SUMILLA: Comunica destrucción

de desmedros de existencias

A LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA – SUNAT

OP CONSULTANTS SAC”, identificada con RUC N° 20630024873, con domicilio fiscal ubicado
en Calle Balta N° 664, distrito de Chiclayo, provincia de Chiclayo y departamento de
Lambayeque, debidamente representada por su Gerente General Omar Jovany Panta
Chero, identificado con DNI N° xxxxxxxx, según consta en la ficha electrónica Nº
124345654321 del Registro de Personas Jurídicas de los Registros Públicos de Chiclayo, nos
dirigimos ante ustedes a fin de manifestarles lo siguiente:
De conformidad con lo establecido en el inciso c) del artículo 21° del Reglamento de la Ley
del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo Nº 179-2004-EF, nos dirigimos a
ustedes a fin de comunicarles que con fecha 14 de Agosto de 2018 a horas 10:30 a.m.
procederemos a la destrucción de las existencias en desmedro consistentes en cuatro mil
quinientas (4,500) Bolsas de Fideos que ya vencieron y no son aptas para consumo humano,
por un valor en libros de S/. 26,500.00 (Veintiséis mil Quinientos y 00/100 Soles), hecho que
se realizará en el terreno situado en el Km 3 – Reque (Botadero), ante el Notario Público de
Chiclayo Dr. Luis Enríquez Abanto.

POR TANTO:

Cumplimos con efectuar la presente comunicación a fin de poder acreditar la deducibilidad

del gasto por concepto de desmedros de existencias por el presente ejercicio.

Chiclayo, 05 de Agosto de 2018

_______________________
Omar Jovany Panta Chero
DNI Nº XXXXXXXX
Procedimiento para la destrucción de Mercadería
0
POR CPCC OMAR JOVANY PANTA CHERO ON 6 AGOSTO, 2018TRIBUTARIO
¡Hola! Buenos días, espero que todo vaya bien. Empezando la semana
con actitud positiva y ganadora siempre!. En esta oportunidad hablaremos
sobre El Procedimiento para la destrucción de mercadería.
¿Omar por qué motivo se destruye mercadería?
La mercadería suele sufrir pérdida de orden cualitativo e irrecuperable,
haciéndolas inutilizables para los fines a los que estaban destinados
(Venta), a esto se llama DESMEDRO DE EXISTENCIAS.

Un claro ejemplo podemos encontrar en la mercadería que tiene una fecha

de vencimiento y que al pasar de dicha fecha, ya no son aptas para
venderse al público; es por ese motivo que se tiene que destruir.
¿Entonces mercadería vencida debemos destruir y punto?
Efectivamente, se debe destruir ya que no estarían aptas para la venta.
Pero la SUNAT ha establecido un procedimiento que debemos cumplir, a
fin de no caer en alguna contingencia Tributaria.
¿Omar y Cuál es el procedimiento?
El procedimiento según el Inciso c) del artículo 21 del Reglamento de la
Ley del Impuesto a la Renta es el siguiente:
1ro: Comunicar a Sunat en un plazo no menor a 6 días hábiles anteriores
a la fecha en que se llevará a cabo la destrucción de los referidos bienes.
2do: Realizar la destrucción en presencia de un Notario Público o Juez de
Paz, a falta de aquel.

NOTA:
SUNAT, podrá designar a un funcionario para presenciar dicho acto;
también podrá establecer procedimientos alternativos o complementarios
a los indicados, tomando en consideración la naturaleza de las existencias
o la actividad de la empresa.
¿Omar y qué pasaría si no comunico a SUNAT?
Si no sigues el procedimiento establecido te van a pasar 2 situaciones:
1.- No podrás deducir el gasto por la pérdida de la mercadería destruida.
– Inciso f) del Artículo 37° del T.U.O. de la Ley del Impuesto a la Renta.
2.- Perderás el crédito fiscal que te generó la compra de la mercadería a
destruir.- Artículo 22° del T.U.O. de la Ley del Impuesto General a las
Ventas.
Otro punto que debes tener en cuenta es que, de no acreditar la
desaparición o destrucción de la mercadería, la Administración Tributaria
podrá presumir que dicha mercadería fué vendida sin Facturarla, es decir,
podrá presumir Ingresos No declarados o Facturados.

¿Omar y cómo hago el escrito o cuáles son los detalles o puntos

que debe contener el escrito?
Es muy importante tomar atención a las partes que debe contener la
comunicación dirigida a la SUNAT ligada a informar sobre la destrucción
de los bienes que han sufrido desmedros.
Los detalles que debe tener el escrito son los siguientes:
a) Sumilla de los que se está comunicando.
b) Datos de identificación del contribuyente.
c) Sustento legal.
d) Fecha y hora de la destrucción de la destrucción de las existencias.
e) Cantidad, tipo y monto equivalente de la existencia.
f) Lugar y Notario ante quien se destruirán las existencias.
g) Fecha y firma.
DESCARGA AQUÍ EL MODELO DE ESCRITO
CONCLUSIONES
 Sigue el procedimiento establecido en la LIR para la destrucción de
Desmedros de Mercaderías, así te evitarás contingencias Tributarias
en el Impuesto a la Renta y en el IGV.

