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PARTICIPANTES:
CONTADURIA PÚBLICA
LA MESA, CUNDINAMARCA
2019
INTRODUCCIÓN
complementarios.
Según varias definiciones este es un solo gravamen integrado por remesas y por ganancias
ocasionales y por supuesto complementado por el tema anterior dicho, además este grava todos
los ingresos que obtenga un contribuyente en todo el año, y que sean susceptibles de producir
incremento neto del patrimonio en el momento de su percepción, siempre que no hayan sido
expresamente exceptuados, y considerando los costos y gastos en que se incurre para producirlos
y como en todo caso regidos por ciertas normas, leyes y tasas para poder llevar a cabo su
funcionalidad.
INTRODUCTION
In the following document we will explain what the income tax is and it’s complementary.
According to several definitions, this is a single tax made up of remittances and occasional
earnings and of course complemented by the aforementioned subject, in addition this taxes all
income obtained by a taxpayer throughout the year, and that are likely to produce a net increase
in equity. at the time of their perception, provided they have not been expressly excepted, and
considering the costs and expenses incurred to produce them and as in any case governed by
persona.
INGRESO NETO: Es el que representa su ingreso neto, específicamente sus ingresos menos
KEYWORDS
REFORM: It is a planned change for utility and convenience in a moderate system or,
TAX OBLIGATION: Are those that arise as a result of the need to pay taxes to support state
expenses.
TAX FORM: It is a format in which forms are prescribed and enabled for compliance with tax
obligations
NET INCOME: It is the one that represents your net income, specifically your income minus
HERITAGE: It is the set of goods and rights, charges and obligations, belonging to a person,
physical or legal.
GENERATING FACT: It is that activity that gives reason to the economic activity, that is, it is
Identificar como es el debido enriquecimiento y proceso tributario que deben de llevar a cabo los
contribuyentes naturales y jurídicos con ocasión de las diversas actividades que estos pueden
El impuesto sobre la renta no es más que un gravamen que contempla los impuestos de renta y
los complementarios de ganancias ocasionales y de remesa es decir, dicho tributo grava los
ingresos que ha obtenido un determinado contribuyente durante un periodo de un año y que sean
Las ganancias ocasionales son consideradas ingresos que se generan mediante actividades
Según El Artículo 1.6.1.13.2.11 del Decreto 220 contempla que las personas naturales, jurídicas o
asimiladas, así como las entidades sin fines de lucro con régimen especial, o demás entidades que
Sobre La Renta y Complementario a través del formulario prescrito por dicha unidad especial,
donde el contribuyente deberá atender al último dígito del Número de Información Tributaria
(NIT) que conste en el Certificado del Registro Único Tributario (RUT),sin tomar en
consideración el dígito de verificación, de tal forma se estipuló que el valor de la primera cuota
no podía ser menor al 20% del saldo a pagar del año gravable, mientras que el porcentaje de la
segunda y tercera cuota se fijó en 50% para cada pago, por lo tanto la DIAN fijó el plazo para
cancelar estos gravámenes -más el anticipo-, en tres cuotas comenzando el 8 de marzo del
presente año y finalizando el 22 de junio del mismo año. Sin embargo, si desean consultar el
calendario de pagos con mayor detalle y precisión pueden acceder al Decreto 220 donde también
en dicho Decreto se puede consultar todo lo referente al plazo para presentar la declaración anual
de activos en el exterior, la declaración y pago bimestral del impuesto sobre las ventas, la
declaración mensual de retenciones y auto retenciones, entre otros aspectos afines en materia
tributaria.
