PROGRAMA DE AUDITORIA - CONTAS A RECEBER Cliente : Auditor: Supervisor : PROGRAMA DE TRABALHO ‘Tempo. indicagaa? Estimado|Real__| Ref. Exames |- OBJETIVO DA AUDITORIA 1— As contas a receber sio reais e representam direitos efetivos contra os devadores. ‘2 = As contas a receber estado contabilizadas de acorio ‘com oS principios de contabilidade geralmente aceitos, aplicados unifomemente em relago a0 ano anterior. 3 — Foram feitas provisdes adequadas para fazer face a possiveis perdas. 4—As conias a meceber esto cometamente dassificadas ‘2 demonstradas no balango. Il- ESCOPO DA AUDITORIA : Baseado na revisio dos controles intamos realizades & na materialidade envolvida, determinamos que 0 escopo do trabalho de contas a receber sera o de circularizagao, dos principais clientes, advogados e duplicatas descontadas na data de eo exame de aging através de discussGes com os responsdveis. Il» PROCEDIMENTOS DA AUDITORIA : 1) Obtenha a composi¢ao das duplicalas a receber na data-base de eexecuie como segue a) Conferfincia com o razSo; b) Soma; ¢) Solecione o preparo das contas de confimagao na data de para clientes de valor superior aR$__ e efeluec despacho; 2) Providencie © preparo e despacho dos padidos de ‘confimacéo para aS duplicatas descontadas e de advogados 3) Obtenha a composigio das contas a receber e proceda a) Soma: b) Conferdncia do saklo trabalho do ano anterior; ©) Conferfincia do saldo em ___ com o azo; d) Cruze mferéncias com as folhas subsidiérias @ com obalango; 2) Confirme se a apropiagdo dos juros esta de acondo com critérios da empresa; f) Andlise se ha esforgos para cobranga das contas antigas; Q) Verifique se os documentos que onginaram as wendas esto escriturados conforme os principios COM OS papsis de Ide contabilidade geraimente accitos; hy Selecione casos de empréstimos a funciondrios e diretores para confirmagao da apropriagao dos jus, assinaturas de autorizagao, coeréncia entre ‘0 valor do empréstima e a capacidade de pagamento do credor, i) Andlise devolugées de venda, confimando a ‘Vveracidade destas vendas; 4) Verifique @ confime a documentagio fisica x registros contébeis e fiscais; 5) Examine a movimentagio e flutuagies significativas das contas com valores relevantes, 3.1 = DUPLICATAS A RECEBER 1) Cruze referéncia da composiggo das duplicatas a receber cam as respastas recebidas @ a composigao das contas a receber. 1.1) Para as carlas de confimmagio ndo recebidas ou recebidas com divergéndas ( sem assinatura, diente no concorda com os valores, etc), efetue procedimentes altematives. 2) Anexe as respostas recebidas das confirmagées das duplicalas a receber e a) some, b) referencie com a posigho das duplicatas a receber. 3) Solicite a composi¢io analitica das duplicatas a receber, por cliente ¢ por idade de vencimento (aging), dando os seguintes detalhes : a) Vencidas de 1 a 30 dias; b) Venckias de 31 a 60 dias; c) Venciias de 61 a 90 dias; d) Vencidas de 91 a 180 dias; e) Vencidas a mais de 180 dias, 3.1) Confira em base de teste as informagSes contidas ‘nO mapa (somas e classificacdo por idade de ‘vencimenta), 4.2) Compare as informages de mapa com as do ano anterior @ investique eventuais anomalidades, 3.3) Discuta com o responsavel da cebranga ¢ examine conespondéncias, a fim de que possa formar ‘opiniio sobre as possibilidades de recebimento, 3.4) Efetue o calculo da rotagao das contas a receber, 4) Caso existam contas a receber com advegados providenciar cartas de confirmacio dos valores @ ‘situacao: 4.1) Anexe as respostas recebidas dos advogados atentando para quaisquer informagSes oposbs © suas implicagbes contabeis, 3.2 - DUPLICATAS DESCONTADAS 1) Qbtenha confirmagao bancaria das duplicatas descontadas :‘@) fuze © Saldo confimado pelo banco com o saido demonstrado no papel de trabalho; b) Confira 0 saldo pelo raz3o apresentado no papel de trabalho com 0 razo analitico; ©) Analise as diferengas apresentadas enire os registros da empresa auditada ¢ os do banco inspecione a documentago comprobatéria comespondente; 3.3 - PROVISAO PARA DEVEDORES DUVIDOSOS 1) Obtenha a movimentagdo da provisdo pam devedores duvidosos ocomida no periodo e: a) some; b) referencie com a composigic das contas a recaber; ¢) referencia o complemento da provisic com o resultado; 2) Determine que a provisio para devedores duvidosos tenha sido calculada pela empresa de forma consistente-com a do ano anterior. 3) Verifique a existéncia de titulos de crédito que podem ser baixados como perda em definitivo; 4) Andalise se os titulos batados em definitive possuiam autorizagi de pessoa habilitada. 3.4 OUTRAS CONTAS A RECEBER 1) Obtenha da empresa, andlises compondo os sakios das outras contas a receber, (Ex.: contratos, guias de depésito compulséio e outs documentos @ transagbes) 2) Confira a soma dessas andlises ¢ verifique se o valor total concorda com o saldo apresentado no razio para a mesma data. 3) Inspecione em base de teste a documentagio comprebatéria cartes pondente, veja recebimentos ou prestagies de contas subsequentes A data do exame, 4) Caso os valores sejam significativos, obtenha carta de confimagao de sakdo do devedor. 3.5- GERAL/ FINAL 1) Verifique se as contas a receber foram devidamente classificadas entre ative circulante ¢ ative realizavel a longa prazo. 2) Verifique se nfo existe Snus sobre as conias a receber (ex.: duplicatas dadas em garantia de empréstimos), 3) Verifique o prazo médio de recebimento das vendas = comparar com situagGes anteriores (quando far o caso}. 4) Examine os eventos subsequentes a data base do trabalho. (5) Revise o trabalho verificando se este contém todas as evidéncias necessarias e que todos os objetivos de auditoria foram cumpridos