UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ DE GUATEMALA

Lic. Oscar Herrera

Decimo semestre

Evaluación de la cartera crediticia.

Esdras Natanael Cotonon Miranda 3218-14-11757

Juan Francisco Rodríguez Tzajan 3218-14-6216

Pedro Andrés Serech Calvo 3218-14-10250

Elmer Estuardo Pichol Porón 3218-14-6469

Romulo Estuardo Sequen Larioa 3218-14-9112

Chimaltenango, 1 de agosto de 2018

 1. Antecedentes

Escritura No. 83. Notaria Licda. De Pérez, Guatemala. Guatemala.

Fecha 25 de diciembre de 2010.

Nombre de la Compañía INDUSTRIAS CARCAJADAS, S.A

Nombre Comercial INDUSTRIAS CARCAJADAS

Objeto Medicina al por mayor

Duración Indefinida

Capital Social Representado por 1000 acciones de Q 1,000.00 c/u.

Administración A cargo del Consejo de Administración, compuesto por tres

miembros; siendo: Lic. Adrian Melgar Presidente. Lic. Marta
del Rosario Secretario y Lic. Juan Sipacl I.

Ejercicio fiscal Del 1 de enero al 31 de diciembre de cada año.

Régimen Sobre Utilidades de Actividades Lucrativas (25%) Ley 10-2012

Reserva Legal De las utilidades anuales separa el 5% para constituir la

reserva legal hasta que ésta alcance el 20% del capital social.

Utilidades Se distribuyen cuando son sean decretadas por el Consejo de

Administración.

Vigilancia Estará a cargo del Gobierno Corporativo

Auditoria Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2017

2. Objetivo de la auditoria

El objetivo de la auditoria es obtener evidencia suficiente y adecuada sobre la cartera de

clientes pertenecientes a los Estados Financieros del 1 de enero al 31 de diciembre de
2017, estén presentado de forma razonable y de esa forma poder emitir un informe.

3. Planificación de la auditoria

Dentro del plan de auditoria, se ha programado una auditoria de la Cuenta por Cobrar
(clientes, a efecto de evaluar:

 La existencia de deudores incobrables y su método de cálculo contable.

 Comprobar si las cuentas por cobrar son auténticas y si tiene origen de aplicación
de ventas.
 Verificar las carteras de clientes, según antigüedad de saldo
  Verificar si estos valores corresponden a transacciones y si no existen devoluciones
descuentos o cualquier otro elemento que deba considerarse
 Y si se tiene un plan de mejoramiento en la gestión de cobros.

4. Control Interno

 La empresa dentro sus tiene establecido la cartera crediticia la estima a 1 día a 90

serán cuentas incobrables.
 Las liquidaciones de caja chica se realizan una vez al mes, este fondo es utilizado
para compras directas hasta por un monto Q. 1,000.00, el importe fijo autorizado es
de Q. 32,500.00. Los créditos y débitos que operan los bancos por servicios se
registran contablemente antes del cierre mensual.
 Las conciliaciones bancarias se elaboran en los primeros cinco días del mes
siguiente.
 La indemnización laboral por servicios prestados a la empresa, la observa en un
30% a empleados con cinco años de labores continuos, un 75% para empleados
con 8 años de trabajo y el 100% para empleados con 10 años en delante de labores.

5. Auditoria

Efectuaremos la auditoria a la Cartera Crediticia de la Industria Carcajadas, S.A

correspondiente al periodo de 2017 de conformidad con las Normas internacionales de
Auditoria, se realizarán las pruebas necesarias para obtener evidencia de auditoria
suficiente y adecuada, de esta manera tener la certeza de que las cifras presentadas en los
estados financieros se encuentran libres de incorrección material debida a fraude o error y
poder emitir una opinión.

6. Desarrollo de la auditoria.

 El mes de enero nos presentamos a la empresa para hacer la auditoria de la cuenta

por cobrar la cual asciende a la cantidad de Q 860, (mil netos), para realizar dicha
auditoria el gerente de la empresa nos indicó como estaba integrado la cartera de
clientes, lo cual está conformada por 3 Compañías afiliadas, 175 clientes locales y
25 del exterior, desglosados entre sus líneas de comercialización en 50 hospitales
y 150 farmacias, y se mandó a confirmar con los clientes locales un 86% del total y
clientes de exterior un 100%.