Desmedros: Aspecto tributario y contable

Jul 12,2018 Deja un comentario

Al 31 de Diciembre del 2017 la empresa ‘’ TITANES’’ tenía en su almacén mercaderías (que

no tienen valor recuperable), las cuales se hallaban en libros por un valor de S/.34, 500 (costo)
razón por la cual se procedió a efectuar la respectiva valuación a valor neto de realización.
Dado que la empresa no le conviene tener ocupado su almacén con este tipo de bienes, pretende
destruir esa mercadería los primeros meses del año siguiente.

Se solicita el tratamiento contable de la operación y cuál es su incidencia tributaria.

Solución:
Tratamiento contable

Es común que las mercaderías suelen dañarse o deteriorarse por diferentes factores, En este
tipo de hechos se dice que la mercadería ha sufrido una desvalorización, que debe reconocerse
como un gasto del periodo.

La NIC 2 Existencias en el párrafo 28 señala que el costo de las existencias puede no ser
recuperable si estas se han dañado, si se han devenido parcial o totalmente obsoletas, o bien si
sus precios de mercado han caído; que conlleva a castigarlo a su valor neto realizable.

Contabilización: Al 31 de Diciembre del 2017

———————x——————–

69 Costo de Ventas 34,500

Gasto por desvalorización de

695
existencias

6951 Mercaderías

29 Desvalorización de existencias 34,500

291 Mercaderías

2911 Mercaderías manufacturadas

Por la desvalorización de
X/x
mercadería

—————-x——————

Luego en el momento que la empresa proceda a destruir físicamente los bienes desmedrados,
debe procederse a registrar la desaparición de los mismos:
 ———————x——————–

29 Desvalorización de existencias 34,500

291 Mercaderías

2911 Mercaderías manufacturadas

20 Mercaderías 34,500

201 Mercaderías manufacturadas

2011 Mercaderías manufacturadas

Por la destrucción de la
X/x
mercaderías

—————-x——————

Tratamiento tributario:

De conformidad al literal f) del Artículo 37 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta

Y el literal c) del artículo 21 del Reglamento del Impuesto a la Renta.

Para que sea deducible el gasto, el procedimiento que se tiene que seguir es:

 Comunicar a la Sunat mediante una carta simple el detalle de las mercaderías que serán
destruidas, y la fecha que será la destrucción con un plazo máximo de 6 días útiles anteriores a
dicha destrucción.
 Realizar la destrucción ante un notario público.
Comentario:

Es importante recalcar que el incumplimiento de los requisitos antes detallados origina que el
gasto no sea aceptado.
EL DESMEDRO, ¿GENERA UNA DIFERENCIA TEMPORAL?

Categoría de nivel principal o raíz: NOTICIAS

Visto: 643

De acuerdo a lo señalado en el párrafo 9 de la NIC 2 Existencias, se establece que las existencias se valorarán
al costo o al valor neto realizable, el que sea menor. A estos efectos, se define al valor neto realizable como el
precio estimado de venta de un activo en el curos normal de la operación, menos los costos estimados para
terminar su producción y los necesarios para llevar a cabo la venta.
Con este fin, acorde con el párrafo 34 de la NIC mencionada, se deberá reconocer como gasto el importe de
cualquier rebaja de valor, hasta alcanzar el valor neto realizable, en el ejercicio en que ocurra esta, sin darles
de baja, toda vez que, aún se mantienen en el almacén, aunque separados del resto de los productos.
En el aspecto tributario, a efectos de la determinación del Impuesto a la Renta, la pérdida que se ha producido
en los bienes con fecha de caducidad vencidas califica como un desmedro, en vista de que acorde con la
definición contenida en el numeral 2 del literal c) del artículo 21 del Reglamento de la LIR, se entiende por
desmedro la pérdida de orden cualitativa e irrecuperable de las existencias haciéndolas inutilizables para los
fines a los que estuvo destinado, situación que se presenta en el caso planteado.
Por lo tanto, acorde con la citada base legal, solo será admitido el gasto cuando se proceda a la destrucción de
los bienes ante presencia de Notario Público, de ello el gasto tributario solo será reconocido como gasto en el
ejercicio gravable en que efectivamente se realice la destrucción.
De lo señalado, se tiene que se generará una diferencia temporal deducible, dado que el gasto por desmedro
de existencias no reconocido en el ejercicio de su devengo será deducido en el ejercicio siguiente cuando se
cumpla con la destrucción de los bienes.
Siendo el asiento contable, un cargo a la cuenta “3712 Impuesto a la renta diferido - Resultados”, con abono a
la cuenta “882 Impuesto a la renta - Diferido”.

fShare
Compartir
 GASTOS DEDUCIBLES – DESMEDROS
DE EXISTENCIAS
 Enero 8, 2019
 José Verona
 Blog
FacebookTwitterGoogle+LinkedIn

