Gestión de aprovisionamiento Ejercicios IVA: Régimen General

Ejercicios.
1. Identifica si las siguientes operaciones están sujetas a IVA o no. Identificando el
tipo de IVA en caso de que estén sujetas.
- Operaciones financieras.
- Espectáculos deportivos de carácter aficionado
- Vehículos a motor
- Viviendas
- Salarios recibidos por un trabajador
- Pan y cereales
- Exportaciones.
- Seguros
- Hostelería.
- Locales de fiesta
- Entrega de muestras gratuitas para promoción de productos.
- Transmisión de la totalidad del patrimonio empresarial.
- Segundas y posteriores entregas de edificios.

2. La empresa Almacenes del Levante S.L. con domicilio Avda. de América, 18

30600 Archena (Murcia) NIF. B-30.154.326 realiza las siguientes operaciones.
 Compra de materias primas..........................................................25.000
 Compra de maquinaria.................................................................40.000
 Sueldos y salarios 7.000
 Importaciones .....................................................................4.000
 Suministros ...................................................................12.000
 Publicidad, propaganda y relaciones públicas..................................900
 Pago de intereses por préstamo bancario..........................................700
 Comisiones por gestión de cobro de letras........................................200
 Alquiler de la oficina .....................................................................3.000
 Exportaciones .....................................................................6.000
 Compra de letras de cambio..............................................................300
 Venta de productos terminados..................................................125.000
Realiza la liquidación de IVA; cumplimenta el modelo 300 y si sale a pagar carga el
importe en la cuenta corriente 2043.0012.41.000586283-2.

3. La empresa Aldeamur SL ha realizado durante el primer trimestre del año las

siguientes operaciones:

 El 4 de enero hace una compra de materias primas por importe de 2.500 euros.
El porte de la compra es de 54 euros.
 El 10 de enero realiza una compra por importe de 3.000 euros con un descuento
del 15%.
 El 25 de enero efectúa una venta por 1200 euros el seguro de la operación es de
30 euros, tiene un descuento del 5%
 El 6 de febrero hace una compra por importe 2800 euros
 El 12 de febrero vende por importe de 3.000 euros, cargando además 180 euros
por envases.
 El 20 de febrero los envases son devueltos por el cliente

65
Gestión de aprovisionamiento Ejercicios IVA: Régimen General

 El 25 de febrero vende por importe 5.000 euros

 El 12 de marzo compra por 3500 euros
 El 26 de marzo vende por importe de 5.000 euros con un descuento del 15% el
coste del transporte es de 240 euros y la comisión es de 23

Calcula la base imponible de cada operación, la cuota de IVA y el total y haz la

liquidación de IVA complementando el modelo oficial.
Los datos de la empresa son:
Aldeamur SL, NIF: B-30.546.412, C/ Perú, 34 edificio puerta nueva, 3º B,
30010 Murcia. C.C.C. 0182.0220.50.000005689-5

4. La empresa Comercial Olimpo S.A. ha realizado las siguiente operaciones

durante el primer trimestre del año 2002.
 El día 4/01compra de materias primas al 7% por valor de 3.000 euros, el
seguro es de 60 euros.
 El día 8/01 compra de materias primas al 4% por valor de 4.500 euros.
 El día 16/01 compra de productos auxiliares al 16% por valor de 5.000 euros,
comisiones 180 euros, seguro 50 euros, envases y embalajes 130 euros
 El día 2/02 vende productos a minoristas en régimen de recargo de
equivalencia de la siguiente forma:
o 1.000 unidades de producto A con un precio unitario de 3 euros al
16%
o 5.000 Unidades de producto B con un precio unitario de 4.52
euros al 7%
 El día 05/02 vende productos a Polonia por valor de 1.500 euros
 El día 18/02 compra materias primas por valor de 4.500 euros.
 El día 22/02 vende productos a Argentina por valor de 3.600 euros
 El día 25/02 compra materias primas por importe 2.500 euros al tipo de IVA
4% con un descuento comercial del 5%.
 El día 30/02 vende productos a minoristas en régimen de recargo de
equivalencia por importe de 3.000 euros al 16% de IVA.
 El día 02/03 vende productos a unos grandes almacenes de Santander por
importe de 4.000 euros al 4%
 El día 06/03 vende productos a unos grandes almacenes de Tenerife por
importe de 6.500 euros.
 El día 10/03 Compra de productos auxiliares por importe 3.452 euros al 7%
 El día 15/03 venta de productos a una empresa de Murcia por 1.250 euros
IVA incluido
 El día 20/03 venta de productos a Chile por importe de 4.500 euros.
 El día 25/03 Compra de materias primas por importe 25.000 euros al 4%

