Guia Contabilidad 1

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Indicaciones Generales de la Guía “T” del Estudiante del Deming
A. Guía “T” del Estudiante
1.- INFORMACIÓN DEL DOCENTE RESPONSABLE DE LA GUÍA “T”
ANGEL GILBERTO VACA ZARATE
Formación Académica: Ingeniero en Empresas de Servicios y Recursos Humanos Universidad
Tecnológica Equinoccial, Contador Instituto Técnico Superior Luis Napoleón Dillon.
Experiencia profesional: Socio – Asesor Soluciones Administrativas y Financieras (SAF),
Contador General RTV Ecuador, Servicios Generales Bayer del Ecuador, Jefe Administrativo
Schering Ecuatoriana C.A., Jefe de Personal - Contabilidad Industrias Farmacéuticas Alemanas
S.A.
Experiencia académica: Docente Universidad Cristiana Latinoamericana, Docente Instituto
Tecnológico Edwards Deming.
Correo electrónico: angel001163@yahoo.com
2.- ÍNDICE DE LA GUÍA “T”
Indicaciones Generales de la Guía “T” del Estudiante del Deming ................................................. 1

A. Guía “T” del Estudiante............................................................................................................... 1
1.- INFORMACIÓN DEL DOCENTE RESPONSABLE DE LA GUÍA “T” ................................ 1
2.- ÍNDICE DE LA GUÍA “T” ........................................................................................................ 1
3.- PRESENTACIÓN DE LA GUÍA “T” DE CONTABILIDAD GENERAL ............................... 1
4.- OBJETIVOS TRICEREBRALES DEL MÓDULO ................................................................... 2
5.- COMPETENCIAS TRICEREBRALES DEL MÓDULO .......................................................... 4
6.- EVALUACIÓN TRICEREBRAL .............................................................................................. 6
7.- ACUERDOS PARA LA CONVIVENCIA PROPORCIONALISTA: ....................................... 7
8.- ESTRATEGIAS, METODOLOGÍAS Y RECURSOS DIDÁCTICOS TRIÁDICOS ............... 8
3.- PRESENTACIÓN DE LA GUÍA “T” DE CONTABILIDAD GENERAL
La presente GUÍA “T” DEL ESTUDIANTE DEL DEMING consta de dos partes:
a. Guía “T” del estudiante del Deming.

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b. Contenido de la Guía “T” del Módulo.
Te damos la bienvenida al módulo de Contabilidad General. Hemos enfocado La Guía “T”

de Contabilidad General a partir de los siguientes tres principios fundamentales:
Su contenido se basa en normas contables de general aceptación, observando la legislación

vigente en nuestro país, utilizando formatos de fácil comprensión y ejemplos de real
aplicación.
La enseñanza – aprendizaje se logra con la determinación de estrategias dirigidas a la
comprensión de la materia, utilizando recursos didácticos que motivan el aprendizaje y
atención a la misma.
Tanto los ejercicios prácticos como las autoevaluaciones son casos que se presentan en
forma cotidiana en el aspecto contable en las organizaciones, permitiendo de esta manera que
el estudiante practique con transacciones reales.
Te invitamos a conocer, disfrutar y aplicar toda la información contenida en esta Guía “T” de
Contabilidad General.
4.- OBJETIVOS TRICEREBRALES DEL MÓDULO
PROCESO OBJETIVO GENERAL OBJETIVO ESPECÍFICO
Conocer sobre la clasificación de las
empresas y los tipos de contabilidades
Conocer aspectos generales de

Lógico las empresas, la contabilidad y su Conocer los principios contables de
aplicación en las mismas. general aceptación, racionalizando cada
uno de ellos.
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Entender los conceptos contables como

cuenta, partida doble, código de cuentas,
Comprender sobre normas y libro diario, libro mayor, balance de
comprobación y balances financieros.
Estratégico procedimientos relacionados con
el ciclo contable en las empresas Comprender sobre el ciclo contable y
de servicios. sus diferentes procesos.
Identificar las transacciones y hechos

económicos que necesitan ser
registrados en la contabilidad.
Utilizar los diferentes formatos que se

generan en el proceso contable.
Ordenar la información en forma
cronológica.
Utilizar la codificación contable.
Realizar registros contables en Identificar los ajustes a realizarse al final
del ciclo contable.
los diferentes formatos Saber identificar y registrar las
Operativo
transacciones contables generadas
manteniendo el orden del ciclo
diariamente en la organización.
contable hasta realizar los Realizar la mayorización de los registros
contables realizados en el libro diario.
balances financieros (Balance de Elaborar el balance de comprobación y la
hoja de trabajo.
Resultados y Balance General)
Identificar y registrar los ajustes y
reclasificaciones pertinentes.
Realizar los balances financieros de

Resultados o Ganancias y Pérdidas y de
Situación Financiera o Balance General.
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5.- COMPETENCIAS TRICEREBRALES DEL MÓDULO
PROCESO COMPETENCIA COMPETENCIA ESPECÍFICA

GENERAL
Reconoce los tipos de empresas e
identificar los tipos de contabilidades
Conoce sobre las empresas y la
existentes
Lógico contabilidad, conceptos
Explica sobre los principios de
generales, formatos que se contabilidad generalmente aceptados y
los conceptos básicos que rigen la
utilizan y reportes que se
contabilidad
generan
Sabe sobre los registros contables,
formatos y balances que se generan en
la contabilidad

GENERAL
Explica sobre el ciclo contable y sus
diferentes procesos
Reconoce las transacciones y hechos
Explica sobre el ciclo
económicos
Estratégico contable, reconociendo los Entiende los diferentes formatos generados
formatos que se utilizan, la contablemente

Lee un código de cuentas, entendiendo sus
codificación y los balances
partes
que se obtienen Identifica los ajustes y reclasificaciones
que deban realizarse el final del período
contable
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GENERAL
Registra transacciones contables en el
libro diario
Realiza la mayorización de todas las
cuentas
Elabora el balance de comprobación y la
Operativo Registra transacciones hoja de trabajo

Elabora los registros contables de ajustes
contables, utilizar los
y reclasificaciones
formatos adecuados y Elabora los balances financieros de
generar reportes en forma de Resultados y Situación Financiera.
balances Realiza la mayorización de los registros

contables realizados en el libro diario.
Lee en forma general la información

reflejada en los balances financieros
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6.- EVALUACIÓN TRICEREBRAL
TRABAJO
PROCESO AULA AUTÓNOMO Y EXAMEN - FEEDBACK
PROYECTO
VALORACIÓN 3 puntos 4 puntos 3 puntos
Lógico TAPL:
Ejercicios Ecuación
TDL: Contable,
Autopresentación reconocimiento de CL: Conceptos y principios

cuentas y
conceptos y nociones contables (0,75)
clasificación, El
contables (0,75) período contable y
formatos que se
utilizan (1)
Estratégico TDE TAPE
Reconocimiento de Transacciones y la
CE: Ecuación Contable -
transacciones, cuentas Ecuación Contable,
razonamiento (0,25)
y clasificación por su Ajustes y
naturaleza (0,39) reclasificaciones (1)
Operativo TDO 1:
Registro de CO 1:
transacciones en el PIA
Libro Diario (0,31) Registros Contables y Ajustes
Elaboración de un
TDO 2:
(0,50)
Mayorización de ejercicio contable con
transacciones (0,31) CO 2:
TDO 3: aplicación de todo lo
Registro transacciones Elaboración Balances
de ajustes (O,31) aprendido en la
(Resultados y General)
TDO: 4
materia (2)
Elaboración de Hoja (1,50)
de Trabajo y Balances
(0,93)
Suma de Suma de
TOTAL Suma de CL+CE+CO
TDL+TDE+TDO TAPL+TAPE+PIA
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Requisitos para el Examen – feedback Final:
1. El estudiante debe obtener, como mínimo, 1,5 puntos, de 3 puntos posibles, para aprobar
el módulo sin presentar examen supletorio.
2. La Nota final del módulo es: Participación en el aula de acuerdo con los resultados de los
TDL+TDE+TDO + el trabajo autónomo y de proyecto expresado en los TAPL+TAPE+PIA + el
Examen – Feedback Final con sus componentes CL+CE+CO.
7.- ACUERDOS PARA LA CONVIVENCIA PROPORCIONALISTA:
- En las interacciones deben prevalecer los buenos modales, el respeto y la entreayuda de todos a
todos, para lograr la convivencia consciente, proactiva y proporcionalista.
- Decisiones son tomadas por consenso o por votación simple, cuando no sean técnicas, de
Estatuto o reglamento de la Institución.
- Es obligatorio el uso de la lengua erudita (sin jerga, sin palabrotas o términos fuera de tono).
- Ninguna crítica sin contrapropuesta y co-responsabilidad.
- Usar la palabra solo después de autorización y con tiempo limitado.
- Cumplimiento exacto y total del horario y de la disciplina en las tutorías presenciales,
semipresencial y a distancia.
- Ni vale justificarse, ni disminuirse, ni ser “cantinflista” (habla larga, hueca y repetitiva).
- Auto-responsabilización por la limpieza y belleza ambiental.
- Respetar las divergencias, proponer negociación o buscar intermediación.
- Respetar y apoyar los liderazgos de servicio y de cultivo, que se cambiarán al final de cada día o
semana o mes.
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- Quien está decide, quien está ausente cumple.
- El grupo cambiará quincenalmente o mensualmente el Comité Arbitrador y Mediador Tri-
uno para sancionar estos acuerdos y los del Manual de Convivencia. El Comité se compone de
dos estudiantes y del profesor que esté en el aula.
8.- ESTRATEGIAS, METODOLOGÍAS Y RECURSOS DIDÁCTICOS TRIÁDICOS
Recursos metodológicos Recursos metodológicos Recursos metodológicos

para cerebro izquierdo para cerebro central para cerebro derecho
Elaborar conceptos Construcción de maquetas Visualizaciones
(definiciones). (trabajo con imágenes)
Clasificación de ideas Juegos
Canciones
Construir juicios
Periódicos murales
Elaborar argumentaciones (cambio de letras)
Exposición magistral Libreta de apuntes Elaboración de cuentos
Lecturas de comprensión
Dramatizaciones
Cuadro sinóptico Revistas de contenidos
Consultar y resumir Dibujos y gráficos
información Encuestas
Técnica del collage
Crucigramas
Folletos temáticos Elaboración de carteles
Cuestionarios
Resumen de temas Convertir fragmentos de
Entrevistas
Cartas con contenidos obras en caricaturas
temáticos Exposición de temas
Selección de canciones de un
Grupos de discusión
Clasificar contenidos: Construcción y aplicación tema
ficheros Figuras literarias
del conocimiento
Elaboración de síntesis: Técnica de disco foro
“acordeones” Consultas en Internet
Uso de videos y películas
Problemarios
Estudio de casos Visitas dirigidas Grabación de videos y audio
Comentario de ideas Dinámicas de grupo
Prácticas de laboratorio
Lectura y análisis de obras
Papeles animistas
Paráfrasis (explicación de Calendarios de contenido
ideas) Expresión corporal
Álbum temático
Creación colectiva.
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B. Contenido de la guía “T” del módulo
9.- (ÍNDICE DE CONTENIDOS: Capítulos y apartados)
B. Contenido de la guía “T” del módulo .......................................................................................... 9

9.- (ÍNDICE DE CONTENIDOS: Capítulos y apartados) ............................................................... 9
10.- DESARROLLO DE CONTENIDOS ..................................................................................... 12
UNIDAD UNO .......................................................................................................................... 12
1.1. RESEÑA HISTÓRICA ........................................................................................... 12
1.2. LA EMPRESA .......................................................................................................... 13
1.3. LA CONTABILIDAD ................................................................................................... 15
1.4. CONTABILIDAD ESPECIALIZADA........................................................................... 16
1.5. OBLIGACIONES PARA LLEVAR CONTABILIDAD ................................................ 17
1. 6. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS ................... 18
1.7. EL CICLO CONTABLE: ........................................................................................ 23
1.8. LAS OPERACIONES COMERCIALES ............................................................... 24
1.9. DOCUMENTOS FUENTE ................................................................................... 25
1.10. CUENTA.- .................................................................................................................... 26
1.11. CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS ........................................................ 28

1.12. PLAN DE CUENTAS .......................................................................................... 31
1.13. LA CODIFICACIÓN: ......................................................................................... 32
1.14. ECUACIÓN CONTABLE: ........................................................................................... 38
RETO No. 1................................................................................................................................ 41
UNIDAD DOS .......................................................................................................................... 46
2.1. ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL ............................................................................ 46
2.2. LIBRO DIARIO .............................................................................................................. 47
2.3. LIBRO MAYOR: ............................................................................................................ 49
2.4. BALANCE DE COMPROBACIÓN: ............................................................................. 50
RETO No. 2................................................................................................................................ 62
UNIDAD TRES ......................................................................................................................... 65
3.1. LOS AJUSTES ................................................................................................................ 65
3.2. AJUSTES ACUMULADOS.- ....................................................................................... 66
3.3. AJUSTES DIFERIDOS.- ................................................................................................ 66
3.4. DEPRECIACIONES.-..................................................................................................... 67
3.5. AMORTIZACIONES: .................................................................................................... 72
3.6. CONSUMOS.- ................................................................................................................ 72
3.7. PROVISIONES: .............................................................................................................. 73
3.8. CORRECCIÓN DE ERRORES ..................................................................................... 74
3.9 BALANCE DE COMPROBACIÓN AJUSTADO .......................................................... 76
RETO No. 3................................................................................................................................ 78
UNIDAD CUATRO ................................................................................................................... 83
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4.1. ESTADOS FINANCIEROS ........................................................................................... 83

4.2. EL ESTADO DE RESULTADOS O DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS. ...................... 83
4.3. PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES. ................... 88
4.4. TARIFA DEL IMPUESTO A LA RENTA PARA SOCIEDADES ............................... 88
4.5. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA ................................................................... 89
4.6. CIERRE DE CUENTAS ................................................................................................ 95
11.- Tareas de autoaprendizaje y PROYECTO DE APLICACIÓN DEL MÓDULO ................. 103
RETO No. 4 (PROYECTO) ..................................................................................................... 104
12.- GLOSARIO .......................................................................................................................... 108
13.- BIBLIOGRAFÍA .................................................................................................................. 109
14.- NETGRAFÍA ........................................................................................................................ 109
15.- MAPA MENTAL DEL CONTENIDO DE LA GUIA......................................................... 109
11
12
10.- DESARROLLO DE CONTENIDOS
UNIDAD UNO
1.1. RESEÑA HISTÓRICA
Desde el inicio de la vida en la tierra los seres humanos nos vimos obligados a satisfacer
necesidades para lo cual nos dimos cuenta que el trueque era un modo eficaz de lograrlo, ahora
ya en el siglo XXI seguimos teniendo necesidades ya sea a nivel personal o empresarial que
deben ser satisfechas a través de transacciones entre las partes interesadas, de ahí se afirma que la
escritura se desarrolla con el fin de poder registrar la información contable, se encuentran
registros de cuentas en civilizaciones tan antiguas como la China, Grecia, Babilonia y Egipto,
donde fue usada por sus dirigentes para conocer el costo de la mano de obra y materiales usados
en la construcción de estructuras como las grandes pirámides de Egipto.
En el año 1494 aparece de la mano de Fray Luca Paccioli, un libro sobre contabilidad, donde
se habla por primera vez de conceptos tan contables como la partida doble, el llevar las cuentas
de gastos y gananciales.....etc.
En su obra Luca Pacioli aconseja el uso de cuatro libros: Inventario y Balances, Borrador o
Comprobante, Diario y Mayor. Los cuales aún se utilizan hoy en día. En cuanto al método de la
partida doble, define las reglas principio matemático de dicho método.
1. No hay deudor sin acreedor.
2. La suma que se adeuda a una o varias cuentas ha de ser igual a lo que se abona.
3. Todo el que recibe debe a la persona que da o entrega.
4. Todo valor que ingresa es deudor y todo valor que sale es acreedor
5. Toda pérdida es deudora y toda ganancia acreedora.

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6. El saldo representa el valor de la cuenta y se obtiene de la diferencia entre él debe y el haber,
pudiendo resultar saldo deudor o acreedor.
1.2. LA EMPRESA
Existe negocio cuando se ejecutan actividades económicas para que produzcan lucro, ganancia o
interés. Si el negocio está organizado y constituido legalmente, se dice que es una empresa.
Una empresa está compuesta por capital y trabajo que se dedica a actividades de producción,
comercialización y prestación de bienes y servicios a la colectividad.

