MONOGRAFIA DE COSTOS POR PROCESOS

Figurita de Cisne S.A.C. (RUC 20100190797). Es una empresa que se dedica a la elaboración de Yogur envasado.
El inventario inicial al 1-01-2017 es el que se muestra a continuación:
Efectivo y E.E. 116 948.00 Depreciación Acumulada ¿?
Facturas por Cobrar 80 500.00 Tributos por Pagar 112 700.00
Productos Terminados 39 000.00 Participaciones por Pagar 26 500.00
Productos en Proceso 25 200.00 Proveedores 156 000.00
Materias Primas y Auxiliares 52 600.00 Capital 355 000.00
Envases y Embalajes 1 000.00 Reserva Legal 26 800.00
Suministros Diversos 2 000.00 Resultados Acumulados ¿?
Inmuebles Maq y Equip 651 200.00
Intangibles 20 000.00

ANALISIS DE LAS PRINCIPALES CUENTAS DE INVENTARIO

EFECTIVO: FACTURAS POR COBRAR

Fondo Fijo* 1 000.00 F-30d/001-2550 15/01/2016 Comercial Rosario S.R.L. RUC 20458515215 S/. 15 000.00
Banco Crédito 100 000.00 F-30d/001-2645 10/12/2016 Distribuciones El Roble SAC RUC 20354515124 20 000.00MB
Caja Municipal 9 244.00 F-30d/001-2648 20/12/2016 J.Moran Distribuciones SAC RUC 20640421543 45 500.00OB
CBME US$ 2000 6 704.00
*(Según Arqueo en fondo fijo hay un faltante de S/. 200.00 no contabilizado)
(Fecha Emisión: 15/11/2016.
Plazo: 90 días. TEA 3.25%)

PRODUCTOS TERMINADOS
500 lt Yogur Natural “Figurita de Cisne” 1 200.00 F. Venc. 20/04/2017
4 500 lt Yogur Natural “Figurita de Cisne” S/. 8 550.00 F. Venc 30/05/2017
15 000 lt Yogur Natural “Figurita de Cisne” 29 250.00 F. Venc 31/07/2017
MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES S/. PRODUCTOS EN PROCESO 25 200.00
Leche de vaca lt 9900 0.7071 7000.00 Preparación 3650 lt 6 900.00
Leche en polvo kg 800 3.60 2880.00 Fermentación
Cultivo lt 150 42.00 6300.00 Esterilizacion 2315lt 8 800.00
Azúcar kg 1000 1.50 1500.00 Envasado 2065lt 9 500.00
Pulpa de Frutas kg 300 1.40 420.00
Saborizante lt 145 100.00 14500.00
Colorante lt 250 80.00 20000.00
ENVASES Y EMBALAJES 1000.00 SUMINISTROS DIVERSOS 2 000.00
Envase de lt 4000unid 0.25 1 000.00 Petróleo 250gl

ACTIVO FIJO Importe Preparac Fermentac Esteriliza Envasad C.Calid Mante. Almac Adm Ventas
Terrenos 45 000.00
Edificios 300 000.00 60 000 70 000 60 000 40 000 20 000 5 000 20 000 15 000 10 000
Maquinaria 230 400.00 80 000 70 000 40 000 20 000 5 000 15 400
Mueb. Enseres 35 800.00 1 000 1 000 500 500 800 2 000 20 000 5 000 10 000

TRIBUTOS POR PAGAR

-Impuesto a la Renta 97 200.00 -ONP Dic. 5 750.00 -Retención 5ta. Categoría S/. 550.00
-IGV Dic. 9 200.00 -Essalud Dic. 4 050.00
-IR Pagos a Cuenta -4 500.00 -Senati Dic. 450.00

PROVEEDORES
-F-60d/002-1452 20/11/2016 Agricultores Unidos S.A.C. RUC 20252152115 S/. 80 000.00
-F-30d/002-25465 10/12/2016 Envases Plásticos S.A. RUC 20545624511 6 000.00
-F-30d/150-4554 15/12/2016 Aromas del Perú S.A.C. RUC 20657421218 70 000.00

