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Modulo 4
12ª Classe ESG, 3º ano ETP
Médio
NOÇÕES DE EMPREENDEDORISMO
PARA
1
== MÓDULO 4 ==
EMPREENDEDORISMO E A GESTÃO FINANCEIRA
Ficha técnica:
2
Índice
3
Prefácio
Sendo o Empreendedorismo uma disciplina nova, estes módulos vêm responder a falta
de uma literatura apropriada para o ensino e aprendizagem desta matéria tendo em
conta as realidades social, económica e cultural do país.
Nossos votos vão para que com estes módulos, o aluno possa desenvolver o amor
pelo trabalho, o espírito e qualidades empreendedores que lhe irão permitir alcançar o
bem-estar social e económico individual e da sua comunidade.
4
Introdução
O centro desta disciplina é o de preparar o aluno para que seja capaz de aproveitar as
oportunidades que se apresentam no contexto social, económico e cultural local e no
mundo, munindo-o com atitudes, valores, habilidades e técnicas que o permitam ser
bem sucedido no trabalho e na vida.
O aluno deve praticar cada actividade com seriedade para que desta forma possa
permitir uma maior reflexão sobre a unidade temática e melhorar a compreensão das
questões discutidas.
O aluno deverá aprofundar cada tema tratado neste módulo, ouvindo a opinião de
pessoas bem sucedidas e pondo em prática as sugestões feitas nas diferentes
unidades temáticas. O aluno deverá, igualmente, ler outros livros, artigos, leis,
regulamentos e outras publicações de forma a complementar ou aprofundar as
informações obtidas.
5
Agradecimentos
6
1ª – Unidade temática
Conteúdos
1. Oportunidades de carreira e de emprego
Oportunidades de carreiras profissionais;
Mercado de emprego;
Empresariado
Associativismo
Objectivos
Identificar as diferentes opções de carreiras profissionais
disponíveis e em perspectiva;
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1. Oportunidades de carreira e de emprego
Introdução
Uma pergunta elementar com a qual nos deparamos de certeza e
com a qual lidamos num momento ou noutro é sobre a carreira
profissional que devemos seguir na vida. Se se recordar, esta
pergunta parece ressurgir com frequência agora que vai terminar o
ensino pré-universitário. Isto acontece porque são várias as
oportunidades de carreiras profissionais na nossa comunidade e
no mundo. Mas como sabe não podemos desempenhá-las em
simultâneo.
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Possíveis carreiras profissionais resultantes da frequência
do ensino superior
Há várias oportunidades de educação superior e de alternativas de
especialização que levam a diferentes oportunidades de emprego.
Estas especializações são ministradas em várias instituições de
ensino público e privado. São exemplos disto:
químico, de construção
civil, electrotécnico.
planeamento físico
9
Pedagógica Licenciatura em Ensino de Português Professor de Português
10
. Procura – Isto refere-se a uma situação em que há necessidade
de busca duma dada profissão no mercado.
. Interesse pessoal - O seu interesse também é muito importante
na escolha de uma carreira.
. Satisfação no emprego - Esta é uma situação em que a pessoa
precisa sentir-se satisfeita com o seu trabalho, sobretudo quanto
às suas expectativas em termos salariais, condições de trabalho,
natureza do trabalho, segurança no emprego, perspectiva futuras,
etc.
Mercado de emprego
No Módulo 1, falamos do estudo de mercado, do mercado de bens
e serviços e do mercado de matérias-primas. No primeiro, os
empresários vendem bens e serviços que produzem, enquanto que
no segundo compram matérias-primas e mercadorias para manter
em actividade os seus empreendimentos. O que é o Mercado de
emprego?
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Em Moçambique, o Mercado de Emprego não é uma unidade
uniforme; encontra-se segmentado em função dos ramos e
sectores de actividades que requerem determinadas habilidades.
Desde modo, a sua entrada no Mercado de Emprego pode ser
num dos seguintes ramos de actividades:
Agricultura;
Comércio;
Indústria;
Prestação de serviços.
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(1) Instituições e empresas – Este grupo de actores realiza a
procura da mão-de-obra, isto é, possui postos de empregos que
são preenchidos pela mão-de-obra. É geralmente denominado por
empregadores.