Realizar la liquidación de IVA del primer trimestre y cumplimentación del modelo

3000

Los datos de la empresa son:

Comercial Olimpo S.A., Avda. de la Libertad 12 Edificio Victoria 4º B, 30010
Murcia
C.I.F. A-30.256.887, C.C.C. 0182.0014.53.000012512-3

66
Gestión de aprovisionamiento Ejercicios IVA: Régimen General

5. Fremicur SL es una empresa dedicada a la fabricación de maquinaria industrial

que durante el segundo trimestre del año en curso realizó las siguientes
operaciones.
 Ventas de productos..............................................................................28.302
 Rappels concedidos a sus clientes..........................................................2.500
 Devoluciones de ventas por disconformidad de los clientes..................1.200
 Anticipos de clientes por pedidos realizados sin materializar................6.010
 Entrega de muestras a clientes sin contraprestación.................................301
 Entregas gratuitas a establecimientos benéficos....................................3.005
 Compra de materias primas..................................................................12.202
 Trabajos y servicios exteriores...............................................................6.010
 Importación de una máquina................................................................12.020
 Alquiler de las oficinas...........................................................................4.500

Trabajo a realizar:
- Determinar la cuota de IVA que la empresa tendrá que ingresar o reclamar a
la Hacienda Pública.
- Cumplimentar la declaración en modelo oficial.
Datos empresa: Fremicur SL. NIF B-30.256.852 C/ Reconquista, 14 5º B 30001
Murcia C.C.C. 2043.0020.14.000058796-3

6. La empresa Modas Sherezade SA ha realizado las siguientes operaciones durante

el segundo trimestre del año en curso.
 Ventas de productos al 16% 96.460 €
 Ventas al 16% con RE 146.190 €
 Compras de Materias primas 226.160 €
 Sueldos y salarios 316.145 €
 Suministros 161.140 €
 Luz 6.000 €
 Teléfono 2.130 €
 Agua 1.630 €
 Compras de Materias primas a un empresario italiano 11.346 €
 Compras de materias primas a un empresario suizo 6.431 €
 Compra de Maquinaria 3.200 €
 Amortización del Inmovilizado Material 4.300 €
 Amortización del Inmovilizado Inmaterial 3.200 €
 Sueldos y salarios 85.000 €
 Pagos a la Seguridad Social 24.055 €

Se pide:
a) Calcular la liquidación de IVA del segundo trimestre.
b) Cumplimentar el impreso de liquidación correspondiente.

Datos Complementarios:
Modas Sherezade SA
Avda. de la Libertad, 16 4º D
30010 MURCIA
NIF: A-30.146.196

67
Gestión de aprovisionamiento Ejercicios IVA: Régimen General

CCC: 0012-0126-46-080016189-6

7. La empresa supermercados Hiperdex SA, presenta las siguiente información

para realizar la liquidación de IVA del segundo trimestre del año.

Ventas
 Ventas de productos al 16%...................................35.200,25
 Ventas de productos al 7%.....................................15.220,60
 Ventas de productos al 4%.......................................8.652,50
Compras
 Compras de patatas...................................................3.210,25
 Compras de naranjas................................................2.250,00
 Compras de manzanas..............................................1.250,60
 Compras de perfumes...............................................4.256,80
 Compras de lavavajillas...........................................2.250,80
 Compras de detergente............................................3.650,85
 Compras de licor de manzana.....................................850,46
 Compras de champú.................................................1.200,30
 Compra de cerveza...................................................2.254,05
 Compra de rotuladores................................................652,30
 Compras de folios........................................................350,25
 Compras de maíz en conserva.....................................952,25
 Compras de espárragos................................................425.90
 Compras de camisetas.................................................725.90

Se pide:
a) calcular el IVA devengado y deducible.
b) Realizar la liquidación de IVA y cumplimentar el modelo 300

