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TRIBUTARIA 2

DOCENTE: ALEX FERNANDO GRANADOS TRUJILLO

PARTICIPANTES:

MICHAEL STEVEN RONCANCIO VARGAS ID: 550833

JUAN CARLOS RUIZ LOPEZ ID: 546043

NICOLAS FELIPE CASAS AMAYA ID: 555337

CONTADURIA PÚBLICA

CORPORACION UNIVERSITARIO MINUTO DE DIOS

LA MESA, CUNDINAMARCA

2019
INTRODUCCIÓN

En el siguiente documento vamos a explicar lo que es el impuesto de renta y sus

complementarios.

Según varias definiciones este es un solo gravamen integrado por remesas y por ganancias

ocasionales y por supuesto complementado por el tema anterior dicho, además este grava todos

los ingresos que obtenga un contribuyente en todo el año, y que sean susceptibles de producir

incremento neto del patrimonio en el momento de su percepción, siempre que no hayan sido

expresamente exceptuados, y considerando los costos y gastos en que se incurre para producirlos

y como en todo caso regidos por ciertas normas, leyes y tasas para poder llevar a cabo su

funcionalidad.

INTRODUCTION

In the following document we will explain what the income tax is and it’s complementary.

According to several definitions, this is a single tax made up of remittances and occasional

earnings and of course complemented by the aforementioned subject, in addition this taxes all

income obtained by a taxpayer throughout the year, and that are likely to produce a net increase

in equity. at the time of their perception, provided they have not been expressly excepted, and

considering the costs and expenses incurred to produce them and as in any case governed by

certain rules, laws and fees to carry out their functionality.


PALABRAS CLAVES
GRAVAMEN: Impuesto que se aplica sobre un inmueble, una propiedad o el caudal de una

persona.

TASA: Precio establecido oficialmente para algunos artículos.

REGIMEN: Conjunto de normas o reglas que reglamentan o rigen cierta cosa.

REFORMA: Es un cambio planificado por utilidad y conveniencia en un sistema moderado o, a

veces, a una reversión a un estado original o anterior del mismo.

OBLIGACION TRIBUARIA: Son aquellas que surgen como consecuencia de la necesidad de

pagar tributos para el sostenimiento de los gastos del estado.

FORMULARIO TRIBUTARIO: Es un formato en el cual se prescriben y habilitan unos

formularios para el cumplimiento de las obligaciones tributarias

INGRESO NETO: Es el que representa su ingreso neto, específicamente sus ingresos menos

impuestos, créditos y deducciones de todo un año

PATRIMONIO: Es el conjunto de bienes y derechos, cargas y obligaciones, pertenecientes a

una persona, física o jurídica.

HECHO GENERADOR: Es aquella actividad que da razón a la actividad económica, es decir,

es el acaecimiento que da origen a la obligación tributaria.

KEYWORDS

TAX: Tax that is applied on a property, a property or the flow of a person.

RATE: Officially set price for some items.


REGIME: A set of norms or rules that regulate or govern a certain thing.

REFORM: It is a planned change for utility and convenience in a moderate system or,

sometimes, a reversion to an original or previous state of it.

TAX OBLIGATION: Are those that arise as a result of the need to pay taxes to support state

expenses.

TAX FORM: It is a format in which forms are prescribed and enabled for compliance with tax

obligations

NET INCOME: It is the one that represents your net income, specifically your income minus

taxes, credits and deductions for a whole year

HERITAGE: It is the set of goods and rights, charges and obligations, belonging to a person,

physical or legal.

GENERATING FACT: It is that activity that gives reason to the economic activity, that is, it is

the event that gives rise to the tax obligation.


OBJETIVO

Identificar como es el debido enriquecimiento y proceso tributario que deben de llevar a cabo los

contribuyentes naturales y jurídicos con ocasión de las diversas actividades que estos pueden

ejercer de acuerdo a normas, estatutos leyes y sus complementarios.


IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y SUS COMPLEMENTARIOS EN COLOMBIA

El impuesto sobre la renta no es más que un gravamen que contempla los impuestos de renta y

los complementarios de ganancias ocasionales y de remesa es decir, dicho tributo grava los

ingresos que ha obtenido un determinado contribuyente durante un periodo de un año y que sean

susceptibles de incrementar el patrimonio de forma neta al momento de su percepción.

Las ganancias ocasionales son consideradas ingresos que se generan mediante actividades

esporádicas o extraordinarias, en cambio el impuesto complementario de remesas es la

transferencia al exterior de rentas o ganancias ocasionales obtenidas en Colombia.

Según El Artículo 1.6.1.13.2.11 del Decreto 220 contempla que las personas naturales, jurídicas o

asimiladas, así como las entidades sin fines de lucro con régimen especial, o demás entidades que

al 31 de diciembre del 2016 estuviesen calificadas como “Grandes Contribuyentes” de acuerdo a

la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), están obligadas a declarar el Impuesto

Sobre La Renta y Complementario a través del formulario prescrito por dicha unidad especial,

donde el contribuyente deberá atender al último dígito del Número de Información Tributaria

(NIT) que conste en el Certificado del Registro Único Tributario (RUT),sin tomar en

consideración el dígito de verificación, de tal forma se estipuló que el valor de la primera cuota

no podía ser menor al 20% del saldo a pagar del año gravable, mientras que el porcentaje de la

segunda y tercera cuota se fijó en 50% para cada pago, por lo tanto la DIAN fijó el plazo para

cancelar estos gravámenes -más el anticipo-, en tres cuotas comenzando el 8 de marzo del

presente año y finalizando el 22 de junio del mismo año. Sin embargo, si desean consultar el
calendario de pagos con mayor detalle y precisión pueden acceder al Decreto 220 donde también

en dicho Decreto se puede consultar todo lo referente al plazo para presentar la declaración anual

de activos en el exterior, la declaración y pago bimestral del impuesto sobre las ventas, la

declaración mensual de retenciones y auto retenciones, entre otros aspectos afines en materia

tributaria.

De tal forma como hay entidades y personas obligadas a declarar, hay otras que no lo están como

lo son los asalariados que no sean responsables del impuesto a las ventas del régimen común,

cuyos ingresos brutos provengan por lo menos en un ochenta por ciento (80%) de pagos

originados en una relación laboral o legal y reglamentaria, siempre y cuando en relación con el

año gravable 2018 se cumplan la totalidad de los requisitos expuesto para estos, además también

podemos encontrar a las personas naturales o jurídicas extranjeras Sin residencia o domicilio en

el país, cuando la totalidad de sus ingresos hubieren estado sometidos a la retención en la fuente

de que tratan los artículos 407 a 411 del E.T. inclusive y dicha retención en la fuente les hubiere

sido practicada, y por ultimo están aquellos que declaran voluntariamente sobre el impuesto a la

renta y complementario, a cargo de los contribuyentes no obligados a declarar, es el que resulte

de sumar las retenciones en la fuente por todo concepto que deban aplicarse a los pagos o abonos

en cuenta, según el caso, realizados al contribuyente durante el respectivo año o período gravable.

Otro aspecto a tener en cuenta es que cuando el legislador crea un impuesto, tributo o

contribución debe fijar claramente los diferentes elementos de dicha obligación tributaria los

cuales son los siguientes; sujeto activo, sujeto pasivo, hecho generador, hecho imponible,

causación, base gravable y la tarifa estos son los aspectos que deben cumplir para ser válido.

En todo caso una declaración puede adquirir firmeza cuando ha transcurrido el tiempo

establecido por la ley para que la Dian pueda cuestionar y modificar la declaración tributaria
presentada por el contribuyente, en función del principio de seguridad jurídica el contribuyente

no puede estar con una incertidumbre por tiempo indefinido respecto a la posibilidad de que la

Dian en cualquier momento decida iniciar un proceso de fiscalización sobre sus declaraciones,

razón por la cual se ha impuesto un plazo durante el cual la Dian puede modificar una declaración

tributaria, y es lo que se conoce como término de firmeza de las declaraciones.

