PREGUNTAS:

1. Evalué las razones por las cuales se llevan a cabo ajustes a las cuentas de una
empresa.
 Regularización para imputar de forma correcta los ingresos, gastos, activos y pasivos a
sus ejercicios correspondientes.
 Correcciones contables necesarias para obtener el resultado contable de forma correcta.
 Para obtener correctamente el resultado contable, en función del criterio de devengo, se
realizan los ajustes contables.

2. Defina el termino procesos de ajuste.

Un proceso de ajuste se realiza al terminar un período contable todo esto con el objetivo de
actualizar todas las cuentas sobre una base acumulativa, de modo que sea posible alcanzar
estados financieros donde las cuentas presenten su valor real.

3. ¿Cuál es la diferencia básica entre el sistema de contabilidad basado en efectivo y

con base en acumulaciones?

En la contabilidad basado en efectivo los ingresos y egresos solo se reconocen cuando se

obtiene o desembolsa el numerario. En cambio, la contabilidad basada en acumulaciones
exige ajustar los distintos saldos de las cuentas para reflejar aquellos eventos que por alguna
razón no se hayan registrado.

4. Explique con un ejemplo, las diferencias entre las situaciones nombradas en la

pregunta 3.

Contabilidad en base en acumulaciones: exige ajustar los distintos saldos de las cuentas para
reflejar aquellos eventos que por alguna razón no se hayan registrado, ya sea porque no se
tuvo evidencia directa, como un soporte físico, por ejemplo, una factura de un proveedor, o
porque dependen del transcurrir del tiempo. Este tipo de eventos deben considerarse
previamente al momento de realizar el cierre contable y la elaboración de los estados
financieros.

Contabilidad en base de efectivo, ejemplo no presenta todas las operaciones que afectan a la
entidad en un periodo determinado. Hace el método incompleto y principalmente no cumplen
con el principio de contabilidad.
5. ¿Cómo podemos clasificar los ajustes efectuados a las partidas de los estados
financieros? Balance general y Ganancias y pérdidas.

6. ¿Cuál es la secuencia que puede seguirse en el registro de los ajustes?

 Transacciones financieras.
 Registro en el libro diario.
 Contabilización en el mayor.
 Balance de comprobación preliminar.
 Revisión preliminar.
 Registro de ajustes.
 Estados financieros.

7. ¿Cuáles partidas del activo pueden ser ajustadas con mayor frecuencia en un
proceso de ajustes y cierre?

Efectivo, efectos por cobrar, cuentas por cobrar, inversiones temporales, inventarios, gastos
pagados por anticipado, activo fijo.

8. ¿Cuál es el objetivo de valuar las cuentas por cobrar, por el método de identificación
especifica?

Deben identificarse las partidas que se consideran de cobro dudoso, y se provisionan a un

100%
9. ¿Qué significa el valuar las cuentas por cobrar, por el método de identificación
especifica?

Consiste en valorar las compras u órdenes de producción por cobrar, o costos específicos
acumulados en los registros.

10. ¿Explique en que consiste la regla de costo o mercado el más bajo?

Establece que las inversiones temporales o de corto plazo, deben ser valuadas en los libros al
menor valor entre el costo histórico y su valor de mercado.

11. Evalué la importancia que tiene el valuar adecuadamente el inventario de una

empresa manufacturera.

Es muy importante que las empresas manufactureras tengan su inventario atentamente

controlado, vigilado y ordenado, dado a que de éste depende el proveer y distribuir
adecuadamente lo que se tiene, colocándolo a disposición en el momento indicado.

12. ¿Cuáles son los principales ajustes que pueden efectuarse a las cuentas de activos
fijos?
 Gastos por depreciación.
 Disposiciones de activos fijos.

13. Detalle los principales ajustes que pueden llevarse a cabo en las cuentas de pasivo.

Las cuentas de pasivos están sujetas a diversos ajustes para presentarlas de acuerdo con
principios contables. Pueden encontrarse, por ejemplo, acumulaciones por gastos causados y
no pagados; registros de comisiones por pagar a vendedores o intereses causados, ajustes por
la realización de ingresos cobrados por adelantado.

14. Defina lo que se entiende como un plan de ajustes y cierre.

Es un detalle de la secuencia de pasos que deben seguirse para analizar si los saldos de las
diferentes partidas de un balance de comprobación son razonables.

15. Nombre los pasos que al menos debe comprender un plan de ajustes.
 Detalles de las actividades a realizar.
 Responsables de cada actividad.
  Tiempo en el cual deben ser cumplidas las actividades.
 Evaluación y seguimiento.

16. Elabore un plan de ajustes y cierre para cualquier empresa que conozca.

AGOSTO
No. Actividades 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18

1 Revisión de inventarios físicos

2 Balance preliminar
3 Análisis de provisión incobrables
4 Conciliación cuentas bancarias
5 Análisis de los anticipos
6 Análisis de mercancía de transito
7 Análisis de gastos acumulados
8 Revisión a las órdenes de compra
9 Cálculo del impuesto por pagar
10 Cálculo del impuesto diferido
11 Elaboración de declaración impuesto
12 Revisión de convenios contractuales
13 Reclasificación de las cuentas
14 Elaboración de estados financieros
15 Análisis de los estados financieros

17. ¿Por qué se puede considerar que la emisión de un balance preliminar es el inicio
de los procesos de cierre y ajuste en una empresa?