 De todas las confirmaciones enviadas de los clientes locales, solo respondieron un

43% del 100% de la muestra tomada y de los clientes del exterior, solo respondieron
el 13% de los cuales hay conformes e inconformes con su saldo.
  Se visualizó que con respecto a las confirmaciones de los clientes hay poco interese
para que hagan el pago de su deuda y al mismo tiempo la empresa no tiene un
departamento encargado que vele por los días de crédito o cobro de la misma,
creemos que es una cuenta a la que hay que darle importancia ya que de eso
depende la liquidez y solvencia de la empresa.

 Existe un descontrol en el despacho de las ventas ya que se constató que a veces

se entrega la mercadería dos meses o más después de haberse facturado dicha
venta.

 Según la tabla de la antigüedad de saldo creeríamos que está en el rango de 1 día

a 90 de créditos y que la cantidad de más de 90 días solo corresponde al 7.6% que
consideramos que no es material pero hay que tratar de recuperar la cartera y velar
por lo que se tiene por cobrar sea real.

 También nos dimos cuenta de que no hay deficiencias en la contabilización de

ventas, en lo facturado, ND y NC por rebaja o devolución de mercadería y eso influye
en los saldos por cobrar.

7. Honorarios

NO ACTIVIDADES TIEMPO/HORAS
1 Planificación 12
2 Trabajo de campo 105
3 Evaluación del control interno 14
4 Desarrollo del progrma de auditoria 14
5 Supervición 9
6 Discusión de puntos encontrados 24
7 Elaboracion de informe 7
Total horas 185

Nuestros honorarios fueron estimados de acuerdo al tiempo que será utilizado a nivel de
experiencia del personal que será asignado a este trabajo.

Después de haber realizado el presupuesto de tiempo se determinó un costo para la

auditora de Q 800.00 por hora quien ara un total de 25 horas, para los auditores harán un
total de 160 horas con un costo de Q 300.00, con el IVA incluido.
 INFORME

Sr.

Gerente General

INDUSTRIAS CARCAJADAS, S.A.

Su Despacho.

Estimado Sr. Gerente General

Reciba un cordial saludo, por este medio hago de su conocimiento, que dentro de un plan
anual de auditoria presentado a la gerencia general en el mes de enero y febrero 2018, se
contemplaba la ejecución de la auditoria de la Cuenta por Cobrar (Clientes) que haciende
a la cantidad de Q: 860, (Mil netos), de la cual la cartera está conformada por Clientes
Locales y del Exterior, a efecto de evaluar los procedimientos, controles, documentación de
soporte (facturas de ventas, depósitos, NC, ND y otros) y la verificación de saldos para
confirmar con los clientes de sean reales según estados financieros.

De lo anterior manifiesto lo siguiente:

Que la auditoria programada no se realizó con satisfacción ya que la muestra que se toma,
en un 63% de los clientes confirmaron que el saldo que se les tiene por cobrar es real.

Se observó que la reserva para cuentas incobrables se calculó sobre el total de cuenta por
cobrar con un 14% y según articulo # 21 de la ley del ISR dice que dicha reserva no podrá
exceder del 3% de los saldos deudores de cuentas y documentos por cobrar.

También nos dimos cuenta que en diciembre se dejaron 10 facturas en blanco por lo tanto
se recomienda que se anulen dichas facturas que no fueron utilizadas y reportarlas en el
mes de diciembre como anuladas.

Por otro lado, se observó que emitieron una nota de crédito con una numeración que no
está en el rango de las utilizadas en el período fiscal 2017.-

Según confirmación de abogado a un cliente en la vía legal, notifico que un cheque

rechazado con fecha de febrero 2017 y su saldo al 31 de diciembre es de difícil recuperación
ya que el cliente falleció. -

De las confirmaciones recibidas los clientes Farmacia de la Salud confirmo su

inconformidad ya que su deuda es mayor a la que le tienen por cobrar.