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1. Por su naturaleza:
a) Industriales: transforman la materia prima en nuevos

productos.
b) Comerciales: compra – venta de productos, intermediarios
entre productores y consumidores.
c) Servicios: venta de servicios a la colectividad.
2. Por el sector al que pertenecen:

Clasificación de los
negocios a) Públicas: Cuyo capital pertenece al Estado.
b) Privadas: Cuyo capital pertenece a personas naturales o
jurídicas.
c) Mixtas: Cuyo capital pertenece tanto al Estado como al sector
privado.
3. Por la integración del capital:
a) Unipersonales: Cuyo capital pertenece a una persona natural.

b) Pluripersonales: Cuyo capital pertenece a dos o más personas
naturales.
De Personas:
Compañía en nombre Colectivo.- Conformada por personas muy
conocidas entre sí, generalmente padres, hermanos e hijos.
Compañía en comandita simple.- Conformada por socios gestores
(administradores) y socios comanditarios que aportan dinero o bienes.
De Capital:
Tipos de En Comandita por acciones.- Cuando el aporte de los socios
Sociedad comanditarios es en acciones.
Compañía anónima.- Constituida por mínimo 5 socios, los socios se
llaman accionistas pues su capital se dividirá en acciones de igual valor.
De naturaleza mixta:
Sociedad de responsabilidad limitada.- Cada socio responde hasta por el
monto de sus aportes.
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1.3. LA CONTABILIDAD
Todo negocio debe fijarse primordialmente en dos cosas:
 Realizar o alcanzar utilidad.
 Mantener los fondos necesarios para pagar las deudas a medida que se aproxime su
vencimiento.
Pero, ¿cómo se sabe si el negocio está dando pérdida o utilidad. ¿O si está en capacidad de
cancelar deudas a tiempo, es decir si es solvente. La respuesta es sencilla: por medio de la
contabilidad.
La contabilidad es un sistema de información cuantitativa, oportuno, útil y confiable, que sirve
de apoyo a la dirección de la empresa, principalmente en las funciones de planeación y control de
sus operaciones.
Es la ciencia, el arte y la técnica que permite el registro, clasificación, análisis e interpretación
de las transacciones al término de un ejercicio económico.
La Contabilidad es un sistema que mide las actividades del negocio, procesa esa información
convirtiéndola en informes y comunica estos resultados a los encargados de tomar las decisiones.
Cabe recalcar que la necesidad de información financiera es universal, en el sentido más
amplio de la palabra, es requerida por todo tipo de entidades.
La ciencia contable suministra todo su conocimiento acerca de los hechos económicos, para
poder dar repuestas a todas las preguntas que se pueden presentar acerca de la situación
financiera o de los resultados obtenidos por una entidad.

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1.4. CONTABILIDAD ESPECIALIZADA
Se relaciona con la rama o campo de acción de las diferentes actividades:
 Contabilidad Financiera: Sistema de información que expresa en términos cuantitativos
y monetarios las transacciones que realiza una entidad económica, así como hechos
económicos que la afectan, con el fin de proporcionar información útil y segura a usuarios
externos de la empresa.
 Contabilidad Administrativa: Sistema de información al servicio de las necesidades
internas de la administración, para facilitar las funciones administrativas de planeación y
control y tomar decisiones.
 Contabilidad Fiscal: Sistema de información diseñado para dar cumplimiento a las
obligaciones tributarias de las organizaciones respecto de un usuario específico: el fisco.
Se pueden considerar como especializaciones, las siguientes:
- Contabilidad de Costos
- Contabilidad Gubernamental
- Contabilidad Bancaria
- Contabilidad Agropecuaria
- Contabilidad de Seguros
- Contabilidad Hotelera
- Contabilidad Petrolera
- Contabilidad Hospitalaria
- Contabilidad Ambiental
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1.5. OBLIGACIONES PARA LLEVAR CONTABILIDAD
Las personas naturales que realizan alguna actividad económica están obligadas a inscribirse en
el RUC; emitir y entregar comprobantes de venta autorizados por el SRI por todas sus
transacciones y presentar declaraciones de impuestos de acuerdo a su actividad económica.
Las personas naturales se clasifican en obligadas a llevar contabilidad y no obligadas a llevar
contabilidad. Se encuentran obligadas a llevar contabilidad todas las personas nacionales y
extranjeras que realizan actividades económicas y que cumplen con las siguientes condiciones:
que operen con un capital propio que al inicio de sus actividades económicas o al 1o. de enero de
cada ejercicio impositivo hayan superado 9 fracciones básicas desgravadas del impuesto a la
renta (USD. 100.530) o cuyos ingresos brutos anuales de esas actividades, del ejercicio fiscal
inmediato anterior, hayan sido superiores a 15 fracciones básicas desgravadas (USD. 167.550) o
cuyos costos y gastos anuales, imputables a la actividad empresarial, del ejercicio fiscal
inmediato anterior hayan sido superiores a 12 fracciones básicas desgravadas (USD. 134.040).
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1. 6. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS
ENTE CONTABLE
Constituirá ente contable cada organismo, entidad, fondo o proyecto que tenga existencia propia e
independiente, creado por ley, decreto u ordenanza para la administración de recursos y
obligaciones del estado.
Cuando temporalmente se deban contabilizar en forma separada ciertos recursos y operaciones
de carácter financiero, por ejemplo algunos proyectos, esta situación no se interpretará como la
creación de un nuevo ente contable sino como una modalidad técnica contable adoptada para
cumplir con exigencias de control e información que se han definido como necesarias para una
buena administración institucional. En estos casos, el ente contable seguirá siendo la institución
pública y como tal deberá presentar un solo juego de estados financieros que integre todos sus
módulos o subsistemas contables.
Cuando uno o más entes contables independientes se fusionen o de alguna otra manera se
combinen, pasarán a constituir un ente contable único.
EXISTENCIA PERMANENTE
Todo ente contable se presumirá de existencia permanente, a menos que el instrumento legal que
lo creó especifique lo contrario.
Por lo general los entes del sector público se establecen para que desarrollen sus actividades
en forma continua y permanente; cuando exista un plazo de vida definido, así se informará en las
notas a los estados financieros.
Cuando haya dudas sobre la existencia permanente, el ente contable revelará tales hechos en
las notas a los estados financieros.

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UNIDAD MONETARIA
La contabilidad gubernamental reconocerá y registrará los bienes materiales e inmateriales, las
obligaciones, el patrimonio, los ingresos y gastos que posean valor económico y, por lo mismo,
sean susceptibles de valorarse en términos monetarios.
La contabilidad gubernamental será llevada en la moneda de curso legal del Ecuador.
Los entes contables que requieran producir información en divisas llevarán la contabilidad
bimonetaria.
CAMBIOS EN EL VALOR ADQUISITIVO DE LA MONEDA
Cuando la moneda de curso legal experimente variaciones importantes en su poder adquisitivo,
cada ente contable reconocerá y registrará la incidencia de dichas variaciones en sus activos,
pasivos y patrimonio.
El cálculo de estas variaciones se sustentará en índices que recojan los cambios producidos en
el valor del correspondiente activo, pasivo o patrimonio.
PERÍODOS CONTABLES
Los entes contables informarán sobre su situación financiera y los resultados de sus operaciones
en lapsos uniformes que permitan medir, conocer y comparar los datos de un período con otro.
A estos efectos, el período contable comprenderá del 1o. de enero al 31 de diciembre de cada
año.
La información financiera en fechas intermedias también se preparará, en lo posible, por
períodos uniformes, definidos de acuerdo a la conveniencia y características de cada ente.
COSTO HISTÓRICO
Las transacciones serán registradas al costo de adquisición, producción, construcción o
intercambio, representado por la suma de dinero pactada al momento de su ocurrencia.

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Cuando se reciban bienes sin contraprestación, el registro contable será efectuado a su valor
estimado a la fecha de la transacción.
PARTIDA DOBLE
Toda transacción financiera dará lugar a un registro simultáneo en el debe y en el haber, por
valores iguales, afectando a las cuentas que corresponda según la naturaleza de la operación.
Por tanto, la contabilidad mantendrá la igualdad básica:
A
ACCTTIIV
VOO == PPA
ASSIIV
VOO ++ PPA
ATTR
RIIM
MOON
NIIO
O
IMPORTANCIA RELATIVA
La información procesada y presentada por la contabilidad incluirá aquellos aspectos de
significación susceptibles de cuantificarse o cuya revelación sea importante para las decisiones
que deban tomar los administradores o terceros, al evaluar las actividades financieras del ente.
Las transacciones se presentarán individualmente o agrupadas, relacionando hechos y
operaciones importantes que puedan influir en decisiones sobre la gestión y el comportamiento
futuro del ente.
CONSISTENCIA
Los principios, políticas y normas técnicas serán aplicados en forma consistente a lo largo de un
período y de un período a otro, para que la información sea comparable.
Todo cambio de importancia en la aplicación de los principios, políticas y normas técnicas,
será revelado en notas a los estados financieros que cuantifiquen su efecto y expongan las razones
del mismo.
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RECONOCIMIENTO DE TRANSACCIONES
Las transacciones y hechos económicos, de origen interno o externo que afecten la posición
financiera, la estructura de los recursos o los resultados de las operaciones, serán reconocidos
formalmente en los registros contables al momento que ocurran, haya o no movimiento de dinero.
Se entenderá por ocurrencia de una transacción o hecho: al cumplimiento de los plazos u otros
supuestos que den lugar a su causación o devengamiento; al perfeccionamiento de las
operaciones desde el punto de vista de la legislación ; a la generación del derecho a percibir o la
obligación de pagar una determinada cantidad de recursos.
REVELACIÓN SUFICIENTE
Los estados financieros y sus notas contendrán y revelarán todas las transacciones, hechos o
situaciones de relativa importancia, que sean de interés para las decisiones que deban adoptar los
usuarios o lectores.
Igual criterio se mantendrá respecto de la información financiera complementaria y de otra de
uso interno y externo.
CONSERVATISMO
Cuando el ente deba elegir entre más de una alternativa para medir y registrar una transacción o
hecho financiero, optará por aquella que ofrezca resultados más prudentes o conservadores.
EQUIDAD
Cada ente aplicará con imparcialidad los principios contables, de modo que la información sobre
los hechos económicos sea equitativa, cualquiera sea su destinatario.
UNIDAD Y UNIVERSALIDAD DEL SISTEMA
La contabilidad de cada ente constituirá un sistema único, integral y comprensivo, que cubra
todas sus operaciones financieras y haga posible aplicar siempre un criterio uniforme frente a
hechos de la misma naturaleza.

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En un ente existirá un solo sistema contable. Algunas actividades o proyectos podrán
constituir subsistemas o módulos contables manejados en forma independiente, pero estarán
debidamente vinculados con el sistema principal.
CUMPLIMIENTO DE DISPOSICIONES LEGALES
Los entes contables están regidos por las normas del derecho público; en tal virtud, el
cumplimiento de las disposiciones legales es ineludible.
Excepcionalmente podrán existir discrepancias entre un procedimiento aconsejado por la
técnica contable y las disposiciones legales; en estos casos se revelarán tales hechos y se
cuantificarán las diferencias, pero prevalecerán las disposiciones legales y a ellas se referirán los
registros contables.
CONTABILIZACIÓN DE LA EJECUCION PRESUPUESTARIA
La contabilidad registrará la ejecución de los ingresos y gastos previstos en el presupuesto del
ente, para lo que utilizará los clasificadores de ingresos y gastos presupuestarios.
La contabilidad incorporará los datos de la asignación presupuestaria y de las demás etapas
que se den previamente al reconocimiento contable de los ingresos y gastos.
La contabilidad controlará e informará permanentemente sobre los resultados de la ejecución,
comparativamente con las asignaciones presupuestarias.
Los entes contables no sujetos al uso de los clasificadores presupuestarios, adoptarán los
mecanismos de registro y comparación entre los datos presupuestados y su ejecución, según sus
propias características y necesidades de información y control.
ESTIMACIONES
Es imprescindible el uso de estimaciones, debido a la complejidad e inexactitud de algunas
operaciones y la necesidad de registrarlas razonablemente.

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Para cuantificarlas se aplicarán las técnicas vigentes en la profesión, las regulaciones legales
y, si fuere necesario, se contará con el soporte documentado de especialistas.
INFORMACIÓN ÚTIL CONFIABLE Y OPORTUNA
El propósito primordial de la contabilidad es proporcionar información financiera útil, confiable y
oportuna a los usuarios internos y externos, para la toma de decisiones y para identificar el costo
de las actividades cumplidas por el ente.
En consecuencia, las necesidades de los usuarios constituirán el fundamento para la definición
de los objetivos y procedimientos de la contabilidad y para el diseño y preparación de los
informes financieros.
CONSOLIDACIÓN
Los estados financieros consolidados presentarán agregados los activos, pasivos, patrimonio,
ingresos y gastos de los entes contables objeto de este proceso, eliminando las transacciones
reciprocas entre los entes consolidados.
Estos estados consolidados contendrán datos agrupados a un nivel genérico y serán preparados
siempre que sirvan a un propósito predefinido.
PRINCIPIOS CONTABLES SUPLETORIOS
En caso de situaciones no previstas en estos principios se tomará como marco de referencia los
principios de contabilidad generalmente aceptados emitidos por la Federación Nacional de
Contadores del Ecuador y los principios promulgados por la Superintendencia de Compañías.
1.7. EL CICLO CONTABLE:
Una vez comprendido el marco general de la contabilidad, pasamos al proceso en si de registrar
transacciones que satisfacen las necesidades de la empresa y que ayudan a emitir informes que
son el objetivo primordial de la contabilidad.

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Pasos:
1.8. LAS OPERACIONES COMERCIALES
Constituyen el intercambio de bienes, valores y servicios entre dos partes (una entrega y otra
recibe), para satisfacer las necesidades de la colectividad, y deben ser documentada y archivada
para el registro contable.

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1.9. DOCUMENTOS FUENTE
Los comprobantes son la fuente u origen de los registros contables, respaldan todas y cada una de
las transacciones que se realizan en la empresa.
Los más utilizados son:
- Cheques
- Contratos
- Comprobantes de ingreso
- Comprobantes de egreso
- Facturas
- Letras de Cambio
- Notas de crédito
- Notas de débito
- Pagarés
- Roles de pago
- Vales
- Comprobantes de venta
- Recibos, etc.
Clasificación:
Se clasifican en documentos negociables y documentos no negociables.
Documentos negociables.- Son aquellos que completan la actividad comercial, los documentos
mercantiles negociables sustituyen al dinero en efectivo; en consecuencia son negociables, los
más utilizados son: letra de cambio, cheques, pagaré, acciones, bonos, etc.
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Documentos no negociables.- Son aquellos que se requieren para la buena marcha de la
empresa, son de uso diario, los más utilizados son: comprobantes de ingreso y egreso, nota de
crédito, nota de débito, depósito, recibo, roles de pago, recibos, etc.
1.10. CUENTA.-
Es el nombre genérico que agrupa valores, bienes y servicios de la misma naturaleza.