Porque está sujeto a las modificaciones que se deriven de los ajustes realizados a las
diferentes cuentas que componen los saldos del mayor general.

18. ¿Cuál es la importancia de tomar en cuenta los procesos de interfases contables en

el proceso de cierre para un sistema contable?

Los procesos de interfases contables con mucha frecuencia generan errores en la codificación
y registro contable de las transacciones. Una observación frecuente a los procesos de
interfases es la referente a la inadecuada clasificación de los registros contables de las
operaciones tales como: nomina, facturación, cobranzas, registro de producción o inventarios
y cualquier operación que sea llevado a cabo en forma mecanizada.

PROBLEMAS APLICADOS.

16-01. REGISTRO DE SERVICIOS. Con frecuencia, las empresas no reciben las facturas
por concepto de los servicios públicos que lo son prestados por el cumplimiento de sus
actividades. La practica de muchas empresas hacen que estas registren un pasivo estimado
por conceptos tales como: agua, electricidad, y servicios telefónicos. Los pagos son
realizados normalmente en el siguiente periodo, en el cual llegan los soportes de las facturas
por tales conceptos.

Preguntas:

a. Evalué si es correcto el estimar un pasivo, por aquellos conceptos que son

servicios públicos prestados a una empresa, y por los cuales no se han recibido
las facturas originales correspondientes.

Diría que no es correcto estar estimando los pasivos, porque los gastos incurridos por la
empresa cuyo desembolso financiero no se ha efectuado, pero se efectuara durante el
ejercicio siguiente, porque a la fecha de cierre no coincide con la fecha de producirse el pago
debido.

16-02. ACUMULACION DE INTERESES. El balance general de Corvenca, C.A. refleja

un saldo de préstamo bancario por 2,500,000 de unidades monetarias, constituidas por un
pagare por el mismo monto. Un análisis del balance de comprobación preliminar, reflejo que
los intereses por el préstamo contratado no habían sido acumulados a la fecha de presentación
del balance. La tasa convenida fue del 13% anual y al cierre del ejercicio económico, habían
transcurrido 4 meses de su otorgamiento.

Preguntas:
 a. Elabore el registro contable aplicable.

2,500,000 x 3%= 325,000 / 12= 27,083.33 x 4= 108,333.33

Descripción Debito Crédito

Efectivos en banco 2,500,000.00
Gastos por interés 108,333.33
@
Préstamos bancarios 2,500,000.00
Intereses por pagar 108,333.33
P/R los préstamo y gastos por intereses

16-04. SUSCRIPCIONES EN UNA EMPRESA DE PUBLICACIONES. Las empresas

que editan revistas cobran las suscripciones antes de entregar las publicaciones a sus clientes.
Por otra parte, también pueden efectuarse ventas a crédito a distribuidores. Suponga los
siguientes datos para una empresa de este tipo:

31-12-19X1
Suscripciones cobradas por adelantado 10,500,000
Cuentas por cobrar 12,250,000
Preguntas:

a. Al cierre del ejercicio económico, había 2,320,000 U.M., por concepto de ingresos
recibidos de los clientes. Registre el ajuste derivado de este ingreso.

Descripción Debito Crédito

Ingresos definidos 2,320,000.00
@
Cuentas por cobrar clientes 2,320,000.00
P/R el efectivo recaudado de clientes.

b. Del saldo por cobrar, un análisis reflejo que 180,000 fueron dados como
incobrables por el abogado de la empresa. Adicionalmente, había cobranzas de
 clientes por 350,000 U.M. que no estaban contabilizadas. Registre los ajustes que
se derivan de las operaciones antes nombradas.

Descripción Debito Crédito

Reservas para cuentas incobrables 180,000.00
@
Cuentas por cobrar clientes 180,000.00
P/R la cuenta como incobrable
Descripción Debito Crédito
Perdida por cuentas incobrables 350,000.00
@
Provisión para cuentas incobrables 350,000.00
P/R el ajuste de saldo para cuenta de cobro dudoso.

16-05. INVENTARIOS DE ALGODÓN. La compañía Algodones Nacionales, C.A. es una

empresa dedicada a la comercialización de pacas de algodón para la industria textilera. Los
inventarios al cierre de su ejercicio económico suman 47,835,120 unidades monetarias. El
gerente de planta determino que el 0.5% del inventario no podía ser aprovechado por
problemas de deterioro causados por insectos y que el 10% se podía vender solo al 70% del
costo por problemas de calidad.

Preguntas:

a. Calcule los asientos necesarios de ajuste para valuar correctamente el inventario

al cierre del ejercicio económico.

Calculo:

47,835,120 x 0.5%= 239,175.60

47,595,944.40 x 10%= 4,759,594.44 x 70%= 3,331,716.11

Descripción Debito Crédito

Provisión para posibles perdidas en inventario 239,175.6
@
Inventario 239,175.6
P/R la 0.5% del deterioro causados por insectos
Descripción Debito Crédito
Costo de ventas 3,331,716.11
@
Inventario 3,331,716.11
P/R el 70% del costo por problemas de calidad.