Otro de los clientes Doctor X, confirmó que según el saldo que se le están cobrando no
procede en el año 2017 ya que la mercadería lo recibió hasta el 8 de enero 2018.
Otro del cliente también notifico que la cuenta que le están cobrando, no corresponde ya
que el recibió la mercadería hasta enero del año 2018 y no en noviembre según facturación
con fecha 30/11/2017.-

Con respecto a los descuentos a funcionarios y empleados, creemos que hay poco control
ya que no se está cobrando al Sr. Sosa ahora a la señora Rodas en normar ya que no se
le puede descontar porque está suspendida por el Igss.

Conclusiones:

Se pudo determinar que a pesar de que no existes controles internos de cobro a clientes,
pero la cartera de clientes está dentro normal o sea en un margen de 1 a 90 días que es lo
máximo de días de crédito.

Con respecto a la antigüedad de saldo creemos que el 8% que está dentro de 91 – o más
días, es un porcentaje mínimo al total de la cartera de clientes por cobrar y que no
representa ninguna amenaza significativa para la empresa.

Recomendaciones:

Que el gerente general gire instrucciones a quien corresponda a que se tenga un mejor
control en toda la logística de las ventas, tanto en el departamento de Contabilidad, créditos,
cobros y facturación para que todos los departamentos involucrados en la venta, estén
enterados de cualquier inconveniente que se tenga con el cliente.

F. Pérez & Asociados

Auditor
ANEXO

Industria Carcajadas S.A. P.T. : M

Marcas de Auditoria. E.P.: FECHA: 2/02/2018
Practicado al 31 de diciembre del 2017 R.P.: O.H FECHA: 16/02/2018

No. MARCA DESCRIPCIÓN

1 ^ Suma vertical
2 C Documento Original
3 W Suma Total
4 Cifra cotejada / cálculo verificado
5 R Documento Original verificado
6 Verificado con documentos
7 Verificado físicamente
8 P Cotejado Físicamente
9 Muestra Seleccionada
 Industria Carcajadas S.A. P.T. : A
PROGRAMA DE AUDITORIA H.P.: FECHA:
CUENTAS POR COBRAR R.P.: O.H FECHA:
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018

No. CONCEPTOS REALIZÓ FECHA

1 PROCEDIMENTOS OBLIGATORIOS

1.1 Verificar la existencia fisica de documentos XXXX

1.2 Arqueo de documentos XXXX
1.3 Corte de formas XXXX
1.4 Análisis de Saldos XXXX
1.5 Análisis de estimación para cuentas incobrables XXXX
1.6 Estudio de recuperabilidad de saldos XXXX
1.7 Confirmación de saldos

2 OTROS PROCEDIMIENTOS
2.1 Estudio de anticipos a funcionarios y empleados XXXX
2.2 Análisis de cuentas por cobrar y por pagar entre afiliadas CLTT
 Industria Carcajadas S.A. P.T. : B
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO H.P.: FECHA:
CUENTAS POR COBRAR R.P.: O.H FECHA:
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017

RESPUESTA
No. CONCEPTO SI NO

1 Existe segregación de funciones entre el personal encargado

de la confirmación de cuentas por cobrar. x

2 Se respeta el nivel jerarquico de autorización. x

3 Se resguarda evidencia por escrito para dar de baja el rubro de cuentas

incobrables. x

4 Con los clientes mayoritarios se acostumbra a conciliar saldos cada mes x

5 Existen politicas establecidas con respecto a la venta de mercaderias

al crédito x

6 Si existen tales politicas estas se cumplen x

7 Las cuentas de anticipos a funcionarios y empleados se autorizan solo

si el pasivo laboral de los mismos es suficiente para cubrirlos x
 Industria Carcajadas S.A. P.T. : A/R
Ajustes y Reclasificaciones E.P.: FECHA: 2/02/2018
Practicado al 31 de diciembre del 2017 R.P.: O.H FECHA: 16/02/2018
cifras expresadas en quetzales