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Ejemplo:
- Dinero en efectivo CAJA
- Sillas, escritorios, etc. MUEBLES DE OFICINA
PARTES DE LA CUENTA:
Toda cuenta tiene tres partes:
Debe, Haber y Saldo.
Debe: En el debe se registran todos los valores que reciben, ingresan o entran a cada una de las
cuentas.
Haber: En el haber se registran todos los valores que se entregan, egresan o salen de cada una de
las cuentas
Saldo: Es la diferencia entre el debe y el haber de la misma cuenta.
Clases de Saldos: Los saldos se clasifican en:
a) Saldo Deudor o Débito, cuando la suma del debe es mayor que la del haber.
b) Saldo Acreedor o Crédito, cuando la suma del haber es mayor que la del debe.
Una cuenta es un registro de los valores recibidos y entregados, relacionados con un solo aspecto
o concepto de idéntica naturaleza. Una manera muy común de representar una cuenta es mediante
una letra T agrandada.
NOMBRE DE LA CUENTA
DEBE HABER
Valores recibidos, o Valores entregados, o

Valores debitados, o Valores acreditados, o
Valores cargados Valores abonados
SALDO DE LA CUENTA
28
11. CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS
Las cuentas se clasifican en:
- Cuentas reales o de balance
- Cuentas nominales o de resultado
- Cuentas de orden
Cuentas reales o de balance: Son las que representan bienes, derechos u obligaciones de la
empresa, tienen duración permanente y su saldo es un valor tangible, se subdividen en activos,
pasivos y patrimonio
ACTIVO
En el Activo se agrupan cuentas que representan bienes, valores y derechos que son de propiedad
de la empresa; las cuales se presentan de acuerdo a su liquidez o facilidad de conversión en
dinero en efectivo, Ejemplo Caja, Bancos, Cuentas por Cobrar Edificios, etc.
PASIVO
En el pasivo se agrupan las cuentas que demuestran las obligaciones que tiene la empresa con
terceras personas; las cuentas se presentan de acuerdo a la fecha de vencimiento, considerándose
como corto plazo las deudas que deben ser canceladas dentro de un año y como largo plazo las
29
deudas que vencen en períodos mayores de un año, Ejemplo Cuentas por Pagar, Documentos por
Pagar, hipotecas por Pagar, etc.
PATRIMONIO
En el patrimonio se agrupan las cuentas que representan el derecho del propietario o propietarios
sobre el Activo de la empresa, Ejemplo Capital social, reservas, etc.
Cuentas nominales o de resultado: Son las que tienen su origen en las operaciones del negocio,
determinando aumentos o disminuciones del patrimonio en razón de las utilidades o pérdidas
generadas en el ejercicio correspondiente, están conformadas por cuentas de ingresos y de gastos

30
INGRESOS
Se clasifican en:
- Ingresos operacionales.
- Ingresos no operacionales u otros ingresos.
Los ingresos operacionales incluyen todos los ingresos obtenidos por la venta de un producto o
servicio.
Los ingresos no operacionales son aquellos que no se relacionan en forma directa con las
principales actividades del negocio, tales como:
- Interés sobre documentos por cobrar.
- Utilidad en venta de activos fijos.
GASTOS
Los gastos se clasifican en:
- Gastos operacionales.
- Gastos no operacionales u otros gastos
Los gastos operacionales son los egresos en los que incurre la empresa para cumplir con su
actividad principal.
31
Los gastos no operacionales son aquellos egresos que no se relacionan en forma directa con la
actividad de la empresa, tales como:
- Intereses sobre documentos o hipotecas por pagar.
- Pérdida en venta de activos fijos.
Cuentas de Orden:
Son cuentas que figuran en el balance general pero representan bienes de propiedad de terceros
que con intervención de la empresa prestan servicios especiales como mercaderías recibidas en
consignación, valores en custodia, etc.
1.12. PLAN DE CUENTAS
Es un instrumento de consulta para el desarrollo de las tareas contables, constituye un listado
lógico de las cuentas y subcuentas que se van a utilizar en el ejercicio contable con su respectivo
código. El plan de cuentas debe estructurarse de acuerdo a las necesidades de información de la
empresa, para lo cual se realiza un estudio previo de sus requerimientos.
Las características que debe reunir un plan de cuentas son:
- Sistemático en el ordenamiento y presentación
- Flexible y capaz de aceptar nuevas cuentas

32
- Homogéneo en los agrupamientos practicados
- Claro en la denominación de las cuentas seleccionadas
1.13. LA CODIFICACIÓN:
Es un sistema de símbolos que puede ser numérico, alfabético o mixto, asignados de manera
sistemática con la finalidad de identificar cada una de las categorías, grupos, subgrupos y cuentas
contables que conforman el plan de cuentas. El código viene a ser equivalente al nombre de la
cuenta contable.
Hay varios sistemas de codificación: el alfabético, numérico, nemotécnico y mixto, el más
utilizado es el numérico.
Estructura del plan de cuentas:
Al estructurar el plan de cuentas, el primer nivel corresponde a cada uno de los grupos de
cuentas que conforman el balance general y el estado de resultados, asignándoles el código que
corresponde a la numeración secuencial, tal como se aprecia a continuación.
Ejemplo:
1. Activo
2. Pasivo Grupos de cuentas que conforman el balance general
3. Patrimonio
4. Ingresos Grupos de cuentas que conforman el estado de
5. Gastos resultados.
El segundo nivel corresponde a la clasificación de cada uno de los grupos, el criterio más
generalizado es:
1. ACTIVO (según el criterio de liquidez)

33
1.1. Activo Corriente
1.2. Propiedad planta y equipo (activo fijo)
1.3. Diferidos y otros activos
2. PASIVO ( según el criterio de temporalidad)
2.1. Pasivo Corriente
2.2. Pasivo a largo Plazo (pasivo fijo)
2.3. Diferidos y otros pasivos
3. PATRIMONIO (según el criterio de inmovilidad)
3.1. Capital
3.2. Reservas
3.3. Superávit de capital
3.4. Resultados
4. INGRESOS
4.1. Operacionales
4.2. No operacionales
4.3. Extraordinarios
5. GASTOS
5.1. Operacionales
5.2. No operacionales
5.3. Extraordinarios
NOTA: Otra opción para la clasificación de los gastos, es de acuerdo a la función.
5.1. Gastos de Administración
5.2. Gastos de venta
5.3. Gastos Financieros

34
El tercer nivel presenta las cuentas contables que intervienen en cada subgrupo, las mismas
que son cuentas a nivel de mayor.
El cuarto nivel presenta las cuentas auxiliares o subcuentas.
Ejemplo:(con el grupo del activo)
1. ACTIVO GRUPO
1.1. Activo Corriente Subgrupo
1.1.1. Caja Cuenta a nivel de mayor
1.1.2. Caja- Chica Cuenta a nivel de mayor
1.1.3. Bancos Cuenta a nivel de mayor
1.1.3.1. Banco del Austro Cuenta auxiliar o subcuenta
1.2. Propiedad Planta y Equipo Subgrupo
1.2.1. Edificios Cuenta a nivel de mayor
1.2.2. Depreciación Acumulada Cuenta a nivel de mayor
1.3. Diferidos y otros activos Subgrupo
1.3.1. Gastos de Constitución Cuenta a nivel de mayor
EJEMPLO PLAN DE CUENTAS:
CODIGO NOMBRE
1 ACTIVO
1.1 ACTIVO CORRIENTE
1.1.01 CAJA
1.1.02 CAJA CHICA
1.1.03 BANCOS
1.1.03.1 BANCO "XX"
1.1.03.2 BANCO "NN"
1.1.04 INVERSIONES TEMPORALES (<1 AÑO)

1.1.04.1 ACCIONES
35
1.1.04.2 BONOS
1.1.04.3 CEDULAS HIPOTECARIAS
1.1.05 CUENTAS POR COBRAR

1.1.05.1 (-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES
1.1.05.2 CLIENTES
1.1.05.3 OTROS
1.1.06 DOCUMENTOS POR COBRAR

1.1.06.1 CLIENTES
1.1.06.2 OTROS
1.1.07 INVENTARIO MERCADERIAS
1.1.08 UTILES DE OFICINA O SUMINISTROS
1.1.09 ARRIENDOS PAGADOS POR ANTICIPADO
1.1.10 I.V.A. COMPRAS
1.1.11 ANTICIPO RETENCIÓN EN LA FUENTE
1.1.12 IVA RETENIDO
IMPUESTO A LA RENTA PAGADO POR
1.1.13 ANTICIPADO
ACTIVO NO CORRIENTE (PROPIEDAD, PLANTA

1.2. Y EQUIPO)
1.2.01 TERRENOS
1.2.02 EDIFICIOS
1.2.03 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA EDIFICIOS
1.2.04 VEHÍCULOS
1.2.05 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA VEHÍCULOS
1.2.06 MUEBLES Y ENSERES
(-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MUEBLES Y
1.2.07 ENSERES
1.2.08 EQUIPO DE OFICINA
(-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPO DE
1.2.09 OFICINA
1.2.10 EQUIPO DE COMPUTACIÓN
(-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPO DE
1.2.11 COMPUTACIÓN
1.3. OTROS ACTIVOS

1.3.01 GASTOS DE CONSTITUCIÓN
(-) AMORTIZACION ACUMULADA DE GASTOS DE
1.3.02 CONSTITUCIÓN
1.3.03 INVERSIONES PERMANENTES (> 1 AÑO)
2. PASIVO
36
2.1. PASIVO CORRIENTE (Corto Plazo)

2.1.01 CUENTAS POR PAGAR
2.1.02 DOCUMENTOS POR PAGAR
2.1.03 IESS POR PAGAR
2.1.04 SUELDOS ACUMULADOS POR PAGAR
2.1.05 PROVISIONES PATRONALES POR PAGAR
2.1.06 RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR
2.1.07 IVA POR PAGAR
2.1.08 IVA VENTAS
2.1.09 IVA RETENIDO POR PAGAR
2.1.10 INTERES ACUMULADO POR PAGAR
2.1.11 IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR
2.1.12 DIVIDENDOS DECLARADOS POR PAGAR
2.1.13 PARTICIPACIÓN TRABAJADORES (15%)
2.1.14 PRESTAMOS BANCARIOS POR PAGAR (< 1 AÑO)
2.2. PASIVO NO CORRIENTE

2.2.01 PRESTAMOS BANCARIOS POR PAGAR (> 1 AÑO)
2.2.01.1 PRESTAMOS BANCARIOS POR PAGAR BANCO "XX"
2.2.01.2 PRESTAMOS BANCARIOS POR PAGAR BANCO "NN"
2.2.02 HIPOTECAS POR PAGAR
2.3. OTROS PASIVOS

2.3.01 ARRIENDOS COBRADOS POR ANTICIPADO
2.3.02 UTILIDADES POR REALIZAR
3. PATRIMONIO
3.1. CAPITAL SOCIAL
3.1.01 CAPITAL PAGADO
3.2. RESERVAS
3.2.01 RESERVA LEGAL
3.2.02 RESERVA ESTATUTARIA
3.2.03 RESERVA FACULTATIVA
3.3. SUPERAVIT DE CAPITAL

3.3.01 DONACIONES DE CAPITAL
3.4. SUPERAVIT DE OPERACIONES

3.4.01 UTILIDAD DEL EJERCICIO EN CURSO
UTILIDAD O (Pérdida) ACUMULADA DE EJERCICIOS
3.4.02 ANTERIORES
37
4. INGRESOS (Rentas)
4.1. INGRESOS OPERACIONALES
4.1.01 VENTAS
4.1.02 (-) DESCUENTO EN VENTAS
4.1.03 (-) DEVOLUCIÓN EN VENTAS
4.1.04 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
4.2. INGRESOS NO OPERACIONALES

4.2.01 ARRIENDOS GANADOS
4.2.02 COMISIONES RECIBIDAS
4.2.03 RESUMEN DE RENTAS Y GASTOS
5. COSTOS
5.1. COSTOS OPERACIONALES
5.1.01 COMPRAS
5.1.02 (-) DESCUENTO EN COMPRAS
5.1.03 (-) DEVOLUCIÓN EN COMPRAS
5.1.04 COSTO DE VENTAS
6. GASTOS
6.1. GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
6.1.01 GASTO SUELDOS
6.1.02 GASTO APORTE PATRONAL AL IESS
6.1.03 REMUNERACIONES ADICIONALES
6.1.03.1 DECIMO TERCER SUELDO
6.1.03.2 DECIMO CUARTO SUELDO
6.1.03.3 FONDO DE RESERVA
6.1.03.4 VACACIONES
6.1.04 CONSUMO UTILES DE OFICINA O SUMINISTROS
6.1.05 GASTO ARRIENDOS
6.1.06 GASTOS GENERALES
6.1.07 DEPRECIACION DE MUEBLES Y ENSERES
6.1.08 DEPRECIACION EQUIPOS DE OFICINA
6.1.09 DEPRECIACION EQUIPO DE COMPUTACION
6.1.10 DEPRECIACION DE EDIFICIOS
6.1.11 DEPRECIACION DE VEHICULOS
6.1.12 AMORTIZACION GASTOS DE CONSTITUCIÓN
6.2. GASTOS DE VENTA

6.2.01 PUBLICIDAD
6.2.02 TRANSPORTE
6.2.03 COMISIONES
6.2.04 CUENTAS INCOBRABLES
38
6.3. GASTOS FINANCIEROS

6.3.01 GASTO INTERES
7. CUENTAS DE ORDEN
7.1. CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
7.1.01 GARANTIAS RECIBIDAS
7.1.02 GARANTIAS OTORGADAS
7.1.03 VALORES EN CUSTODIA
7.1.04 MERCADERIAS EN CONSIGNACIÓN
7.2. CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

7.2.01 COMPROMISO GARANTIAS RECIBIDAS
7.2.02 COMPROMISO GARANTIAS OTORGADAS
7.2.03 COMPROMISO VALORES EN CUSTODIA
7.2.04 COMPROMISO MERCADERIAS EN CONSIGNACIÓN
1.14. ECUACIÓN CONTABLE:
Es una igualdad que representa los tres elementos fundamentales en los que se basa toda
actividad económica.
A
ACCTTIIV
VOO == PPA
ASSIIV
VOO ++ PPA
ATTR
RIIM
MOON
NIIO
O
 ACTIVO: Todos los valores, bienes y derechos propios de la empresa.
A = P + Pt
 PASIVO: Todas las obligaciones o deudas de la empresa con terceras personas o derechos
de terceras persona sobre el activo de la empresa
P = A – Pt
 PATRIMONIO: Es el derecho del propietario (s) sobre el activo de la empresa.
Pt = A – P
39
Además todo lo que recibimos por los servicios prestados de la empresa y todo lo que se paga por
gastos efectuados para dar estos servicios generan una diferencia llamada utilidad que es
propiedad de los dueños, por tanto incrementará el capital de la empresa quedando la ecuación
así;
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO + UTILIDAD
(Ingresos – Gastos)
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO + INGRESOS - GASTOS ó
ACTIVO + GASTOS = PASIVO + PATRIMONIO + INGRESOS
IDENTIFICACIÓN DE LA TRANSACCIÓN
Cada vez que efectuamos transacciones es decir intercambios de bienes, valores o servicios
vamos a recibir algo por dar algo por valores equitativos, por lo que debemos aprender e
identificar los elementos que intervienen en cada transacción para después poder registrar es decir
narrar estas transacciones en los libros contables.
Ejemplo:
Compramos un escritorio en almacenes Atu de contado
¿Qué elementos intervienen en esta transacción?
a) El escritorio que recibimos
b) El dinero que les dimos
Vendemos nuestra camioneta y recibimos un cheque como pago.
a) El dinero que recibimos (cheque)
b) La camioneta que entregamos

40
Pagamos una deuda por un terreno que habíamos comprado y por la que firmamos 6 letras de
cambio.
a) El cheque que damos
b) La letra de cambio que recibimos

41
RETO No. 1
1.- COMPLETE EL SIGUIENTE CRUCIGRAMA (considerar que no hay espacios entre
palabras):
42
2.- CALCULE LOS MONTOS FALTANTES EN LA SIGUIENTE ECUACION:
ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO

60.000 = 40.000 +
= 80.000 + 50.000
90.000 = + 30.000
3.- EN LAS SIGUIENTES TRANSACCIONES INDIQUE QUE BIENES, VALORES O

SERVICIOS SE RECIBEN Y SE ENTREGAN.
1. Compro un pastel por el cumpleaños del jefe en efectivo.

SE RECIBE SE ENTREGA
2. Hago un trabajo para un cliente que me cancela en ese momento.

3. Vendo la cafetera de la oficina y me ofrecen pagar en 15 días.

4. Contrato un guardia.
5. Voy al cine.
43
6. Cobro la deuda de la cafetera.

7. Tomo un taxi para visitar a unos amigos.

8. Recibo un préstamo del banco por el que firmo 12 pagares.

9. Me comprometo con un cliente para efectuarle un trabajo el próximo mes por lo que me
adelanta un 40% del dinero.
10. Pago el primer pagaré del préstamo del banco.

