IMPUESTO DE LAS PERSONAS NATURALES, RESIDENTES Y NO RESIDENTES

Artículo 9 del Estatuto Tributario

Las personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en el país y las sucesiones ilíquidas de
causantes con residencia en el país en el momento de su muerte, están sujetas al Impuesto sobre la
Renta y complementario en lo concerniente a sus rentas y ganancias ocasionales, tanto de fuente
nacional como de fuente extranjera, y a su patrimonio poseído dentro y fuera del país.
Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia en el país y las sucesiones
ilíquidas de causantes sin residencia en el país en el momento de su muerte, sólo están sujetas al
Impuesto sobre la Renta y complementario respecto a sus rentas y ganancias ocasionales de fuente
nacional y respecto de su patrimonio poseído en el país.

¿QUIENES DEBEN DECLARAR?

Artículo 10 del Estatuto Tributario
Se consideran residentes en Colombia, para efectos tributarios, las personas naturales que cumplan
con cualquiera de las siguientes condiciones:
1. Permanecer continua o discontinuamente en el país por más de ciento ochenta y tres (183)
días calendario incluyendo días de entrada y salida del país, durante un periodo cualquiera de
trescientos sesenta y cinco (365) días calendario consecutivos, en el entendido que, cuando la
permanencia continua o discontinua en el país recaiga sobre más de un año o periodo
gravable, se considerará que la persona es residente a partir del segundo año o periodo
gravable.
2. Encontrarse, por su relación con el servicio exterior del Estado colombiano o con personas
que se encuentran en el servicio exterior del Estado colombiano, y en virtud de las
convenciones de Viena sobre relaciones diplomáticas y consulares, exentos de tributación en
el país en el que se encuentran en misión respecto de toda o parte de sus rentas y ganancias
ocasionales durante el respectivo año o periodo gravable.
3. Ser nacionales y que durante el respectivo año o periodo gravable:
o Su cónyuge o compañero permanente no separado legalmente o los hijos
dependientes menores de edad tengan residencia fiscal en el país; o,
o El cincuenta por ciento (50%) o más de sus ingresos sean de fuente nacional; o,
o El cincuenta por ciento (50%) o más de sus bienes sean administrados en el país; o,
o El cincuenta por ciento (50%) o más de sus activos se entiendan poseídos en el país;
o.
o Habiendo sido requeridos por la Administración Tributaria para ello, no acrediten su
condición de residentes en el exterior para efectos tributarios; o,
o Tengan residencia fiscal en una jurisdicción calificada por el Gobierno Nacional como
paraíso fiscal.
Parágrafo. Las personas naturales nacionales que, de acuerdo con las disposiciones de este artículo
acrediten su condición de residentes en el exterior para efectos tributarios, deberán hacerlo ante la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales mediante certificado de residencia fiscal o documento
que haga sus veces, expedido por el país o jurisdicción del cual se hayan convertido en residentes.
Parágrafo. Parágrafo adicionado por el artículo 25 de la Ley 1739 de 2014.
No serán residentes fiscales, los nacionales que cumplan con alguno de los literales del numeral 3,
pero que reúnan una de las siguientes condiciones:
1. Que el cincuenta por ciento (50%) o más de sus ingresos anuales tengan su fuente en la
jurisdicción en la cual tengan su domicilio.
2. Que el cincuenta por ciento (50%) o más de sus activos se encuentren localizados en la
jurisdicción en la cual tengan su domicilio.
El Gobierno nacional determinará la forma en la que las personas a las que se refiere el presente
parágrafo podrán acreditar lo aquí dispuesto

QUIENES NO ESTÁN OBLIGADOS A DECLARAR

Artículo 1.6.1.13.2.7. modificado por el Decreto 2442 de diciembre 27 de 2018

No están obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementario por el año
gravable 2018 los siguientes contribuyentes:
a). Los asalariados
b). Las personas naturales y sucesiones ilíquidas Commented [LD1]: SUCESIÓN ILIQUIDA SON:
Patrimonio conformado con los bienes, rentas y
c). Personas naturales o jurídicas extranjeras, sin residencia o domicilio en el país deudas que deja una persona natural cuando fallece, y
hasta que se adjudiquen a sus herederos o legatarios.
d). Las personas naturales que pertenezcan al monotributo.
Tributariamente se mantienen las obligaciones que
tenía la persona fallecida, hasta que los bienes sean
e) Declaración voluntaria del impuesto sobre la renta. efectivamente adjudicados a sus herederos, y éstos los
incluyen dentro de sus propios patrimonios.

