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- Asesor: enuncie los requisitos que se deben tener en cuenta para determinar
cuándo una persona es declarante del impuesto sobre la renta.
Respuesta: Personas naturales que no sean responsables del Impuesto a las ventas, que en el
respectivo periodo gravable (2012) haya obtenido ingresos brutos inferiores a 1.400 Uvt
($36,469,000) y un patrimonio bruto que no exceda de 4.500 ($117,221,000) Uvt en el último día
del periodo gravable (Artículo 592 del estatuto tributario). Haber realizado consumos mediante
tarjeta de crédito superiores a 2.800 UVT. Haber realizado compras y consumos superiores a 2.800
UVT. Haber acumulado consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras, por un valor
superior a 4.500 UVT.
De acuerdo a lo anterior la cuñada de José no debería pagar impuesto a la renta por sus ingresos
laborales porque son inferiores a $106.098.000, pero presenta un patrimonio que excede a
$117.221.000. Por esto se determina que si es responsable de pagar el impuesto de renta.
- José: tengo entendido que es importante tener claro el valor de la UVT que se
aplica en el período fiscal sobre el cual se está efectuando la declaración.
¿Cómo determino el valor de una UVT? ¿Es un valor constante o cómo se
establece?
Respuesta: La Unidad de Valor Tributario [UVT], es una unidad de medida de valor, que tiene
como objetivo representar los valores tributarios que se encontraban anteriormente expresados
en pesos. Como toda unidad de valor, el Uvt representa un equivalente en pesos, esto con el fin de
lograr estandarizar y homogenizar los diferentes valores tributarios.
De esta forma, al tratarse todos los valores tributarios en una unidad de valor estandarizada, se
hace más sencillo su tratamiento, y sobre todo, su actualización anual.
El gobierno es el responsable de ir actualizando la UVT para determinar el nuevo valor en pesos.
Esta medida tiene en cuenta la inflación a la vez que facilita su imposición y agilidad en el cálculo,
haciéndola más precisa.
- José: entonces, si una persona natural no está obligada a declarar renta, ¿cuál
es el documento que tiene los mismos efectos de la declaración de renta y
complementarios?
Respuesta:
Con la Ley 1607 del 2012 fue creado el CREE, el cual busca beneficiar a los trabajadores,
generar empleo y aumentar la inversión social. Los sujetos pasivos del impuesto CREE son
las personas jurídicas y las asimiladas que sean contribuyentes declarantes del impuesto de
renta, las sociedades extranjeras por los ingresos generados en fuente nacional, las
sociedades declaradas como zonas francas después del 31 de diciembre del 2012, los
usuarios comerciales de zonas francas sujetos a la tarifa general del impuesto de renta y las
empresas que entraron en funcionamiento con los beneficios de la Ley 1429 del 2010, ya
que estas también son contribuyentes del impuesto de renta. El impuesto se liquida a una
tarifa del 9%.
Impuesto a la riqueza
La Ley 1739 del 2014 dio paso a la creación del impuesto a la riqueza, el cual está acompañado de
un impuesto complementario de normalización tributaria; estas dos nuevas figuras fiscales se
encuentran reglamentadas a través de los artículos 1 a 10 y 35 a 41 de dicha ley. Se encuentran
obligados a contribuir con el impuesto a la riqueza –en concordancia con el artículo 1 de la Ley
1739 del 2014, que adicionó el artículo 292-2 del ET– los siguientes:
Las personas naturales, las sucesiones ilíquidas, las personas jurídicas y sociedades de hecho,
contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario.
Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia en el país, respecto de
su riqueza poseída directamente en este, salvo las excepciones previstas en los tratados
internacionales y en el derecho interno.
Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia en el país, respecto de
su riqueza poseída indirectamente a través de establecimientos permanentes en este, salvo las
excepciones previstas en los tratados internacionales y en el derecho interno.
Las sociedades y entidades extranjeras respecto de su riqueza poseída directamente en el país,
salvo las excepciones previstas en los tratados internacionales y en el derecho interno.
Las sociedades y entidades extranjeras respecto de su riqueza poseída indirectamente a través de
sucursales o establecimientos permanentes en el país, salvo las excepciones previstas en los
tratados internacionales y en el derecho interno.
Las sucesiones ilíquidas de causantes sin residencia en el país al momento de su muerte respecto
de su riqueza poseída en este.
Este impuesto, más conocido como IVA, es catalogado como indirecto, pues grava el consumo y
los costos en los que se ha de incurrir en el proceso productivo de un bien o en la prestación de un
servicio; en algunas ocasiones es trasladable al consumidor final, por lo que es en este último
sobre quien recae el impuesto. La ley ha señalado los siguientes como hechos generadores del
IVA:
La venta de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos expresamente.
La prestación de servicios en el territorio nacional.
La importación de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos expresamente.
La circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar, con excepción de las loterías.
La Ley 1607 del 2012 adicionó al Estatuto Tributario los artículos 512-1 a 513-13, en los cuales
estableció el impuesto nacional al consumo –INC–,en vigencia a partir del 1 de enero del 2013.
Este es un impuesto de carácter monofásico, es decir, que se genera una única vez en todo el
proceso comprendido desde la producción hasta la venta al consumidor final, por lo que recae
sobre el usuario o consumidor final del servicio o producto. El INC grava, entre otros, los servicios
de telefonía móvil, las ventas de algunos bienes corporales muebles, y el servicio de restaurantes y
bares, aplicando tarifas entre el 4% y 8%.
El gravamen a los movimientos financieros –GMF– es un tributo nacional a cargo de los usuarios
del sistema financiero; los agentes responsables del recaudo son las entidades vigiladas por la
Superintendencia Financiera, de Economía Solidaria y el Banco de la República; la base de este
gravamen se encuentra integrada por el valor total de la transacción financiera.
Es importante tener en cuenta que de acuerdo con lo señalado en el artículo 45 de la Ley 1739 del
2014, se indicó que el desmonte del GMF, o 4 x mil, ya no se realizará entre 2015 y 2018, sino
entre 2019 y 2021, de la siguiente manera:
“A partir del 1 de enero del 2013 entró en vigencia el impuesto nacional a la gasolina y al
ACPM, creado mediante el artículo 167 de la Ley 1607 del 2012”
A partir del 1 de enero del 2013 entró en vigencia el impuesto nacional a la gasolina y al
ACPM, creado mediante el artículo 167 de la Ley 1607 del 2012; esto con el fin de sustituir el
impuesto global a la gasolina, al ACPM, y el IVA a los combustibles. Dicho impuesto se genera en
la venta, el retiro, la importación para consumo propio y la importación para la venta de gasolina y
ACPM, además de la importación temporal para perfeccionamiento activo (elaboración,
reparación o fabricación de algún bien, por lo general maquinaria, con la mercancía importada).
Sus responsables son los productores e importadores de la gasolina y ACPM, y sujetos pasivos,
quienes adquieran la gasolina o el ACPM del productor o del importador; estos últimos también
son sujetos pasivos cuando realizan retiros de gasolina y/o de ACPM para consumo propio. Cabe
recordar que el impuesto a la gasolina y al ACPM es de carácter monofásico, por lo que se causa
una única vez; dicha causación se puede dar en los siguientes eventos:
La retención en la fuente es un mecanismo que además busca facilitar el pago por parte del
contribuyente, ya que se cobra cuando se está recibiendo el ingreso; se aplica al impuesto de
renta y complementario, impuesto de industria y comercio (impuesto municipal), impuesto sobre
las ventas, e impuesto sobre la renta para la equidad –CREE– a manera de autorretención.