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“LA TRANSPARENCIA EN EL
PROCESO RECAUDATORIO DE
LOS IMPUESTOS EN SINALOA. EL
CASO DE CEAIPES.”
Congresos
2.3.1.4. Derecho Fiscal Mexicano
15 al 28 de febrero
III Congreso Virtual
Para definir el concepto, Sánchez (2008:25) señala que el Derecho Fiscal es un conjunto Internacional sobre
de normas jurídicas de derecho público que estudian y regulan los ingresos que percibe
el Estado para cubrir el gasto público. Se relaciona con el Derecho Constitucional, Desafíos de las empresas del siglo XXI
Administrativo, Civil, Penal, Mercantil, Internacional, Financiero, Procesal, Aduanero y
Laboral, entre otros. Tiene como fuente la CPEUM, el CFF, la Ley de Ingresos de la
Federación, el Presupuesto de Egresos, la LCF, la LFPRH, la Ley del ISR, del IVA, del
15 al 29 de marzo
IESPS, del IETU, del IDE, sus reglamentos, los Decretos, la Jurisprudencia, los Tratados
Internacionales, los Convenios en Materia Fiscal, la Resolución Miscelánea Fiscal, por
III Congreso Virtual
mencionar algunos. Flores Zavala (1965), dice que el Derecho Fiscal se refiere a los Internacional sobre
impuestos: objeto, sujeto, cuotas y procedimientos de determinación. Martínez (1959:34)
define al Derecho Fiscal como el conjunto de normas jurídicas que regulan la actividad La Educación en el siglo XXI
del Estado al señalar sus recursos para sufragar los gastos públicos, ejecutar las leyes
que fijan las contribuciones mediante un procedimiento especial adecuado a su finalidad
de interés social, así como resolver las controversias que suscite su aplicación, por
medio de un tribunal administrativo. Del mismo modo, Porras y López (1967:20) aporta
su definición como el principio de disposiciones legales que regulan las relaciones entre
Fundación Inca los causantes y el fisco. Serra (1974:12), dice que es el conjunto normas jurídicas que
Garcilaso regulan la determinación y recaudación de los impuestos que necesita el Estado para la
satisfacción de las necesidades públicas Rodríguez (2001:1) aclara “entendemos por
www.eumed.net/tesis-doctorales/2012/joqg/derecho_fiscal_mexicano.html 1/7
19/7/2019 Derecho Fiscal Mexicano
satisfacción de las necesidades públicas. Rodríguez (2001:1) aclara entendemos por
materia fiscal todo lo relativo a los ingresos del Estado provenientes de las contribuciones
y a las relaciones entre el propio Estado y los particulares en su calidad de
contribuyentes”. Margain (2003) indica que las disposiciones fiscales además de
aplicarse a los impuestos también se refieren a otros ingresos del Estado. Por su parte
Sánchez León (2003:44), dice que lo podemos dividir actualmente en: Sustantivo,
Formal, Aduanero, Constitucional, Penal, Procesal, Internacional, de Comercio Exterior,
Informático, de la Seguridad Social, de la Habitación ó Vivienda, Derecho Administrativo
Sancionador y Derecho Supranacional Fiscal. Al Derecho Fiscal se le puede llamar
también Derecho Tributario o Derecho impositivo. La palabra fisco, viene del vocablo
latino FISCUS, que era utilizado entre los romanos para llamar al tesorero del rey; luego
se hizo extensivo dicho vocablo para comprender el tesoro del Estado. En México la
Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN) nos dice que “Fisco significa, entre otras
cosas, la parte de la hacienda pública que se forma con las contribuciones, impuestos y
derechos...”