11. Le pago el sueldo al guardia por haber cumplido un mes de trabajo.

12. Compro un vehículo y pago el 60% de contado y por la diferencia firmo 3 letras de
cambio.
44
13. Ofrezco pagar $150 a una señora para que limpie las oficinas.
14. Cobro una letra de cambio que un cliente firmó por un trabajo que realicé el mes pasado.
4.- COMPLETE EL SIGUIENTE CUADRO.
CLASIFICACIÓN DE CUENTAS
BIEN, SERVICIOS O DERECHO NOMBRE DE TIPO DE CUENTA SUB COGIGO
CUENTA ACTIVO PASIVO CAPITAL INGRESO GASTO GRUPO
BICICLETA
DINERO EN LA LIBRETA DE
AHORROS
LETRA DE CAMBIO A PAGAR EN 30
DÍAS
GANANCIAS DE ESTE AÑO
ROTULO DE LA EMPRESA
INTERÉS PAGADO POR EL BANCO
SILLA DEL MENSAJERO
CHEQUES DE CLIENTES X COBRAR
TRITURADORA DE PAPELES
MOUSE
CAJAS DE LÁPICES, ESFEROS Y
CLIPS
COMISIONES RECIBIDAS
LOCAL COMERCIAL
FACTURAS SIN COBRO
PRÉSTAMO HECHO EN EL BANCO
RECIBO DEL ARRIENDO PAGADO
ARREGLO DE LA COMPUTADORA
ASESORÍA DADA A EMPRESAS
ADELANTO DEL SUELDO DE
EMPLEADOS
LOTE EN URB. ROSALES
ARRIENDO DE NUESTRA OFICINA A
OTROS
PLANILLAS DE TELÉFONO
BASURERO DE $3
45
PASAJES DEL MENSAJERO

ESCOBA Y TRAPEADOR
PAPEL BOND PARA 12 MESES
CAMIONETA DE REPARTO
COPIADORA
VALOR DE LA LIMPIEZA DE LA
OFICINA
INTERÉS COBRADO A CLIENTES
IMPUESTOS A PAGAR AL SRI
MULTAS QUE NOS COBRAN
LÍNEA TELEFÓNICA
ESTATERÍA
APORTE DE LOS DUEÑOS
INVITACIONES A PROVEEDORES
ANUNCIOS EN HOJAS VOLANTES
FOCOS
5.- SI LA ECUACIÓN CONTABLE HA TENIDO LAS SIGUIENTES VARIACIONES

CUALES FUERON LAS TRANSACCIONES
Efectivo + Cta. por cobrar + Edificios + equipo = Cta. por pagar + Capital
26.000 39.000 110.000 36.000 = 42.000 169.000
-3.200 +3.200
+1.900 -1.900
-3.500 +13.500 +10.000
-14.500 -14.500
+15.000 +15.000
+2.100 +2.100
46
UNIDAD DOS
2.1. ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
Este estado se realiza al iniciar las operaciones de una empresa con los valores de activo, el
pasivo y el patrimonio de la misma.
Con esta informacion se procede a la apertura de libros.
Este balance se puede presentar de dos formas:
 En forma de T u horizontal.
 En forma de reporte o vertical.
MODELO EN FORMA DE " T "
EMPRESA COMERCIAL "AB"

ESTADO DE SITUACION INICIAL
FECHA ----------------------------------
ACTIVO PASIVO
Caja xxx Cuentas por Pagar xxx
Mercaderias xxx TOTAL DE PASIVOS xxx
Muebles y Enseres xxx PATRIMONIO xxx
TOTAL DE ACTIVOS xxx TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO XXXV
F) Gerente F) Contador
47
MODELO EN FORMA DE REPORTE

ESTADO DE SITUACION INICIAL
FECHA ----------------------------------------------
ACTIVO PASIVO
Caja XXXXX Cuentas por Pagar XXXXX
Mercaderias XXXXX Doctos por Pagar XXXXX
Muebles y Enseres XXXXX TOTAL PASIVO XXXXX
Vehículos XXXXX PATRIMONIO
Edificios XXXXX Capital XXXXX
TOTAL PATRIMONIO XXXXX
TOTAL DE ACTIVO XXXXX TOTAL PASIVO + PAT. XXXXX
F) Gerente F) Contador
2.2. LIBRO DIARIO
Pertenece al grupo de los libros principales, en este libro se registran en forma cronologica todas
las operaciones de la empresa.
El registro se realiza mediante ASIENTOS CONTABLES, a lo que se se denomina
JORNALIZACION.
ASIENTO CONTABLE.- Consiste en registrar cada transaccion en cuentas deudoras que
reciben valores y en cuentas acreedoras que entragan valores, aplicando el principio de la Partida
Doble " No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor"
Todo asiento contiene:
 Fecha
 Cuenta o cuentas deudoras
 Cuenta o cuentas acreedoras

48
 Explicacion del asiento y el comprobante que origino la jornalizacion
CLASIFICACION DE LOS ASIENTOS CONTABLES
 SIMPLES : Son aquelos en que constan de una sola cuenta deudora y una acreedora.
Fecha BANCOS xxxxx

CAJA xxxxx
P/R Papeleta de Depósito No….
 COMPUESTOS :Son aquellos que costan de dos o mas cuentas deudoras y de dos o mas
cuentas acreedoras.
Fecha COMPRAS xxxxx

IVA COMPRAS xxxxx
CAJA xxxxx
DESCUENTO EN COMPRAS xxxxx
P/R Compra Factura No…
 MIXTOS: Son aquellas que constan de una cuenta deudora y de dos o más cuentas
acreedoras o viceversa.
Fecha CAJA xxxxx

VENTAS xxxxx
IVA VENTAS xxxxx
P/R Venta Factura No….
DISEÑO:

LIBRO DIARIO
FECHA DETALLE DEBE HABER
01/01/2016 1
CAJA 15.000,00
UTILES DE OFICINA 220,00
SUMINISTROS DE LIMPIEZA 580,00
MUEBLES Y ENSERES 3.000,00
MAQUINARIA 7.700,00
GASTOS DE CONSTITUCION 2.800,00
DOCUMENTOS POR PAGAR 320,00
PRESTAMO BANCARIO POR PAGAR 2.000,00
CAPITAL PAGADO 26.980,00
Según Balance de Situacion inicial
03/01/2016 2
BANCO 14.500,00
49
2.3. LIBRO MAYOR:
Este también pertenece al grupo de los libros principales, en este libro se registran en forma
clasificada y de cuenta todos los asientos jornalizados previamente en el Libro Diario.
Los valores registrados en el Debe del Diario pasan al Debe de una Cuenta de Mayor y los
valores registrados en el haber del Diario pasan al Haber de una cuenta de Mayor, este paso se
denomina MAYORIZACION.
El Libro Mayor tendra tantas cuentas como numero de CUENTAS que utiliza la empresa de
acuerdo a la codificacion previa en el "Plan o Catalogo de Cuentas".
DISEÑO:
LIBRO MAYOR
DEBE NOMBRE DE LA CUENTA HABER
EJEMPLO PRACTICO:
CAJA CUENTAS POR COBRAR
(1) 10.400,00 570,00 (3) (1) 4.300,00

(4) 1.402,20 11.232,20 (7) (8) 600,00
11.802,20 11.802,20 4.900,00
0,00
50
2.4. BALANCE DE COMPROBACIÓN:
Se trata de un documento contable, que nos permite conocer la situación de su empresa, y las
operaciones realizadas en el periodo.
El objetivo final de este balance es comprobar que no existen asientos descuadrados en la
contabilidad. Ahora bien, esto no significa que todo esté en orden, sino únicamente que la
contabilidad está cuadrada. Por ejemplo: hemos podido pagar a un proveedor y habérselo anotado
a otro. En este caso el balance de Sumas y Saldos saldrá correcto y sin embargo la contabilidad
estará mal realizada.
La revisión de las fichas de Mayor, una a una, junto con el balance de comprobación será lo que
nos dé la garantía de que todo está en orden.
Las columnas básicas del balance de comprobación son:
- Código.
- Nombre de la cuenta
- Saldo que puede ser según la naturaleza de la cuenta.
Deudor, Cuando el Dede es mayor que el Haber ( Cuentas de Activos y Gastos)
Acreedor, Cuando el Haber es mayor que el Debe (Cuentas de Pasivo, Patrimonio e
Ingresos)
BALANCE DE COMPROBACION DE SUMAS Y SALDOS

AL 31 DE ENERO DE 2016
SUMAS SALDOS
No. CUENTAS DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1 CAJA 17.907,90 17.257,44 650,46

2 UTILES DE OFICINA 220,00 220,00
3 SUMINISTROS DE LIMPIEZA 580,00 580,00
4 MUEBLES Y ENSERES 3.000,00 3.000,00
5 MAQUINARIA 7.700,00 7.700,00
6 GASTOS DE CONSTITUCION 2.800,00 2.800,00
7 DOCUMENTOS POR PAGAR 320,00 320,00
8 PRESTAMOS BANCARIOS POR PAGAR 2.000,00 2.000,00
9 CAPITAL PAGADO 26.980,00 26.980,00
10 BANCOS 17.209,00 1.637,17 15.571,83
11 ARRIENDOS PAGADOS X ANTICIPADO 300,00 300,00
51
Ejemplo de Balance de Comprobación, sistema contable.
COOPERATIVA EL
ESTUDIANTE
FECHA : 17/07/16
BALANCE DE COMPROBACION
INFORME GENERAL
---------------- ------------------------------------ ----------------------- ---------------- ---------------- --------------

----- ---
CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA SALDO ANTERIOR DEBE HABER SALDO
========= ==================== =============== ========= ========= =========
======= ================ ======== ========= ========= =====
=== =
1. Activo
1.1. Activo Circulante

1.1.1 Caja Bancos 0.00 23,038.45 15,180.07 7,858.38
1.1.2 Caja Chica 0.00 15.00 0.00 15.00
---------------------- ---------------- ---------------- --------------
----- ---
* TOTAL * Activo Circulante 0.00 23,053.45 15,180.07 7,873.38
1.2. Cuentas por Cobrar

1.2.1 Prestamos Socios 0.00 9,279.11 4,529.50 4,749.61
1.2.2 Alumnos 0.00 330.50 18.00 312.50
1.2.3 Rol por Cobrar 0.00 13,741.07 13,741.07 0.00
1.2.4 Varios por Cobrar 0.00 714.34 140.00 574.34
---------------------- ---------------- ---------------- --------------
----- ---
* TOTAL * Cuentas por Cobrar 0.00 24,065.02 18,428.57 5,636.45
1.3. Inventarios
1.3.1 Mercaderías 0.00 6,853.80 3,419.43 3,434.37
1.3.2 Folleteria 0.00 111.64 80.00 31.64
---------------------- ---------------- ---------------- --------------
----- ---
* TOTAL * Inventarios 0.00 6,965.44 3,499.43 3,466.01
1.4. Activos Fijos

1.4.1 Teléfono 0.00 140.00 0.00 140.00
1.4.2 Sumadora 0.00 56.31 0.00 56.31
---------------------- ---------------- ---------------- --------------
----- ---
* TOTAL * Activos Fijos 0.00 196.31 0.00 196.31
---------------------- ---------------- ---------------- --------------
----- ---
* TOTAL * Activo 0.00 54,280.22 37,108.07 17,172.15
52
2. Pasivo y Patrimonio
2.1. Pasivo a corto plazo

2.1.1 Almacenes por Pagar 0.00 6,276.77 6,276.77 0.00
2.1.2 Ret. Solidaridad 0.00 170.00 894.00 -724.00
2.1.3 Asuntos Sociales 0.00 392.00 492.00 -100.00
2.1.4 Ctas.Pagar Varios 0.00 27.00 27.00 0.00
---------------------- ---------------- ---------------- --------------
----- ---
* TOTAL * Pasivo a corto plazo 0.00 6,865.77 7,689.77 -824.00
2.6. Patrimonio
2.6.1 Cuotas Fijas Socios 0.00 491.12 13,851.47 -13,360.35
2.6.2 Utilidades Ejerc.Anterio 0.00 0.00 4,799.69 -4,799.69
2.6.4 Costo de Ventas 0.00 3,613.63 3,613.63 0.00
---------------------- ---------------- ---------------- --------------
----- ---
* TOTAL * Patrimonio 0.00 4,104.75 22,264.79 -18,160.04
---------------------- ---------------- ---------------- --------------
----- ---
* TOTAL * Pasivo y Patrimonio 0.00 10,970.52 29,954.56 -18,984.04
3. Ingresos
3.1. Ingresos operacionales

3.1.1 Intereses Prestamos 0.00 0.00 369.02 -369.02
3.1.2 Comisiones Almacenes 0.00 0.00 188.51 -188.51
3.1.4 Ventas 0.00 400.00 400.00 0.00
3.1.5 Inscripc.Cursos Nivelaci 0.00 0.00 535.00 -535.00
3.1.6 Ingresos varios 0.00 0.00 2.31 -2.31
3.1.7 Utilidad Bruta en Ventas 0.00 0.00 220.74 -220.74
---------------------- ---------------- ---------------- --------------
----- ---
* TOTAL * Ingresos operacionales 0.00 400.00 1,715.58 -1,315.58
---------------------- ---------------- ---------------- --------------
----- ---
* TOTAL * Ingresos 0.00 400.00 1,715.58 -1,315.58
4. Egresos
4.1. Egresos Operacionales

4.1.1 Compras 0.00 194.20 194.20 0.00
---------------------- ---------------- ---------------- --------------
----- ---
* TOTAL * Egresos Operacionales 0.00 194.20 194.20 0.00
4.2. Gastos
4.2.3 Sociales-Día del Maestro 0.00 2,835.00 140.00 2,695.00
4.2.4 Gastos Bancarios 0.00 28.45 0.00 28.45
4.2.5 Gastos Generales 0.00 212.65 0.00 212.65
---------------------- ---------------- ---------------- --------------
53
----- ---
* TOTAL * Gastos 0.00 3,076.10 140.00 2,936.10
4.3. Perdidas
4.3.2 Perdidas Mercaderías 0.00 191.37 0.00 191.37
---------------------- ---------------- ---------------- --------------
----- ---
* TOTAL * Perdidas 0.00 191.37 0.00 191.37
---------------------- ---------------- ---------------- --------------
----- ---
* TOTAL * Egresos 0.00 3,461.67 334.20 3,127.47
TOTAL FINAL 0.00 69,112.41 69,112.41 -0.00
EJERCICIO DE APLICACIÓN
El negocio del señor Juan Calderón inició sus actividades el 02 de junio de 2016 con los
siguientes valores:
Caja 10.400,00
Cuentas por pagar 10.600,00
Documentos por cobrar 14.600,00
Documentos por pagar 9.600,00
Equipos de Oficina 9.000,00
Muebles y Enseres 7.650,00
Hipotecas por pagar 8.780,00
Vehículos 39.500,00
Edificios 49.000,00
Cuentas por cobrar 4.300,00
Durante el mes de junio/2016, se realizaron las siguientes transacciones:
Junio 03.- Obtuvo un préstamo en el banco por USD. 3.000,00, el dinero fue acreditado a su
cuenta bancaria.
Junio 05.- Compra varios insumos de limpieza (para 3 meses) por USD. 500,00 más IVA, y lo
paga en efectivo.
Junio 06.- Recibe por servicios prestados en efectivo el valor de USD. 1.230,00 más IVA..
Junio 08.- Paga la cuota mensual de su préstamo hipotecario por USD. 285,00 con cheque.
Junio 10.- Paga USD. 236,00 más IVA por mantenimiento del vehículo con cheque.
54
Junio 12.- Deposita en la cuenta bancaria el saldo del efectivo que tiene a la fecha.
Junio 15.- Presta servicios por USD. 3.000,00 más IVA, los mismos que le pagan el 30% con
cheque, el 50% le firman un pagaré a 30 días y por la diferencia le ofrecen pagar en 7 días.
Junio 17.- Se compra un computador en USD. 1.250,00 más IVA, los cuales se pagan 50% con
cheque y por la diferencia se ofrece pagar en 15 días.
Junio 20.- Se paga por el servicio de energía eléctrica USD. 48,00 con cheque.
Junio 22.- Se apertura un fondo de caja chica para gastos menores por USD. 150,00.
Junio 24.- Se paga por alimentación del personal USD. 135,20 más IVA, con cheque.
Junio 25.- Se entrega un anticipo de sueldo al Supervisor por USD. 150,00 con cheque.
Junio 30.- Nos pagan con cheque USD. 5.600,00 de un pagaré pendiente de cobro.
Se pide:
1.- REALIZAR EL ESTADO DE SITUACIÓN O BALANCE GENERAL INICIAL.
2.- REALIZAR EL REGISTRO EN EL LIBRO DIARIO (JORNALIZACIÓN) DE LAS
TRANSACCIONES DEL MES.
3.- REALIZAR LA MAYORIZACIÓN DE LOS REGISTROS DEL LIBRO DIARIO Y,
4.- REALIZAR EL BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS AL 30 DE
JUNIO.
55
1.-
NEGOCIO DEL SEÑOR JUAN CALDERON
ESTADO DE SITACIÓN INICIAL
AL 02 DE JUNIO DE 2016
ACTIVOS PASIVOS
CORRIENTES CORRIENTES (CORTO PLAZO)
CAJA 10.400,00 CUENTAS POR PAGAR 10.600,00
CUENTAS POR COBRAR 4.300,00 DOCUMENTOS POR PAGAR 9.600,00
DOCUMENTOS POR COBRAR 14.600,00 TOTAL PASIVO CORRIENTE 20.200,00
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES 29.300,00 NO CORRIENTE (LARGO PLAZO)
FIJOS HIPOTECAS POR PAGAR 8.780,00
MUEBLES Y ENSERES 7.650,00 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 8.780,00
EQUIPOS DE OFICINA 9.000,00 PATRIMONIO
VEHÍCULOS 39.500,00 CAPITAL PAGADO 105.470,00
EDIFICIOS 49.000,00 TOTAL PATRIMONIO 105.470,00
TOTAL ACTIVOS FIJOS 105.150,00
TOTAL ACTIVOS 134.450,00 TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIO 134.450,00
CONTADOR GERENTE GENERAL

56
2.- NEGOCIO DEL SEÑOR JUAN CALDERON

LIBRO DIARIO
02/06/2016 ------------ 1 ------------
CAJA 10.400,00
CUENTAS POR COBRAR 4.300,00
DOCUMENTOS POR COBRAR 14.600,00
EQUIPOS DE OFICINA 9.000,00
VEHÍCULOS 39.500,00
EDIFICIOS 49.000,00
CUENTAS POR PAGAR 10.600,00
DOCUMENTOS POR PAGAR 9.600,00
HIPOTECAS POR PAGAR 8.780,00
CAPITAL SOCIAL 105.470,00
P/R ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL

