION
II. ARCHIVO DE PLANIFICACIÓN

INSTRUCCIONES
En este archivo se incluirá toda la documentación sustentado
ea relacionada con el proceso de planificación de la auditoria y el
olan de auditoría propiamente dicho.
El archivo de Planificación deberá contener criterios y herra-
nientas técnicas utilizadas para la planificación de la auditoria. as
como información sobre el estudio preliminar de los sistemas
administrativos de la entidad que estén dentro del alcance de’
examen
El Archivo de Planificación se codificará con la letra L. habién
dose establecido la codificación alfanumérica para las diversas
cédulas señaladas en el reverso de la tapa de dicho archivo.
Para la codificación de los documentos que conforman los
Códigos Ll, L2... y L7 del Archivo de Planificación también podrá
utilizarse la numeración correlativa ( Ll .1 , Ll .2 . ..L1 .N o Ll/l. L 1
7.... . . ..L1/n) u otras de carácter práctico, a criterio del auditor.
A partir del Código Ll 3 el auditor podrá incluir nuevos docu-
nentos de planificación de acuerdo a las circunstancias.
Debe señalarse que la codificación de las áreas administrati-
vas u operativas examinadas, se efectuará de acuerdo a la forma
propuesta Ejemplos LA para el Área de Abastecimiento LB para
el Area de Tesoreria. etc.
INSTRUCCIONES
En esta sección se debe archivar el Memorándum de Planifi-
cación y los papeles de trabajo que sustentan el mismo, esto es la
estrategia general a aplicarse, derivada del cabal conocimiento y
comprensión de las actividades, sistemas de control e información
r disposiciones legales aplicables a la entidad examinada, que
permitan evaluar el nivel de riesgo de auditoría, así como determi-
nar y programar la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos de auditorfa.
El Memorándum de Planificación deberá estructurarse y con-
ener como mínimo toda la información señalada en la Norma de
Auditoría Gubernamental NAGU 2.20 Planificación Especifica.
La codificación de este documento se efectuará de acuerdo
con los criterios señalados en las instrucciones del Archivo de
Planificación
Su elaboración es de responsabilidad del auditor encargado y
del supervisor del equipo de auditoría, y su aprobación de los
niveles gerenciales correspondientes.

Ll

PROGRAMAS DE AUDITORIA ACTUALIZACIÓN DEL ARCHIVO PERMANENTE

INSTRUCCIONES PJSTRUC-

En esta sección se incluirán los Programas de Auditoria En esta sección se incluirá la documentación que ha permitidc
elaborados en base a los objetivos del examen que se encuentran concluir con la actualización del archivo permanente y la atención
consignados en el Memorándum de Planificación. Los programas de los puntos pendientes resultantes del “conocimiento y entendi-
de auditoría deben estar aprobados por los niveles gerenciales miento de las actividades de la entidad”.
correspondientes para que puedan ser aplicados durante la fase
de ejecución. El programa de auditoria debe ser lo suficientemente
detalladodemaneraqueslrvadeguiaycomomedioparacontrolar
la adecuada ejecución del examen, contemplando su estructura
básica, objetivos y los procedimientos mínimos de auditoria.
En esta sección se deben archivar los programas de auditoria.
los cuales comprenden una relación ordenada de procedimientos
a ser aplicados en el proceso de la auditoria. para la obtención de
evidencias suficientes, competentes y relevantes
Asimismo, dichos programas de auditoría deben ser flexibles
de tal forma que en el transcurso del examen permitan modificacio-
nes, mejorasyajustesen los procedimientos previamente estable-
cidos (procedimientos alternativos).

L2 L
lIMA, JUEVES 24 de DICIEMBRE de 1998
CONOCIMIENTO Y ENTENDIMIENTO PREVIO DE LAS
ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD
INSTRUCCIONES
Esta sección debe incluir los papeles de trabajo que sustentan
el conocimiento y entendieminto de las actividades de la entidad
que provienen de los estudios y visitas preliminares efectuadas a
ea entidad examinada.
L4
DENTIFICACIÓN DE LAS ACTIVIDADES MÁS IMPORTANTE5
DE LA ENTIDAD
INSTRUCCIONES
En esta sección se incluyen los papeles de trabajo relaciona-
dos con los componentes referidos a los Estados Financieros y
Presupuestales, a los planes y programas del marco legal y
normativo aplicable a la entidad.
L6
Pág. 167879
PROCEDIMIENTOS DE REVISIdN ANALíTlCA
INSTRUCCIONES
En esta sección se incluyen los papeles de trabajo que
sustentan los resultados de la aplicación de los procedimientos de
revisión analítica, tales como los relativos a la comparación de los
Balances Generales, participación porcentual de cada componen-
te o rubro del Balance y del Estado de Gestión, análisi del marco
presupuestal, etc.
L5
ENTREVISTA CON FUNCIONARIOS
DE LA ENTIDAD EXAMINADA
INSTRUCCIONES
En esta sección se incluyen los papeles de trabajo elaborados
como resultado de las entrevistas con los funcionarios de la
entidad de acuerdo con una agenda preparada.
L7
Pág. 167880 c:I -0 I:rll;l:,LWWM&~ I.ima.~jucves 1Sdc lJiciclnhrc LIC IWX

CONOCIMIEN~ DEL PROCESO DE LAS OPERAC’ON- &&UAClóN DE LA ESTRUCTURA

MAS IMPORTANTES DEL CONTROL INTERNO
--__--

INSTRUCCIONES INSTRUCCIONES

En esta sección se incluyen los papeles de trabajo que revelan En esta secck se incluyen los papeles de trabajo que
!I conocinxento que se ha obtenido de las operaciones más ,ustentan la evaluación de la estructura del control Interno, efec-
mportante de la entidad Jada por el auditor tales como: el ambiente de control, estudio del
,istema de contabilidad, procedimiento de control, etc

DEFINICIÓN DE LAS ACTIVIDADES A AUDITAB DETERMINACIÓN PRELIMINAR DEL

Y DEL ENFOQUE DE AUDlT& RIESGO DE AUDITORíA

INSTRUCCIONES INSTRUCCIONES

En esta sección se incluyen los papeles de trabajo que revelan
3s resultados del análws efectuado y conslderadas en las cédu-
TIS antenores que en conjunto han permitIdo establecer los com-
jonentes u operaciones que serán examinados
En esta sección se incluyen los papeles de trabajo que
sustentan los resultadosobtenidosde la evaluación preliminar del
Riesgo de Auditoria, y se detallarán los factores de riesgo y en
cada uno. se identificarán los riesgos inherentes y de control que
afectarán al proceso de la auditoria Asimismo, se consignakn en
basealaexperienciaprofestonal. los nivelesde riesgoque pueden
ser alto, moderado o bajo.
La preparación y rewsión de esta cédula de tIabajo. es de
responsabilidad del auditor encargado y del supervisor del equipo
de auditoria, respectivamente.
La codificacGn de estos documentos se efectuará de acuerda
con los criterios señalados en las instrucctones del Archwo de
Planificación

L 1c / Li1
 DETERMINACIÓN DE LOS CRITERIOS IDENTIFICACIÓN DE LAS ÁREAS CRíTICAS
DE MATERIALIDAD Y PUNTOS DE ATENCIÓN

INSTRUCCIONES INSTRUCCIONES

En esta sección se deben incluir los papeles de trabajo que
sustentan los criterios de materialidad o de importancia relativa,
determinados por el equipo de auditoría con los niveles gerencia-
les correspondientes y que sirven como parámetros de medición,
evitando con ello que el examen se dirija hacia asuntos insignifi-
cantes y complicados y se distraiga esfuerzos en el proceso de la
auditoría.
La preparación y revisión de esta cédula de trabajo es de
responsabilidad del auditor encargado y del supervisor del equipo
de auditoría, respectivamente.
Esta sección debe incluir papeles de trabajo que sustentan el
análisis efectuado para identificar las áreas críticas que revisten
materialidad, así como aquellas cédulas que como resultado de los
procedimeintos anteriormente aplicados, ameritaron la atención
del auditor y que tiene relación con e! trabajo de auditoría a
ejecutar.

t. .