ACCIONISTAS: Valor Acción S/. 10.00

Edgar Tosayco Muller S/. 200 000.00
Franklin Barreto Tudela 50 000.00
Roberto Arias Arteaga 30 000.00
Juan Perez Juarez 30 000.00
Athena S.A.C 45 000.00
 BIENES DEL ACTIVO FIJO

MAQUINA Y EQUIPO F. Compra S/. MUEBLES Y ENSERES

PREPARACION CONTROL DE CALIDAD

Pasteurizador 20/06/2015 30 000.00 1 Mesa de Trabajo 10/02/2016 400.00
Homogenizador 20/06/2015 40 000.00 1 Escritorio 10/02/2016 300.00
Bomba de producto 20/06/2015 5 000.00 2 Sillas 10/02/2016 100.00
Calderin 20/06/2015 5 000.00
ALMACEN
FERMENTACION 15 Estante de 2mH, 3mL0.5mA 15/09/2015 17 330.00
Bomba de recepción 20/06/2015 15 000.00 30 Parihuelas 15/09/2015 900.00
Bomba de sólidos 20/06/2015 15 000.00 5 Stoka, 15/09/2015 715.00
Tanque de almacenamiento 20/06/2015 40 000.00 100 Jabas plásticas 15/09/2015 855.00
2 Carretas de dos ruedas 15/09/2015 200.00
ESTERILIZACION
Tanque de mezcla 20/06/2015 5 700.00 ADMINISTRACION
Tanque de proceso 20/06/2015 7 150.00 1 Escritorio de gerencia 01/07/2015 285.00
Cámara de refrigeración 20/06/2015 15 000.00 1 Sillón de escritorio de gerencia 01/07/2015 150.00
Placas de enfriamiento 20/06/2015 1 850.00 3 Escritorios 01/07/2015 900.00
Compresor de aire 20/06/2015 1 500.00 10 Sillas 01/07/2015 300.00
Banco de hielo 20/06/2015 8 800.00 5 Archiveros 01/07/2015 750.00
2 Computadoras PIV(950.00c/u) 01/07/2015 1 900.00
ENVASADO Sistema de aire acondicionado 01/07/2015 715.00
Tuberías de acero inoxidable
(toda la línea 20/06/2015 7 500.00 VENTAS
Tanque elevado (envasado) 20/06/2015 3 100.00 10 Escritorios 01/07/2015 1 200.00
Bomba de envasado 20/06/2015 600.00 10 Sillas 01/07/2015 300.00
2 mesas de envasado 20/06/2015 4 000.00 10 Computadoras PIV (850c/u) 01/07/2015 8 500.00
Empacadora 20/06/2015 4 800.00

CONTROL DE CALIDAD
Equipo de laboratorio 20/06/2015 5 000.00

MANTENIMIENTO
Caldera 20/06/2015 12 250.00
Grupo electrógeno 20/06/2015 3 150.00

Terreno mas Edificio 01/06/2015 345 000.00

INTANGIBLES F. Uso S/.

Patente Yogur Natural Fortalecido 01/07/2015 15 000.00
Marca “Figurita de Cisne” 14/10/2015 5 000.00

SUNAT
Diciembre – 2016

Tipo de cambio publicado al :

Día Compra Venta Día Compra Venta Día Compra Venta Día Compra Venta
1 3.409 3.413 2 3.415 3.418 3 3.410 3.415 6 3.418 3.423
7 3.415 3.419 8 3.405 3.408 10 3.399 3.402 13 3.399 3.404
14 3.396 3.400 15 3.391 3.397 16 3.403 3.406 17 3.398 3.402
20 3.403 3.408 21 3.401 3.406 22 3.394 3.398 23 3.393 3.398
24 3.382 3.386 27 3.382 3.394 28 3.379 3.385 29 3.361 3.370
30 3.352 3.358 31 3.352 3.360
Para efectos del Impuesto a la Renta, se deberá tomar el tipo de cambio de cierre, al 31 de
Diciembre del ejercicio correspondiente.
 OPERACIONES DEL PERIODO