De tal forma como hay entidades y personas obligadas a declarar, hay otras que no lo están como
lo son los asalariados que no sean responsables del impuesto a las ventas del régimen común,
cuyos ingresos brutos provengan por lo menos en un ochenta por ciento (80%) de pagos
originados en una relación laboral o legal y reglamentaria, siempre y cuando en relación con el
año gravable 2018 se cumplan la totalidad de los requisitos expuesto para estos, además también
podemos encontrar a las personas naturales o jurídicas extranjeras Sin residencia o domicilio en
el país, cuando la totalidad de sus ingresos hubieren estado sometidos a la retención en la fuente
de que tratan los artículos 407 a 411 del E.T. inclusive y dicha retención en la fuente les hubiere
sido practicada, y por ultimo están aquellos que declaran voluntariamente sobre el impuesto a la
de sumar las retenciones en la fuente por todo concepto que deban aplicarse a los pagos o abonos
en cuenta, según el caso, realizados al contribuyente durante el respectivo año o período gravable.
Otro aspecto a tener en cuenta es que cuando el legislador crea un impuesto, tributo o
contribución debe fijar claramente los diferentes elementos de dicha obligación tributaria los
cuales son los siguientes; sujeto activo, sujeto pasivo, hecho generador, hecho imponible,
causación, base gravable y la tarifa estos son los aspectos que deben cumplir para ser válido.
En todo caso una declaración puede adquirir firmeza cuando ha transcurrido el tiempo
establecido por la ley para que la Dian pueda cuestionar y modificar la declaración tributaria
presentada por el contribuyente, en función del principio de seguridad jurídica el contribuyente
no puede estar con una incertidumbre por tiempo indefinido respecto a la posibilidad de que la
Dian en cualquier momento decida iniciar un proceso de fiscalización sobre sus declaraciones,
razón por la cual se ha impuesto un plazo durante el cual la Dian puede modificar una declaración
CONCLUSIONES:
1. El Impuesto sobre la Renta tiene como fuente, objeto y base de cálculo los ingresos netos
percibidos por las personas naturales, las personas jurídicas y otras entidades económicas, por
ello es el impuesto más justo y fácil de controlar por el ente recaudador, ya que grava un signo
cierto y seguro de riqueza, o sea, la riqueza ganada o renta pero el más general y productivo.
La forma más directa, creciente, general y segura de medir tal capacidad de pago, y por ello el
impuesto sobre la renta es el mejor impuesto directo, constituye el tributo más utilizado en los
nuevos sistemas tributarios a nivel mundial, no sólo por su mayor productividad, sino también
por su generalidad, elasticidad y equidad.
La evaluación periódica y sistemática de los asuntos económicos y sociales que hace la OCDE, y
la consecuente y permanente comparación de Colombia con las economías más avanzadas y
desarrolladas del planeta, nos permitirá medir avances y retrocesos en estos asuntos, a fin de
ajustar las velas de la política pública y aprovechar de mejor manera los vientos de la
globalización. La activa participación a nivel diplomático y técnico en el seno de la OCDE puede
mejorar de manera sustancial la calidad y la pertinencia de las políticas públicas en al ámbito de
los comités en los cuales Colombia participó en materia laboral, corrupción, educación, gobierno
corporativo, innovación, gobernanza pública, política regulatoria y educación, entre otros
asuntos.
4. De esta manera, los contribuyentes del artículo 19 del ET que sean calificados en el Registro
único tributario –RUT– como pertenecientes al régimen tributario especial están sometidos al
impuesto de renta y complementario sobre el beneficio neto o excedente a la tarifa única del 20
%. Sin embargo, dichos beneficios tendrán el carácter de exentos si se reinvierten en programas
que desarrollen el objeto social y en la actividad meritoria de la entidad (ver los artículos 356 y
358 del ET modificados por los artículos 146 y 150 de la Ley 1819 de 2016 respectivamente).
Sobre el tema, es válido recordar que el pasado 20 de diciembre de 2017 el Gobierno expidió el
Decreto 2150 para reglamentar las novedades introducidas por la reforma tributaria en torno al
régimen tributario especial. Al respecto, puede consultar nuestro editorial titulado Régimen
tributario especial y copropiedades: gobierno expidió la tan esperada reglamentación.
5.
ANEXOS:
ANEXO 1
ANEXO 2
ANEXO 3
ANEXO 4
ANEXO 5
ANEXO 6