Ll2
Ll3

,..$,cg5i:‘;._. 0 INCLUI- COD

INCLUI-
Do( 1
COD CONTENIDO
CONTENIDO

c0 Fl

F2

FA
BALANCE DE COMPAOBACION

ESTADOS FINANCIEROS

CAJA BANCO
FN

FO

FP
OTRAS CUENTAS POR PAGAR

PROVISION
SOCIALES
DEBENEFICIOS
PROVISION DE BENEFICIOS

DEUDAS A LARGO PLAZO

FB VALORES NEGOCIABLES
FO INGRESOS Y/O COSTOS
FC CUENTAS POR COBRAR
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA DIARIOS

CD EXISTENCIAS FR PATRIMONIO

FE GASTOS PAGADOS POR FS ESTADO DE RESULTADO 0 DE

ADELANTADO GESTION
REFERENCIA DEL LEGAJO DE
FF INVERSIONES EN VALOR FT CUENTAS DE ORDEN
ENTIDAD AUDITADA SIGLAS . UBICACIÓN ____~ FG I N M U E B L E S 1.1140 Y EOUIPOS FU
UNIDAD
f-H BIENES AGROPECUARIOS FV
PERíODO EVALUADO. Del - AI- _ _ _ _ FI BIENES CLILTURALES F