01. 02/01 Se compra a Agricultores Unidos S.A. con F/0002-1565: 15 000lt de leche fresca a S/. 0.70vv, con un descuento del
8% más 5% sobre la factura (contado contra entrega). Cheque Nº 565
02. 02/01 Se tramita una Póliza de Seguros a La Positiva S.A. RUC 20200235682 contra Incendio, sobre la base de los
inventarios iniciales de existencias y de Activos Fijos, con una prima del 1.8% y 1.3% respectivamente más el IGV. Nos
remite la F/0001-3258. Se paga con Cheque. Vigencia 1 año a partir del 01/01/2012
03. 03/01 Transportes Marvisur S.A. RUC 20605023562 nos remite F/0154-30854 por un importe de S/. 600.00vv por el
transporte de la leche. Se paga con cheque.
04. 03/01 Se compra al crédito a Envases Plásticos S.A. según F30d/0002-25482 25 000 envases de 1lt a S/. 0.125vv
05. 04/01 Se vende al Contado según F/0001-2749 a Distribuidora Liz S.R.L. 2000lt Yogur a S/. 2.90vv. Efectuamos un
descuento del 5%. Dep. Cta.(O/B)
06. 04/01 Se apertura Carta Fianza en la Caja Municipal a favor del PRONAA por S/. 900.00 para postular a la ADS 005-12
07. 08/01 Se gana la ADS 005-2012, por lo que se emite la Orden de Compra 0064-2012: 500lt Yogurt Natural S/. 3.10pv c/u.
Se emite la FA/0001-2750 (Se cobra el día 29/01 Cheque Bco. Nación. El Cheque pasa el 03/02). (Pronaa es Ag. de
Retención)
08. 09/01 Se vende al contado a Luna E.I.R.L. según F/0001-2751: 5000 lt Yogur “Figurita de Cisne” a S/. 2.90vv.
Efectuamos un descuento del 10%. Dep. en Cta (O/B).
09. 09/01 Importamos de Alemania Deutschland GmbH & Co. KG Invoice Nº 658568 una Cámara Refrigeradora para del
Departamento de Refrigeración Valor FOB US$ 2500.00. Flete US$ 140.00. Seguro US$ 60.00. Ad-Valorem 7%. IGV 18%.
TD. US26$. Agente de aduana: Agentes Delgado y Asociados S.A.C. RUC 20545155141, 1.5% del Valor CIF más el IGV.
Flete local S/. 150.00 (Total) (Transporte Marvisur S.A. F/0154-30945). Carta de Crédito del BCP 1% del CIF.
DUA Nº 118-2017-10-166860-01-2, Numeración 12/01. Pago 14/01 (Llegada a nuestro Almacén 15/01)
10. 10/01 Importamos de Nueva Zelanda de Milk Product Corp. Invoice Nº 8567854 Lo siguiente:
Valor CIP Aeropuerto R.Ballón US$
200 Kg Leche en polvo 1.20kg
64 Lt Cultivo: Streptococcus salivarius subsp. 10.10lt
8 Lt Saborizante: 25.00lt
10 Lt Colorante 21.00lt
Ad-Valorem 7%. IGV 18%. TD. US$26. Agente: Agentes Delgado y Asociados S.A.C. 2% del Valor CIF más el IGV. Carta
Crédito del BCP 1.5% del CIF. DUA Nº 154-2012-12-124684-04-1 Num 13/01. Pago 14/01 Llegada almacén 14/01
11. 17/01 Nos llega el Recibo 0004-761590787 de Telefónica del Perú S.A.A. RUC 20312125961 por S/. 322.50 (incluido
IGV) Fecha Emisión: 15/01 Fecha Vencimiento: 20/01. Se paga el día 26/01 Cheque
12. 20/01 Compra al contado a Shalom Ordenadores S.C.R.L. F/001-6612: 3 Laptop Marca HP en US$ 900.00pv c/u
(1 Ventas, 2 Administración). Se paga con Cheque.