TOPE PARA DECLARAR

Decreto 2442 de diciembre 27 de 2018
Están obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementario por el año
gravable 2018, todos los contribuyentes sometidos a dicho impuesto.
Si en el año gravable 2018 cumplió con alguna de las siguientes condiciones está obligado a
presentar la Declaración de Renta y Complementario Personas Naturales y Asimiladas de
Residentes y Sucesiones Ilíquidas de Causantes Residentes por dicha vigencia:
1. Ser responsable del impuesto sobre las ventas -IVA- del Régimen Común y/o del Impuesto
Nacional al Consumo al cierre del año gravable 2018.
2. Tener un patrimonio bruto superior a $149.202.000 (4.500 UVT) a 31 de diciembre de 2018.
3. Haber obtenido ingresos brutos iguales o superiores a $46.418.000 (1.400 UVT) durante el
año 2018.
 4. Haber realizado consumos mediante tarjeta de crédito superiores a $46.418.000 (1.400 UVT)
durante el año 2018.
5. Haber realizado compras y consumos totales superiores a $46.418.000 (1.400 UVT) durante
el año 2018.
6. Haber realizado consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras por valor total
acumulado superior a $46.418.000 (1.400 UVT) durante el año 2018.

INGRESOS SON BASE DE LA RENTA LIQUIDA GRAVABLE Commented [LD2]: hace referencia a la renta final que
determina el contribuyente sobre la cual ha de pagar el
Artículo 26 del Estatuto Tributario impuesto de renta. Es la renta sobre la cual se tributa.

La renta líquida gravable se determina así: de la suma de todos los ingresos ordinarios y
extraordinarios realizados en el año o período gravable, que sean susceptibles de producir un
incremento neto del patrimonio en el momento de su percepción, y que no hayan sido expresamente
exceptuados, se restan las devoluciones, rebajas y descuentos, con lo cual se obtienen los ingresos
netos. De los ingresos netos se restan, cuando sea el caso, los costos realizados imputables a tales
ingresos, con lo cual se obtiene la renta bruta. De la renta bruta se restan las deducciones
realizadas, con lo cual se obtiene la renta líquida. Salvo las excepciones legales, la renta líquida es
renta gravable y a ella se aplican las tarifas señaladas en la ley.

ART 178

«Determinación de la renta liquida. La renta líquida está constituida por la renta bruta menos las
deducciones que tengan relación de causalidad con las actividades productoras de renta.
La renta líquida es renta gravable y a ella se aplican las tarifas respectivas, salvo cuando existan
rentas exentas, en cuyo caso se restan para determinar la renta gravable.»

Una vez se determina la renta líquida, se compara con la renta presuntiva, y la que resulte superior
será disminuida por la rente exenta y aumentada por las demás rentas gravables, y el resultado será
la renta líquida gravable.
Recordemos que el contribuyente debe determinar tanto la renta líquida como la renta presuntiva, y
tributará sobre la que sea mayor.
Una vez determinada cuál de las dos es mayor, se restan las rentas exentas y se suman algunas
rentas gravables determinadas de forma independiente, y es el resultado final sobre el que se ha de
tributar.
El formulario para la declaración de renta tiene una estructura que permite identificar claramente cada
una de las rentas y permite comprender mejor el procedimiento.

REQUISITOS PARA LA DECLARACIÓN DEL IMPUESTO

Para presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementario por el año gravable 2018,
en el 2019, confirme:
 Registro Único Tributario -RUT-
 Portal Transaccional
 Instrumento de Firma Electrónica (IFE)
 Documentos Necesarios
 Para determinar el Patrimonio
 Para determinar los Ingresos
 Para determinar los Pagos que constituyen Deducciones y Gastos Procedentes
 Costos y gastos procedentes trabajadores independientes

https://www.dian.gov.co/impuestos/personas/Renta_Personas_Naturales_AG_2018/Paginas/Requisitos.aspx PARA
AMPLIAR LA INFORMACIÓN SOBRE CADA UNA

RENTAS CEDULARES
Reforma Tributaria Estructural - Ley de 1819 diciembre 29 de 2016 PARTE I
y Decreto 2250 diciembre 29 de 2017
La Ley 1819 de 2016, estableció un nuevo mecanismo para el cálculo del Impuesto de Renta de las
Personas Naturales para el año gravable 2017; en virtud de ello, la declaración de este impuesto por
el año gravable 2018 que se debe presentar durante el 2019, debe ser elaborada recurriendo al
sistema cedular, que consiste en dividir los ingresos anuales según cinco cédulas y, depurar cada
grupo de manera independiente.
La siguiente es la clasificación y definición de las rentas cedulares de las personas naturales y
sucesiones ilíquidas residentes para efectos del Impuesto sobre la Renta y Complementario.
 Rentas de Trabajo
 Rentas de Pensiones
 Rentas de Capital
 Rentas No Laborales
 Rentas de Dividendos y Participaciones
https://actualicese.com/declaracion-de-renta-2018-de-personas-naturales-plazos-para-su-declaracion-y-pago-durante-
2019/ VER LA TABLA DE ESTA PAGINA PARA ENTENDER LO ANTERIOR