P#1 31/12/2017 DEBE HABER

AJUSTE 1
Devoluciones sobre ventas Q 17,857.14
Iva por pagar Q 2,142.86
A: Clentes del exterior Q 20,000.00 A1
R//Registro de la devolucion de mercaderia por el Q 20,000.00 Q 20,000.00
RECLASIFIACACIÒN 1
P#2 31/12/2017
Funcionarios y Empleados Q 10,000.00
A: Clientes locales Q 10,000.00 R1
R// Registro del salo que no habia sido registrado
a favor del cliente Farmacia SOS. Q 10,000.00 Q 10,000.00
AJUSTE 2
P#3 31/12/2017
Cuentas incobrables Q 24,000.00
A: Chequez Rechazados Q 24,000.00
Cheque rechazados ya que son dificil de
recuperaciò. Q 24,000.00 Q 24,000.00 A2
AJUSTE 3
P#3 31/12/2017
Cuentas incobrables Q 40,000.00
A: Clientes Locales Q 40,000.00
Fallece el cliente, de fecha 20/12/2017 su
recuperacion sera de via legal. Q 40,000.00 4000 A3
RECLASIFIACACIÒN 2
P#4 31/12/2017
Clientes Locales Q 40,000.00
A:Compañias Afiliadas Q 40,000.00
Registro de la reclasificaion ya que se opero de
con otro nombre d otro cliente . Q 40,000.00 Q 40,000.00 R2
AJUSTE 4
31/12/2017
Ventas Q 26,785.71
iva por pagar Q 3,214.29
a: Clietes locales Q 30,000.00
Registro reversion de venta realizada el
30/01/2017 según factura 10642, por mercaderia
no se le entrego al cliente en dicha fecha. Q 30,000.00 Q 30,000.00 A4
 RECLASIFIACACIÒN 3
P#5 31/12/2017
Clientes locales Q 2,000.00
A: Cheques rechazados Q 2,000.00
R/ registro de los cheque caducados de la
Farmacia SOS Q 2,000.00 2000 R3
AJUSTE 5
P#6 31/12/2017
Clientes en el exterior Q 70,000.00
A: Cuentas por liquidar Q 70,000.00
Q 70,000.00 Q 70,000.00 A4
31/12/2017
AJUSTE 6
Rebaja y devoluciones sobre venta Q 1,626.79 A6
Iva por pagar Q 195.21
a: Cliente local Q 1,822.00
Registro de la rebaja sobre venta sobre venta
realizado el dia 20/10/2017 según factura 10385
por mercaderia defectuos. Q 1,822.00 Q 1,822.00
AJUSTE 7
Reserva para cuentas incobrables Q 122,296.46 A7
a: Cuentas incobrables Q 122,296.46
Registro de cuenta incobrablela cual se habia
estimado un 14%, se realizo el siguiente ajuste. Q 122,296.46 Q 122,296.46
 Industria Carcajadas S.A. P.T. : C-1
Cuentas por Cobrar E.P.: FECHA: 2/02/2018
Practicado al 31 de diciembre del 2017 R.P.: O.H FECHA: 16/02/2018
cifras expresadas en quetzales

CUENTAS SALDO SALDO

CONTA AJUSTES Y RECLASIFICACIONES FINAL
AL 31/12/11 DEBE HABER AUDITORIA REF.
Clientes locales Q 430,000.00 R2,R3 Q 42,000.00 R1, A3 Q 81,882.00 Q 390,118.00
Clientes del exterior Q 150,000.00 A4 Q 70,000.00 A1 Q 20,000.00 Q 200,000.00
Compañias Afiliadas Q 340,000.00 R2 Q 40,000.00 Q 300,000.00
Funcionarios empleados Q 50,000.00 R1 Q 10,000.00 Q 60,000.00
Cheques Rechazados Q 30,000.00 A2, R3 Q 26,000.00 Q 4,000.00
Cuenta incobrable Q 140,000.00 Q 122,296.46 Q 17,703.54
Total Q 1,140,000.00 Q 122,000.00 Q 290,178.46 Q 971,821.54
 Industria Carcajadas S.A. P.T. : C-2
Cálculo Cuentas Incobrables E.P.: FECHA: 2/02/2018
Practicado al 31 de diciembre del 2017 R.P.: O.H FECHA: 16/02/2018
cifras expresadas en quetzales

Clientes locales Q 390,118.00 REFERENCIA

Clientes extranjeros Q 200,000.00
Total Q 590,118.00
% 3
Saldo según auditoria reserva
ctas, incobr Q 17,703.54
Partidas de Ajuste Q 140,000.00

TOTAL CUENTA INCOBRABLE Q 122,296.46 A-7