13. 20/01 Nos llega el Recibo C50-02394522 de Telefónica Móviles S.A. RUC 20100177774 por US $ 145.00 (incluido IGV)
Fecha Emisión: 15/01. Fecha Vencimiento: 25/01. Se paga el día 24/01 Efectivo
14. 22/01 Nos llegan Recibos de Sociedad Eléctrica del Sur Oeste S.A. RUC 20100188628 Recibo Nº 7156033 S/. 5500.00.
Fecha Emisión: 14/01. Fecha Vencimiento: 28/01. Sedapar S.A. RUC 20100211034 Recibo Nº 001-13056289 S/. 800.00.
Fecha Emisión: 12/01. Fecha Vencimiento: 29/01. (Incluido el IGV). Ambos se pagarán al siguiente mes.
15. 24/01 Se vende al crédito a J.Moran S.A.C. según F30d/0001-2752 2000lt yogur a S/. 2.60vv. Int. mensual 1.5%
16. 26/01 Se vende a Importaciones Sudamericana & Cía de Chile según F/0001-2754: 12 000 lt yogur Valor FOB US$ 1.50
c/lt. Fecha embarque 28/01
17. 27/01 Nos efectuamos un préstamo de la Caja Municipal Arequipa por un monto de S/. 15 000.00 pagaderos en 6 meses.
TEA 42%. El dinero lo depositamos al banco.
18. 28/01 Paga a Arte&Diseño S.A.C. F/0001-511 S/. 900.00 (total factura) por el rotulado de envases de plástico con el
Logotipo “CISNE”, de acuerdo a especificaciones. (Se paga con cheque, se cobra al mes siguiente)
19. 28/01 Vendemos al Contado a Distribuidora Juliaca S.R.L. F/0001-2755: 3000lt Yogur S/. 2.80vv Transf. Interbancaria
20. 28/01 Pagamos a Transportes Marvisur F/0154-30969 S/. 60.00 por el envío de la venta anterior. (Efectivo)
21. 28/01 Vende 3 computadoras del Inventario(Ventas) a 3 trabajadores S/. 400.00vv c/u (V.Mercado 650.00). Descuento del
Sueldo.
22. 29/01 Vendemos al Contado a Abarrotera Tacna S:A. F/0001-2756: 2000Lt Yogur S/. 2.85vv. Transf. Interbancaria
23. 29/01 Pagamos a Transportes Marvisur F/154-30975 S/. 70.00 por el envío de la venta anterior (Efectivo)
24. 29/01 Paga al Arq. José Ruiz Caro Recibo por Honorarios E001-450 por diseño de planos de la planta S/. 1600.00
25. 30/01 Se vende al contado a Mantequilla Favorita S.A. RUC 20452451252 según F/0001-2757: 14Kg de Crema de leche
a S/. 55.00vv c/k. Se deposita en Cta. (M/B)
26. 31/01 Se paga a la Municipalidad de Tiabaya Arbitrios Limpieza Publica y Alumbrado por S/. 50.00
27. 31/01 Paga a Vigilantes S.R.L. por el Servicio de guardianía de las Instalaciones S/. 1950.00
28. 31/01 Se paga la planilla de remuneraciones con cheque a la Orden del Cajero.
29. 31/01 En JGA se acuerda capitalizar S/. 100 000.00 y distribuir dividendos S/. 110 000.00 de las utilidades acumuladas.
30. Los consumos de materias primas y otras por el mes de enero es la siguiente:
Leche de vaca lt 20 000 Preparación Leche en polvo kg 700 Preparación
Cultivo lt 110 Fermentación Azúcar kg 800 Esterilización
Pulpa de Frutas kg 250 Esterilización Saborizante lt 120 Esterilización
Colorante lt 60 Esterilización Envases unid 22000 Envasado
Petróleo gl 140 Mantenimiento
(**Ojo: La entrega es en forma proporcional todos los días lunes)