8. La empresa Comercial Hidalgo S.A. ha realizado durante el cuarto trimestre del

año las siguientes operaciones:
 Ventas de productos al 16%..............................................18.230,55
 Ventas de productos al 7% con RE...................................12.336,58
 Devoluciones de ventas por clientes al 7% y RE................2.350,96
 Entregas gratuitas en ferias comerciales................................850,30
 Ventas de productos al 4%..................................................4.500,20
 Compras de materias primas.............................................25.369,85
 Alquiler oficina central.......................................................6.021,25
 Compra de maquinaria......................................................30.256,45
 Gastos de asesoría fiscal.....................................................5.326,41
 Campaña publicitaria en radio............................................6.200,78
 Gastos del personal...........................................................85.360,05
 Compra de productos a un empresario polaco..................45.000,00
 Compras de productos a un empresario alemán................25.365,00
 Devolución de materias primas a proveedores...................1.253,20
 Cuota de IVA a compensar de periodos anteriores................635,46

Trabajo a realizar

68
Gestión de aprovisionamiento Ejercicios IVA: Régimen General

a) Determinar el IVA devengado

b) Determinar el IVA deducible
c) Determinar la cuota de IVA que la empresa tiene la obligación de pagar o el
derecho a recuperar de hacienda
d) Cumplimentar la declaración liquidación anual si las declaraciones
trimestrales fueron:
Primer trimestre 3.250,18 €
Segundo trimestre 1.300,00 €
Tercer trimestre 2.250,50 €

Datos de la empresa: Comercial Hidalgo SA, C/ Carmona, 14. 29034 Alora

(Málaga) NIF: A-29.225.639, Datos bancarios Cajasur: 4102-0085-41-000025367-5

9. Las operaciones referentes al IVA de la empresa Almacemur SA, en el tercer

trimestre del año 200X son:

OPERACIÓN BI
Compra de materias primas (16%) 20.235,28
Compra de materias primas (7%) 35.240,65
Publicidad, propaganda y relaciones públicas 600,50
Pago intereses préstamo bancario 1.320,60
Sueldos y salarios 85.201,35
Seguridad Social 32.101,52
Suministros al 16% 1.200,00
Suministros al 7% 780,25
Compra de letras de cambio 120,25
Compra a un empresario austriaco 6.202,40
Compra a un empresario letón 12.000,00
Compra a un empresario portugués 21.202,60
Compra a un empresario polaco 15.000,00
Compra a un empresario argentino 36.000,00
Compra a un empresario chino 30.250,60
Venta de productos al 16% 55.362,00
Venta de productos al 16% con RE 32.210,00
Ventas de productos al 7% 45.200,36
Ventas de productos al 4% 35.202,30

Se pide:
a. Realiza los cálculos para cumplimentar la declaración liquidación trimestral.
b. Cumplimentar el modelo 300
Almacemur SA NIF: A-30.252.330, C/ Miguel de Unamuno, 35
30025 MURCIA CCC 2043-0342-45-090230127-4

10. La empresa Vides Mayor SL, realiza las siguientes operaciones durante todo el
año:
1er Trimestre:
 Ventas: 460.000 €
 Compras 234.440 €
 Suministros 16% 36.000 €
 Suministros 7% 18.000 €
 Alquiler 60.000 €

69
Gestión de aprovisionamiento Ejercicios IVA: Régimen General

 Compras en Francia 25.000 €

2º Trimestre
 Ventas 300.000 €
 Ventas a Inglaterra 60.000 €
 Compras 246.000 €
 Suministros 16% 38.000 €
 Suministros 7% 18.120 €
 Alquiler 60.000 €
 Compra Maquinaria 30.000 €

3er Trimestre:
 Ventas 480.000 €
 Ventas a Chile 100.000 €
 Compras 280.000 €
 Suministros 16% 37.400 €
 Suministros 7% 20.000 €
 Alquiler 60.000
 Compras en Italia 120.000

4º Trimestre
 Ventas 840.000 €
 Compras 460.180 €
 Suministros 16% 49.130 €
 Suministros 7% 21.130 €
 Alquiler 60.000 €
 Compras en Australia 30.000 €
Se pide:
a) Calcular la liquidación de cada trimestre y la
cumplimentación del modelo 300 en cada caso.
b) Calcular la liquidación anual y cumplimentación del
modelo 390

Datos Complementarios:
Vides Mayor SL
C/ Corredera, 45, 1ºF
30520 Jumilla (Murcia)
NIF: B-30.252.336
C.C.C. 2043-0251-41-090000142-5

11. Calcular el importe de las liquidaciones trimestrales de IVA, teniendo en cuenta

los datos que se relacionan a continuación de la empresa Navicenter SA, sometida a
la regla de prorrata.