CONTINUAR CON ESTA PÁGINA:

https://www.dian.gov.co/impuestos/personas/Renta_Personas_Naturales_AG_2018/Paginas/Rentas-Cedulares.aspx

LA DECLARACIÓN SE PUEDE PRESENTAR

 VIRTUAL
  PRESENCIAL

VIRTUAL
Como obligado a presentar de manera virtual (artículo 1 de la Resolución 12761 de diciembre 9 de
2011; debe haber solicitado oportunamente y habilitado el Instrumento de Firma Electrónica (IFE) -
Resolución 070 de noviembre 03 de 2016 modificada parcialmente por la Resolución 022 de abril 03
de 2019, y presentar la declaración de manera virtual.
Se realiza de manera virtual cuando el declarante o responsable obligado por resolución de la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN- a utilizar el Instrumento de Firma Electrónica,
cumple con la obligación de declarar ingresando a la página de la Entidad www.dian.gov.co por la
opción “Usuario Registrado" utilizando el número de identificación y contraseña:

Usuario Registrado
Se diligencia la información teniendo en cuenta el instructivo para el diligenciamiento de los formularios
que aparece al respaldo de los mismos; firmando digitalmente la declaración y realizando la
presentación a través de la página de la DIAN, www.dian.gov.co.
Cuando se esté obligado a presentar la declaración de manera virtual y en esta resulte saldo a pagar,
se debe generar el formulario 490 “Recibo Oficial de Pago Impuestos Nacionales" con los valores a
cargo de la declaración, pudiendo realizar el pago electrónico. Si no hace uso de esta opción se tendrá
que imprimir dos (2) copias del “Recibo Oficial de Pago Impuestos Nacionales" y llevarlas a la entidad
recaudadora para realizar el pago de la obligación.
Las personas naturales residentes en el exterior deberán presentar la declaración de renta y
complementario en forma electrónica. Igualmente, el pago del impuesto y el anticipo podrán
efectuarlo electrónicamente o en los bancos y demás entidades autorizadas en el territorio colombiano.
(Decreto 2442 de diciembre 27 de 2018, modificatorio del Decreto 1625 de 2016).
Las personas naturales sin residencia fiscal en el país, así como las sucesiones ilíquidas de causantes,
que en el momento de su muerte no eran residentes fiscales en el país, responsables del Impuesto
sobre la Renta y Complementario, deberán presentar la declaración a través de los Servicios
Informáticos Electrónicos, utilizando el instrumento de Firma Electrónica (IFE) autorizado por la Unidad
Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN-. Las declaraciones
presentadas por un medio diferente se tendrán como no presentadas. (Resolución 016 de marzo 7 de
2019).

PRESENCIAL

Se realiza de manera presencial cuando la presentación de la declaración se efectúa ante la entidad

financiera autorizada para la recepción de los formularios diligenciados en forma litográfica.
Cuando el contribuyente no esté obligado por resolución de la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales -DIAN- a cumplir con su obligación de manera virtual, se puede utilizar los siguientes
servicios, los cuales permiten el diligenciamiento de formularios a través de la página de la
DIAN www.dian.gov.co:

Usuario Registrado Usuario Nuevo

“Usuario Registrado" o “Usuario Nuevo" en el evento en que no se tenga una cuenta habilitada.
Una vez incluida y verificada la información, se imprimen dos (2) copias del formulario 210, las cuales
deben ser firmadas manualmente por quien tenga la obligación formal de declarar y luego presentar
los dos ejemplares en el banco, exhibiendo el Registro Único Tributario -RUT-.

