UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA

CONTABILIDAD FINANCIERA II

CATEDRÁTICO:

LIC. JORGE ENRIQUE SERRANO ORELLANA

INVERSIONES TEMPORALES - BONOS

GRUPO TEÓRICO: EQUIPO DE TRABAJO:

24 02

APELLIDOS NOMBRES CARNET % FIRMA

ARÉVALO ARBOES JOSÉ DANIEL AA18015 25%

ALVARADO PÉREZ ABIGAIL DE LOS ÁNGELES AP18005 25%

CASTELLANOS MARTÍNEZ OSCAR ULISES (coordinador) CM18094 25%

GONZÁLEZ MOLINA JOHANA DAMARIS GM18078 25%

TOTAL 100%

CIUDAD UNIVERSITARIA, 23 DE AGOSTO DE 2019

SAN SALVADOR EL SALVADOR CENTRO AMÉRICA

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ÍNDICE
A. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN ..................................................................................................... 1

1. OBJETIVO GENERAL ......................................................................................................................... 1

2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS ................................................................................................................ 1

B. INVERSIONES TEMPORALES – BONOS .......................................................................................... 2

1. DEFINICIÓN DE INVERSIONES TEMPORALES ............................................................................... 2

2. CLASIFICACIONES ............................................................................................................................. 2

2.1 DEPÓSITOS A PLAZO DE 3 MESES A UN AÑO: ............................................................................ 2

2.2 INVERSIONES EN TÍTULOS VALORES:.......................................................................................... 2

2.2.1 ACCIONES ..................................................................................................................................... 3

2.2.2 BONOS ........................................................................................................................................... 3

2.3 RIESGO DE LOS BONOS ................................................................................................................. 3

3. NATURALEZA DE LA CUENTA .......................................................................................................... 4

4. OBJETIVOS DE LA CUENTA .............................................................................................................. 4

5. RECONOCIMIENTO INICIAL .............................................................................................................. 4

6. MEDICIÓN INICIAL Y POSTERIOR .................................................................................................... 5

7. CARACTERISTICAS ........................................................................................................................... 5

8. PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO CONTABLE APLICABLE .......................................... 5

9. NORMATIVA CONTABLE APLICABLE ............................................................................................... 6

10. CASO PRÁCTICO ............................................................................................................................. 7

ANEXOS .........................................................................................................................................................
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A. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN

1. OBJETIVO GENERAL

 Conocer sobre el uso adecuado de la cuenta “Inversiones Temporales” y la subcuenta “Bonos”

como un activo corriente para que los estudiantes de Contabilidad Financiera II puedan reconocer,

medir, registrar, presentar y revelar las transacciones relacionadas.

2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS

 Analizar el uso de los bonos como títulos valores para las personas naturales o jurídicas que

disponen inversiones temporales.

 Aprender acerca de la forma adecuada del registro de un bono según la normativa contable

aplicable vigente.

 Comprender el registro de los asientos contables correspondientes al tema de Bonos como

inversiones para determinadas empresas u otros inversionistas, y los riesgos a los que se

someten.
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B. INVERSIONES TEMPORALES – BONOS

1. DEFINICIÓN DE INVERSIONES TEMPORALES1

Son todas aquellas inversiones efectuadas en el corto plazo (por un período no mayor al año). Consisten

en documentos a corto plazo, como por ejemplo valores negociables de capital (acciones preferentes y

acciones comunes) documentos negociables, bonos de tesorería, certificados de depósito. Estas

inversiones son adquiridas con dinero en efectivo el cual no se requiere de inmediato para otras inversiones.

A su vez, en caso de necesidad de efectivo una vez realizada la inversión, se pueden convertir rápidamente

en efectivo.

2. CLASIFICACIONES

2.1 DEPÓSITOS A PLAZO DE 3 MESES A UN AÑO:

Son modalidades que ofrecen las entidades financieras a los clientes quienes no quieren comprometerse

a depositar su dinero durante largos períodos, los cuales tienen una rentabilidad atractiva, sin comprometer

la liquidez de la empresa (cliente) durante mucho tiempo.

2.2 INVERSIONES EN TÍTULOS VALORES:

Son todos aquellos documentos que contienen un derecho de cobro, los cuales pueden pasar de una

persona a otra. Utilizados como instrumento de traslado de dinero de un crédito.

1 Sitio Web: https://www.inversion-es.com/inversiones-temporales.html

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2.2.1 ACCIONES

son una parte de propiedad de la empresa, emitidas como oferta al público. Con el fin de contar con más

capital, se es posible invertir en dichas entidades que ofrecen el derecho de saber sobre la información de

la organización e incluso derecho dentro de la directiva como accionista que integra el capital de esa

empresa. Obteniéndose ya sea ganancia de capital (diferencia del precio de compra con el de venta de la

acción) o por repartición de dividendos.