03/06/2016 ------------ 2 ------------
BANCOS 3.000,00
PRESTAMOS BANCARIOS POR PAGAR 3.000,00
P/R PRESTAMO ACREDITADO POR EL BANCO
05/06/2016 ------------ 3 ------------
INVENTARIO INSUMOS DE LIMPIEZA 500,00
IVA EN COMPRAS 70,00
CAJA 570,00
P/R COMPRA INSUMOS DE LIMPIEZA PARA 3 MESES
06/06/2016 ------------ 4 ------------
CAJA 1.402,20
INGRESOS POR SERVICIOS PRESTADOS 1.230,00
IVA EN VENTAS 172,20
P/R INGRESOS POR SERVICIOS PRESTADOS
08/06/2016 ------------ 5 ------------
HIPOTECAS POR PAGAR 285,00
BANCOS 285,00
P/R PAGO CUOTA HIPOTECA JUNIO/2016
10/06/2016 ------------ 6 ------------
MANTENIMIENTO VEHÍCULO 236,00
BANCOS 269,04
P/R PAGO POR MANTENIMIENTO DEL VEHÍCULO
57
12/06/2016 ------------ 7 ------------

BANCOS 11.232,20
CAJA 11.232,20
P/R DEPOSITO DE EFECTIVO A LA FECHA
15/06/2016 ------------ 8 ------------
BANCOS 1.320,00
CUENTAS POR COBRAR 600,00
IVA EN VENTAS 420,00
P/R INGRESOS POR SERVICIOS PRESTADOS
17/06/2016 ------------ 9 ------------
EQUIPOS DE COMPUTACIÓN 1.250,00
BANCOS 800,00
CUENTAS POR PAGAR 625,00
P/R COMPRA COMPUTADOR
20/06/2016 ------------ 10 ------------
GASTOS SERVICIOS BASICOS 48,00
BANCOS 48,00
P/R PAGO DE ENERGIA ELECTRICA POR JUN/2016
22/06/2016 ------------ 11 ------------
CAJA CHICA 150,00
BANCOS 150,00
P/R APERTURA FONDO DE CAJA CHICA
------------ 12 ------------
24/06/2016 GASTOS ALIMENTACIÓN PERSONAL 135,20
BANCOS 154,13
P/R PAGO ALIMENTACIÓN DEL PERSONAL
------------ 13 ------------
25/06/2016 ANTICIPO SUELDOS 150,00
BANCOS 150,00
P/R ANTICIPO SUELDO SUPERVISOR POR JUN/2016
30/06/2016 ------------ 14 ------------
BANCOS 5.600,00
P/R COBRO PAGARÉ PENDIENTE
58
3.- NEGOCIO DEL SEÑOR JUAN CALDERON

MAYORIZACIÓN
CAJA CUENTAS POR COBRAR
(1) 10.400,00 570,00 (3) (1) 4.300,00

(4) 1.402,20 11.232,20 (7) (8) 600,00
11.802,20 11.802,20 4.900,00
0,00
MUEBLES Y ENSERES EQUIPOS DE OFICINA
(1) 7.650,00 (1) 9.000,00
EDIFICIOS CUENTAS POR PAGAR
(1) 49.000,00 10.600,00 (1)

625,00 (9)
11.225,00
HIPOTECAS POR PAGAR CAPITAL SOCIAL
(5) 285,00 8.780,00 (1) 105.470,00 (1)

8.495,00
59
DOCUMENTOS POR COBRAR MANTENIMIENTO VEHICULOS
(1) 14.600,00 5.600,00 (14) (6) 236,00

(8) 1.500,00
16.100,00 5600,00
10.500,00
VEHÍCULOS EQUIPOS DE COMPUTACIÓN
(1) 39.500,00 (9) 1.250,00
DOCUMENTOS POR PAGAR GASTOS SERV. BÁSICOS
9.600,00 (1) (10) 48,00
BANCOS CAJA CHICA
(2) 3.000,00 285,00 (5) (11) 150,00

(7) 11.232,20 269,04 (6)
(8) 1.320,00 800,00 (9)
(14) 5.600,00 48,00 (10)
150,00 (11)
154,13 (12)
150,00 (13)
21.152,20 1.856,17
19.296,03
60
PREST. BANCARIOS POR PAGAR INVENTARIO INSUMOS LIMPIEZA
3.000,00 (2) (3) 500,00
ANTICIPO SUELDOS IVA EN COMPRAS
(13) 150,00 (3) 70,00

(6) 33,04
(9) 175,00
(12) 18,93
296,97
IVA EN VENTAS INGRESOS SERV. PRESTADOS
172,20 (4) 1.230,00 (4)

420,00 (8) 3.000,00 (8)
592,20 4.230,00
GASTOS ALIMENTACIÓN PERNAL
(12) 135,20
61
NEGOCIO DEL SEÑOR JUAN CALDERON

4.- BALANCE DE COMPROBACIÓN
SUMAS SALDOS
No. CUENTAS DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1 CAJA 11.802,20 11.802,20 0,00
2 CUENTAS POR COBRAR 4.900,00 4.900,00
3 DOCUMENTOS POR COBRAR 10.500,00 10.500,00
5 EQUIPOS DE OFICINA 9.000,00 9.000,00
6 VEHÍCULOS 39.500,00 39.500,00
7 EDIFICIOS 49.000,00 49.000,00
8 CUENTAS POR PAGAR 11.225,00 11.225,00
9 DOCUMENTOS POR PAGAR 9.600,00 9.600,00
10 HIPOTECAS POR PAGAR 285,00 8.780,00 8.495,00
11 CAPITAL SOCIAL 105.470,00 105.470,00
12 BANCOS 21.152,20 1.856,17 19.296,03
14 INVENTARIO INSUMOS LIMPIEZA 500,00 500,00
15 INGRESOS POR SERVICIOS PRESTADOS 4.230,00 4.230,00
16 MANTENIMIENTO VEHÍCULOS 236,00 236,00
17 EQUIPOS DE COMPUTACIÓN 1.250,00 1.250,00
18 IVA EN COMPRAS 296,97 296,97
19 IVA EN VENTAS 592,20 592,20
20 GASTOS SERVICIOS BÁSICOS 48,00 48,00
21 CAJA CHICA 150,00 150,00
22 GASTOS ALIMENTACIÓN 135,20 135,20
23 ANTICIPO SUELDOS 150,00 150,00
TOTALES 156.555,57 156.555,57 142.612,20 142.612,20
62
RETO No. 2
1.- ORDENE EN FORMA LOGICA LOS SIGUIENTES PROCESOS CONTABLES,
INCLUYENDO UNA DEFINICIÓN DE LA MISMA CON SUS PROPIAS PALABRAS.
 LIBRO DIARIO
 BALANCE DE COMPROBACIÓN
 ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
 LIBRO MAYOR
1 2
3 4
1.-
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
63
2.-
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
3.-
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
4.-
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
2.- EJERCICIO:
El negocio del señor Julio Ríos inicia sus actividades el 02 de enero de 2016 con los siguientes
datos:
Caja 10.400,00
Cuentas por Pagar 10.600,00
Documentos por Cobrar 14.600,00
Documentos por Pagar 9.600,00
Equipo de Oficina 9.000,00
Muebles de Oficina 7.650,00
Hipotecas por Pagar 8.780,00
Vehículos 39.500,00
Edificios 49.000,00
Cuentas por Cobrar 4.300,00

64
TRANSACCIONES:
Enero 03.- Se abre una cuenta corriente con el efectivo de la empresa.
Enero 04.- Cancelación de una letra de cambio vencida por un valor de $ 850,00 con cheque, más
los intereses de 45 días al 17% de interés simple anual.
Enero 06.- Compra de una computadora en $ 2.800,00 + IVA; cancelamos el 30% con cheque, el
25% a crédito personal y por la diferencia firmamos una L/C a 60 días plazo.
Enero 08.- Realiza un abono a la hipoteca por $ 800,00 con cheque.
Enero 10.- Compra una camioneta por $ 14.000,00 + IVA, a crédito personal el 50% y la
diferencia a crédito documentado, el IVA se paga en efectivo.
Enero 12.- Se recibe $ 500,00 de una cuenta por cobrar.
Enero 15.- Se paga $ 80,00 + IVA por varios anuncios en el diario el comercio.
Enero 16.- Se reciben $ 2.500,00 + IVA por varios servicios prestados.
Enero 18.- Se reciben $ 3.600,00 por comisión en la venta de un terreno.
Enero 20.- Se pagan $ 500,00 + IVA, por arriendo del mes, con cheque.
Enero 22.- Se reciben $ 1.300,00 + IVA por varios servicios prestados.
Enero 26.- Se paga agua y energía eléctrica $ 136,00 con cheque.
Enero 30.- Se pagan sueldos y salarios $ 2.400,00 con cheque (registrar los aportes al IESS).
Nota: la empresa deposita en el banco el dinero en efectivo al día siguiente.
Se pide:
 Realizar el Estado de Situación Inicial
 Registrar las transacciones en el Libro Diario
 Realizar la Mayorización respectiva, y;
 Realizar el Balance de Comprobación

65
UNIDAD TRES
3.1. LOS AJUSTES
Al final de cada periodo contable es necesario realizar una serie de ajustes con el
objeto de que cada una de las cuentas demuestren su saldo real o verdadero. Los ajustes
corrigen y regulan el proceso de datos del periodo contable, corrigen los saldos de las
cuentas que se obtienen de los procedimientos de registro ordinario de un día a otro. Sólo
después de jornalizar y mayorizar los asientos de ajuste se pueden preparar los estados
financieros.
Tipos de Ajustes:
 Acumulados
 Diferidos
 Depreciaciones
 Amortizaciones
 Consumos
 Provisiones
 Regulaciones
 Corrección de errores y registro de transacciones omitidas.

66
3.2. AJUSTES ACUMULADOS.-
Se caracterizan por cuanto la cuenta Caja se registra con posterioridad a la realización
del gasto o de la renta.
Se clasifican en:
* acumulados de gasto
* acumulados de renta
Fecha Gasto Sueldos xxxxx

Sueldos acumulados por pagar xxxxx
Para registrar los sueldos por cancelar
según Roles de Pago o Nóminas
Fecha Comisiones acumuladas por cobrar xxxxx

Renta o Ingreso por comisiones xxxxx
Para registrar el valor de las comisiones
por cobrar.
Los principios contables generalmente aceptados, exigen que en la contabilidad se utilice la
base de acumulaciones. Esto significa que el contador registra los gastos cuando se incurre
en ellos y los ingresos cuando se devengan.
3.3. AJUSTES DIFERIDOS.-
Se registran con anterioridad a la realización del gasto o de la renta
Fecha Gasto Publicidad xxxxx

Publicidad pagada por adelantado xxxxx
Para registrar el gasto en publicidad
Fecha Arriendos cobrados por adelantado xxxxx

Renta o ingreso por arriendos xxxxx
Para registrar los arriendos recibidos por Anticipado de......
67
3.4. DEPRECIACIONES.-
Los activos fijos de la empresa, tales como: edificios, maquinaria, muebles y enseres, equipos,
etc., pierden su valor por el uso o por la obsolescencia, lo que disminuye su potencial de
servicio.
El deterioro físico de un activo de la planta ocurre por consecuencia del uso, sumados otros
factores complementarios como la salinidad del ambiente, como es el caso de fábricas ubicadas
cerca al mar.
Existen casos de máquinas cuyo estado, a pesar de su larga actividad en el trabajo, continúa
siendo bueno y rentable, por lo que no amerita el reemplazo por otra maquinaria nueva.
Un bien depreciable va decreciendo en su valor hasta llegar al nivel del valor residual o
valor de desecho.
El caso de obsolescencia se da cuando la máquina el activo a nivel de producción ha
alcanzado nuevos modelos o brindan un mejor servicio. El ejemplo más destacado son las
computadoras.
68
Los porcentajes de depreciación de conformidad con la Ley de Régimen Tributario
Interno, son:
a) Inmuebles (excepto terrenos), naves, aeronaves y similares 5 % anual
b) Instalaciones, maquinarias, equipos y muebles 10 % anual
c) Vehículos, equipos de transporte y equipo caminero móvil 20 % anual
d) Equipos de cómputo y Software 33.33 % anual
Según el Artículo 21, numeral 6, literal d) de la Ley de Régimen Tributario Interno, sólo en
casos de obsolescencia, utilización intensiva, deterioro acelerado u otra razón, debidamente
justificadas, el SRI podrá autorizar depreciaciones en porcentajes anuales mayores a los
indicados ( depreciación acelerada ), los que serán fijados en la Resolución que se dicte para
el efecto.
Fecha Depreciación de edificios xxxxx

Depreciación acumulada de edificios xxxxx
Para registrar el valor anual de depreciación
Fecha Depreciación de muebles y enseres xxxxx

Depreciación acumulada de muebles y enseres xxxxx
Fecha Depreciación de vehículos xxxxx

Depreciación acumulada de vehículos xxxxx
69
En el Estado de Situación Financiera, los valores de reservas acumuladas se rebajan del
valor del activo fijo:
Edificios xxxxx
(-) Depreciación acumulada de edificios xxxxx xxxxx
Para el cálculo de las depreciaciones es necesario determinar con precisión los siguientes
valores:
a) Valor nominal
b) Valor residual
c) Vida útil
d) Valor en libros
El valor nominal, denominado también valor de adquisición. Es aquel que se paga al
momento de realizar la compra de los activos fijos o la valuación de dichos activos
efectuada por un perito en el caso de que estos sean producto de la aportación de los socios.
El valor residual, es el valor estimado que posiblemente tendrá el activo al término de su
vida útil.
La vida útil, se refiere al número de años que en buenas condiciones servirá el activo fijo
en la empresa. Por lo general viene determinado por el propio fabricante.
El valor en libros, se obtiene del valor nominal menos la depreciación acumulada a una
fecha determinada.
Método para calcular la depreciación.-
El método por línea recta, consiste en una distribución igual para todos los periodos
contables en los cuales se deprecian los bienes. Esto ocurre cuando los bienes se utilizan
con la misma intensidad en cada año. Para calcular la cuota anual de depreciación de un
70
determinado activo fijo, al costo del bien se resta el valor residual o valor de desecho; ese
resultado se divide para el número de años de vida útil.
Valor de la depreciación anual = Costo del bien - Valor residual
# de años de vida útil
METODO LINEAL
Vehículo Costo $ 8.000
Años de vida útil 5 años
Costo de adquisición
Depreciación Lineal = = valor depreciación
Años de vida útil
8.000
= = 1.600
5
CUADRO DE DEPRECIACION PARA LA VIDA UTIL DEL ACTIVO

(VEHICULO)
PER AÑOS FECHA COMPROBANTE DEPRECIACIO DEPRECIACIO VALOR

N N
DE DIARIO ANUAL ACUMULADA EN LIBROS
0 2011 00.01.02 23 8.000,00

1 2011 00.12.31 786 1.600,00 1.600,00 6.400,00
2 2012 01.12.31 1.600,00 3.200,00 4.800,00
3 2013 02.12.31 1.600,00 4.800,00 3.200,00
4 2014 03.12.31 1.600,00 6.400,00 1.600,00
5 2015 04.12.31 1.600,00 8.000,00 0
71
REPRESENTACION GRAFICA DEL METODO LINEAL
Valor en $ y
2.000
1.600
1.200
800
400
x
2011 2012 2013 2014 2015 años
En este método:
a) El valor de la depreciación es constante durante la vida útil del bien
b) El último valor de la depreciación acumulada es igual al valor a depreciarse.
c) El último valor en libros equivale al valor residual del bien
d) Esta tabla de depreciación debe realizarse para cada uno de los bienes
depreciables.
Para registrar la depreciación de un activo fijo (sea cual fuese el método), el asiento contable
sería así:
Fecha Depreciación ..AF.............. xxxxx

Depreciación acumulada AF………. xxxxx
72
3.5. AMORTIZACIONES:
Toda empresa para constituirse legalmente realiza una serie de egresos o gastos denominados de
organización y constitución, los mismos que por su elevada cuantía pueden ser amortizados en
cinco años al 20% anual.
Fecha AMORTIZACIÓN DE GASTOS DE CONSTITUCIÓN XXX

AMORTIZACIÓN ACUMULADA GASTOS CONSTITUCIÓN XXX
v/. Para registrar la amortización 20%
3.6. CONSUMOS.-
Las cuentas Útiles de Oficina, Materiales de Oficina, Suministros de Limpieza son un activo
que representa el stock adquirido por la empresa para ser utilizado, de acuerdo a sus
necesidades. Pero al finalizar el periodo contable es necesario hacer el ajuste correspondiente
para obtener el saldo de estas cuentas, registrando lo consumido al gasto de período.
El asiento contable sería, así:
Fecha CONSUMO UTILES DE OFICINA xxxxx

UTILES DE OFICINA xxxxx
Para registrar el consumo de útiles
de oficina del periodo
Fecha CONSUMO DE MATERIALES DE OFICINA xxxxx

MATERIALES DE OFICINA xxxxx
Para registrar el consumo de materiales
de oficina del periodo
Fecha CONSUMO DE SUMINISTROS DE LIMPIEZA xxxxx

SUMINISTROS DE LIMPIEZA xxxxx
Para registrar el consumo de suministros
73
3.7. PROVISIONES:
Las empresas venden sus mercaderías al contado y a crédito, algunos de estos créditos
pueden resultar incobrables, razón por la cual la Ley de Régimen Tributario interno
establece el cálculo del 1 % anual de provisión sobre los créditos comerciales
pendientes de recaudación.
El asiento contable sería así:
Fecha CUENTAS INCOBRALES xxxxxx

PROVISIÓN CUENTAS INCOBRALES xxxxxx
Para registrar el 1% de previsión
En el Estado de Situación Financiera, la provisión debe ser rebajada del valor de las Cuentas
y Documentos por Cobrar.
Las provisiones para créditos incobrables originados en operaciones del giro ordinario
del negocio, efectuadas en cada ejercicio impositivo a razón del 1 % anual sobre los
créditos comerciales concedidos en dicho ejercicio y que se encuentren pendientes de
recaudación al cierre del mismo, sin que la provisión acumulada pueda exceder del 10 %
de la cartera total.
Estas provisiones no son deducibles para efectos tributarios en la parte que excedan de los
límites establecidos.
La eliminación definitiva de los créditos incobrables se realizará con cargo a esta provisión
ya los resultados del ejercicio, en la parte no cubierta por la provisión cuando se haya cumplido
una de las siguientes condiciones:
 Haber constado como tales, durante cinco años o más en la contabilidad
 Haber transcurrido más de cinco años desde la fecha de vencimiento original del crédito.
74
 Haber prescrito la acción para el cobro del crédito
 En caso de quiebra o insolvencia del deudor
 Si es deudor en una sociedad, cuando esta haya sido liquidada o cancelado su permiso
de operación.
No se reconoce como crédito incobrable, a los créditos concedidos por una sociedad a
uno de los socios, a su cónyuge o sus parientes dentro del cuarto grado de consaguinidad y
segundo de afinidad ni los otorgados a sociedades relacionadas.
3.8. CORRECCIÓN DE ERRORES
Pueden existir otros ajustes, que se realizan para corregir errores y/o por transacciones
omitidas en su momento original. En estos casos primero se anula el registro erróneo,
simplemente asentando lo que está en el debe al haber y viceversa. Y luego asentar el
registro correcto.
A CONTINUACIÓN SE PRESENTAN LOS SALDOS DEL BALANCE DE
COMPROBACIÓN.
REALICE LOS AJUSTES EN EL DIARIO GENERAL
Empresa: ORLANDO S.A.