Usuarios no registrados a diligenciar formularios

Igualmente, existe otra opción en la página de la DIAN www.dian.gov.co que es diligenciamiento de
formularios para Usuarios No Registrados, opción que no requiere de habilitación de ninguna cuenta
ni de la configuración de contraseña. Una vez incluida y verificada la información, se imprimen dos (2)
copias del formulario 210, las cuales deben ser firmadas manualmente por quien tenga la obligación
formal de declarar y luego presentar los dos ejemplares en el banco, exhibiendo el Registro Único
Tributario -RUT-.
Es de anotar que, si la declaración genera saldo a pagar por concepto del impuesto, sanciones e
intereses, si hay lugar a ello, el servicio para el diligenciamiento de declaraciones permite diligenciar
la casilla 980. “Pago total" del formulario 210, sin necesidad de generar un recibo por separado,
para que se realice el correspondiente pago junto con la presentación de la declaración en la entidad
bancaria.
Así mismo, cuando se requiera generar el formulario 490 “Recibo Oficial de Pago Impuestos
Nacionales", diligenciar, imprimir dos (2) copias y presentar al banco junto con la declaración.
Si en la declaración a presentar no le genera saldo a pagar no deberá diligenciar recibo de pago
alguno.
El cajero del banco debe entregar una (1) copia del Formulario 210 y/o del recibo de pago 490
debidamente sellados y firmados. La página de la DIAN no permite imprimir el formulario sin diligenciar.
Recuerde no utilizar formularios fotocopiados.
FORMATOS
PARA EL PAGO DE LA RENTA

Para adelantar una operación de pago electrónico, se debe seguir el siguiente procedimiento
(Resolución 15734 de diciembre de 2007):
Diligenciar el recibo de pago desde los Sistemas de Información de la DIAN, recibo que se considera
"pendiente de pago".
Realizar la transacción financiera de pago del recibo con la Entidad Autorizada para Recaudar -EAR-,
cumpliendo con los mecanismos de seguridad, políticas y reglas de la entidad recaudadora
previamente establecidos, conocidos y aceptados por las partes.
Se puede elegir entre dos maneras de ingresar a realizar el pago electrónico:
El ingreso indirecto desde los Servicios Informáticos Electrónicos de la DIAN, a la dirección virtual de
la Entidad Autorizada para Recaudar -EAR-, escogida por el contribuyente, usuario aduanero o
declarante, a través de la cual la misma presta el servicio.
El ingreso directo a la dirección virtual o canal de pago de la Entidad Autorizada para Recaudar -EAR-
, escogida por el contribuyente, a través de la cual la misma presta el servicio.
Confirmar en línea con la Entidad Autorizada para Recaudar -EAR-, la efectividad de la transacción
financiera.
Más información: Cartilla Transacción de pago por canales electrónicos
Pago de manera presencial
Pagar presencialmente en las Entidades Autorizadas para Recaudar -EAR-, quienes recibirán el pago
en efectivo, tarjetas débito, tarjeta de crédito o mediante cheque de gerencia o cheque girado sobre la
misma plaza de la oficina que lo recibe y únicamente a la orden de la entidad financiera receptora.
Entidades Autorizadas para Recaudar -EAR-
https://www.dian.gov.co/impuestos/personas/Re
nta_Personas_Naturales_AG_2018/Documents/PP
T_RENTA_PN_AG_2018.pdf
IMPORTANTE Y PRACTICAS ESTAS DIAPOSITIVAS

OTRA INFORMACIÓN…

Rentas exentas para empleados:

Se elimina la posibilidad de que los hoy empleados (antiguos trabajadores independientes) soliciten
costos y deducciones con relación a honorarios, pues, se unifica para todos los empleados la
posibilidad de tratar como renta exenta el 25% de los ingreso percibidos en los términos del numeral
10 del art. 206 del E.T.

Reglas del IMAS para empleados:

Para los empleados, a partir del año gravable de 2015 se disminuye el monto de ingresos brutos
para acceder al IMAS de 4.700 a 2.800 UVT y se establece, además, como para acceder a este
sistema de determinación del impuesto, la condición poseer un patrimonio líquido para el año
gravable a declarar, inferior a 12.000 UVT.
En cuanto al trabajador por cuenta propia, se establece como regla para acceder a este sistema de
depuración ser poseer un patrimonio líquido declarado en el año anterior inferior a 12.000 UVT.

Descuento por impuestos pagados en el exterior:

Este descuento debe ser proporcional al igual que ocurre con el Descuento del Impuesto sobre la
Renta - CREE y no puede exceder del monto del impuesto pagado en Colombia. Por lo tanto se
permite el descuento de los impuestos pagados en el exterior, tanto para el caso del Impuesto Sobre
la Renta y Complementarios, como para el Impuesto Sobre la Renta para la Equidad – CREE-.

Deducción por inversiones en investigación:

Se incluyen como beneficiarios de esta deducción a quienes realicen inversiones o donaciones en
proyectos de innovación.
Extaído de la página web de la DIAN