Cristóbal J.

Borrero Moro
Profesor Titular de la Universidad de Valencia

LOS DERECHOS
FUNDAMENTALES DE
LOS CONTRIBUYENTES
itaria

Prólogo de
Carmelo Lozano Serrano
Catedrático de Derecho Financiero y Tributa rio de la Universidad de Valencia

Presentación de
Daniel Yacolca Estares
Director general de la Academia internacional de Derecho Tributario

AIDET
Academia
Internacional de
Derecho EEJE
Tributario
 COLECCION
DOCTRINA TRIBUTARIA COMPARADA,1
Director
Daniel Yacoka Estares

Esta obra presenta todo el catálogo de cuestiones suscitadas por la

actuación inspectora desde la óptica de los derechos fundamenta
les. El autor se adentra en la recopilación sistemática y ordenada de
los elementos jurídicos con los que recorrer aquel camino. Con un
exhaustivo conocimiento de la Jurisprudencia constitucional, con
un enfoque previo sobre los valores, las necesidades y los fines a
satisfacer, el autor hace un cumplido repaso del estado de la
cuestión.

El libro intenta explicar cómo los derechos fundamentales inciden

en la aplicación de los tributos, exigiendo la igualdad en la aplica
ción de la ley, la inviolabilidad del domicilio, la preservación de la
intimidad, la garantía de la tutela Judicial efectiva, la no autoincul-
pación, etc. En ese esfuerzo da cuenta de la doctrina del Tribunal
Constitucional español, remarcando constantemente la trascen
dencia de esas decisiones en la aplicación de los tributos. La correcta
aplicación del ordenamiento Jurídico,de los procedimientos y de las
actuaciones y de los actos, de la adecuación de los tributos a los
mandatos constitucionales, exige que estos se cumplan conforme
al respeto a los derechos fundamentales.

La Escuela de Especialización Jurídico Empresarial - EEJE ha contri

buido con su apoyo en la publicación de la presente obra.

SISCALL
LOS DERECHOS FUNDAMENTALES D
LOS CONTRIBUYENTES

TRI00069
 INDICE

Prólogo 11
Presentación 17

Introducción
Los derechos fundamentales
como pilar del Estado Constitucional 21

Capítulo I
El dificultoso florecimiento de los derechos
fundamentales en la aplicación de los tributos

§1. Planteamiento 43
§ 2. Configuración constitucional
del deber de contribuir. 44
§ 3. Configuración constitucional de
los derechos fundamentales 51
 Cristóbal J. Borrero Moro

§ 4. Los criterios constitucionales de

equilibrio entre deber de contribuir
y derechos fundamentales 59
a) El reequilibrio de las posiciones
juridico-tributarias 59
b) Principio de efectividad
de los derechos fundamentales 77
c) Principio de proporcionalidad 82

Capítulo 11
La modulación de la función Inspectora a la luz
de la doctrina constitucional sobre
los derechos fundamentales

§ 5. La función inspectora 89
§ 6. Las exigencias de igualdad jurídica en
la selección de los obligados tributarios
por los órganos de inspección 92
§ 7. El derecho fundamental a la intimidad
como modulador de la tramitación del
procedimiento inspector 110
§ 8. La delimitación constitucional de la
potestad de entrada y reconocimiento
de fincas a la luz del derecho fundamental
a la inviolabilidad del domicilio 142
§ 9. La compatibilidad del valor probatorio
de las actas y diligencias de la inspección
con el derecho fundamental a la presunción
de inocencia 163
 Los DERECHOS l-UNDAMENTALFiJ DE LOS CONTRIBUYENTES

§ 10. Las limitadas posibilidades de vulneración

del derecho fundamental a la tutela judicial
efectiva —24.1 Const. española— en el
procedimiento inspector 175
§ 11. El derecho fundamental a un proceso sin
dilaciones indebidas —24.2 Const.
española— no es predicable del
procedimiento inspector 188
§ 12. Las garantías de independencia
e imparcialidad, conformadoras del
derecho fundamental a un proceso
con todas las garantías —24.2 Const.
española—, no son predicables
del procedimiento inspector 191
§13. El ámbito jurídico del deber de colaborar
con la Administración tributaria a la luz
del derecho fundamental a no autoinculparse. 196
§14. La trascendencia de la notificación
de la resolución del procedimiento
inspector en orden a garantizar el
derecho a la tutela judicial efectiva
—art. 24.1 Const. española— 220

Bibliografía 237