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En los estudios de los griegos no se hallan antecedentes relacionados con los costos, la
economía no formaba parte de una ciencia independiente sino que se estudiaba dentro de la
moral y la política. Las ideas de Aristóteles fueron tomadas más tarde por los representantes
de las escuelas posteriores.
Durante los siglos IX a XIV se nota la influencia del cristianismo en los estudios de
economía, llamándole doctrina escolástica a la proveniente de los doctores de la iglesia. Santo
Tomás, el mayor representante de esta escuela desarrolló ideas respecto al precio justo,
diciendo que es el que garantiza la equidad del cambio, se identifica posteriormente con el
costo de producción formado por todos los esfuerzos del productor para obtenerlo más la
justa compensación.
En la escuela mercantilista inglesa se hallan ciertos conceptos vinculados con el costo que lo
caracterizan como un elemento del precio. Algunos de sus representantes sostienen que el
precio se divide en el costo o valor intrínseco y el beneficio que se obtiene en el mercado,
concluyendo que el primero se determina antes de la venta y el segundo está supeditado a las
leyes del mercado.
Según estudios se dice que se llevaban algunos libros en donde se registraban los costos
para el tratamiento de los productos, estos libros recopilaban las memorias de la producción
y se podrían considerar como los actuales manuales de costos.
En Italia se piensa surgió la "teneduría de libros" por el método de partida doble, ya que
por ser esta una región con mucha influencia mercantil, así los primeros textos de
contabilidad eran escritos para los comerciantes ya que el proceso de fabricación estaba en
manos de unos pocos artesanos vinculados a asociaciones y por lo tanto sometidos a las
reglas de sus gremios.
Mientras más crecía el mercado y las formas de producción, se iba incrementando el uso
de la contabilidad como método de medir las ganancias de comerciantes, productores,
fabricantes y todos los que tuvieran que ver con el mercantilismo, por ejemplo en Inglaterra
se hacía indispensable el cálculo de los costos, por la competencia existente entre los
productores de lana de las ciudades y las aldeas a finales del siglo XIV.
En 1,557 los fabricantes de vinos empezaron a usar algo que llamaron "Costos de
producción", entendiendo como tales lo que hoy sería materiales y mano de obra. El editor
francés Cristóbal Plantin establecido en Amberes en el siglo XVI, utilizaba diferentes
cuentas para las diversas clases de papeles importados y otras para la impresión de libros.
Se afirma también que sus registros contables incluían una cuenta para cada libro en
impresión hasta el traslado de los costos a otra cuenta de existencias para la venta.
El objetivo de la contabilidad en esa época era rendir un informe de cuentas sin diferenciar
entre ingresos y costos sin contribuir a la fijación de precios de venta ni determinar el
resultado neto de operaciones.
Durante el siglo XVI y hasta la mitad del siglo XVII, la contabilidad de costos experimento
un serio receso.
En el siglo XVII Quesnay sostiene que la agricultura es la única fuente verdadera de riqueza,
capaz de producir un excedente sobre los costos, por cuanto recibe un regalo de la naturaleza
superior en valor a los gastos de producción o costos que representa el consumo de alimentos
por la población.
Adam Smith refuta la teoría fisiocrática y afirma que la riqueza de las naciones se halla en el
trabajo de sus habitantes y no los de una sola clase social. Afirma que al actuar las leyes de
mercado el precio se tiende a reducir a un nivel natural o normal, levemente superior al costo
de producción, y que cuando el precio desciende por debajo de ese valor se produce un
quebranto y viceversa, si el precio de mercado se eleva por encima de su precio natural se
estimulará la producción y la oferta adicional que provocará y lo hará descender hasta
acercarlo a su valor natural.
Todos los clásicos fundamentan el concepto de costo como la suma de los esfuerzos y
sacrificios representados por el trabajo a que se debe someter una persona para satisfacer sus
necesidades.
Friedrich Von Weieser, economista austríaco, desarrolló el concepto del costo alternativo o
de oportunidad, en el sentido de que el costo es igual a las utilidades abandonadas porque la
utilización de una suma de dinero para adquirir un bien excluye la posibilidad de destinarla
a la compra de otro bien, estando representado el costo de la alternativa elegida por la utilidad
de la otra alternativa desechada.
En materia económica John Due afirma que la definición satisfactoria del costo es más amplia
que el concepto usado en contabilidad con el fin de determinar beneficios pero que
generalmente es similar a la acepción utilizada por las empresas para ciertas determinaciones
distintas de las puramente contables. Pero que generalmente es similar a las utilizadas por las
empresas para ciertas determinaciones distintas de las puramente contables, entendiéndose
por tal las compensaciones que deben recibir los propietarios de los factores y del capital
usados por una firma se desea que continúen proveyendo de factores a la empresa.
Los economistas amplían este concepto agregándole el costo de los recursos propios, que
determinan considerando lo que podría ganarse con los mismos si se empleara sobre una base
contractual con terceros. A estas ganancias alternativas se las llama costos implícitos o
imputados. De esta manera se puede señalar la existencia de dos grandes tipos de costos:
costos explícitos y costos implícitos. Los explícitos son los que realmente se han incurrido o
contratados a terceros. Los costos implícitos no surgen de una relación contractual sino que
se refieren a insumos que son propiedad de la misma firma o de sus propietarios.
En 1,777 se hizo una primera descripción de los costos de producción por procesos con
base en una empresa fabricante de medias de hilo de lino. Mostraba como el costo del
producto terminado se puede calcular mediante una serie de cuentas por partida doble que
llevaba en cantidades y valores para cada etapa del proceso productivo.