FJ INFRAESTRUCTURA PUELICA W

FK OTROS ACTIVOS FX

FL PROVEEDORES FY

III. ARCHIVO CORRIENTE DE AUDITORíA F TRIBUTOS POR PAGAR

FINANCIERA

EQUIPO DE AUDITORiA
REVISADO POR

GERENTE
FIRMA FECHA TRABAJO DE CAMPO

/IEC34ltNCO//IEEMNOI
I CATEGORIA
I
NOMBRE

Gerente
I
SUBGERENTE

SUPERVISOR
I Subgerenle I

ENCARGADO
.____.
I Supcrvlsor
I

I Encargado I I
P&. l67882 qlmanoryill;l:lr;~~w;1~
r
III. ARCHIVO CORRIENTE DE AUDlTORíA FINANCIERA
INSTRUCCIONES
En este archivo se incluirán los papeles de trabalo y documen-
tos sustentatorios correspondientes a la auditoria a los Estados
Financieros a una fecha determinada.
Debe señalarse que este archivo deberá contener las cédulas
matrices y auxiliares, elaboradas por el auditnr en base al balance
de comprobación, asi como a los Estados Financieros a la fecha
del periodo examinado, debidamente aprobados por el titular de la
entidad.
El Archwo Corriente de Auditoria Fmancwa se codificará con
la letra F, habiéndose establecido la codificactón alfanumtirica
para las diversas cédulas señaladas en el reverso de la tapa de
dicho archivo.
INSTRUCCIONES
ESTADOS FINANCIEROS
En esta sección se incluirán los Estados Fmancieros a la fechz
lel examen (balance general, estado de gananctas y pérdidas
!stado de cambios en el patrimonio neto y estado de flujos dt
!lectivo) debidamente aprobados por los niveles gerenciales <
itular de la entidad examinada
Se codificarán estos reportes de acuerdo con el cnterio seña
ado en las instrucciones del Archivo Corriente de Auditoria Finan
:iera.
F:
1 ima. ,jwcs 24 dr clicicnrhrc dc 199X
&$LANCE DE COMPROBACIÓN
INSTRUCCIONES
_--ti
En esta sección se incluira el balance de comprobación de la
entidad a la fecha del examen. el cual debe estar debidamente
aprobado por los funcIonarios responsables.
Debe señalarse que a criterio del auditor, podrá incluir en esta
sección las cédulas matrices y auxiliares formuladas en base al
balance de comprobación
Se codificará este documento de acuerdo con el criterio
señalado en las instrucciones del Archivo Cornenie de Auditoria
Fmanciera.
Fi
~__
CAJA BANCOS
INSTRUCCIONES
Esta sección incluirá la correspondiente cédula matriz y los
papeles de trabajo que sustentan la evaluación reakada por el
audttor. sobre la razonabilidad del saldo del rubro, debidamente
referenciados. Asimismo Incluirá los análisisde lacuenta elabora-
dos porlaentidad.contenlendotodala informaciónquese requiera
para su examen. También se incluirán en esta sección las res-
puestas obtenidas de las confirmaciones sokitadas a las entida-
des bancarias, debldamente referenciadas a sus cédulas de
control y papeles de trabajo.
Finalmente, debera Incluirse la conclusión del rubro en la
cedula matriz o hacerse referencia en ésta a la cédula en donde se
encuentre
Se codificarán estos documentos de acuerdo con el criterio
señalado en las Instrucciones del Archivo Corriente de Auditoria
Financiera.
FA
/-
I
Lima, jueves 24 de diciembre de 1998
VALORES NEGOCIABLES
INSTRUCCIONES
Esta sección incluirá la correspondiente cédula matriz y los
papeles de trabajo que sustentan la evaluación realizada por el
auditor, sobre la razonabilidad del saldo del rubro, debidamente
referenciados. Asimismo, deberá mcluir los análisis de las cuentas
conformantes formuladas por la entidad, conteniendo toda la
información requerida para su examen.
Finalmente, deberá incluirse la conclusión del rubro en la
cédula matriz o hacerse referencia en ésta a la cédula en donde se
encuentre.
Se codificarán estos documentos de acuerdo con el criteric
señalado en las instrucciones del Archivo Corriente de Auditoria
Financiera.
FE
EXISTENCIAS
INSTRUCCIONES
Esta sección incluirá la correspondiente cédula matriz y los
papeles de trabajo que sustentan la evaluación realizada por el
auditor. sobre la razonabilidad del saldo del rubro, debidamente
eferenciados. Asimismo, incluirán los análisis de las cuentas
conformantes ( productos terminados, productos en proceso,
naterias primas, suministros diversos y existencias por recibir )
ormuladas por la entidad, conteniendo toda la información reque-
ida para su examen.
Finalmente, deberá incluirse la conclusión del rubro en la
cédula matriz o hacerse referencia en ésta a la cédula en donde se
mcuentre.
Se codificarán estos documentos de acuerdo con el criterio
señalado en las instrucciones del Archivo Comente de Auditoría
Financiera.
FD
CUENTAS POR COBRAR
INSTRUCCIONES
Esta sección incluirá la correspondiente cédula matriz y los
papeles de trabajo que sustentan la evaluación realizada por el
auditor, sobre la razonabilidad del saldo del rubro, debidamente
referenciados. Asimismo, incluirán los análisis de las cuentas
conformantes ( cuentas por cobrar comerciales, cuentas por
cobrar diversas, provisiones para cobranza dudosa) formulados
por la entidad, conteniendo toda la información requerida para su
examen.
Finalmente, deberá incluirse la conclusión del rubro en la
cédula matriz o hacerse referencia en ésta a la cédula en donde se
encuentre.
Se codificarán estos documentos de acuerdo con el criteric
señalado en las instrucciones del Archivo Corriente de Auditoría
Financiera
FC
GASTOS PAGADOS POR ADELANTADO
INSTRUCCIONES
Esta sección incluirá la correspondiente cédula matriz y los
papeles de trabajo ‘que sustentan la evaluación realizada por el
auditor, sobre la razonabilidad del saldo del rubro, debidamente
eferenciados. Asimismo, incluirán los análisis de las cuentas
:onformantes (seguros, alquileres pagados por adelantado, e
ntereses por devengar, etc.) elaborados por laentidad. contenien-
do toda la información requerida para su examen.
Finalmente, deberá incluirse la conclusión del rubro en la
cédula matriz o hacerse referencia en ésta a la cédula en donde se
mcuentre.
Se codificarán estos documentos de acuerdo con el criterio
señalado en las instrucciones del Archivo Corriente de Auditoría
Financiera.
FE
Pág. 167884 el pemtcmr, ~WW:\l**
INVERSIONF~S FN VALORES
INSTRUCCIONES
Esta sección incluirá la correspondiente cédula matriz y los
lapeles de trabajo que sustentan la evaluaci6n realizada por el
auditor. sobre la razonabilidad del saldo del rubro. debidamente
eferenciados. Asimismo, incluirán los análisis de las cuentas
:onformantes elaborados por la entidad, conteniendo toda la
?fonnación requerida para su examen.
Finalmente, deberá incluirse la conclusión del rubro en la
:édula matriz o hacerse referencia en ésta a la cédula en donde se
mcuentre.
Se codificarán estos documentos de acuerdo con el criierfc
señalado en las instrucciones del Archivo Corriente de Auditoría
Gnanciera.
FF
BIENES AGROPECUARIOS
INSTRUCCIONES
Esta sección mcluirá la correspondiente cédula matriz y los
papeles de trabajo que sustentan la evaluación realizada por e
auditor, sobre la razonabilidad del saldo del rubro, debidamente
referenciados. Asimismo, incluirán los análisis de las cuenta:
conformantes (plantaciones permanentes. ganado reproductor
etc.) tormoladas por la entidad, conteniendo toda la informaciór
requerida para su examen
Finalmente, deberá incluirse la conclusión del rubro en Ií
c6dula matriz o hacerse referencia en ésta a la cédula en donde sf
encuentre.
Se codificarán estos documentos de acuerdo con el criteric
señalado en las instrucciones del Archivo Corriente de Auditor¡:
Financiera.
Ff-
I.ima.Jucvcx 74 dc dicicmhrc LIC 19%
I N M U E B L E S .
INS-I-RUCCIONFS
Esta sección incluirá la correspondiente cédula matriz y los
apeles de trabajo que sustentan la evaluación realizada por el
uditor. sobre la razonabilidad del saldo del rubro, debidamente
sferenciados. Asimismo, incluirán los análisis de las cuentas
onformanles (edificios, maquinarias y equipo, mueblas y ense-
?s. etc.) elaborados por la entidad. conteniendo toda la informa-
ión requerida para su examen.
Finalmente, deberá incluirse la conclusión del rubro en ta
édula matriz o hacerse referencia en ésta a la cédula en donde se
ncuentre.
Se codificarán estos documentos de acuerdo con el cnteria
eñalado en las instrucciones del Archno Corriente de Auditoria
‘inanciera.
BIENES CULTURALES
INSTRUCCIONES
Esta secci6n incluira la correspondiente cédula matriz y lol
papeles de trabajo que sustentan la evaluación realizada por E
auditor, sobre la razonabilidad del saldo del rubro. debidamente
referenciados. Asimismo, incluirán los análisis de las cuenta!
conformantes elaborados por la entidad, conteniendo toda Ji
información requerida para su examen.
Finalmente, deberá incluirse la conclusión del rubro en li
cédula matriz o hacerse referencia en ésta a la cbdula en donde SI
encuentre.
Se codificarán estos documentos de acuerdo con el criteril
señalado en las instrucciones del Archivo Corriente de Auditor¡,
Financiera.
F
I.im;~..jucvc~ 24 dc dicicmhrc dc IWX
INFRAESTRUCTURA PUBW
INSTRUCCIONES
Esta sección incluw~ la correspondiente cédula matriz y los
aapeles de trabajo que sustentan la evaluacik realizada por e
auditor. sobre la razonabilidad del saldo del rubro, debidamente
,eferenciados. Asimismo, incluirán los análisis de las cuentas
:onformantes ( carreteras, caminos, puertos, represas, etc.) for-
nuladas por la entidad, conteniendo toda la información requerida
3ara su examen.
Finalmente, deberá incluirse la conclusión del rubro en la
:éduta matriz o hacerse referenaa en esta a la cédula en donde se
encuentre.
Se codificar;in estos documentos de acuerdo con el criterio
jeñalado en las instrucciones del Archivo Corriente de Auditoría
kanciera.
FJ
PROVEELWRES
INSTRUCCIONES
Esta sección inclwrá la correspondiente cédula matriz y los
)apeles de trabajo que sustentan ta evaluación realizada por el
wditor. sobre ta razonabilidad del saldo del rubro, debidamente
eferenciados. Asimismo, incluirán los análisis de las cuentas
:onfonnantes. (obligaclones contraídas por compra de bienes,
servicios, ejecución de obras etc.) formulados por la entidad,
:onteniendo toda la información requerida para el examen.
Finalmente, deberá Incluirse la conclusión del rubro en ta
:édula matriz o hacerse referencia en ésta a lacédulaen donde se
mcuentre.
Se codificarán estos documentos de acuerdo con el criterio
;eñalado en las instrucciones del Archwo Corriente de Auditoria
%anciera.
FL
QTROS AcnvQS
INSTRUCCIONES
Esta sección incluirá la correspondiente cédula matriz y los
lapeles de trabajo que sustentan la evaluación realizada por e
auditor. sobre la razonabilidad del saldo del rubro, debidamente
Bferenciados. Asimismo. incluirán los an8lisis de las cuenta5
:onformantes (patentes, marcas, etc.) formulados por la entiiad
:onieniendo toda la información requerida para el examen.
Finalmente, deberá incluirse la conclusión del rubro en la
tidula matnz o hacerse referencia en ésta a la c6dula en donde SE
encuentre.
Se codificartin estos documentos de acuerdo con el criterfc
señalado en las instrucciones del Archivo Corriente de Auditoria
FK
TRIBUTOS POR PAGAR
!&$TRUCCIONES
Esta sección incluirá la correspondiente cédula matriz y los
papeles de trabajo que sustentan la evaluación realizada por el
auditor, sobre la razonabilidad del saldo del rubro, debidamente
referenciados. Asimismo, incluirán los análisis de las cuentas
conformantes (impuestos. contribuciones, etc.) formulados por ta
entidad. conteniendo toda la información requedda para el exa-
men.
Finalmente, deberá incluirse la conclusión del rubro en la
cédula matriz o hacerse referencia en Bsta a la cédula en donde se
encuentre.
Se codificarán estos documentos de acuerdo con el crfterio
señalado en las instrucciones del Archivo Corriente de Auditoría
Financiera.
Pág. 167886 cl mlf(lna ~:L’A~~~M+~
OTRAS CUENTAS POR PAGAR
INSTRUCCIONES
Esta sección Incluirá la correspondiente cédula matriz y los
)apeles de trabajo que sustentan la evaluación realizada por el
wditor, sobre la razonabllidad del saldo del rubro, debidamente
eferenciados Asimismo, Incluirán los análisis de las cuentas
:onformantes (remuneraciones y participaciones por pagar, anti-
:ipos recibidos, etc.) formulados por la entidad, conteniendo toda
a información requerida para su examen
Finalmente, deberá incluirse la conclusión del rubro en la
:édula matriz o hacerse referencia en ésta a la cédula en donde se
encuentre.
Se codificarán estos documentos de acuerdo con el criterio
;eiialado en las instrucciones del Archivo Corriente de Auditoría
Manciera
Fh
DEUDAS A LARGO PLAZO
INSTRUCCIONES
Esta sección Incluirá la correspondiente cédula matriz y los
apeles de trabajo que sustentan la evaluación reakada por el
uditor. sobre la razonabilidad del saldo del rubro, debidamente
?ferenciados. Asimismo. incluirán los análisis de las cuentas
onformantes formuladas por la entidad, conteniendo toda la
Iformación requenda para su examen.
Finalmente, deberá Incluirse la conclusión del rubro en la
édula matnz o hacerse referencia en ésta a la cédula en donde se
ncuentre
Se codificarán estos documentos de acuerdo con el criterio
eñalado en las instrucciones del Archivo Corriente de Auditoria
inanciera.
FF
1 .ima. jucvcs 24 dc dicicnlbrc dc 109X
PROVISION DE BENEFICIOS SOCIALES
INSTRUCCIONES
Esta sección incluirá la correspondiente cédula matriz y los
papeles de trabajo que sustentan la evaluación realizada por el
auditor. sobre la razonabilidad del saldo del rubro, debidamente
eferenciados. Asimismo. incluirá el análisis de la cuenta formula-
la por la entidad, conteniendo toda la información requerida para
,u examen.
Finalmente, deberá incluirse la conclusión del rubro en la
:édula matriz o hacerse referencia en ésta a la cédula en donde se
mcuentre.
Se codificarán estos documentos de acuerdo con el criterio
señalado en las instrucciones del Archivo Corriente de Auditoria
‘inanciera.
FC
INGRESOS Y COSTOS DIFERIDOS
INSTRUCCIONES
Esta sección incluirá la correspondiente cédula matriz y los
bapeles de trabajo que sustentan la evaluación realizada por el
wditor. sobre la razonabilidad de las cuentas que representan los
lgresosycostosdifendosenel ejercicio, debidamentereferencia-
los. Asimismo, debe incluir los análisis de las cuentas conforman-
es formuladas por la entidad, conteniendo toda la informaaón
equerida para su examen.
Finalmente, deberá incluirse la conclusión del rubro en la
:édula matriz o hacerse referencia en ésta a la cédula en donde se
mcuentre.
Se codificarán estos documentos de acuerdo con el criterio
;eñalado en las instrucciones del Archivo Corriente de Auditoría
%anciera.
FC
 PATRIMONIO
INSTRUCCIONES
Esta sección incluirá la correspondiente cédula matriz y los
papeles de trabajo que sustentan la evaluación realizada por el
auditor, sobre la razonabilidad del saldo del rubro. debidamente
eferenciados. Asimismo, incluir& los análisis de las cuentas con-
ormantes (donaciones, incrementos del mayor valor atribuido a
los bienes del activo fijo, etc.) formulados por la entidad, contenien-
lo toda la información requerida para su examen
Finalmente, deberá incluirse la conclusión del rubro en la
cédula matriz o hacerse referencia en esta a la cédula en donde se
mcuentre
Se codificarán estos documentos de acuerdo con el criterio
señalado en las instrucciones del Archivo Corriente de Auditoría
Financiera.
CUENTAS DE ORDEN
INSTRUCCIONES
Se incluye en esta sección la cédula sumaria o analítica (a
criterio del auditor) y los papeles de trabajo que sustentan el
examen realizado por el auditor sobre la razonabilidad del saldo del
ubro. Asimismo, se incluirán los análisis de dichas cuentas
conformantes formulados por la entidad, conteniendo toda la
nformación requerida para su examen.
Se codificarán estos documentos de acuerdo con el criterio
señalado en las instrucciones del Archivo Corriente de Auditoría
Financiera.
F-l
ESTADO DE RESULTADO 0 DE GESTION
INSTRUCCIONES
Esta sección incluirá la correspondiente cédula matriz y los
papeles de trabajo que sustentan la evaluación realizada por el
auditor, sobre la razonabilidad de los saldos de las cuentas de
ingresos y egresos, debidamente referenciados. Asimismo, debe-
rá incluir los análisis de dichas cuentas formulados por la entidad,
conteniendo toda la información requerida para su examen.
Finalmente, deberá incluirse la conclusión del rubro en la
cédula matriz o hacerse referencia en ésta a la cédula en donde se
encuentre.
Se codificarán estos documentos de acuerdo con el criterio
señalado en las instrucciones del Archivo Corriente de Auditoria
Financiera.
FS
CUENTAS PRESUPUESTARIAS
INSTRUCCIONES
En esta sección se incluye la correspondiente cédula matriz y
3s papeles de trabajo que evidencien el examen realizado por el
auditor sobre la razonabilidad de los saldos de las cuentas presu-
puestarias, las cuales registran las incidencias referidas a la
ejecución y cierre del presupuesto de ingresos y gastos de la
entidad. Asimismo, se incluirán los análisis de dichas cuentas
ormuladas por la entidad, conteniendo toda la información reque-
ida para su examen.
Finalmente, deberá incluirse la conclusión del rubro en la
cédula matriz o hacerse referencia en ésta a la cédula en donde se
encuentre.
Se codificarán estos documentos de acuerdo con el criteric
señalado en las instrucciones del Archivo Corriente de Auditoria
Financiera.
FC
 INCLUI
DO T COD