2.2.2 BONOS

Títulos de créditos que emite una empresa (corporativos), o la administración pública para financiarse,

quienes se comprometen a devolver el dinero prestado mediante un bono más los intereses fijados

previamente, conocidos como cupones. Son instrumentos de renta fija, debido que a la fecha de

vencimiento se recibirá la inversión y su ganancia (intereses).

2.3 RIESGO DE LOS BONOS

Una de las inversiones más segura es la inversión en bonos de deuda pública, aunque en ellos se puede

diferenciar riesgos como el crediticio, donde el emisor del bono no pueda hacerse cargo de la devolución

del préstamo; y riesgo de mercado, donde el precio del bono puede disminuir debido a las variaciones de

las tasas de interés en el mercado.

Tipo de Cupón del Bono

 Bonos con cupón fijo: son títulos acordados para repartir periódicamente un cupón fijo.

 Bonos cupón cero: estos entran los intereses junto al importe del préstamo hasta el final.

 Bonos con cupón flotante: se proporcionan intereses con relación a la evolución del tipo de

mercado monetario como el tipo interbancario de oferta de Londres.

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Según si tienen opciones o no:

 Bonos sin opciones: o bonos bullet, no tienen opciones incorporadas los cuales amortizan capital

durante el plazo de existencia, obteniéndose parte del capital prestado por cuotas. Además de los

intereses con un monto extra de amortización.

 Bonos con opciones: los bonos callables permiten al emisor el derecho de recompra del mismo, y

el bono putables que ofrece al comprador tiene opción de venta del título valor.

3. NATURALEZA DE LA CUENTA

Es deudor y representa el valor de los depósitos a plazo de 91 a 365 días y las inversiones en instrumentos

financieros a corto plazo.

4. OBJETIVOS DE LA CUENTA2

En resumen, la idea principal de este tipo de inversión es que las operaciones sean negociables y

desarrollables de forma rápida, y que se realicen con el único objetivo de generar efectivo para una situación

específica planeada o inesperada, teniendo en cuenta que las inversiones temporales deben ser a corto

plazo en un periodo de un año o en un ciclo de operaciones.

5. RECONOCIMIENTO INICIAL3

De acuerdo a la NIC N°39 se dicta que: La empresa debe proceder a reconocer un activo financiero o un

pasivo financiero, en su balance, cuando y sólo cuando la entidad se convierta en parte obligada, según

las cláusulas contractuales del instrumento en cuestión; en este caso, los bonos.

2Sitio web: https://www.gmotrading.com/es/article/inversiones-temporales

3SitioWeb: http://ain.mef.gub.uy/10191/11/areas/norma-internacional-de-contabilidad-n%C2%B0-39-nic-
39.html#Reconocimiento_inicial.
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6. MEDICIÓN INICIAL Y POSTERIOR4

Medición inicial. Medición posterior

Al precio de la transacción más el costo de la Al costo amortizado utilizando el método de interés

transacción. efectivo.

Al costo menos el deterioro del valor.

Al valor razonable. Al valor razonable.

A valor presente de los flujos futuros. A valor presente de los flujos futuros,

7. CARACTERISTICAS5

 Son convertibles en efectivo fácilmente

 Consisten en documentos a corto plazo (bonos de tesorería, certificados de depósito, documentos

negociables)

 Son excedentes de efectivo que sobrepasan los requerimientos de operación de una

persona/entidad.

8. PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO CONTABLE APLICABLE

Siendo documentos reconocidos como Títulos Valores, estos deberán ser guardados en un banco o en

cajas fuertes, con el fin de tenerlos bajo mayor seguridad. Se deberá registrar a demás cada fecha que

concierne a un depósito adquirido por dichos documentos; así mismo se hará uso de un libro auxiliar

correspondiente para el registro de determinadas transacciones. Cualquier decisión o acción deberá ser

respectivamente autorizada por el Consejo de Administración u otros encargados.

4 Sitio Web: http://marioraules.blogspot.com/2015/03/objetivoeducativo-que-el-educando_17.html

5 Sitio Web: https://www.inversion-es.com/inversiones-temporales.
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9. NORMATIVA CONTABLE APLICABLE6

 Según las NIIF para PYMES en la sección 11 párrafo 11.5 se consideran instrumentos financieros a

bonos, inversiones en acciones, títulos, derechos y certificados.

 Según la NIC 39 un activo financiero tiene que cumplir con lo siguiente: mantenido para negociar (esta

con el objetivo para vender o comprar, se obtiene beneficios a corto plazo), reduzca o elimine

significativamente alguna inconsistencia.

 La NIC 25 párrafo 4, considera una inversión financiera al activo que posee una empresa con la

finalidad de incrementar las ganancias o beneficios obtenidos por las misma, si es a corto plazo debe

ser fácilmente negociable y que su periodo de realización no sea mayor a un año

 Los intereses generan retención y según el artículo 72 de la ley de renta, las utilidades pagadas o

acreditadas a los socios, accionistas, asociados, etc. Estarán obligados a retener el 5%, este monto

será el pago al impuesto sobre la renta.