Assim, neste grupo encontramos:
Estado (Administração Pública e Empresas Públicas)
Empresas com economia mista (Estado e Privados);
Empresas privadas;
Cooperativas e Associações;
Organizações Não-Governamentais (nacionais e
estrangeiras)
13
Agências de emprego – Estabelecem a ligação entre
candidatos a emprego e empregadores e que, em troca são
pagos pelo serviço prestado.
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Empresariado
No mercado do emprego, onde distinguimos três actores principais,
isto é, empregados, empregadores e intermediários falamos que
era opção a escolha do tipo de actor que a pessoa pretende ser.
Se pretender ser empregador, então estará a seguir o
empresariado. Portanto, a pessoa terá duas opções de carreiras de
trabalho, a saber: trabalhar para alguém, isto é, ter patrão ou ser
empregado. Trabalhar por conta próprio ou seja, ser empresário, o
que o torna a pessoa empregada e patroa de si própria.
Um empresário é independente;
Em caso de sucesso, altas recompensas;
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Trabalhar por conta própria;
Prestígio e reconhecimento pela contribuição que sua
empresa dá;
Ser autónomo na tomada de decisões;
Gera emprego para os outros;
Um empresário tem dupla realização sendo para si, e
através da sua contribuição para a sociedade.
Associativismo
Olhando para a vida na sua família e na escola deve ter se
apercebido que dificilmente o ser humano consegue satisfazer as
suas necessidades sem precisar da cooperação dos outros. No
futebol ou basquetebol, para se poder defrontar uma certa equipa
adversária precisamos de um determinado número de colegas do
nosso lado. Mesmo nas modalidades individuais o sucesso só
pode ser alcançado quando conseguimos mobilizar a contribuição
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de mais pessoas. Isto vem confirmar que o ser humano é um ser
social, sozinho não é capaz de maximizar a sua satisfação.
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Em Moçambique há vários tipos de associações que incluem
empresariais tais como União Nacional de Camponeses,
Associações de Crédito e Poupança, Associação de fruticultores,
associações industriais, comerciais, de pescadores, de
madeireiros, etc.
Resumo
Carreira profissional corresponde à actividade em que as pessoas se
envolvem por razões de sobrevivência e/ou para maximizar a sua
satisfação.
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Actividades
1. Faça um levantamento de oportunidades de carreiras profissionais
presentes e futuros na sua localidade, distrito, cidade. Com base nisso,
produza relatório descrevendo as oportunidades de carreiras e a sua
relação com o mercado do emprego.
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2a – Unidade temática
Conteúdos
Plano Empresarial
Conceito de Plano empresarial
Importância de plano empresarial
Capital fixo
Capital circulante
Custo de projecto
Indicadores de viabilidade
Componentes de um plano empresarial
Projecto escolar
Objectivos
Explicar o que é plano empresarial;
Reconhecer a importância do plano empresarial;
Descrever os elementos de um plano empresarial
Distinguir elementos de capital fixo e capital circulante
Determinar capital fixo, circulante e custo de projecto
de pequenas empresas
Elaborar um projecto empresarial de pequenas
empresas
Elaborar plano empresarial de projecto escolar
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2. Plano Empresarial
Introdução
Uma ideia não se torna uma oportunidade de negócio enquanto
não demonstrar que passa em vários testes, incluindo satisfazer a
pergunta base para qualquer empreendedor: A ideia que se está a
levantar terá mesmo potencial para se tornar um negócio lucrativo?
Para responder a esta pergunta com fundamento, dependerá da
obtenção de respostas para outras questões intermédias e
sectoriais que são:
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Significado do plano empresarial
Um plano, segundo Alberto Marques1, é um documento final,
nunca acabado, que contém os objectivos, as estratégias e a
indicação dos meios a serem utilizados com vista a alcançarem
esses objectivos. É o resultado final do processo de planeamento e
que contêm uma posição política superiormente definida. É o
resultado de um processo específico, utilizado por uma entidade
pública, ou privada para atingir objectivos por cuja fixação é
responsável.
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Se procurarmos aglutinar as diferentes opiniões sobre o que é um
plano empresarial podemos chegar ao seguinte:
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Capital fixo
Não é a primeira vez que se ouve falar de capital fixo. Já aprendeu
esta matéria quando também tratamos do plano empresarial no
Módulo 2 em que destacamos que o capital fixo consistia em bens
para uso contínuo na empresa, durante mais de um ano ou por
tempo indeterminado.