Balance de Comprobación
Del 1ero Octubre al 31 de Diciembre/2015
CAJA 6.560
CUENTAS POR COBRAR 1.350
MERCADERIAS 4.000
MATERIALES DE OFICINA 2.000
MUEBLES DE OFICINA 6.430
EQUIPO DE OFICINA 7.988
75
VEHICULOS 21.723
COMPRAS 7.180
SEGUROS PREPAGADOS 480
DESCUENTO EN VENTAS 122
DEVOLUCIÓN EN VENTAS 65
PUBLICIDAD PREPAGADA 400
COMISIONES GANADAS 3.200
SUPERAVIT. GANA. RETE. ANTE. 6.480
CUENTAS POR PAGAR 5.578
DOCUMENTOS POR PAGAR 6.670
CAPITAL 26.446
VENTAS 9.559
DESCUENTO COMPRAS 132
DEVOLUCION EN COMPRAS 233
________ ________
SUMAN: 58.298 58.298
DATOS PARA EL AJUSTE:
1. Provisión para cuentas incobrables

2. Ajuste activos fijos método lineal
3. No se han cobrado comisiones $500,00
4. El seguro se contrató, para cuatro meses el1ero de Octubre/2015
5. La publicidad se contrató para cuatro meses el 1ero de Noviembre/2015
6. No se han pagado sueldos $ 1000,00
7. El consumo de materiales de oficina es de $750,00

__________________1_______________
Dic-31 Cuentas Incobrables 13,50
a) Provisión para Cuentas Incobrables 13,50
V/ Provisión del 1%
_________________2________________
Dic-31 Depreciación Muebles de Oficina 160,75
a) Depreciación Acumulada Muebles de Oficina 160,75
V/ Depreciación Muebles de tres meses
________________3_________________
Dic-31 Depreciación Equipo de Oficina 199,70
a) Depreciación Equipo de Oficina 199,70
V/ Depreciación Equipo de tres meses
76
________________4_________________
Dic-31 Depreciación Vehículos 1.086,15
a) Depreciación Acumulada Vehículos 1.086,15
V/ Depreciación Vehículos de tres meses
________________5________________
Dic-31 Comisiones Acumuladas por Cobrar 500,00
a) Comisiones Ganadas 500,00
V/ Ajuste a la fecha
________________6________________
Dic-31 Gasto Seguro 360,00
a) Seguros Prepagados 360,00
________________7________________
Dic-31 Gasto Publicidad 200,00
a) Publicidad Prepagada 200,00
________________8________________
Dic-31 Gasto Sueldos y Salarios 1.000,00
a) Sueldos Acumulados por Pagar 1.000,00
________________9________________
Dic-31 Consumo de Materiales de Oficina 750,00
a) Materiales de Oficina 750,00
SUMAN: 4.270,10 4.270,10
3.9 BALANCE DE COMPROBACIÓN AJUSTADO
Una vez realizados los ajustes pertinentes para el período, elaboramos a continuación de los
saldos del Balance de Comprobación de sumas y saldos, la inclusión de las columnas de ajustes,
para luego obtener los saldos ajustados de cada una de las cuentas, según se muestra en el cuadro
adjunto.
77
BALANCE DE COMPROBACIÓN AJUSTADO
SALDOS AJUSTES BALANCE AJUSTADO

No. CUENTAS DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEBE HABER
1 CAJA 211,04 211,04

2 BANCOS 26.170,09 26.170,09
3 UTILES DE OFICINA 700,00 410,00 290,00
5 MAQUINARIA 22.200,00 22.200,00
6 VEHICULOS 12.000,00 12.000,00
7 EDIFICIOS 80.000,00 80.000,00
8 GASTOS DE CONSTITUCION 3.000,00 3.000,00
9 DOCUMENTOS POR PAGAR 360,00 360,00
11 CAPITAL PAGADO 140.080,00 140.080,00
12 GASTO CUOTAS Y CONTRIB. 150,00 150,00
13 SEGUROS PAG. POR ANTICIPADO 560,00 93,33 466,67
14 IVA EN COMPRAS 392,00 392,00 0,00
15 INGRESOS POR SERV. PRESTADOS 1.153,80 1.153,80
16 IVA EN VENTAS 161,53 161,53 0,00
17 GASTO INTERESES 4,00 123,12 127,12
18 GASTO UNIFORMES 720,00 720,00
19 CUENTAS POR PAGAR 704,00 704,00
20 GASTO MANTENIMIENTO VEH. 50,00 50,00
21 PERDIDA EN VENTA DE ACTIVOS FIJOS 504,00 504,00
22 GASTO PUBLICIDAD 250,00 250,00
23 GASTOS GENERALES 165,20 165,20
24 GASTOS TELEFONOS 120,00 120,00
25 EQUIPOS DE COMPUTACION 880,00 880,00
26 CUENTAS POR COBRAR 0,00 0,00
27 INTERESES GANADOS 22,50 22,50
28 GASTO SUELDOS Y SALARIOS 1.000,00 1.000,00
29 GASTO APORTE PATRONAL IESS 121,50 121,50
30 IESS POR PAGAR 216,00 216,00
151.197,83 151.197,83
30 IVA CREDITO TRIBUTARIO 230,47 230,47

31 GASTO UTILES DE OFICINA 410,00 410,00
32 GASTO DEPREC.MUEBLES Y ENSERES 16,67 16,67
33 DEPREC. ACUMULADA MUEBLES Y EN. 16,67 16,67
34 GASTO DEPREC.VEHICULOS 200,00 200,00
35 DEPREC. ACUMULADA VEHICULOS 200,00 200,00
36 GASTO DEPREC.EDIFICIOS 333,33 333,33
37 DEPREC. ACUMULADA EDIFICIOS 333,33 333,33
38 GASTO DEPREC.MAQUINARIA 185,00 185,00
39 DEPREC. ACUMULADA MAQUINARIA 185,00 185,00
40 AMORTIZAC. GTOS CONSTITUCION 300,00 300,00
41 AMORTIZ. ACUM. GTOS. CONSTITUC. 300,00 300,00
42 INTERESES ACUM. POR PAGAR 123,12 123,12
43 GASTO SEGUROS 93,33 93,33
2.053,45 2.053,45 152.194,42 152.194,42

78
RETO No. 3
1.- EN EL CUADRO ADJUNTO LLENE EN CADA CASILLERO EL PORCENTAJE DE
DEPRECIACIÓN QUE APLICA SEGÚN LA LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO
INTERNO.
EDIFICIOS
EQUIPOS DE VEHICULOS
OFICINA
% DE
DEPRECIACION
DE ACTIVOS
FIJOS
MUEBLES Y
MAQUINARIA
ENSERES
EQUIPOS DE
COMPUTACIÓN
79
2.- EN EL CUADRO ADJUNTO LLENE EN EL ESPACIO VACIO, UN CONCEPTO
PERSONAL DEL TIPO DE AJUSTE.
3.- EXPLIQUE PORQUE REALIZAMOS AJUSTES.
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
4.- INDIQUE LA DIFERENCIA ENTRE AJUSTES DIFERIDOS Y AJUSTES
ACUMULADOS.
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
80
5.- CON LOS SIGUIENTES DATOS DEL BALANCE DE COMPROBACIÓN
REALIZAR EN EL DIARIO GENERAL LOS ASIENTOS DE AJUSTE AL 31 DE
DICIEMBRE.
Empresa: LA SELECTA S.A.

Balance de Comprobación
Del 1ero Julio al 31 de Diciembre/2016
CAJA 7.560,00
MATERIALES DE OFICINA 4.000,00
MUEBLES DE OFICINA 8.430,00
SERVICIOS PRESTADOS 9.500,00
GASTOS DE CONSTITUCIÓN 6.080,00
SEGUROS PREPAGADOS 680,00
INTERES GANADO 232,00
GASTO SEGURO 322,00
TRANSPORTE EN COMPRAS 75,00
CAPITAL SOCIAL 44.245,00
COMISIONES GANADAS 283,00
PULICIDAD PREPAGADA 800,00
DATOS PARA LOS AJUSTES:

1. Para cuentas incobrables el 1%
2. El seguro se contrató, para cuatro meses el1ero de Octubre/2016
3. La publicidad se contrató, para cuatro meses el 1ero de Noviembre/2016
5. No se han pagado sueldos $ 2.000
6. No se han cobrado comisiones $ 1.000
7. El inventario final de materiales de oficina es de $ 1.200
8. Amortizar los gastos de constitución
9. Depreciar los activos fijos por el método lineal.
4.- Realice los siguientes ajustes en el diario general.
81
EJERCICIOS DE AJUSTES
La empresa BEAUTY BODY es un gimnasio que fomenta el cuidado del cuerpo y la salud, al 31
de diciembre antes de cerrarlos libros tiene que realizar los siguientes ajustes a sus cuentas.
GASTOS DIFERIDOS
Se adquirió un seguro contra incendios por un valor total de 9.000 el 15 de abril y que nos cubre
de este siniestro por 3 años.
INGRESOS DIFERIDOS
Tesalia sport nos paga $350 mensuales por exhibir su logotipo en los uniformes de nuestros
entrenadores habiéndonos cancelado por adelantado de seis meses el 15 de agosto.
GASTOS ACUMULADOS
Los sueldos para entrenadores y personal de oficina ascienden a 6.000 mensuales y los cancela el
12 de cada mes.
INGRESOS ACUMULADOS
Según nuestros registros hemos dado 400 horas de aeróbicos y gimnasia valoradas en $380 que
no han sido registro ni cobrados al 31 de diciembre.
AJUSTES POR DEPRECIACIÓN
El gimnasio depreciado sus activos no corrientes por el método de línea recta y toma en cuenta un
valor residual del 10% de su costo para todos respetando los años de vida útil que la ley indica y
calcula la depreciación desde el mes siguiente al de la compra.
Contamos para el registro de la contabilidad con un computador adquirido el 10 de abril en
$3.000.
Tenemos una pequeña camioneta que nos costó 8.000 y fue adquirida el 1 de marzo.
82
Al 31 de diciembre el gimnasio cuenta con un total de máquinas y aparatos de $17.000 pero no
todos se compraron en la misma fecha, observando el libro mayor encontramos la siguiente
información:
El 20 de mayo se compraron 15.000
El 1 de noviembre 2.000
AJUSTE DE AMORTIZACIÓN
Los gastos de constitución ascendieron a 45.000 los cuales amortizaremos en 5 años, la empresa
se constituyó el 1 de enero del presente año.
AJUSTES POR PROVISIONES
Cada año calculamos que de los pequeños aparatos para ejercicios como pesas, barras y
cronómetros se desaparecen en 6% del inventario final de este año ascienden a 1.800.

83
UNIDAD CUATRO
4.1. ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros se elaboran al finalizar un período contable con el objeto de proporcionar
información sobre la situación económica y financiera de la empresa. Esta información permite
examinar los resultados obtenidos y evaluar el potencial futuro de la compañía a través de:
- El estado de Resultados, de Situación Económica o Estado de Pérdidas o Ganancias.
- El Estado de Ganancias Retenidas o Estado de Superávit.
- Estado de Situación Financiera o Balance General.
- Estado de Flujo del Efectivo.
4.2. EL ESTADO DE RESULTADOS O DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS.

Denominado también Estado de Situación Económica, Estado de Rentas y Gastos, Estado de
operaciones, etc. Se elabora al finalizar el período contable con el objeto de determinar la
situación económica de la empresa.
El Estado de resultados contiene:
1. Nombre o Razón Social.
2. Nombre del Estado Financiero.
3. Fecha (período al que corresponden los resultados).
4. Ingresos Operacionales.
5. Costos.
6. Gastos Operacionales.
7. Resultado del ejercicio.
8. Ingresos no Operacionales u otros ingresos.
9. Gastos no operacionales u otros gastos.

84
10. Resultado Final.
11. Participaciones y cálculo de impuestos.
12. Firmas de legalización.
Negocio del Sr. Pedro Ruiz

Estado de Resultados
Del 1ro. De enero al 31 de diciembre del 2015
INGRESOS:
Servicios Prestados xxxx

Comisiones Ganadas xxxx
Total xxxx
GASTOS:
Sueldos y Salarios xxxx

Arriendos xxxx
Servicios Básicos xxxx
Total xxxx
Utilidad antes de participación empleados xxxx

15% Participación empleados xxxx
Utilidad antes de impuesto a la renta xxxx
25% Impuesto a la renta xxxx
Utilidad del Ejercicio xxxx
--------------------------- ----------------------
GERENTE CONTADOR
EMPRESA ...........................
85
ESTADO DE RESULTADOS
Del....................al....................
INGRESOS OPERACIONALES.
Ventas xxxx
- Devolución en ventas xxxx
- Descuento en ventas xxxx
Ventas Netas xxxx
(-) Costos de Ventas
Mercaderías Inventario Inicial xxxx
+Compras xxxx
- Devolución en Compras xxxx
- Descuento en Compras xxxx
Compras Netas xxxx
Mercadería Disponible para la Venta xxxx
- Mercadería Inventario Final xxxx xxxx
Utilidad Bruta en Ventas xxxxx
(-) GASTOS OPERACIONALES
Gastos de administración
Gastos Sueldos xxxx
Gasto Aporte Patronal xxxx
Componentes salariales xxxx
Consumo útiles de oficina xxxx
Depreciaciones xxxx
Amortizaciones xxxx
Gasto Arriendo xxxx
Gastos Generales xxxx
Gasto Seguro xxxx
Total de Gastos de Administración xxxx
Gastos de Venta
Gasto sueldos vendedores xxxx
Gasto Aporte patronal vendedores xxxx
86
Beneficios sociales vendedores xxxx

Cuentas Incobrables xxxx
Comisiones vendedores xxxx
Total de Gastos de Venta xxxx
Total de Gastos Operacionales xxxx
Utilidad Operacional xxxx
+ Otros Ingresos
Utilidad en venta de activos fijos xxxx
- Otros Gastos
Gasto Interés xxxx xxxx
- Participación de trabajadores (15%) xxxx
- Impuesto a la renta (22%) xxxx
Utilidad Neta del Ejercicio xxxx
----------------- ------------------
GERENTE CONTADOR
87
EMPRESA ...........................
Del....................al....................
Ventas Netas xxxx

Costo de Ventas (xxx)
Utilidad Bruta en Ventas xxxx
Gastos de Ventas (xxx)

Gastos Administrativos (xxx)
Otros Gastos Operativos (xxx)
Otros Ingresos Operativos xxxx
Utilidad Operacional xxxx
Gastos Financieros (xxx)

Ingresos Financieros xxxx
Participación en la utilidad de Compañías Asociadas xxxx
Utilidad antes de la participación de empleados xxxx
En las utilidades e impuesto a la renta
Participación de empleados en las utilidades (xxx)
Impuesto a la renta (xxx)
Utilidad después de la participación de empleados xxxx
En las utilidades e impuesto a la renta
Interés minoritario (xxx)
Utilidad Neta de Actividades Ordinarias xxxx
Partidas Extraordinarias xxxx
Utilidad Neta del Período xxxx
GERENTE CONTADOR
88
4.3. PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES.
Una vez determinada la utilidad líquida de la empresa el empleador o empresario reconocerá en
beneficio de sus trabajadores el 15% de dichas utilidades, este porcentaje se distribuye de la
siguiente manera:
El 10% se divide entre los trabajadores de la empresa, de acuerdo al tiempo laborado durante
el año correspondiente y se entrega directamente al trabajador a través de la Tesorería de la
Empresa.
El 5 % restante, se distribuye de acuerdo al número de cargas familiares y al tiempo laborado
por los trabajadores y se paga a través de la Asociación de Empleados o Sindicato con mayor
representación.
Para el cálculo y el pago del 5%, se reconocen como cargas familiares, el o la cónyuge que no
trabaje y los hijos menores de 18 años y los hijos minusválidos de cualquier edad.
4.4. TARIFA DEL IMPUESTO A LA RENTA PARA SOCIEDADES
La sociedades constituidas en el Ecuador, así como las sucursales de sociedades extranjeras
domiciliadas en el país y los establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no
domiciliadas en el país que obtengan ingresos gravables de conformidad con las disposiciones de
la Ley de Régimen Tributario Interno, estarán sometidas a la tarifa impositiva del 22% sobre su
base imponible.
Las instituciones que conforman el sistema financiero nacional están sujetas al impuesto del
22% sobre su base imponible.
Las empresas de exploración y explotación de hidrocarburos están sujetas al impuesto mínimo
del 22% sobre su base imponible salvo que por modalidad contractual estén sujetas a las tarifas
superiores previstas en el Título IV de la ley de Régimen Tributario Interno.

