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BANCARIO
CONTRIBUYENTES AFECTOS
CONTRIBUYENTES NO AFECTOS
VIGENCIA
DUDA RAZONABLE
CONCILIACION DE CUENTAS BANCARIAS
LIBRO DE INVENTARIOS
RESISTENCIA A LA ACCION FISCALIZADORA (TRIBUTARIA) = MULTA 1% DE INGRESOS
BRUTOS
RESISTENCIA A LA ACCION FISCALIZADORA (PENAL) = PERSECUCION PENAL POR DELITO
CONFIDENCIALIDAD DE OPERACIONES el articulo 48 de la ley para el fortalecimiento de la
transparencia fiscal y la gobernanza de la Superintendencia de Administración Tributaria,
reforma el articulo 63 del Dto. 19-2002 Ley de Bancos y Grupos Financieros
PROCEDIMIENTO PARA LA REVELACION DEL SECRETO BANCARIO
DERECHOS Y OBLIGACIONES
INFORMACION FINANCIERA EN PODER DE TERCEROS (BANCOS)
IRRETROACTIVIDAD DE LA LEY
CONCLUSION DEL PROCEDIMIENTO
PRESCRIPCION PARA verificaciones, ajustes, rectificaciones o determinaciones de las
obligaciones tributarias, liquidar intereses y multas y exigir su cumplimiento y pago
a los contribuyentes o los responsables (4 AÑOS, ART 47 COD TRIB) (ESP 8 AÑOS) el
computo se inicia desde que venció la obligacion para pagar el tributo
SOLVENCIA FISCAL
INFRACCIONES TRIBUTARIAS
PRESUNCIONES FISCALES
REINCIDENCIA
DERECHO DE REPETICION
PRESCRIPCION DE LAS INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS PRESCRIBEN EN 5 AÑOS,
DESDE QUE SE COMETIÓ LA INFRACCIÓN
CONSENTIMIENTO DE LAS RESOLUCIONES
DELITOS TRIBUTARIOS Y LAVADO DE DINERO
IVE
5 COSAS SOBRE EL SECRETO BANCARIO
El proximo 23 de febrero 2017 entrará en vigencia la norma que libera el secreto bancario en
Guatemala, ¿QUE DEBO SABER?
1. NO ES RETROACTIVO. La SAT no podrá pedir información a los bancos sobre tus cuentas
bancarias en periodos anteriores al 23 de febrero de 2017.
2. ¿A QUIENES AFECTA? A todos los contribuyentes que esten obligados a llevar una
contabilidad formal, es decir, Sociedades Anónimas, comerciantes indiviudales formales
que no sean pequeños contribuyentes.
3. ¿A QUIENES NO AFECTA? Comerciantes individuales formales inscritos en el Regimen de
Pequeño Contribuyente, profesionales que ejercen su profesion liberal, economía
informal.
4. ¿DEBO INFORMAR A SAT CUALES SON MIS CUENTAS BANCARIAS? Ahora es una
obligación fiscal registrar en la contabilidad las cuentas bancarias e inversiones en
Guatemala y en el extranjero, debiendo indicar: a) número de la cuenta bancaria; b)
Institución Bancaria; c) Tipo de cuenta y; d) El monto al cierre del ejercicio contable (fin de
año).
En el caso de las inversiones se deberá detallar: a) El monto de la inversión; b) La clase de
inversión; c) La institución en la que se encuentra y; d) Nacional o extranjera, de ser
extranjera deberá indicar el país.
Esto significa que el secreto bancario existe en Guatemala y se encuentra debidamente regulado y
resguardada la información con carácter de CONFIDENCIAL, sin embargo, como toda regla tiene su
excepción los bancos del sistema podrían revelar cierta información exclusivamente en los 2 casos
antes descritos, más aún, consecuencia de las reformas contenidas en la LEY PARA EL
FORTALECIMIENTO DE LA TRANSPARENCIA FISCAL Y LA GOBERNANZA DE LA SUPERINTENDENCIA
DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, contenidas en el Decreto 37-2016 del Congreso de la República
de Guatemala, se agregó a las instituciones públicas que regulan las politicas monetarias de
Guatemala, a la Superintendencia de Administración Tributaria –SAT- tornando un giro
trascendental en la fiscaización tributaria para todos los guatemaltecos.
En las proximas publicaciones trataremos los temas: A) Los motivos por los que SAT solicitará la
revelacion del secreto bancario y B) El procedimiento que SAT debe agotar para pedir informacion
bancaria ante juez competente.