Gl
CONTENIDO INCLUI
DO( !
COD
T CONTENIDO
l

G?
GA ABASTECIMIENTO

GB PERSONAL

GC TESORERIA
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA
GD CONTABILIDAD

GE PRESUPUESTOS

REFERENCIA DEL LEGAJO DE . GF OBRAS Y

PROYECTOS
ENTIDAD AUDITADA. S I G L A S U B I C A C I Ó N : G
UNIDAD - - G COMERCIALIZACION

PERIODO EVALUADO: Del GH SEGUROS

AL - I
GI
GJ

GK

IV. ARCHIVO CORRIENTE DE AUDITORíA DE

GESTIÓN

. I EQUIPO DE AUOlTOfM

.
REVISADO POR
-_-__--.----- .---.--.--. -
GERENTE ---y’-------- ;=-- L- =-----
TRABAJO DE CAMPO
I CATEGORIA l kOMRE

SUBGERENTE- -
I Gerente I

-___--~ _ _ _
SUPERVISOR

ENCARGADO
I Supefvw I

I Encargadc
I

IV. ARCHIVO CORRIENTE DE AUDlTORíA DE GESTIÓN

INSTRUCCIONES ENTIDAD
Á REA DE ABASTEC~IWENT~*
En este archivo se incluirán los papeles de trabajo y las
evidencias suficientes que sustenten los hallazgos y resultados
alcanzados, como consecuencia de la aplicación de los procedi- REFERENCIA CONTENIDO
mientos establecidos en el programa de auditoría.
Asimismo, este archivo contendrá los papeles de trabajo que GA.1 CONCLUSION
sustentan los criterios utilizados por los responsables de la ejecu- GA.11 RESUMEN DE OBSERVACIONES PARA LA EVALU-
ción de la auditoría. CIÓN DEL AUDITOR ENCARGADO Y SUPERVI-
El Archivo Corriente de la Auditoría de Gestión se codificará SOR
con la IetraG, habiéndose establecido la codificación alfanumérica GA.111 PROGRAMA DE AUDITORIA
secuencial para las diversas áreas señaladas en el reverso de la
tapa de dicho archivo.
Para efectos de una codificación adecuada y organización
lógica de los papeles de trabajo y/o documentación sustentatoria GA.1 DETERMINACIÓN Y SELECCIÓN DE LA MUESTRA
de una auditoría, en las diversas áreas de una entidad se ha GA.2 PRUEBAS DE AUDITORíA
establecido el criterio siguiente : PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
PRUEBAS SUSTANTIVAS

‘Ejemplo de codificación utilizada para una auditoría de gestión

aplicada al área de abastecimiento.