89
Las utilidades distribuidas en el país o remitidas al exterior o acreditadas en cuenta después
del pago del impuesto a la renta o con cargo a rentas exentas, no están sujetas a gravamen
adicional ni a retención en la fuente por concepto de impuesto a la renta.
4.5. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
El estado de Situación Financiera denominado también Balance General se elabora al finalizar
el período contable para determinar la situación financiera de la empresa en una fecha
determinada.
El Estado de Situación Financiera contiene:
1. Nombre o Razón Social
2. Nombre del Estado Financiero
3. Fecha
4. Activo
5. Pasivo
6. Patrimonio
7. Firmas de legalización
El Balance general se puede presentar de dos formas.
1. En forma de T u horizontal
2. En forma de Reporte o vertical

90
EMPRESA COMERCIAL.........................
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

AL................................................................
ACTIVO PASIVO
xxxx
xxxx xxxx
xxxx Total Pasivo xxxx
xxxx
xxxx PATRIMONIO
xxxx xxxx
xxxx xxxx
xxxx Total patrimonio xxxx
xxxx
_____ Total pasivo y
Total Activo xxxx patrimonio xxxx
---------------- ------------------
GERENTE CONTADOR
91
EMPRESA COMERCIAL...........
BALANCE GENRAL
Al 31 de diciembre de...............
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalentes de efectivo xxxxx
Inversiones temporales xxxxx
Cuentas por Cobrar comerciales, neto de xxxxx
Estimación para cuentas de cobro dudoso xxxxx
Otras cuentas por cobrar xxxxx
Inventarios xxxxx
Gastos pagados por Anticipado xxxxx
Total de Activos Corrientes xxxxx
ACTIVOS NO CORRIENTES
Inversión en Asociadas xxxxx
Propiedad, Planta y Equipo (neto) xxxxx
Plusvalía Mercantil (neto) xxxxx
Otros Activos xxxxx
Total Activos xxxxx
PASIVO
PASIVOS CORRIENTES
Préstamos a Corto Plazo xxxxx
Porción Corriente de la Deuda a Largo Plazo xxxxx
Cuentas por Pagar Comerciales xxxxx
Otras Cuentas por Pagar xxxxx
Impuestos por Pagar xxxxx
Gastos Acumulados por Pagar xxxxx
Total pasivos Corrientes xxxxx
92
PASIVOS NO CORRIENTES
Deuda a Largo Plazo xxxxx
Impuesto Diferido xxxxx
Provisión para jubilación Patronal xxxxx
Total Pasivos xxxxx
PATRIMONIO
Capital Pagado xxxxx
Reservas xxxxx
Utilidades (Pérdidas) Acumuladas xxxxx
Total Patrimonio xxxxx
Total pasivo y Patrimonio xxxxx
CLASIFICACION
El Balance general se clasifica en tres grandes grupos:
1. Activo
2. Pasivo
3. Patrimonio
ACTIVO
En el Activo se agrupan cuentas que representan bienes, valores y derechos que son de propiedad
de la empresa; las cuales se presentan de acuerdo a su liquidez o facilidad de conversión en
dinero en efectivo.
ACTIVO CORRIENTE.
Caja
Bancos
Inversiones Financieras Temporales
Cuentas y Documentos por Cobrar < 1 año

93
- Provisión de Cuentas Incobrables
Inventario de Mercaderías
Mercaderías en Tránsito
Suministros y Materiales
Repuestos, Herramientas, Accesorios
Pagos Anticipados: Impuestos
Seguros
Intereses
Otros Activos Corrientes.
ACTIVO NO CORRIENTE.
Propiedad, Planta y Equipo
Terrenos
Edificios e Instalaciones
- Depreciación Acumulada
Maquinarias, Muebles y Enseres y Equipos
Vehículos
Otros Activos Fijos
- Patentes
- Derechos del Autor
- Crédito Mercantil
- Marcas Comerciales Registradas
- Derechos de Llaves
94
OTROS ACTIVOS
Cuentas y Documentos por Cobrar > 1 año
Inversiones a largo Plazo
Gastos de Organización y Constitución
- Amortización Acumulada
Gastos de investigación y Exploración
- Amortización Acumulada
Aportaciones en Asociaciones
PASIVO
En el pasivo se agrupan las cuentas que demuestran las obligaciones que tiene la empresa con
terceras personas; las cuentas se presentan de acuerdo a la fecha de vencimiento, considerándose
como corto plazo las deudas que deben ser canceladas dentro de un año y como largo plazo las
deudas que vencen en períodos mayores de un año.
PASIVO CORRIENTE
Cuentas por pagar <1 año
Documentos por Pagar < 1 año
Retención en la Fuente por Pagar
Provisiones Sociales por Pagar
I.E.S.S por Pagar
Impuesto por Pagar
Aportes Recibidos de Sucursales, Empresas o Asociaciones
Dividendos Declarados por Pagar
Otros Pasivos Corrientes.
PASIVO NO CORRIENTE
95
Cuentas y Documentos por Pagar > 1 año
Hipotecas por Pagar
Préstamos de Accionistas o Casa matriz
Obligaciones Emitidas
Otros pasivos
Otros pasivos a Largo Plazo
PATRIMONIO
En el patrimonio se agrupan las cuentas que representan el derecho del propietario o propietarios
sobre el Activo de la empresa.
Capital Pagado
Aportes para Futuras Capitalizaciones
Reservas
 Reserva Legal.- Obligatoria según Ley de Compañías no menor al 10% de las utilidades
 Reserva Estatutaria.- Según los estatutos de cada Compañía.
 Reserva Facultativa o Especial.- La Ley Faculta y el porcentaje y destino lo determina la
Junta General de Accionistas.
Utilidades no Distribuidas de Años Anteriores
Pérdidas Acumuladas de Ejercicios Anteriores
Utilidad o Pérdida del Ejercicio
4.6. CIERRE DE CUENTAS
Al finalizar un periodo contable y con la elaboración de los Estados Financieros debemos
proceder a cerrar las cuentas de ingresos y gastos ya que pertenecen únicamente a este periodo y
nada tiene que ver con las gestiones que se hagan en el próximo año, no así los activos, pasivos y
96
patrimonio ya que son bienes, derechos y obligaciones que seguirán existiendo mientras viva la
empresa.
Los asientos de cierre eliminan las cuentas de ingresos y gastos debitándolas y acreditándolas
contra la cuenta de Pérdidas y Ganancias que finalmente se la elimina en otro asiento, para
registrar la utilidad o pérdida del ejercicio.
1.- Para cerrar cuentas de ingreso:

…………………………….X……………………….
Servicios Prestados xxxx

Comisiones Ganadas xxxx
Pérdidas y Ganancias xxxx
V/. Para cerrar cuentas de ingreso
2.- Para cerrar cuentas de gasto:
…………………………….X……………………….

Gasto Arriendo xxxx
Gasto Publicidad xxxx
Gasto Sueldos xxxx
v/. Para cerrar cuentas de gasto.
3.- Para registrar la utilidad o pérdida del ejercicio.

…………………………….X……………………….
V/. Para registrar la utilidad del periodo
97
…………………………….X……………………….
Pérdida del Ejercicio xxxx
V/. Para registrar la pérdida del periodo
Además se realiza otro asiento para segregación de utilidades para empleados e impuesto a la
renta.
…………………………….X……………………….
Participación Empleados 15% xxxx
Impuesto a la Renta 22% xxxx
Utilidad Retenida xxxx
1.- CON LOS DATOS DEL BALANCE DE COMPROBACIÓN AJUSTADO, ADICIONE
EN ESTE BALANCE LAS COLUMNAS DE RESULTADOS Y BALANCE GENERAL
PARA COMPLETAR LA HOJA DE TRABAJO Y PREPARE LOS BALANCES
FINANCIEROS RESPECTIVOS.
98
EMPRESA NV
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016
No. CUENTAS SALDOS AJUSTADOS

DEBE HABER
1 Caja 7.230,90
2 Caja- Chica 500,00
3 Cuentas por Cobrar 7.800,90
4 Bancos 25.000,00
5 Documentos por Cobrar 1.890,87
6 Cuentas por Pagar 4.500,00
7 Útiles de Oficina 2.000,00
8 Equipo de Oficina 7.600,00
9 Documentos por Pagar 5.000,00
10 Capital 137.053,23
11 Gasto arriendo 500,00
12 Gasto Publicidad 280,90
13 Intereses ganados 800,00
14 Gasto interés 1.200,00
15 Maquinaria 10.000,00
16 Suministros de limpieza 680,90
17 Arriendos pagados por anticipado 1.000,00
18 Gastos de Constitución 8.500,00
19 Comisiones ganadas 2.900,00
20 Servicios prestados 10.000,00
21 Gastos Generales 490,76
22 Gastos Servicios Básicos 150,00
23 Vehículos 20.000,00
24 Edificios 65.000,00
25 Depreciación Equipo de oficina 380,00
26 Dep. Acumulada Equipo de Oficina 380,00
27 Depreciación Maquinaria 500,00
28 Dep. Acumulada Maquinaria 500,00
29 Depreciación Vehículos 2.000,00
30 Dep. Acumulada Vehículos 2.000,00
31 Depreciación Edificios 1.625,00
32 Dep. Acumulada Edificios 1.625,00
33 Cuentas Incobrables 78,00
34 Provisión de cuentas incobrables 150,00
35 Gasto materiales de oficina 500,00
36 Amortización gastos de constitución 850,00
37 Amort, Acumulada gastos constitución 850,00
165.758,23 165.758,23
99
EMPRESA NV
No. CUENTAS SALDOS AJUSTADOS BALANCE DE RESULTADOS BALANCE GENERAL

DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
1 Caja 7.230,90 7.230,90
2 Caja- Chica 500,00 500,00
3 Cuentas por Cobrar 7.800,90 7.800,90
4 Bancos 25.000,00 25.000,00
5 Documentos por Cobrar 1.890,87 1.890,87
6 Cuentas por Pagar 4.500,00 4.500,00
7 Útiles de Oficina 2.000,00 2.000,00
8 Equipo de Oficina 7.600,00 7.600,00
9 Documentos por Pagar 5.000,00 5.000,00
10 Capital 137.053,23 137.053,23
11 Gasto arriendo 500,00 500,00
12 Gasto Publicidad 280,90 280,90
13 Intereses ganados 800,00 800,00
14 Gasto interés 1.200,00 1.200,00
15 Maquinaria 10.000,00 10.000,00
16 Suministros de limpieza 680,90 680,90
17 Arriendos pagados por anticipado 1.000,00 1.000,00
18 Gastos de Constitución 8.500,00 8.500,00
19 Comisiones ganadas 2.900,00 2.900,00
20 Servicios prestados 10.000,00 10.000,00
21 Gastos Generales 490,76 490,76
22 Gastos Servicios Básicos 150,00 150,00
23 Vehículos 20.000,00 20.000,00
24 Edificios 65.000,00 65.000,00
25 Depreciación Equipo de oficina 380,00 380,00
26 Dep. Acumulada Equipo de Oficina 380,00 380,00
27 Depreciación Maquinaria 500,00 500,00
28 Dep. Acumulada Maquinaria 500,00 500,00
29 Depreciación Vehículos 2.000,00 2.000,00
30 Dep. Acumulada Vehículos 2.000,00 2.000,00
31 Depreciación Edificios 1.625,00 1.625,00
32 Dep. Acumulada Edificios 1.625,00 1.625,00
33 Cuentas Incobrables 78,00 78,00
34 Provisión de cuentas incobrables 150,00 150,00
35 Gasto materiales de oficina 500,00 500,00
36 Amortización gastos de constitución 850,00 850,00
37 Amort, Acumulada gastos constitución 850,00 850,00
165.758,23 165.758,23 8.554,66 13.700,00

38 Utilidad del Ejercicio 5.145,34
13.700,00 13.700,00
39 Participación Trabajadores por Pagar (15%) 771,80
40 Impuesto a la Renta por Pagar (22%) 962,18
41 Dividendos Declarados por Pagar (50%) 1.705,68
42 Reserva Legal (20%) 341,14
43 Reserva Estatutaria (16%) Según Estatutos de la Cía. 218,33
44 Reserva Facultativa (10%) Según Junta General 114,62
45 Superavit - Ganancias Retenidas 1.031,59
157.203,57 157.203,57
100
EMPRESA NV
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016
INGRESOS OPERACIONALES

- GASTOS OPERACIONALES
GASTO ARRIENDOS 500,00
GASTOS GENERALES 490,76
GASTOS SERVICIOS BASICOS 150,00
DEPRECIACIÓN EQUIPOS DE OFICINA 380,00
DEPRECIACIÓN MAQUINARIA 500,00
DEPRECIACIÓN VEHÍCULOS 2.000,00
DEPRECIACIÓN EDIFICIOS 1.625,00
GASTO UTILES DE OFICINA 500,00
AMORTIZACIÓN GASTOS DE CONSTITUCIÓN 850,00
TOTAL GASTOS OPERACIONALES 6.995,76
- GASTOS DE VENTAS
GASTOS DE PUBLICIDAD 280,90
CUENTAS INCOBRABLES 78,00
TOTAL GASTOS DE VENTAS 358,90
UTILIDAD EN OPERACIÓN 2.645,34

+ OTROS INGRESOS
INTERESES GANADOS 800,00
COMISIONES GANADAS 2.900,00
TOTAL OTROS INGRESOS 3.700,00
- OTROS GASTOS
GASTO INTERESES 1.200,00
TOTAL OTROS GASTOS 1.200,00
UTILIDAD DEL EJERCICIO 5.145,34

- 15% PARTICIPACIÓN TRABAJADORES 771,80
4.373,54
- 22% IMPUESTO A LA RENTA 962,18
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 3.411,36
GERENTE CONTADOR
101
EMPRESA NV
BALANCE GENERAL
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
CAJA 7.230,90
CAJA CHICA 500,00
BANCOS 25.000,00
(-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES -150,00 9.541,77
UTILES DE OFICINA 2.000,00
ARRIENDOS PAGADOS POR ANTICIPADO 1.000,00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 45.953,57
ACTIVO NO CORRIENTE
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
EQUIPO DE OFICINA 7.600,00
(-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPO DE OFICINA -380,00 7.220,00
MAQUINARIA 10.000,00
(-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MAQUINARIA -500,00 9.500,00
(-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE VEHÍCULOS -2.000,00 18.000,00
EDIFICIOS 65.000,00
(-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EDIFICIOS -1.625,00 63.375,00
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 98.095,00
OTROS ACTIVOS
(-) AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE GASTOS DE CONSTITUCIÓN -850,00 7.650,00
TOTAL OTROS ACTIVOS 7.650,00
TOTAL DE ACTIVO 151.698,57
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
PARTICIPACIÓN TRABAJADORES POR PAGAR 771,80
IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR 962,18
DIVIDENDOS DECLARADOS POR PAGAR 1.705,68
TOTAL PASIVO CORRIENTE 12.939,66
PATRIMONIO
RESERVA LEGAL 341,14
RESERVA ESTATUTARIA 218,33
RESERVA FACULTATIVA 114,62
SUPERAVIT - GANANCIAS RETENIDAS 1.031,59
TOTAL PATRIMONIO 138.758,91
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 151.698,57
__________
GERENTE CONTADOR
102
2.- REALICE LOS ASIENTOS PARA REGISTRAR EL RESULTADO DEL EJERCICIO
Y SU DISTRIBUCIÓN Y LOS RESPECTIVOS ASIENTOS DE CIERRE.
EMPRESA NV
LIBRO DIARIO