Por lo anterior, podemos darnos cuenta que el Derecho Fiscal es la parte más
importante de la actividad financiera del Estado. De la CPEUM, emana el Derecho
Tributario Mexicano a través de su artículo 31, fracción IV. El tributo es una prestación
Enlaces Rápidos obligatoria, comúnmente en dinero, exigida por el Estado en virtud de su poder de
imperio y que da lugar a relaciones jurídicas de derecho, Giuliani Fonrouge (1993). El
Libros Gratis
Textos Selectos Poder Tributario es aquel poder jurídico exclusivo del Estado, que tiene para establecer
Economistas contribuciones forzadas, recaudarlas y destinarlas a sufragar los gastos públicos y da pie
Revistas a lo que llamamos Derecho Tributario, al cual lo define el autor De La Garza (2000),
Tesis Doctorales como el “Conjunto de normas jurídicas que se refieren al establecimiento de tributos, esto
Diccionarios es, a los impuestos, derechos y contribuciones especiales, a la relaciones jurídicas
Tienda Virtual principales y accesorias que se establecen entre la Administración y los particulares con
Manual de motivo de su nacimiento, cumplimiento o incumplimiento, a los procedimientos oficiosos
Economía que pueden surgir y a las sanciones establecidas por su violación”.
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Por lo que respecta a la potestad tributaria, ó Poder Tributario, esta es la facultad del
Estado por virtud del cual puede imponer a los particulares, la obligación de aportar una
parte de su riqueza para el ejercicio de las atribuciones que le están encomendadas, (De
La Garza, 2000:207). Dentro de las facultades del poder legislativo, se encuentran las
fracciones VII Y XXIX del Art. 73 de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos 1 “Ambos artículos son naturaleza Financiera-Tributarias, porque el Estado
cuenta, como uno de sus atributos propios, con la soberanía financiera que se proyecta
en dos sentidos: 1) los ingresos y 2) los gastos, los segundos con potestad tributaria,
esto es, con la facultad para crear tributos.”
Los impuestos no son tributos establecidos en virtud de un derecho superior, sino una
Derecho fiscal contribución que se basa en las cargas de la vida social. Los impuestos deben ser
proporcionales a las posibilidades de los contribuyentes, a las rentas o al capital, según
Derecho mexicano el sistema que se adopte. 2 Gastón Jéze (1948 – 1950) los define como la prestación
pecuniaria requerida a los particulares por vía de autoridad, a título definitivo y sin
contrapartida, con el fin de cubrir las obligaciones públicas.
Desde 1776, Smith considera que son: Este libro es producto del trabajo
Principio de Justicia. Los súbditos de cada Estado, según Adam Smith, deben contribuir desarrollado por un grupo interdisciplinario de
investigadores integrantes del Instituto de
al sostenimiento del gobierno, en una proporción a los ingresos de que goza bajo la Investigaciones Socioambientales,
protección del Estado. Educativas y Humanísticas para el Medio
Principio de Certidumbre. El impuesto que cada individuo está obligado a pagar, debe ser Rural (IISEHMER).
fijo y no arbitrario; así mismo, la fecha de pago, la forma de realizarse, la cantidad a Libro gratis
pagar, deben ser claras y patentes para el contribuyente. Lo anterior debe darse para
evitarse actos arbitrarios por parte de la autoridad.
Principio de comodidad. Todo impuesto debe recaudarse en la época y en la forma en las
que es más probable que convenga su pago al contribuyente.
Principio de Economía. El rendimiento del impuesto debe ser mayor a lo que se invierta
para su recaudación.
Principios Fritz Neumark. Este alemán, presenta una división más general de los
principios a los que debe someterse la política fiscal, para poder calificarse como justa y
económicamente racional, Principio Social, Principio Económico y Principio Técnico
Tributario.
Principios De Jesús Quintana Y Jorge Rojas. Reúne los principios jurídicos con los
económicos.
Es importante señalar los principios en los cuales están basados los impuestos, por
que si se cumple con todos, y queda claro como el derecho tributario, forma parte del
derecho financiero, el cual regula la actividad financiera del Estado, no debería entonces,
mantenerse en secreto cuanto paga cada contribuyente, sea persona física o moral, de
ahí la importancia de definir perfectamente que es lo que debemos entender por el
secreto fiscal, señalado en la ley de transparencia tanto como a nivel federal como a nivel
estatal.