G
Lima, jueves 24 de diciembre de 1998
CONCLUSIÓN
INSTRUCCIONES
Esta sección contendrá los papeles de trabajo que sustentan
el juicio del auditor respecto a los resultados alcanzados en el área,
segmento, sección, actividad o programa examinado, como con-
secuencia de la aplicación del programa de audi!oría.
Debe incluir en forma clara y concisa las conclusiones arriba-
las y relacionadas al trabajo asignado, comentando el logro y
cumplimiento de los objetivos y metas institucionales respecto a la
Actividad o Programa evaluado; asimismo deberá expresar una
opinión sobre el grado de solidez y confiabilidad del sistema de
control interno. Los papeles de trabajo deberán indicar si el
examen se efectuó de acuerdo con las Normas de Auditoria
Generalmente Aceptadas - NAGA, Normas de Auditoria Guberna-
nental - NAGU y otras normas tknicas aplicables a la naturaleza
del examen.
De considerarse necesario y de acuerdo a las circunstancias
se señalarán las limitaciones surgidas durante el desarrollo de la
auditoría.
Se codificarán estos documentos de acuerdo con los criterios
señalados en las instrucciones del Archivo Corriente de Auditoria
de Gestión.
PROGRAMA DE AUDITORIA
INSTRUCCIONES
En esta sección se incluiráel programade auditoría preparado
sn la fase de planificación, y corno evidencia de su ejecución se
notarán las iniciales del auditor que las efectuó, la fecha en que
e concluyó el procedimiento y la referencia de los papeles de
,abajo preparados por el auditor. Asimismo de ser el caso, se
adicionarán al programa de auditoria los nuevos procedimientos
urgidos de acuerdo a las circunstancias.
La codificación de este documento se efectuará de acuerdo
on el criterio señalado en las instrucciones del Archivo Corriente
le Auditoría de Gestión.
GA.11
Ef’Fkrwno Pág. 167889
RESUMEN DF OBSERVACIONES PARA LA EVALUAClON
DEL AUDITOR ENCARGADO Y SUPERVISOR
INSTRUCCIONES
En esta sección se incluirán los papeles de trabajo y las
evidencias suficientes que sustenten las observaciones obtenidas
nicialmente, hasta su inclusión en el informe final de auditoria.
Asimismo, contendrán los comentarios del supervisor y los
niveles gerenciales correspondientes sobre el proceso de selec-
ción y aprobación de las observaciones.
Respecto a las observaciones aprobadas, se deberán desa-
rrollar su atributos de : condición, criterio, causa y efecto, en forma
completa y clara; los cuales deben consignarse en forma clara en
os papeles de trabajo y estar debidamente referenciados y docu-
nentados.
La codificación de estos documentos se efectuará de acuerdo
:on el criterio señalado en las instrucciones del Archivo Corriente
de Auditoría de Gestión.
DETERMINACIÓN Y SELECCIÓN DE LA MUESTRA
INSTRUCCIONES
En esta sección se deben inclutr los papeles de trabajo que
onsignan la fuente, los criterios, los procedimientos utilizados
bara la identificación del universo, así como la determinación y
elección de la muestra.
La codificación de estos documentos se efectuará de acuerdo
o n el criterio señalado en las instrucciones del Archivo Corriente
le Auditoria de Gestión.
GA.1
 PRUEBAS DE AUDITORíA

INSTRUCCIONES

En esta sección se incluirán los papeles de trabajo preparados

por el auditor en base a la aplicación de las pruebas de cumpli-
miento y procedimientos sustantivos establecidos en el Programa
de Auditoría.
Se codificarán estos documentos de acuerdo con el criterio
señalado en las instrucciones del Archivo Corriente de Auditoría
de Gestión.

GA.2

:c._>, II
. INCLUI- COD CONTENIDO
DO

EA

EB

EC
ABASTECIMIENTO

PERSONAL

TESORERIA
INCLUI- COD C O N T E N I D O
DOi )

ED CONTABILIDAD

EE PRESUPUESTOS
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA
EF OBRAS Y
PROYECTOS

REFERENCIA DEL LEGAJO . . . DE . . . . . . . E COMERCIALIZACIÓN

r
EH SEGUROS
~ENTIDAD S I G L A S : UBICACIÓN:
UNIDAD

TIPOS DE AUDlTORíA GUBERNAMENTAL ÁREA(S) A E XA MI N AR

~AUDITORiA DE EE.FF.
AUDlTORíA DE ASUNTOS FINANCIEROS
AUDITORíA DE GESTIÓN
AUDITORíA ENFOOUE INTEGRAL
EXAMEN ESPECIAL

, PERIODO EVALUADO: Del - al

V. EXAMEN ESPECIAL
EQUIPO DE AUDfTOfdA

CATEGORIA NOMBRE

Gerente
I TRABAJO DE CAMPO I
pi-pINICol;TIIIMNol Subgerente

Supervisor

1 ARCHIVO 1 RECIBlDO( FECHA Encargado

( CENTRALI
I.ima. jueves ?4 dc Jicwmhrc dc I 9% @pérwutO Pág. 167891

V. ARCHIVO DE EXAMEN ESPECIAL

-
ENTIDAD ABC
ÁREA DE ABASTECIMIENTO*
INSTRUCCIONES

REFERENCIA CONTENIDO
En este archivo se incluirán los papeles ae trabaJo y documen-
os relacionados con la ejecución de un Examen Especial. EA.1 CONCLUSIÓN
El Archivo de Examen Especial se codificari con la letra E. EA.11 RESUMEN DE OBSERVACIONES PARA LA EVA-
sabiéndose establecido la codificación alfanumérica para las di- LUACIÓN DEL AUDITOR ENCARGADO Y SUPER-
rersas áreas de una entidad. asi tenemos VISOR

EA.111 PROGRAMA DE AUDITORíA

EA Abastecimiento
EB Personal
EC Tesorena EA.1 DETERMINACIÓN Y SELECCIÓN DE LAMUESTRA
ED Contabilidad EA.2 PRUEBAS DE AUDITORiA
EE Presupuesto PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
EF Obras y Proyectos PRUEBAS SUSTANTIVAS
EG Comerccallzación
EH Seguros
E. (Donaciones, denuncias etc ), así sucesivamente EA.100 COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS
EA.200 EVALLJACIÓN DE LAS ACLARACIONES
EA.300 DETERMINACIÓN DEL TIPO DE RESPONSABILI-
Para efectos de una codificación adecuada y organización DAD
óglca de los papeles de trabajo en una auditoria, se ha establecidc
?I siguiente criterio
* Ejemplo de codificación utilizada para un examen especial al
área de abastecimiento

CONCLUSIÓN RESUMEN DE OBSERVACIONES PARA LA EVALUACIÓN

DEL AUDITOR ENCARGADO Y SUPERVIJ3@3

INSTRUCCIONES INSTRUCCIONES

Esta sección contendrá los papeles de trabajo que sustentan
I juicio del auditor respecto a los resultados alcanzadosen el área,
egmento o sección examinado. como consecuencia de la apka-
i6n del programa de auditoría.
Debe incluir en forma clara y concisa las conclusiones arriba-
as y relacionadas al trabajo asignado: asimismo. deber8 expre-
ar una opinión sobre el grado de solidez y confiabilldad del
istema de control interno. Los papeles de trabajo deberán Indicar
ti el examen se efectuó de acuerdo con las Normas de Auditoria
ieneralmente Aceptadas - NAGA, Normas de Auditoría Guberna-
lental - NAGU y otras normas técnicas apkables a la naturaleza
lel examen.
De considerarse necesario y de acuerdo alas circunstancia:
e sehalarán las limitaciones surgidas durante el desarrollo de Ií
;udltoria.
Se codifwzarán estos documentos de acuerdo con los CrIterios
eñalados en las mstrucciones del Archivo Examen Especial.
En esta sección se Incluirán los papeles de trabajo y las
ewdencias suficientes que sustenten las observaciones obtenidas
inicialmente, hasta su Inclusión en el informe final de auditoria.
Asimismo, contendrán los comentarios del supervisor y los
niveles gerenciales correspondientes sobre el proceso de selec-
clón y aprobación de las obsewaclones
Respecto a las observaciones aprobadas, éstas deberán
contener los cuatro atributos : condición. criterio. causa y efecto,
en forma completa y clara: los cuales deben consignarse en forma
clara en los papeles de trabajo y estar debidamente referenciadas
y documentadas.
La codifcación de estos documentos se efectuará de acuerdo
con el criterio señalado en las instrucciones del Archivo de Exa-
men Especial.