1 Trimestre 2 Trimestre 3 Trimestre 4 Trimestre

Compras 25.000 54.000 40.000 38.000
Ventas 34.000 45.000 43.000 44.000
Ventas exentas limitadas 23.000 10.000 15.000 25.000
Exportaciones 10.000 20.000 5.000

La prorrata definitiva del año anterior fue del 87%

70
Gestión de aprovisionamiento Ejercicios IVA: Régimen General

12 La empresa Multiservicios Yecla SA sometida al régimen de prorrata ha efectuado

las siguientes operaciones en el año 200X

1 Trimestre 2 Trimestre 3 Trimestre 4 Trimestre

Ventas derecho deducción 65.000 70.000 68.000 70.000
Ventas sin derecho deducción 35.000 25.000 35.000 30.000
Compras 85.000 60.000 75.000 65.000
Exportaciones 25.000 30.000 6.000
Entregas intracomunitarias 10.000 5.000

Calcula la liquidación para cada uno de los cuatro trimestres del año sabiendo que
la prorrata definitiva del año anterior fue del 83%

13 D. Juan García Lorente médico especialista en medicina deportiva tiene un

negocio consistente en un gimnasio y un servicio de consulta médica, ha realizado
las siguientes operaciones durante el tercer trimestre del año.
 Ingresos por cuotas de socios ..............................68.346,18
 Ingresos por consulta médica...............................19.638,26
 Suministros.............................................................4.568,36
 Gastos alquiler local..................................................640,25
 Gastos personal.......................................................3.826,18
 Compra de 2 bicicletas estáticas................................586,36
 Compra de una máquina de musculación..................864,25
 Compra de un ordenador personal...........................1326,40

Realiza la liquidación trimestral sabiendo que el porcentaje de prorrata a aplicar es

del 93%. Cumplimenta el modelo 300.

ACTIVIDADES DE REFUERZO:

1. Indica si las siguientes afirmaciones son verdaderas o falsas. Razona tus respuestas
a) El IVA es un impuesto directo.
b) El IVA grava la entrega de bienes y la prestación de servicios
c) Una operación no sujeta puede estar exenta o no exenta
d) El IVA soportado es el que cobramos a nuestros clientes cuando vendemos
un producto.
e) Las exportaciones son operaciones exentas limitadas.
f) La liquidación de IVA se realiza de forma semestral
g) EL modelo de declaración liquidación trimestral de IVA es el modelo 300
h) El plazo de presentación de la declaración liquidación anual de IVA es hasta
el 31 de enero del año siguiente.
i) La base imponible de una operación de compraventa está formada por el
importe de la contraprestación más los gastos accesorios como puede ser el
transporte, seguro, comisiones.
j) La prorrata se aplica cuando el sujeto pasivo realiza operaciones con derecho
a deducción y operaciones sin derecho a deducción
k) La información relativa de las operaciones económicas con terceras
personas es el modelo 347

71
Gestión de aprovisionamiento Ejercicios IVA: Régimen General

l) El sujeto pasivo tiene solamente la obligación de expedir facturas

m) Los tributos que recaigan sobre la operación, excepto el IVA, no forman
parte de la base imponible.
n) Una importación es la compra realizada a un país de la unión europea
o) Una entrega intracomunitaria es una venta realizada a un país de la unión
europea
p) La regularización de los bienes de inversión se realiza por los sujetos pasivos
sometidos al régimen de prorrata.
q) En las operaciones exentas limitadas no se repercute el impuesto en las
entregas de bienes o prestación de servicios y no puede deducirse el IVA
soportado de sus adquisiciones.
r) La entrega de muestras de forma gratuita con el fin de promocionar la
actividad empresarial es una operación exenta limitada.