En 1,778 se empezaron a emplear los libros auxiliares en todos los elementos que tuvieran
incidencia en el costo de los productos, como salarios, materiales de trabajo y fechas de
entrega. Fruto del desarrollo de la industria química es la aparición del concepto costo
conjunto en 1,800 aunque la revolución Industrial se origino en Inglaterra, Francia se
preocupo más en un principio por impulsar la contabilidad de costos.
"Una muestra la dio el Señor ANSELMO PAYEN quién fue el primero en incorporar por
primera vez los conceptos depreciación, el alquiler y los intereses en un sistema de costos".
En las últimas tres décadas del siglo XIX a Inglaterra fue el país que se ocupo
mayoritariamente de teorizar sobre los costos. Así fue como entre 1828 y 1839 CARLOS
BABBGE publicó un libro en el que resalta la necesidad de que las fábricas establezcan un
departamento de contabilidad que se encargue del control del cumplimiento de los horarios
de trabajo. A finales del siglo XIX el autor HENRY METCALFE publicó su primer libro
que denomino costos de manufactura.
El mayor desarrollo de la contabilidad de costos tuvo lugar entre 1890 y 1915 en este lapso
de tiempo se diseño la estructura básica de la contabilidad de costos y se integraron los
registros de los costos a las cuentas generales en países como Inglaterra y Estados Unidos
y se aportaron conceptos tales como: Establecimientos de procedimientos de distribución
de los costos indirectos de fabricación adaptación de los informes y registros para los
usuarios internos y externos, valuación de los inventarios y estimación de costos de
materiales y mano de obra.
Hasta ahora la contabilidad de costos ejercía control sobre los costos de producción y
registraba su información con base en datos históricos pero al integrarse la contabilidad
general y la contabilidad de costos entre 1900 y 1910, este llega a depender de la primera.
Hay evidencias que permiten afirmar que los costos predeterminados fueron empleados en
1928 por la empresa americana WESTINGHOUSE antes de difundirse por las grandes
empresas de la unión americana. Estos costos permitían disponer de datos antes de iniciar
la producción luego viene la depresión de los años 30 época durante la cual los países
industrializados tuvieron que realizar considerables esfuerzos para proteger su capital.
2. El valor de los activos fijos utilizados por las empresas que hicieron aparecer la
necesidad de controlar los costos indirectos
3. El tamaño y la complejidad de las empresas y por consiguiente las dificultades
administrativas a las que se enfrentaban
4. La necesidad de disponer de una herramienta confiable que les permitiera fijar los
precios de venta.
En 1,953 el norteamericano AC. LITTELTON en vista del crecimiento de los activos fijos
definía la necesidad de amortizarlos a través de tasas de consumo a los productos
fabricados como costos indirectos, en 1,955 surge el concepto de contraloría como medio
de control de las actividades de producción y finanzas de las organizaciones y un lustro
después, el concepto de contabilidad administrativa como herramienta del análisis de los
costos de fabricación y como instrumento básico para el proceso de la toma de decisiones.
Hasta antes de 1,980 las empresas industriales consideraban que sus procedimientos de
acumulación de costos constituían secretos industriales pues el sistema de información
financiera no incluía las bases de datos y archivos de la contabilidad de costos.
Es así como han surgido los actuales sistemas de costeo, y mientras más avance y cambie
el sistema organizacional y los sistemas de producción se implementaran nuevas
metodologías y herramientas de medición y control de los costos.
La contabilidad de costos comienza como una contabilidad de costos histórica que determina
los resultados a posteriori, cuando el hecho había ocurrido. En los primeros años del siglo
XX se inicia la contabilidad de costos estándar como una forma de determinar a priori el
costo a incurrir y pudiendo corregir los eventuales desvíos del mismo.
La técnica de costos estándar tuvo su origen a principios del siglo XX, con motivo de la
doctrina llamada Taylorismo, o sea, el desplazamiento del esfuerzo humano por la máquina.
En 1,903, F.W. Taylor, realizo las primicias en cuanto a investigación para lograr un mejor
control en la producción y la productividad, que inspiraron al Ing. Harrinton Emerson (1,908)
para profundizar sobre el tema, quien a su vez sirvió de inspiración al Contador Chester G.
Harrinson para que en 1,921 surgiera la Técnica de Valuación de Costos Estándar,
considerándose a Emerson el precursor y a Harrinson el realizador, cuyo primer ensayo fue
hecho en Estados Unidos (1,912).
La técnica de costos estándar es la más avanzada de las existentes ya que sirve de instrumento
de medición de la eficiencia, porque su determinación está basada precisamente en la
eficiencia del trabajo en la entidad económica.
Las nuevas tendencias de costos apuntan a buscar una asignación cada vez más cercanas a la
realidad, en concordancia con los avances de la tecnología y la robótica. Así tenemos que en
esa búsqueda por asignar los costos indirectos a los productos surgen los Costos ABC, o la
técnica basada en el costeo de las actividades.
Con el desarrollo de los mercados surge la necesidad de ser más eficientes en costos y calidad
del producto o servicio brindado, entonces surgen los Costos de Calidad, es decir cuánto nos
cuesta poder entregar a los clientes productos con cero defectos y en tiempos razonables.
No solo se incurre en costos dentro de la empresa sino desde antes que los materiales ingresen
a la empresa y mucho después de que se entregue el producto a los clientes, a esto se
denomina cadena de valor, el posicionamiento que tiene la empresa en el mercado sea por
reducción de costos o por distinción implican un posicionamiento estratégico del producto
en el mercado, el saber hacer las cosas por el tiempo que venimos realizando lo mismo nos
da una ventaja competitiva respecto del resto de nuestra competencia, a esto se le denomina
Gerencia Estratégica de Costos.