CONCLUSIONES:

1. El Impuesto sobre la Renta tiene como fuente, objeto y base de cálculo los ingresos netos
percibidos por las personas naturales, las personas jurídicas y otras entidades económicas, por
ello es el impuesto más justo y fácil de controlar por el ente recaudador, ya que grava un signo
cierto y seguro de riqueza, o sea, la riqueza ganada o renta pero el más general y productivo.

La forma más directa, creciente, general y segura de medir tal capacidad de pago, y por ello el
impuesto sobre la renta es el mejor impuesto directo, constituye el tributo más utilizado en los
nuevos sistemas tributarios a nivel mundial, no sólo por su mayor productividad, sino también
por su generalidad, elasticidad y equidad.

El Impuesto Sobre la Renta no solamente es el impuesto de mayor suficiencia financiera, sino


que arroja mayores ingresos fiscales que otros tributos o ingresos públicos, aunque Colombia
obtiene importantes ingresos derivados de la renta recursos naturales, se ha convertido en una
gran fuente de ingresos fiscales al Estado.

2. El impuesto sobre la renta de personas naturales es de baja importancia en América Latina y en


Colombia. Su peso dentro del total de la recaudación no llega al 5% y la carga tributaria no
alcanza en ningún país de la región el 2% del PIB. Aunque este es el impuesto llamado a aportar
en materia de redistribución del ingreso, su escasa importancia no permite que tenga efectos
significativos sobre la progresividad total del sistema tributario.
3. Los países de la OCDE enfrentan una tasa efectiva promedio de impuestos de 40,1 %, carga
fiscal muy inferior a la colombiana. Ahora bien, es previsible que el promedio de tributación de
los países de la OCDE se reduzca sustancialmente con la rebaja impositiva adoptada por Estados
Unidos, resultado de un gigantesco paquete de recortes de 1,5 billones de dólares en 10 años, que
combina reducciones en todos los tramos sociales con la mayor rebaja del impuesto de
sociedades en la historia reciente de Estados Unidos del 35 % al 21 %, un tercio de la carga
impositiva nacional.

La evaluación periódica y sistemática de los asuntos económicos y sociales que hace la OCDE, y
la consecuente y permanente comparación de Colombia con las economías más avanzadas y
desarrolladas del planeta, nos permitirá medir avances y retrocesos en estos asuntos, a fin de
ajustar las velas de la política pública y aprovechar de mejor manera los vientos de la
globalización. La activa participación a nivel diplomático y técnico en el seno de la OCDE puede
mejorar de manera sustancial la calidad y la pertinencia de las políticas públicas en al ámbito de
los comités en los cuales Colombia participó en materia laboral, corrupción, educación, gobierno
corporativo, innovación, gobernanza pública, política regulatoria y educación, entre otros
asuntos.

4. De esta manera, los contribuyentes del artículo 19 del ET que sean calificados en el Registro
único tributario –RUT– como pertenecientes al régimen tributario especial están sometidos al
impuesto de renta y complementario sobre el beneficio neto o excedente a la tarifa única del 20
%. Sin embargo, dichos beneficios tendrán el carácter de exentos si se reinvierten en programas
que desarrollen el objeto social y en la actividad meritoria de la entidad (ver los artículos 356 y
358 del ET modificados por los artículos 146 y 150 de la Ley 1819 de 2016 respectivamente).

Sobre el tema, es válido recordar que el pasado 20 de diciembre de 2017 el Gobierno expidió el
Decreto 2150 para reglamentar las novedades introducidas por la reforma tributaria en torno al
régimen tributario especial. Al respecto, puede consultar nuestro editorial titulado Régimen
tributario especial y copropiedades: gobierno expidió la tan esperada reglamentación.

5.
ANEXOS:

ANEXO 1

ANEXO 2
ANEXO 3

ANEXO 4
ANEXO 5
ANEXO 6

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