Partiendo del hecho de que si su

mercadería se daña o rompe, y por esta causa ya no la puede poner en venta, tiene que saber que estos
hechos no son suficientes para considerarla una pérdida. Es preciso acotar que el Reglamento de la Ley de
Impuesto a la Renta establece que dicha mercadería debe ser destruida en presencia de un notario público,
mediante un procedimiento administrativo llevado a cabo ante la Superintendencia Nacional de Aduanas
y de Administración Tributaria (SUNAT) para que ésta, considere si debe enviar un funcionario a
presenciar la destrucción.
Este procedimiento fue creado por el Ministerio de Economía y Finanzas, y representa uno de los más
costosos, al que las empresas deben enfrentarse para así lograr reconocer, a efectos tributarios las pérdidas
que ya de por si le corresponden por derecho. En este sentido, INDECOPI recientemente ha considerado
como irracional este procedimiento y exige mediante una resolución que no se siga solicitando la
destrucción ante un notario público. Finalmente, podemos concluir que el hecho de que INDECOPI se
haya pronunciado sobre el tema, es un claro avance para mejorar los negocios mediante la reducción de
gastos y el fomento de la competitividad de nuestras empresas.

Valor Neto Realizable

Por Leonardo Varón 18 octubre, 2017

El valor neto realizable debe ser comparado con el importe en libros de los
inventarios de acuerdo con el principio de medición de los inventarios el cual
corresponde con el menor entre el importe en libros o el valor neto de
realización; si el valor neto de realización es superior al importe en libros ningún
 ajuste serán necesario, pero si el valor neto de realización es inferior al importe
en libros, entonces hablamos de deterioro de inventarios.
El deterioro[1] de los inventarios ocurre cuando se presentan alguna de las
siguientes circunstancias[2]:
 Obsolescencia de los inventarios,
 Incremento en los costos de producción,
 Rebaja del precio de venta de los inventarios, y
 Daño de los inventarios.

Aunque NIC 2 no mencione el término deterioro de forma directa, si menciona

que la idea de rebajar el importe en libros de los inventarios hasta su valor neto
realizable (si este fuese menor) se hace con el objetivo de no registrar ningún
importe de inventarios por un valor superior al que se espera obtener a través de
su venta o uso[3].
La comparación entre los importes en libros de los inventarios y su valor neto de
realización debe hacerse por cada tipo de inventarios, no es muy adecuado en
estos casos realizar partidas homogéneas de inventarios, debido que algunos
podrían subsidiar la pérdida que pueda mostrar unas partidas de inventarios de
forma particular.
El valor neto realizable es el importe por el cual se pueden vender los activos,
menos los costos relacionados con la venta, y los costos necesarios para la
terminación del producto (inventarios en proceso).
Los costos de venta, son aquellos que ocurren si el producto es vendidos, pero no
estarían presentes si tal venta no fuere realizada, para efectos de lo anterior lo
ilustraremos con el siguiente ejemplo:
Una entidad dedicada a la venta de arroz, al final del periodo sobre el cual
informa, presenta los siguientes saldos de inventarios:
14.000 KL de arroz blanco a un costo de producción de $2.500 cada kilo, para un
total de $35.000.000.
El precio por el cual podría ser vendido el arroz en el mercado es el siguiente:
 Precio de venta por kilo $ 3.000
Los costos de venta estimados de la entidad son los siguientes:
 Salario de vendedores $200 por KL vendido
 Comisiones de vendedores $ 20 por KL vendido
 Transporte de mercancías $100 por KL vendido
 Impuesto de industria y comercio $ 3 por Kl vendido
 Arriendo de la bodega $ 50 por KL vendido

De lo anterior, ¿cómo calcular el valor neto realizable de un Kl de arroz?

Bueno para este caso es necesario determinar cuáles gastos se incurren si el
producto es vendido (variables) únicamente, es decir cuáles son los costos
necesarios para la venta.
Para lo anterior, haremos el siguiente análisis:
 Salario de vendedores Hay que pagarlo, así no existan ventas
 Comisiones de vendedores Solo se pagan si hay ventas
 Transporte de mercancías Solo se pagan si hay ventas
 Impuesto de industria y comercio Solo se pagan si hay ventas
 Arriendo de la bodega Hay que pagarlo, así no existan ventas

De acuerdo con lo anterior el valor neto realizable de un KL de arroz es el

siguiente:
Precio estimado de venta $3.000
Menos comisiones $ 20
Menos transportes $ 100
Menos impuestos $ 3
Valor neto realizable $2.877
Debido que el costo de los inventarios es de $2.500 por cada KL, no se determina
deterioro de inventarios y ningún registro contable debe realizarse.
[1] Aunque NIC 2 no hace referencia exclusiva al término deterioro, para nuestro
caso lo determinaremos cuando el valor neto de realización sea inferior al
importe en libros.
[2] Párrafo 28 de NIC 2
[3] El mismo propósito tiene NIC 36 en relación con el deterioro de activos, sin
embargo NIC 36 no trata el deterioro de inventarios.