 En el artículo 8 de la ley del impuesto a las operaciones financieras establece que la base del impuesto

se determinará aplicando el 25% sobre las transacciones que es equivalente a 2.5 por mil.

6Sitios web: http://www.nicniif.org/home/normas/niif-para-las-pymes.html

http://www.las-nic.es/
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10. CASO PRÁCTICO

El día 4 de marzo de 2018 se adquiere en la bolsa de valores por $95,000.00 un bono no convertible con
un valor nominal de $150,000.00 a la empresa “MARIA S.A de C.V” el cual devenga una tasa de interés
nominal de un 9% anual. El valor nominal del bono se cobrará el 4 de marzo del 2019, los intereses se
cobrarán cada trimestre, por dicha compra se gastan en comisión $257 por corretaje, $150 en concepto de
honorarios por Marcos López.

Cálculos:

Precio: $95,000.00
Comisión: $257 + $33.41(IVA) =$290.41
Honorarios: $150 + $19.5 (IVA) =$169.5
Sub total: $95,459.91
Impuesto a las operaciones financieras equivalentes al valor del bono (0.25%): $237.5
Total: $95,697.41
Tasa de interés: 9/12= 0.75%

PARTIDA Nº 1

Fecha Cuentas Sub-parcial Parcial Debe Haber

04/03/2018 Inversiones Temporales $95,697.41

Bonos $95,697.41

MARIA S.A de C.V $95,697.41

Efectivo y Equivalente $95,697.41

Bancos $95,697.41

Banco Agrícola $95,697.41

Cta. Corriente Nº0474

V/ Adquisición de un bono no $95,697.41 $95,697.41

convertible con un valor
nominal de $150,000.00
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PARTIDA Nº2

Fecha Cuentas Sub-parcial Parcial Debe Haber

31/04/2018 Inversiones Temporales $3,659.88

Bonos $3,659.88

Otras Cuentas por Cobrar $1,125.00

Intereses $1,125.00

Otros Ingresos $4,784.88

Intereses $1,125.00

Ganancias por Bonos $3,659.88

V/ Registro de interés al $4,784.88 $4,784.88

primer mes que es marzo.

PARTIDA Nº3

Fecha Cuentas Sub-parcial Parcial Debe Haber

31/05/2018 Efectivo y Equivalente $3,206.25 $3,206.25

Bancos

Banco Agrícola

Cta. Corriente Nº0474

Gasto por Impuesto $168.75

Impuesto a las utilidades $168.75

Otras Cuentas por $3,375.00 $3,375.00

Cobrar

Intereses

V/ Registro de cobro de $3,375.00 $3,375.00

intereses en el primer
trimestre.
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PARTIDA Nº4

Fecha Cuentas Sub-parcial Parcial Debe Haber

01/04/2019 Efectivo y Equivalente $150,000.00

Bancos $150,000.00

Banco Agrícola $150,000.00

Cta. Corriente Nº0474

Inversiones Temporales $150,000.00

Bonos $150,000.00

V/ Rembolso de Bono y $150,000.00 $150,000.00

cobro por el valor nominal de

la misma.
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ANEXOS

ANEXO 1

Costo Amortizado a la tasa de interés efectivo (TIR)

Mes Datos

Marzo $ (95,697.41)

Abril $1,125.00

Mayo $1,125.00

Junio $1,125.00

Julio $1,125.00

Agosto $1,125.00

Septiembre $1,125.00

Octubre $1,125.00

Noviembre $1,125.00

Diciembre $1,125.00

Enero $1,125.00

Febrero $1,125.00

Marzo $151,125.00

TIR= 5%
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ANEXO 2

Amortización de la inversión

Mes Importe en Libros Rentabilidad Intereses Ganancia Importe en libros

Tasa Efectiva Nominales Proporcional
(al Principio) (al final)
(5%)

Marzo $95,697.41 $4,784.88 $1,125.00 $3,659.88 $99,357.29

Abril $99,357.29 $4,967.86 $1,125.00 $3,842.86 $103,200.15

Mayo $103,200.15 $5,160.00 $1,125.00 $4,035.00 $107,325.16

Junio $107,325.16 $5,366.26 $1,125.00 $4,241.26 $111,566.42

Julio $111,566.42 $5,578.32 $1,125.00 $4,453.32 $116,019.74

Agosto $116,019.74 $5,800.987 $1,125.00 $4,675.987 $120,695.73

Septiembre $120,695.73 $6,034.7865 $1,125.00 $4,909.7865 $125,605.52

Octubre $125,605.52 $6,280.28 $1,125.00 $5,155.28 $130,760.8

Noviembre $130,760.8 $6,538.04 $1,125.00 $5,413.04 $136,173.84

Diciembre $136,173.84 $6,808.692 $1,125.00 $5,683.692 $141,857.53

Enero $141,857.53 $7,092.88 $1,125.00 $5,967.88 $147,825.41

Febrero $147,825.41 $7,391.27 $1,125.00 $6,266.27 $154,091.68