EA.

PROGRAMA DE AUDITORIA
INSTRUCCIONES
En esta sección se incluirá el programa de auditoria preparado
en la fase de planificación, y como evidencia de su ejecución se
anotarán las iniciales del auditor que efectuó el trabajo, la fecha en
que se concluyó el procedimiento y la referencia de los papeles de
trabajo preparados por el auditor. Asimismo de ser el caso, se
adicionarán al programa de auditoría los nuevos procedimientos
surgidos de acuerdo a las circunstancias.
La codificación de este documento se efectuara de acuerdo
con el criterio senalado en las rnstruccrones del Archivo de Examen
Especial.
EA.11
PRUEBAS DE AUDITOAíA
INSTRUCCIONES
En esta sección se Incluirán los papeles de trabajo preparados
por el auditor en base a la aplicación de las pruebas de cumplimien-
to y procedimientos sustantivos establecidos en el Programa de
Auditoria.
Se codificarán estos documentos de acuerdo con el criterio
señalado en las instrucciones del Archivo de Examen Especial.
EA2
I
Lima, jueves 24 de diciembre de 1998
DETERMINACIÓN Y SELECCIÓN DE LA MUESTRA
INSTRUCCIONES
En esta sección se deben incluir los papeles de trabajo que
onsignan la fuente, los criterios, los procedimientos utilizados
para la identificación del universo, así como la determinación y
elección de la muestra.
La codificación de estos documentos se efectuara de acuerdo
on el criterio señalado en las instrucciones del Archivo de Exa-
len Especial
EA.1
COMUNlCACl6N DE HALLAZGOS DE AUDITORíA
INSTRUCCIONES
En esta sección se incluirá un detalle y/o relación de los
hallazgos de auditoría aprobados y que serán comunicados a los
servidores y ex-servidores de la entidad examinada que se en-
cuentran comprendidos en los mismos. Asimismo, se controlarán
las fechas de preparaci6n y recepción de los oficios remitidos y de
las aclaraciones recibidas.
Se codificarán estos documentos de acuerdo con el criterio
señalado en las instrucciones del Archivo de Examen Especial.
EA. 1 OC
Lima, jueves 24 de diciembre de 1998

EVALUAClbN DE LAS ACLARACIONES (DESCARGOS) DETERMINACIÓN DEL TIPO DE RESPONSABILIDAD

INSTRUCCIONES INSTRUCCIONES

En esta sección se debe incluir un resumen de los descargos
recibidos y la evaluación correspondiente. De ser necesario se
deberá incluir la opinión o pronunciamiento técnico del asesor legal
y especialistas del equipo de auditoría.
Asimismo, el Supervisor del equipo de auditoría y los niveles
de gerencia correspondientes, dejarán evidencia de su aproba-
ción o no, mediante un breve comentario de la evaiuación realizada
por el auditor encargado.
Se codificarán estos documentos de acuerdo con el criterio
señalado en las instrucciones del Archivo Examen Especial.
En esta sección se archivarán los papeles de trabajo producto de
la aplicación de la guía de evaluación y determinación de respon-
sablidades, corno resultado de las observaciones evidenciadas
documentariamente. Durar te el proceso de la auditoría se pueden
determinar observaciones que contengan responsabilidades ad-
ministrativas, civiles y penales.
Se codificarán estos docwnentos de acuerdo con el criterio seña-
lado en las instrucciones del Archivo Examen Especial.

EA.200 EA.300

NCLUI- COD CONTENIDO INCLUI- COD CONTENIDO

10 mi 1
0 HALLAZGOS CURSADOS DR DESCARGOS

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

REFERENCIA DEL LEGAJO . .._...... DE . . . . . . . .

ENTIDAD S I G L A S : UBICACIÓN:
UNIDAD -

TIPOS DF AUDlTORíA GUBERNAMENTAL: /iREA A EXAMINAR

AUDiTORíA DE EE.FF.
AUDITORiA DE ASUNTOS FINANCIEROS
AUDITORíA DE GESTl6N
AUDITORíA ENFOOUE INTEGRAL
EXAMEN ESPECIAL

PERIODO EVALUADO: Del al

VI. ARCHIVO DE COMUNICACIÓN EQUIPO DE AUDITORIA

DE HALLAZGOS
I CATEGORIA I NOMBRE

I Gerente
I

I Subgerente

TRABAJO DE CAMPO
I Superwsor 1 I

Encargado
Pág. 167894 cl-

VI. #iRcHIVO DF COMUNjQiCI6N DE HuGOS DE

AUDITORíA

JNSTRUCCIONES
En este archivo se incluirán los papeles de trabajo y documen-
tos relacionados con la ejecucibn de una Auditoría o Examen
Especial.
En este archivo se incluirán los oficios remitidos por el equipo
de auditoría, respecto a los presuntos hallazgos determinados
zoma consecuencia del trabajo de campo.
Se codificarán estos documentos con las siglas OC.
Asimismo, este archivo contendrá los documentos de los
descargos remitidos por los servidores y ex-servidores compren-
3idos en los hallazgos detectados por el equipo de auditoría.
Estos documentos se codificarán con las siglas DR.

oc

IOD CONTENIDO NUUI- CONTENIDO

m( 1

PUNTOS PENDIENTES SUPERADOS

INFOfM DE AUO(TORIA

MEmM DE CONTROL
INTERNO

RESUMEN DE LOS
ACONTECIMIENTOS
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA SK3IFIC~TIVOS UJWNTE IJ
EJECUCKM DE IA AUDITCMIA
R5 COMENTARIOS DE Us MOMFICA-
CIONES so6RE EL ALCANCÉ Y
REFERENCIA DEL LEGAJO ......... DE ......... 06JETlVoS DE IA AUDITORIA
POSTERMES A LA PLAN4FCAUOti
ENTIDAD S I G L A S : UBICACIÓN: R6 CARTA DE REPfiESENTACIOIJ
UNIDAD
R7 CARTA DE AMGADOS
TIPOS DF AUDITORíA GUBERNAMFNTAL: ARFA(S) A EXAMINAQ
R8 PUNTOS DE ATENCION
AUDITORiA DE EE.FF R9 COMENTARlOS SOBRE HECHOS
AUDITORíA DE ASUNTOS FINANCIEROS SUBSECUENTES
AUDITORíA DE GESTIÓN
AUDITORiA ENFOQUE INTEGRAL RlO LISTA DE VERIFICAC OE
EXAMEN ESPECIAL COWLUSIOIJ D E AUOITORIA