2 Realiza la declaración-liquidación de IVA de la empresa

Comercial Alora, S.L., en el cuarto trimestre del año en curso:
 Compra de materias primas (16%)....................................20.235,28
 Compras de materias primas (7%)....................................10.145,32
 Compras de materias primas (4%)......................................6.125,10
 Publicidad, propaganda y relaciones públicas.......................300,25
 Pago intereses préstamo bancario..........................................652,25
 Sueldos y salarios..............................................................18.362,45
 Seguridad social...................................................................4520,02
 Compras de letras de cambio.................................................400.00
 Suministros.........................................................................2.520,36
 Importación de materias primas (4%).................................3.000,84
 Venta de productos al 16%................................................25.362,00
 Ventas de productos al 7% con R.E..................................20.251,21
 Ventas de productos al 4%................................................10.235,25
 Devoluciones de ventas de clientes al 16%........................6.352.15

Los datos de Comercial Álora S.L. son los siguientes: P.I. La Capellanía, Nave 14,
30600 Archena (Murcia). NIF B-30.253.336, C.C.C.: 2043 0012 05 000002536-7
El trimestre anterior la declaración de IVA, salió a compensar por 3.000 €

Se pide:
a) Calcular el IVA devengado y el IVA deducible, así como el importe a
ingresar o devolver.
b) Realizar la declaración liquidación anual si se sabe que las declaraciones
de los trimestres anteriores son:
Primer trimestre 3.250,02 €
Segundo trimestre -520,50 €
Tercer trimestre 2.850,90 €
3 Calcular el importe de las liquidaciones trimestrales de IVA,
teniendo en cuenta los datos que se relacionan a continuación

1 Trimestre 2 Trimestre 3 Trimestre 4 Trimestre

Compras 30.000 32.000 28.000 30.000
Ventas 25.000 38.000 35.000 39.000
Ventas exentas limitadas 15.000 18.000 20.000 20.000
Exportaciones 15.000 10.000 -- 15.000

72
Gestión de aprovisionamiento Ejercicios IVA: Régimen General

La prorrata definitiva del año anterior fue del 71%

73
Gestión de aprovisionamiento Ejercicios IVA: Régimen General

ACTIVIDADES DE AMPLIACIÓN

1. Calcula la liquidación de IVA del segundo trimestre del año y realiza la liquidación
en el modelo 300 de la empresa El pato rojo S.A. NIF A-30.256.552 C/ Paraguay,
12. 30600 Archena (Murcia), CCC 2043-0012-41-000523871-5

 Ventas de productos al 16%...........................................25.325,45

 Ventas de productos al 16% con RE..............................15.237,89
 Ventas de productos al 7%.............................................30.586,45
 Ventas de productos al 7% con RE..................................3.652,15
 Ventas de productos al 4% con RE..................................4.698,45
 Devoluciones de ventas productos al 4% con RE............1.235,88
 Devoluciones de ventas de productos al 16%..................4.987,98
 Ventas a un empresario luxemburgués...........................18.435,60
 Ventas a un empresario argentino...................................63436,18
 Ventas a un empresario canadiense................................18.346,10
 Ventas a un empresario noruego....................................16.400,10
 Sueldos y salarios..............................................................152.336
 Intereses bancarios de un préstamo..................................3.200,25
 Compras de materias primas al 16%..............................15.965,83
 Compras de materias primas al 7%................................11.253,50
 Compras de materias primas al 4%..................................5.236,20
 Otros aprovisionamientos ...............................................6.325,52
 Seguridad social...............................................................12.254,2
 Suministros......................................................................4.680,36
 Compras de productos a un empresario francés...............3.520,15
 Compras de productos a un empresario Alemán (4%).....6.230.15
 Compras de productos a un empresario Chileno...........23.012,40
 Compras de productos a un empresario Letón (7%)........2.200,14
 Devoluciones de compras a proveedores al 16%.............2.325,22

2. Calcula el importe de las liquidaciones trimestrales de IVA y la regularización anual

de la empresa Comercial Fernández y Fernández SL. El porcentaje de prorrata del
año anterior es el 92%

1 Trimestre 2 Trimestre 3 Trimestre 4 Trimestre

Compras 150.000 160.000 140.000 153.200
Ventas 175.000 165.000 160.000 190.000
Ventas exentas limitadas 50.000 65.000 70.000 68.000
Exportaciones --- 45.000 -- 50.000

74