A continuación son señalados los elementos esenciales del impuesto, los cuales, son
indispensables para que surja un impuesto:
El Presupuesto de Egresos
Tanto la Ley de Ingresos como el Presupuesto de Egresos “deben ser conocidos por el
pueblo en la forma más amplia posible, tanto en su fundamento como en sus cifras; su
difusión debe hacerse desde que el ejecutivo envía la propuesta a la cámara de
diputados, hasta su aprobación” (Ríos, 1972). En México, Fraga (1962), expone que para
poder llegar a una conclusión sobre el particular, la naturaleza intrínseca del presupuesto,
es necesario conocer a fondo los efectos jurídicos que produce el presupuesto,
constituye la autorización indispensable para que el Poder Ejecutivo efectúe la inversión
de los fondos públicos, Constitución Federal, artículo 126, constituye la base para la
rendición de cuentas que el Poder Ejecutivo debe rendir al Legislativo, Constitución
Federal, Artículo 74-IV, produce el efecto de descargar de responsabilidad al Ejecutivo,
como todo manejador de fondos de descarga cuando obra dentro de las autorizaciones
que le otorga quien tiene poder para disponer de esos fondos. Ríos (1972), sostiene que
la Constitución de 1917 no considera al presupuesto como una Ley, sino como un
documento de carácter administrativo que envía con carácter de anteproyecto el
Presidente de la República a la Cámara de Diputados para los efectos de los artículos
65, fracción II, y 74, fracción IV de la Ley de Obras Públicas y concluye que el
Presupuesto es un acto materialmente administrativo y formalmente legislativo que, por
ende, resulta de la colaboración funcional de los poderes, que en este caso se motivó por
razones históricas y de carácter democrático. Por nuestra parte, consideramos que la
naturaleza jurídica del Presupuesto de Egresos, en el derecho mexicano, es la de un acto
legislativo, en su aspecto formal, y la de un acto administrativo en su aspecto material. La
Transparencia se debe de dar tanto en los egresos del Estado, como en los ingresos que
este percibe, señalados en la Ley de Ingresos de la Federación.
La evasión fiscal
Para Flores (2004), la evasión es el incumplimiento de un deber legal que surge del
hecho generador del crédito fiscal, es decir es un ilícito que lleva aparejadas
consecuencias de carácter legal, y se puede clasificar en dos formas: la legal y la ilegal,
es el conjunto de actos o artificios realizados por un contribuyente para eludir el
cumplimiento de disposiciones tributarias a su cargo. De la misma manera Martínez
(1989), menciona que se entiende a la evasión fiscal como el arte de no caer en el
campo de la atracción de la ley fiscal, la evasión fiscal es algún tipo de fraude, es decir la
evasión y el fraude son coincidentes.
Por su parte Macon (1987) señala que “el crecimiento de la evasión generalizada trae
consigo el aumento de las tasas para compensarlo, con lo cual la diferencia entre los que
pagan y los que no lo hacen se acentúa, es decir que no solamente la evasión es un
proceso autoalimentado por actos de imitación, sino también fomentado por la política
fiscal que reacciona en la única forma que puede”. No se profundizará más en el tema de
la evasión, debido a su complejidad y los estudios minuciosos que se requieren para su
análisis, pero si haremos mención, de la relación que existe entre la evasión y nuestro
tema de investigación mientras sigamos viviendo en la opacidad total aquellos que
www.eumed.net/tesis-doctorales/2012/joqg/derecho_fiscal_mexicano.html 5/7
19/7/2019 Derecho Fiscal Mexicano
tema de investigación, mientras sigamos viviendo en la opacidad total, aquellos que
evaden, seguirán gozando de la impunidad pública, lo que trae como consecuencia las
bajas tasas de recaudación que tiene el Estado Mexicano, y su incapacidad de resolver
los problemas que le corresponde y que nos afectan a todos como ciudadanía, como la
inseguridad pública, la lucha contra la pobreza, solo por mencionar algunos de los
principales.
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