PERIODO EVALUADO. Del _____.___._. a l Rll CONTFKX DE TIEMPO

-
R12

VII. ARCHIVO RESUMEN

Gerente
I I
Subgerente
r 1
supervisor

ENCARGADO
I I

I
I Encargado
I I
I

l CENTRAL
I
 VII. ARCHIVO RESUMEN DE AUDITO&
En este Archivo se incluirán los papeles de trabajo y documen-
tos referidos a los temas claves o aspectos Importantes ocurridos
durante la ejecución de la auditoria.
El Archwo Resumen de Auditoría, se codificará con la letra R,
habiéndose establecido la codificación alfanumérica para los di-
versos documentos, senalados en el reverso de la tapa de dicho
archivo
tarea por completar, así como las iniciales de la persona que
R R1
INFORME DE AUDlTORiA
INSTRUCCIONES
Esta sección incluirá copia del Informe final de auditoría
emergente de la auditoría gubernamental practicada (Auditor¡:
Financiera, Auditoría de Gestión o Examen Especial), cuyoconte
nido observará la estructura determinada en la NAGU 4 40 Conte
nido del Informe.
Se codificará este documento de acuerdo con el criterio
señalado en las instrucciones del Archivo Resumen de Auditoria
PUNTOS PENDIENTES - SUPERADOS
INSTRUCCIONES
En esta sección se deben incluir los papeles de trabajo que
evidencien la revisión del trabajo realizado por el equipo de
auditoria, por parte del encargado y supervisor, inclusive del nivel
gerencial, sobre procedimientos o situaciones que no han sido
concluidas por algún motivo y que requieren ser completadas.
Está cédula de trabajo debe contener como mínimo lo siguien-
te:
La referenciación del papel de trabajo, el aspecto observado y
concluyóel puntopendienteylafechadelasuperación. Asimismo,
esta cédula deberá ser completada dejando evidencia de esta
acción el responsable de su revisión.
Se codificarán estos documentos de acuerdo con el criterio
señalado en las instrucciones del Archivo Resumen de Auditoría.
MEMORÁNDUM DE CONTROL INTERNO
(Resumen de Deficiencias de Control Interno)
INSTRUCCIONES
En esta sección se incluye copia del Memorándum de Control
Interno emitido por el auditor al finalizar la evaluación del sistema
de control interno, o un resumen de los puntos que deben sel
considerados para ser incluidos en dicho documento. El Memo-
rándum de Control Interno (o el Resumen de las Deficiencias de
Control Interno) debe contener para cada una de ellas, la siguiente
Información
a) Ref erencia a la cédula de trabajo en la cual se analiza y dispone
en datalle cada punto.
b) La deficiencia detectada.
c) El efecto que dicha situación pueda tener sobre los estado:
financieros o el riesgo que implique para la entidad auditada.
d) Ejemplos, de ser aplicable.
e) Recomendación sugerida para subsanar las deficiencias.
<e codificará este documento de acuerdo con el criterio señalado
?n las Instrucciones del Archwo Resumen.
R3
 RESUMEN DE LOS ACONTECIMIENTOS SIGNIFICATIVOS
DURANTE LA EJECUCIÓN DE LA AUDITORíA
INSTRUCCIONES
En esta sección se incluirán los papeles de trabajo que
resumen en forma clara y concisa los acontecimientos más signi-
ficativos que surgieron durante la ejecución del trabajo de campo,
y que hayan afectado la planificación establecida en cuanto al
tiempo y el resultado del examen.
La preparación de esta cédula de trabajo es de responsabili-
dad del auditor encargado y supervisor del Equipo de Auditoría.
Se codificarán estos documentos de acuerdo con el criterio
señalado en las instrucciones del Archivo Resumen.
R4
CARTA DE REPRESENTACIÓN
INSTRUCCIONES
En esta sección se incluirá el original de la Carta de Represen-
tación, documento que constituye una evidencia de que la geren-
cia y/o funcionarios de la entidad auditada, se responsabilizaron en
la entrega de información requerida, por el auditor, así como
cualquier hecho significativo ocurrido durante el período bajo
examen y hasta la fecha de terminación del trabajo de campo.
Se codificará este documento de acuerdo con el criterio
señalado en las instrucciones del Archivo Resumen.
R6
COMENTARIOS DE LAS MODIFICACIONES SOBRE
EL ALCANCE Y OBJETIVOS DE LA AUDITORíA POSTERIOR
A LA PLANIFICACIÓN
INSTRUCCIONES
Esta sección contendrá los papeles de trabajo y documentos
que consignan cualquier hecho significativo que afecta y/o modi-
fica el alcance y los objetivos del examen previamente determina-
dos en la ctapa de planificación. Las modificaciones efectuadas a
las acciones planificadas deben estar aprobadas por los niveles
gerenciales correspondientes.
Se codificarán estos documentos de acuerdo con el criterio
señalado en las instrucciones del Archivo Resumen.
R5
CARTADEABOGADOS
@&TRUCCIONES
El Auditor Gubernamental debe obtener evidencia de la exis-
tencia (o no) de litigios, demandas y reclamaciones en los cuales
pueda estar involucrada la entidad auditada y que podrían gene-
rarle pérdidas contingentes. Asimismo, debe obtener satisfacción
sobre la forma Gn que éstos se contabilizan y reportan.
En tal sentido, esta sección incluirá las respuestas de las
confirmaciones solicitadas a los abogados, a fin de evidenciar la
situación real de los juicios a favor o en contra, a la fecha del
examen y hasta la fecha del retiro del campo.
De no obtenerse respuesta, el auditor deberá evaluar este
hecho, para su correspondiente revelación en el informe de
auditoría.
Se codificará este documento de acuerdo con el criterio
señalado en las instrucciones del Archivo Resumen.
R7
L ima, jueves 24 de diciembre de 1 998

WOS DE ATENCIÓN COMENTARIOS SOBRE HECHOS SUBSECUENTES

INSTRUCCIONES INSTRUCCIONES

En esta sección se deben incluir los papeles de trabajo que
resuman los hechos o eventos significativos, que a juicio del
auditor encargado deben ser puestos en conocimiento del super-
visor y de los niveles gerenciales correspondientes. a fin de ser
adecuadamente valuados y revelados. SI fuera el caso, en eI
informe de auditoria.
Se codificar& estos documentos de acuerdo con el criterio
señalado en las instrucciones del Archivo Resumen.
En esta sección se deben Incluir los papeles de trabajo qua
consignen y resuman hechos subsecuentes significativos, com-
prendidos entre lafechadel periodoexaminadoy la finalización de
rabajo de campo, a fin de determinar la existencia de situaciones
que ameriten ser incluidas en el Informe de auditoria.
Se codificarán estos documentos de acuerdo con el criterio
señalado en las instrucciones del Archivo Resumen.

LISTA DE VERIFICACIÓN DE CONCLUSIÓN DE AUDITORIA

INSTRUCCIONES

Esta sección incluirá una lista de verificación de conclusión de

auditoría a nivel gerencial, como mecanismo de control de cali-
dad; utilizándose para dicho efecto, el modelo del cuestionario
que se adjunta al mismo.
Se codificará este documento de acuerdo con el criterio
señalado en las instrucciones del Archivo Resumen.

R 10
 I

LISTA DE VERIFICACIÓN DE CONCLUSIÓN DE AUDITORIA

Esta lista de verificación debe ser completada por el encargado del Iniciales
rabajo al finalizar cada etapa de la auditoría en el camp o antes de Sí/No/N.A. y fecha
ser revisada por el Supervisor y aprobada por el Subgerente

¿Se ha elaborado o actualizado la documentación del Archwo

Permanente?

!. ¿Se ha preparado la validez de un Archwo de Planificación que

documente la redacción y estudio de la informaoón relativa a la
entidad auditada?

3. ¿Está documentado en el Archivo Corriente todo el trabajo de

Auditoría, incluyendo

(1) Conclusiones7
(2) Programas de Auditoría rmcralados. fechados y referencia-
dos a los papeles de trabajos?

4. ¿El encargado del examen. ¿ha revisado en detalle el trabajo

de todos los integrantes?

5. Se ha elaborado un memorándum de control Interno con rela-

ció n al examen efectuado?

5. ¿Se ha tratado con el Subgerente de Auditoría aquellos cam-

bios significativos en la planificación de la auditoría y se har
preparado los memorándums sobre cambios en el alcance
posteriores a la planificacró n para ser aprobados por el Geren
te?
R10
7 ¿Se han documentado todos los hallazgos importantes en e
Archivo Resumen de Auditoría?

8. ¿Se han preparado cédulas de “Puntos de Atención” para el

subgerente o asesor legal?
Iniciales
Sí/No/N.A. y fecha
9. ¿Se ha completado todo el trabajo de auditoria planificado. SI
estuviese incompleto se ha documentado claramente en el
Archivo Resumen de Auditoria el trabajo pendiente a través de
cédulas de “Puntos Pendientes”.

10 ¿Se han considerado y referenciado los papeles de

trabajo con relación a lo planifrcado7

ll . ¿Se han cotejado y referenciado los papeles de traba-

tos. con los estados financieros sdocumentos fuentesoestados
presupuestarlos u otros documentos relacionados con la audi-
toría?

