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RIESGOS DE AUDITORÍA
COMENTARIOS:
El informe fue elaborado por la TREADWAY COMMISSION,
NATIONAL COMMISSION ON FRAUDULENT FINANCIAL
REPORTING (Comisión Nacional sobre Información Financiera
Fraudulenta) creado en Estados Unidos en 1985 bajo la sigla COSO
(COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS); conformado por
American Accounting Association (AAA), American Institute of
Certified Public Accountants (AICPA), Financial Executive Institute
(FEI), Institute of Int(ernal Auditors (IIA), y el Institute of
Management Accountants (IMA). Este documento fue adoptado por el
sector público y privado en USA, por el Banco Mundial y el BID, y se
extiende rápidamente por todo Latino América.
EL INFORME COSO: COMPONENTES
Son cinco:
1. Ambiente de Control: espíritu ético reinante,
responsabilidad personal, grado de respeto por el control
interno.
Evaluación de riesgos: identificación y análisis, factores
internos y externos; grado de significación de riesgo,
evaluación de su responsabilidad de ocurrencia y cómo
tratarlo.
Actividades de control: revisiones, controles físicos,
separación de funciones y revisiones sobre tecnología
informática.
Información y Comunicación.
Monitoreo: supervisión del desempeño de los controles
establecidos.
CLASES DE RIESGOS
RIESGO: POSIBILIDAD O PROBABILIDAD QUE OCURRA UN EVENTO
NEGATIVO QUE AFECTE LOS INTERESES U OBJETIVOS DE LA ORGANIZACIÓN.
RIESGO
EXTERNOS:
- Rechazo de Informes. X X X
- Inaplicabilidad de X X
recomendaciones.
INTERNOS:
- Personal no idóneo. X X
- Demora en la informac. X X
RIESGOS DE AUDITORÍA
FASE II: REGISTRO DE RIESGOS
RIESGOS CAUSAS (Probab.) CONSECUENCIAS -Impact)
Externos Incumpl. De NGCG, Sanción
R1 Rechazo de Guías, Manuales. -2- Inaplicación de MM.CC. -3-
Informe
Queja del Titular
R2 Inaplicación de Falta de calidad. Inaplicación de MM.CC. -2-
Recomendaciones Costo/Beneficio -2- Los errores continúan.
Internos
R3 Personal no idóneo Baja remuneración -3- Falta de calidad en los informes.
Falta de capacitación. Falta de dominio de normativa
Selección inadecuada De CGR. -3-
R4 Demora en la Falta de cronograma. Informes inoportunos.
información (entrega) Falta de Falta de apoyo a la auditoría
sensibilización. -2- -3-
RIESGOS DE AUDITORÍA
FASE III: MATRIZ IMPACTO / PROBABILIDAD
RIESGOS DE AUDITORÍA
PROBABILIDAD IMPACTO
PROBABLE = 3
(Probable) CATASTRÓFICO = 3
(Desastroso)
POSIBLE = 2
(Posible) IMPORTANTE = 2
(Moderado)
REMOTO = 1
(Improbable) INSIGNIFICANTE = 1
(Leve)
R = I x P Nivel de Riesgo
1 3 x 2 6
2 2 x 2 4
3 3 x 3 9
4 2 x 3 6
FASE IV: RESPUESTA AL RIESGO
DEFINICIÓN DE EVIDENCIA :
La evidencia de auditoría es la
información que obtiene el auditor de
los hechos comprobados, en forma
suficiente y apropiada y sirven para
sustento de las conclusiones y opinión
del auditor.
EVIDENCIA DE AUDITORÍA
La evidencia de auditoría se
Clasifica en:
1. Evidencia física
2. Evidencia documental
3. Evidencia testimonial
4. Evidencia analítica.
TIPOS DE EVIDENCIA
Definición:
Son mecanismos que utiliza el auditor para realizar
su examen, es decir, la forma como obtiene la
evidencia necesaria (suficiente y apropiada) para
asegurarse que la información recibida o que le ha
sido entregada se ajusta a la realidad del ente objeto
de auditoría y que le sirve de base para emitir su
juicio profesional por medio de un informe de
auditoría o de un dictamen.
TÉCNICAS DE AUDITORÍA
PLANIFICACIÓN DE LA ENTREVISTA:
Para obtener mejores resultados la entrevista
debe:
- Planificarse (prepararse) apropiadamente.
- Especificar quienes serán entrevistados.
- Definir las preguntas a formular.
- Alertar al entrevistado acerca del propósito.
- Anticipar los puntos a ser abordados.
PASOS DE LA ENTREVISTA
Se deberá tomar en cuenta lo siguiente:
1. Apertura (Romper el hielo)
2. Pregunte en base a lista de verificación
3. Escuche
4. Escucha activa (pregunta de verificación)
5. Pida evidencia
6. Identifique el hallazgo
7. Aceptación del auditado
8. Documente.
LA ENTREVISTA: PREGUNTAS A REALIZAR
1. Conducirse lo más
cerca posible de los
hechos.
2. Centrarse en
recopilar la
información suficiente
y apropiada.
3. Conducirse con
objetividad e
imparcialidad.
DESCRIPCIÓN DE LAS TÉCNICAS DE
VERIFICACIÓN ORAL
ENCUESTA: Es un instrumento de
Investigación , que consiste en obtener
información de las personas encuestadas
Mediante el uso de cuestionarios diseñados
en forma previa para la obtención de
información específica.
Es útil para recopilar información de un
gran universo de datos o grupos de
personas.
DESCRIPCIÓN DE LAS TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN
ORAL : OBJETIVOS Y CARACTERÍSTICAS
OBJETIVOS DE LA ENCUESTA:
Hallar la solución o la causa de un problema.
Encontrar una oportunidad de negocio.
Evaluar la factibilidad de la creación de un nuevo negocio.
Evaluar la viabilidad de lanzar un nuevo producto al
mercado.
Conocer las preferencias y gustos de los consumidores.
CARACTERÍSTICAS DE LA ENCUESTA:
- Información específica: Comunicación, cuestionario,
diseño muestral
- Técnica cuantitativa.(Permite procesamiento estadístico).
DESCRIPCIÓN DE LAS TÉCNICAS DE
VERIFICACIÓN ESCRITA
O REALIZANDO
SE UTILIZAN ENTRE DOS O
UN ANÁLISIS DE
HACIENDO MÁS ESTADOS
LAS RAZONES
COMPARACIONES FINANCIEROS
FINANCIERAS
TECNICA DE CONFIRMACIÓN