TRABAJOS A REALIZAR
1. Elaborar los Libros y Registros de Contabilidad de acuerdo a los formatos de SUNAT
2. Calcule las Provisiones Mensuales y su respectivo asiento contable
3. Determinar los Beneficios Tributarios por ser empresa Exportadora
4. Elaborar los Cuadros de Distribución de los Costos Indirectos y el Cuadro de Distribución Departamental
5. Elaborar el Informe de Producción Departamental. Costos Totales y Unitarios
6. Elaborar la Hoja de Trabajo a 2 dígitos y último digito
7. Elaborar el Estado del Costo de Producción y el Estado del Costo de Ventas
8. Elaborar los Estados Financieros de la empresa

DATOS ADICIONALES:
1. La empresa se encuentra dentro del campo de aplicación del IGV
2. Todos los trabajadores están afiliados al SNP-ONP. Tasa de Contribución al Senati es de 0.75%. Tasa del seguro
complementario por trabajo de alto riesgo es del 1.10%
3. La empresa inició sus operaciones en el 01 de junio del 2015
4. BCP Mantenimiento cuenta: S/. 24.00+Portes S/. 3.50. Comisión Cheques O/B S/.15.00. ITF
5. El Método de Valuación de Existencias: Promedio Ponderado Mensual
6. El 02/01 Se transfieren 2 computadoras de Ventas a Control de Calidad
CAJA
16/01 Se declara y Paga el PDT 601 y PDT 621

Bases de distribución para Costos Indirectos:

Preparac Fermentac Esterilizac Envasad C.Calid Mante. Almac Adm Ventas
Depreciación M2 300 290 280 260 190 220 600 150 200
Energía Eléctrica Kw 1400 1600 1350 1240 210 800 470 280 260
Consumo Agua % 5% 5% 5% 5% 20% 30% 10% 10% 10%
Seguros Activos Fijos Idem a la depreciación
Seguros Existencia Saldo de las existencias iniciales
Distribución Departamental (Método escalonado) en el siguiente orden:
1. Mantenimiento. 2. Almacén. 3. Control Calidad:
*La merma en el departamento de preparación es del 2% del total de la leche ingresada a la producción
*En el Departamento de Preparación se obtiene el Subproducto Crema de Leche que es de 1.5kg por cada 1 000 litros
de leche procesada.
Producción Informa que al final del periodo la producción en proceso es:
Preparación 2950lt %avance 40% Fermentación 2850lt %avance 50%
Esterilización 2620lt %avance 60% Envasado 2840lt %avance 40%

ANEXO Nº 1
1.1 SALARIOS
Nº Jornal Diario F.Ingreso Afiliación
Trabaj
Preparación 3 35.00 c/u 01/07/15 ONP 1 trab. Faltó 2 días (2da. semana)
Fermentación 2 34.00 c/u 01/07/15 ONP 1 trab. Tiene 3 hijos
Esterilización 2 40.00 c/u 01/07/15 ONP 1 trab. Tiene 1 hijo
Envasado 2 39.00 c/u 15/07/15 ONP
Mantenimiento 3 32.00 c/u 01/03/16 ONP 1 trab. horas extras (4h, 1h, 5h, 3h, 2h) (3ra.Sem)
Almacén. 2 30.00 c/u 01/11/16 ONP

1.2 SUELDOS
Nº Básico Afiliación
Trabaj
Gerente 1 4 500.00 01/07/15 ONP
Contador 1 2 000.00 01/07/15 ONP Trabajó en día domingo 29/01, no se le
Secretaria 1 950.00 01/07/15 ONP compensó con otro día de la semana
Cajero 1 1100.00 01/07/15 ONP
Ventas (Jefe) 1 2 000.00 01/08/15 ONP 2 hijos
1 1 050.00 04/09/16 Integra
1 950.00 15/10/16 Horizonte
1 900.00 01/12/16 ONP 2 hijos
Preparación 1 1 600.00 01/07/15 ONP Tiene 1 hijo y faltó 1 día
Control Calidad 1 1 950.00 01/07/15 ONP Horas extras (3h, 4h, 1h, 2h)