12. ¿Se ha preparado el borrador de Informe de auditoría

en concordancia con las NAGU y otros pronunciamientos
técnicos de auditoria?

13. ¿Se ha procedido a cursar la comunicación de hallaz-

gos a cada uno de los presuntos responsables. de acuerdo a lo
establecido en la normativa vigente?

14 ¿Se ha elaborado una carta de representación?

15. ¿Se ha obtenido la cada de representación solicitada

debidamente firmada”
 16 . ¿Se han revisado los papeles de trabajo para asegurar-
nos que:

(1)ellos no incluyen comentarios que puedan ser considerados

engañosos 0 confusos? .
(2)los asuntos pendientes y los puntos de revisión han sido
satisfactoriamente resueltos?
(3)los resultados documentados del trabajo realizado justifican
nuestro informe?

17 . ¿Se han completado todos los formularios pertinentes

de registro de tiempo y explicado las variaciones con el respec-
tivo presupuesto?

18 . ¿Se han preparado y discutido con el personal los

informes de evaluación de personal?. L

Lista de verificación de conclusión

PREPARADO ENCARGADO
(iniciales y fecha)
REVISADO SUPERVISOR
/ (iniciales y fecha)
L 4
L APROBADO SUBGERENTE
(iniciales y fecha)

.
R10.3

RELACIÓN TOTAL DE ARCHIVOS UTILIZADOS

CONTROL DE TIEMPO

INSTRUCCIONES
En esta sección se debe incluir el formato diseñado para el
control del tiempo real que ha insumido el equipo de auditoría
INSTRUCCIONES
En esta sección se debe incluir una relación de los archivos
utilizados para la auditoría.
Sin embargo, es del caso anotar que los archivos implementa-

4, durante la auditoria. Dicho control debe incluir los tiempos insumi-

dos durante la planificación, ejecución y elaboración del informe,
por cada integrante en función a las responsabilidades asignadas.
dos y codificados por la Contraloría General de la República son los
siauientes:

Este formato debe mostrar las variaciones del tiempo presu-

puestado con lo ejecutado, explicándose las diferencias y justifica- REFERENCIACION A R C H I V O
ción de las mismas. CANTIDAD
Se codificarán estos documentos de acuerdo con el criterio
señalado en las instrucciones del Archivo Resumen.
P ARCHIVO PERMANENTE
L ARCHIVO DE PLANIFICACIÓN
F ARCHIVO CORRIENTE DE AUDITORíA
FINANCIERA
G ARCHIVO CORRIENTE DE AUDITORíA
DE GESTIÓN
E ARCHIVO CORRIENTE DE EXAMEN
ESPECIAL
oc ARCHIVO DE COMUNICACIÓN DE HA-
LLAZGOS DE AUDITORíA
R ARCHIVO RESUMEN
C ARCHIVO DE CORRESPONDENCIA
0 ARCHIVO OPCIONAL
V ARCHIVO VARIOS

TOTAL

R 12
Rlll
 -. ; Pág.167900 cfmmo
INCLUI- COD. CONTENIDO INCLUI- COD. CONTENIDO
DO W 1

Cl

c2

c3

Cd

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

.

REFERENCIA DEL LEGAJO . . . . . . . . . . DE e........

.
ENTIDAD SIGLAS: UBICACIÓN:
UNIDAD

TIPOS DE AUOlTORiA GUBERNAMENTAL: /iREA A EXAMINAR

AUDITORíA DE EE.FF.
AUDITORiA DE ASUNTOS FINANCIEROS .
AUDITORíA DE GESTION
AUDITORíA ENFOQUE INTEGRAL
-. EXAMEN ESPECIAL

PERIODO EVALUADO: Del al

I . EQWIW DE AlMORiA I
VIII. ARCHIVO DE CORRESPONDENCIA
I CATEGORIA
I
NamE
I

I Gerente
I

I Subgerente
I

I I Supervisor
I

I I I
REVISADO POR FIRMA FECHA TRABAJO DE CAMPO I
. mr r I-t 1 Encargado
. GERENTE IFECHA
1 INICIO /jTERMiN0 1

SUBGERENTE
I l I I
SUPERVISOR + 1 ARCHIVO 1 RECIBIDO( FECHA 1
,
ENCARGADO .

VIII. ARCHIVO DE CORRESPONDENCIA

INSTRUCCIONES

En este archivo se incluirán todos los documentos adminis-

trativos (oficios, memoranda, etc.) remitidos y recibidos por el
equipo de auditoría, durante el proceso de la auditoría.
El Archivo de la Correspondencia se codificará con la letra C,
habiéndose establecido la codificación alfanumérica para los
diversos documentos.

Cl Correspondencia Remitida
c2 Correspondencia Recibida

Es conveniente preparar un índice de toda la documentación

remitida y recibida, consignándose la referencia y breve conteni-
do de los mismos.
Lima, jueves 24 de diciembre de 1 9 9 8 cl ?&‘umr, Pág. 167901

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

REFERENCIADEL L E G A J O DE

ENTIDAD SIGLAS UBICACION

UNIDAD

TIPOS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL AREA(S) A EXAMINAR

AUDITORIA DE EE FF
AUDITORIA DE ASUNTOS FINANCIEROS
AUDITORIA DE GESTION
AUDITORIA ENFOOUE INTEGRAL
EXAMEN ESPECIAL

PERIODO EVALUADO Del al

I EOUIPO DE NDITORIA I
IX. ARCHIVO OPCIONAL 1 CATESORIA 1 NOMBRE I
mente

Sutgerenle

1 S”pe<rlsar 1
TRAe*.lO DE CAMPO I

b;-i
Encargado
I

i-;“i”‘-“““;‘“‘”
I -I

IX. ARCHIVO OPCIONAL

INSTRUCCIONES

Este archivo incluirá información o documentación de la enti-

ad la cual por su naturaleza. cantidad y variedad se relaciona cor
x? objetivos del examen; cuya Implementación se basa en ur
manejo práctico y eficiente para la revisión y supervisión de esto:
ocumentos por parte de los responsables de la auditoria (Listadc
!e Cartera de Colocaclones, Listado de Inventario Físico. Listado
le Cuentas por Cobrar, Pagar. etc.).
Se codificará con la letra O, y los documentos de acuerdo a los
rlterios señalados en los archivos especificos.

C
Pág.167902 c[m(lf)I) Lima, .jueves 24 de diciembre de 1998
7

INCLUI- COD. CONTENIDO INCLUI- COD. CONTENIDO

DO W )

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

.
REFERENCIA DEL LEGAJO . . . . . . . . . . DE . . . . . . . . .

ENTIDAD SIGLAS: UBICACIÓN:

UNIDAD

TIPOS DE AUDITORiA GUBERNAMENTAL: ÁREA(S) A EXAMINAR

AUDlTORíA DE EE.FF.
AUDITORíA DE ASUNTOS FINANCIEROS
AUDITORíA DE GESTIÓN
AUDITORíA ENFOQUE INTEGRAL
EXAMEN ESPECIAL

PERIODO EVALUADO: Del al

I EOlHPO DE AUDff OFliA

I
IX. ARCHIVO VARIOS I CATEGORíA
I
loAmE
I

I Gerente
I

I Subgerente
I I

REVISADO POR FIRMA FECHA TRABAJO DE CAMPO

I Supervisor
I I
Encargado
GERENTE I 4

, SUBGERENTE
SUPERVISOR 1 ““/ RECIBIDO; F EC H A 1

ENCARGADO

X. ARCHIVO VARIOS

INSTRUCCIONES

En este archivo se incluirá los papeles de trabajo y documen-

tos sustentatorios relacionados con temas complementarios y
ampliaciones efectuadas por el auditor en el examen practicado.
Se codificarti este archivo con la letra V, y los documentos
contenidos se codificarán de acuerdo con el criterio señalado en
los archivos específicos.

14883-B