31/12/2016 ------------ X -----------
RESUMEN DE RENTAS Y GASTOS 8.554,66
GASTO ARRIENDOS 500,00
GASTO PUBLICIDAD 280,90
GASTO INTERES 1.200,00
GASTOS GENERALES 490,76
GASTOS SERVICIOS BÁSICOS 150,00
DEPRECIACIÓN EQUIPOS DE OFICINA 380,00
DEPRECIACIÓN DE MAQUINARIA 500,00
DEPRECIACIÓN VEHÍCULOS 2.000,00
DEPRECIACIÓN EDIFICIOS 1.625,00
CUENTAS INCOBRABLES 78,00
GASTOS MATERIALES DE OFICINA 500,00
AMORTIZACIÓN GASTOS DE CONSTITUCIÓN 850,00
P/R CIERRE DE CUENTAS DE GASTOS
31/12/2016 ------------ X -----------
INTERESES GANADOS 800,00
COMISIONES GANADAS 2.900,00
SERVICIOS PRESTADOS 10.000,00
P/R CIERRE DE CUENTAS DE INGRESOS
31/12/2016 ------------ X -----------
PARTICIPACIÓN TRABAJADORES POR PAGAR 771,80
IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR 962,18
DIVIDENDOS DECLARADOS POR PAGAR 1.705,68
RESERVA LEGAL 341,14
RESERVA ESTATUTARIA 218,33
RESERVA FACULTATIVA 114,62
SUPERAVIT - GANANCIAS RETENIDAS 1.031,59
P/R UTILIDAD DEL EJERCICIO
103
11.- Tareas de autoaprendizaje y PROYECTO DE APLICACIÓN DEL MÓDULO
OPERACIONALES
Procedimientos
Actividades realizadas, Espacio Cronología Personajes
CCT MÍNIMO CCT PLENO recursos e indicaciones. Instalaciones, Ciclos, visión Niveles, juego
¿Qué? ¿Cómo? ¿Para equipo. futura. triádico.
qué? ¿Por qué? ¿Con ¿Dónde? ¿Cuándo? ¿Quiénes?
qué?
Desarrollo Retos
Unidades 1 – 2 – 3
Trabajo
Aplicando
autónomo a
INFORMACIÓN conocimientos de
01.Tema realizarse en
SITUACIONAL* tutorias y guía, para A realizarse
1.1.Objetivos casa Estudiante,
racionalizar en tiempo
02.Colecta de utilizando compañeros y
conocimientos que dedicado a
datos herramiento Docente
permitan el trabajo
03.Procesamiento s Tutor.
entendimiento de autónomo.
04.Diagnóstico tecnológicas
conceptos e
a
informaciones
disposición.
contables de la
realidad profesional.
Planificación,
Elaborar un Mapa programación
Mental que permita y
CREATIVIDAD Reuniones con
05.Futurología diferenciar entre establecimien Establecimient
ESTRATÉGIAS* to de compañeros,
5.1.Creatividad- activos, pasivos, o de
estrategias comunicación
estrategia, patrimonio, ingresos y para la cronograma
con Tutor,
Propuestas gastos, información resolución para resolución
del Mapa investigación
06.Decisiones base para la elaboración del trabajo.
Mental. propia.
de los Balances de Trabajo
Resultados y General. autónomo en
casa.
07.Planificación,
Resolución del reto 4 Retos y
Flujograma,
proyecto (ejercicio 100% proyecto
Operacionalización Terminado en
GESTIÓN* completo de Proyecto y concluido por
08.Ejecución el tiempo
aplicación) al 100%, retos el estudiante y
09.Control establecido.
dentro del tiempo terminados. enviado al
10.Feedback/feedfor
programado. Docente.
ward
104
RETO No. 4 (PROYECTO)
LA EMPRESA GAMA SERVICE, INICIA SUS ACTIVIDADES EL 01 DE ENERO DE

2016, CON LOS SIGUIENTES VALORES:
CAJA 1.520,00
BANCOS 12.856,30
UTILES DE OFICINA 1.200,00
VEHICULOS 42.874,00
MAQUINARIA 35.692,00
EDIFICIOS 75.900,00
HIPOTECAS POR PAGAR 7.860,00
TRANSACCIONES
Enero 02.- Se crea un fondo de caja chica para gastos menores por USD. 150,00, se toma del
saldo inicial de efectivo y la diferencia se manda a depositar en nuestra cuenta bancaria.
Enero 03.- Se paga al señor Flavio Padilla USD. 520,00 + IVA, por arriendo del local por 2
meses (260,00 mensuales a partir de enero/2016).
Enero 04.- Se prestan servicios de limpieza a la empresa “RABINOS” por USD. 1.820,00 + IVA,
nos pagan el efectivo.
Enero 05.- Se paga el consumo de energía eléctrica USD. 32,14, con el fondo de caja chica.
Enero 06.- Se adquiere un computador en USD. 1.852,00 + IVA, lo pagamos el 40% con cheque
y la diferencia nos comprometemos a pagar en 15 días.
Enero 09.- Pagamos por publicidad USD. 630,00 + IVA, con cheque, correspondientes a 3 meses,
desde enero, a razón de USD. 210,00 mensuales.

105
Enero 10.- Se prestan servicios a la empresa “AMAZONICA” por USD. 5.820,00 + IVA; 50% en
efectivo, 20% a crédito personal por 5 días, y la diferencia a crédito documentado L/C No. 2361,
a 20 días plazo.
Enero 11.- Pagamos por el mantenimiento del vehículo USD. 235,00 + IVA, con cheque.
Enero 12.- Cancelamos a KIWI, un pagaré pendiente por USD. 3.250,00, más el interés de 25
días al 18% anual, con cheque.
Enero 13.- Recibimos USD. 623,00 + IVA en efectivo por servicios prestados.
Enero 14.- Nos pagan de cuentas pendientes de cobro USD. 2.950,00 en efectivo.
Enero 16.- Se paga a CNT, el consumo telefónico por USD. 152,00 + IVA, con cheque.
Enero 17.- Pagamos el transporte del mensajero por USD. 12,00 con el fondo de caja chica.
Enero 18.- Pagamos alimentación al personal por trabajo en horas extras USD. 48,00 + IVA, de
nuestro fondo de caja chica.
Enero 19.- Vendemos una máquina que no la estamos utilizando en el 80% del valor de compra +
IVA, nos pagan 30% con cheque, y por la diferencia una L/C a 60 días plazo, con el interés del
15% anual. El valor original de compra de la máquina fue de USD. 4.500,00.
Enero 20.- Recibimos USD. 500,00 por comisión en la venta de un terreno.
Enero 23.- Pagamos la diferencia pendiente por la compra del computador el 06 de enero.
Enero 24.- La empresa AMAZONICA nos paga el 20% de la deuda pendiente más el interés del
13% por 9 días con cheque.
Enero 25.- El Supervisor de ventas nos solicita un anticipo al sueldo por USD. 120,00, con
cheque.
Enero 26.- Recibimos USD. 875,00 + IVA en efectivo por servicios prestados.
Enero 27.- Adquirimos una póliza de seguros contra incendios por USD. 520,00 + IVA, para 11
meses a partir de febrero/2016, lo pagamos con cheque.

106
Enero 28.- Compramos un repuesto para la copiadora en USD. 32,00 + IVA, lo pagamos del
fondo de caja chica.
Enero 29.- Realizamos la reposición del fondo de caja chica por el monto gastado hasta la fecha.
Enero 30.- La empresa AMAZONICA, nos paga la L/C No. 2361 pendiente, con el 15% de
interés anual por 20 días con cheque.
Enero 31.- Pagamos los sueldos de enero por USD. 3.200,00 con cheque (Registrar los aportes al
IESS).
NOTAS
 Considerar que todo lo recibido en efectivo se deposita en el banco al día siguiente.
 El ejercicio es por un mes, por lo tanto todos los cálculos deben mensualizarse.
SE REQUIERE:
 Estado de Situación Financiera o Balance General inicial.
 Libro Diario
 Libr
 o Mayor en T
 Balance de Comprobación de Sumas y Saldos
 Hoja de Trabajo
 Ajustes, Resultados, Cierre de Libros
 Balance de Resultados o Estado de Ganancias y Pérdidas del 01al 31 de Enero/2016
 Balance General o Estado de Situación Final al 31 de Enero/2016
DATOS PARA AJUSTES:
 Liquidación del IVA
 La existencia de útiles de oficina al 31 de enero es de USD. 530,00

107
 La existencia de suministros de limpieza al 31 de enero es de USD.182,00
 Depreciaciones, método legal sin valor residual
 Amortizaciones (Gastos de Constitución el 20% anual)
 Registro del interés devengado no pagado en la hipoteca por pagar al 9% anual
 Valores devengados en pagos anticipados
 Provisión de cuentas incobrables
Utilizar la cuenta INGRESOS POR SERVICIOS PRESTADOS

108
12.- GLOSARIO
Acción.- Título que acredita la aportación del capital de algunas sociedades.
Acta.- Relación escrita de los asuntos considerados en una reunión de socios, accionistas,
directores u otras personas.
Agente de Retención.- Persona que debe retener, por mandato de ley, impuestos, aportes y otras
contribuciones.
Ajuste.- Significa regulación. Contablemente el ajuste asegura la exactitud de los saldos de las
cuentas.
Asiento.- Registro de transacciones en cuentas deudoras y en cuentas acreedoras.
Balance.- Igualdad numérica entre Debe y Haber.
Costo.- Valor de adquisición o de producción de bienes o servicios.
Déficit.- Deficiencia de los recursos financieros con respecto a los compromisos y necesidades de
fondos.
Ley.- Regla o norma establecida por una autoridad superior para regular, de acuerdo con la
justicia, algún aspecto de las relaciones sociales.
Norma. - Principio que se impone o se adopta para dirigir la conducta o la correcta realización de
una acción o el correcto desarrollo de una actividad.
Reglamento.- Conjunto ordenado de reglas o preceptos dictados por la autoridad competente
para la ejecución de una ley, para el funcionamiento de una corporación, de un servicio o de
cualquier actividad.
Superavit.- Exceso positivo entre los ingresos y egresos de la explotación.
Tasa de Interés.- Porcentaje anual sobre la cantidad de dinero del préstamo y que se utiliza
para determinar el interés.

109
13.- BIBLIOGRAFÍA
Bravo, M. (2007). Contabilidad General. Quito: Nuevodía.
Horngren, C. (2010). Contabilidad Financiera. Mexico: Pearson Educación.
Zapata, P. (2011). Contabilidad General. Bogotá: Mc.Graw-Hill.
14.- NETGRAFÍA
Buzan, T (2016). Mapas mentales / Emowe Aprendezaje. Obtenido de Google:
https://emowe.com/wp-content/uploads/mapa-mental-tony-buzan1.jpg
15.- MAPA MENTAL DEL CONTENIDO DE LA GUIA
LA ADMINISTRACIÓN NECESITA SISTEMA DE INFORMACIÓN

CONOCER ESTA INFORMACIÓN CUANTITATIVA QUE MIDE LAS
PARA TOMAR DECISIONES ACTIVIDADES ECONÓMICAS DE
OPORTUNAS Y ÁGILES QUE LA EMPRESA, REGISTRA,
GARANTICEN LA CONTINUIDAD DE QUE ES ? ANALIZA E INTERPRETA
LA ORGANIZACIÓN, PARA RESULTADOS
BENEFICIO DE LOS SOCIOS, LA
COMUNIDAD Y EL ESTADO
?
UÉ
RQ
PO
* UTILIZACIÓN DE SOFTWARE
* REGISTRO DE
TRANSACCIONES
* CODIFICACIÓN DE CUENTAS
* LIBRO DIARIO
COMO ? * LIBRO MAYOR
* BALANCE DE COMPROBACIÓN
* GENERAR INFORMACIÓN
FINANCIERA DEL PERÍODO
* ENTREGAR BALANCES
FINANCIEROS
* DETERMINAR SI LA PARA QUÉ?
EMPRESA ESTA GANANDO
O PERDIENDO EN SU
GESTIÓN

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Indicaciones Generales de la Guía “T” del Estudiante del Deming

A. Guía “T” del Estudiante

1.- INFORMACIÓN DEL DOCENTE RESPONSABLE DE LA GUÍA “T”

ANGEL GILBERTO VACA ZARATE

Formación Académica: Ingeniero en Empresas de Servicios y Recursos Humanos Universidad

Tecnológica Equinoccial, Contador Instituto Técnico Superior Luis Napoleón Dillon.

Experiencia profesional: Socio – Asesor Soluciones Administrativas y Financieras (SAF),

Schering Ecuatoriana C.A., Jefe de Personal - Contabilidad Industrias Farmacéuticas Alemanas

Experiencia académica: Docente Universidad Cristiana Latinoamericana, Docente Instituto

Tecnológico Edwards Deming.

Correo electrónico: angel001163@yahoo.com

2.- ÍNDICE DE LA GUÍA “T”

Indicaciones Generales de la Guía “T” del Estudiante del Deming ................................................. 1

3.- PRESENTACIÓN DE LA GUÍA “T” DE CONTABILIDAD GENERAL

a. Guía “T” del estudiante del Deming.

b. Contenido de la Guía “T” del Módulo.

Te damos la bienvenida al módulo de Contabilidad General. Hemos enfocado La Guía “T”

Su contenido se basa en normas contables de general aceptación, observando la legislación

4.- OBJETIVOS TRICEREBRALES DEL MÓDULO

PROCESO OBJETIVO GENERAL OBJETIVO ESPECÍFICO

Conocer sobre la clasificación de las

empresas y los tipos de contabilidades

Conocer aspectos generales de

aplicación en las mismas. general aceptación, racionalizando cada

PROCESO OBJETIVO GENERAL OBJETIVO ESPECÍFICO

Entender los conceptos contables como

el ciclo contable en las empresas Comprender sobre el ciclo contable y

de servicios. sus diferentes procesos.

Identificar las transacciones y hechos

PROCESO OBJETIVO GENERAL OBJETIVO ESPECÍFICO

Utilizar los diferentes formatos que se

Realizar los balances financieros de

5.- COMPETENCIAS TRICEREBRALES DEL MÓDULO

PROCESO COMPETENCIA COMPETENCIA ESPECÍFICA

PROCESO COMPETENCIA COMPETENCIA ESPECÍFICA

formatos que se utilizan, la contablemente

PROCESO COMPETENCIA COMPETENCIA ESPECÍFICA

Operativo Registra transacciones hoja de trabajo

generar reportes en forma de Resultados y Situación Financiera.

balances Realiza la mayorización de los registros

Lee en forma general la información

6.- EVALUACIÓN TRICEREBRAL

Autopresentación reconocimiento de CL: Conceptos y principios

Requisitos para el Examen – feedback Final:

el módulo sin presentar examen supletorio.

TDL+TDE+TDO + el trabajo autónomo y de proyecto expresado en los TAPL+TAPE+PIA + el

Examen – Feedback Final con sus componentes CL+CE+CO.

7.- ACUERDOS PARA LA CONVIVENCIA PROPORCIONALISTA:

todos, para lograr la convivencia consciente, proactiva y proporcionalista.

Estatuto o reglamento de la Institución.

- Ninguna crítica sin contrapropuesta y co-responsabilidad.

- Usar la palabra solo después de autorización y con tiempo limitado.

- Cumplimiento exacto y total del horario y de la disciplina en las tutorías presenciales,

- Ni vale justificarse, ni disminuirse, ni ser “cantinflista” (habla larga, hueca y repetitiva).

- Auto-responsabilización por la limpieza y belleza ambiental.

- Respetar las divergencias, proponer negociación o buscar intermediación.

- Quien está decide, quien está ausente cumple.

- El grupo cambiará quincenalmente o mensualmente el Comité Arbitrador y Mediador Tri-

dos estudiantes y del profesor que esté en el aula.

8.- ESTRATEGIAS, METODOLOGÍAS Y RECURSOS DIDÁCTICOS TRIÁDICOS

Recursos metodológicos Recursos metodológicos Recursos metodológicos

B. Contenido de la guía “T” del módulo

9.- (ÍNDICE DE CONTENIDOS: Capítulos y apartados)