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variação de preços
Ciclo de operação de CC
+ valor Dinheiro2
Margem
Dinheiro1
+ valor
Clientes (devedores)
Matéria prima
+ valor + valor
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O diagrama acima ilustra um exemplo prático de como funciona o
ciclo de operação de CC. Neste caso, um empreendedor tem
inicialmente o dinheiro1 e aplica-o na compra de matéria-prima que
passa por em processamento até a obtenção do produto acabado.
O produto acabado é posteriormente vendido a crédito a cliente
que pagam mais tarde com dinheiro 2. O dinheiro 2 é superior a
dinheiro 1 devido a adição de valor que ocorre em cada transacção
comercial ou transformação do produto e, a diferença entre eles
resulta numa margem de lucro para esse ciclo. Parte do dinheiro 2,
volta a ser aplicado para gerar mais margem de lucro e assim
sucessivamente. Este ciclo deve andar depressa para que o
empreendedor possa juntar várias margens de lucro.
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A base de cálculo para cada componente de CC é:
Bases de cálculo de CC
Componente de CC Base de cálculo Tempo de cobertura
Stock de matérias- Custo de compra Tempo utilizado para adquirir
primas da matéria-prima materiais e período médio de
armazenamento
Materiais em Custo inicial Tempo de processamento
processo
Produtos acabados Custos de Período médio que demoram os
produção produtos no armazém
Créditos de clientes Valor de vendas Período médio de cobrança de
dívidas
Cobertura de componentes
Matérias-primas: Uma semana
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Embalagem: Dois meses
Custo de projecto
O custo de projecto é o montante necessário para implementar o
projecto que pode criar uma empresa nova ou para expandir uma
existente. Pode-se determinar este montante somando o capital
fixo ou investimento fixo e o capital circulante, com o capital fixo
sendo constituído por recursos necessários para a construção e
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equipamento do projecto, e o capital circulante que corresponde a
explorar ou operar o projecto.
a. Capital fixo:
Compra de instalações: 100.000,00 MT
Compra de máquinas: 50.000,00 MT
Despesas de constituição: 5.000,00 MT
Mobília: 10.000,00 MT
Instalação eléctrica, água e telefone: 5.000,00 MT
Total de capital fixo: 170.000,00 MT
b. Capital circulante:
Matérias-primas: 1.923,00 MT
Embalagem: 833,00 MT
Stock de produtos acabados: 2.980,00 MT
Capacidade de crédito: 8.333,00 MT
Capital circulante total: 11.313,00 MT
c. Custo do projecto: 170.000,00 MT + 11.313,00 MT = 181.313,00 MT
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futuro, independentemente da desvalorização cambial ou inflação.
Isto permite concluir que 1 Metical no presente e 1 Metical no
futuro são recursos financeiros diferentes, não podendo ser
comparados e nem adicionados. Isto significa que podemos
afirmar que 1 Metical hoje vale mais do que 1 Metical no próximo
ano. Para isso, o valor do dinheiro no tempo pode ser obtido
recorrendo a seguinte fórmula:
Vf Va 1 i
n
Onde:
b) Determinação do VAL
O Valor Actual Líquido é um critério financeiro, destinado a avaliar
projectos de investimento por meio da comparação entre os
rendimentos gerados (cash flows) pelo projecto e o capital
investido.
Vf
Va
1 i n
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VAL> 0 – Os rendimentos gerados (cash flows) são superiores
aos exigidos, por isso, o projecto é rentável.
VAL = 0 – Os rendimentos gerados correspondem exactamente
ao investimento feito mais o retorno exigido. O erro de apenas
1% pode trazer graves consequências futuras.
VAL <0 – Os rendimentos gerados não são suficientes para cobrir
o investimento feito e nem o retorno exigido, por isso, o projecto
não é rentável e deve ser abandonado.
i i VAL1
TIR i1 2 1
VAL1 VAL2
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Onde:
i1 – taxa de juro para qual o VAL>0;
i2 – taxa de juro para qual o VAL<0;
VAL1 – Valor Actual Líquido positivo;
VAL2 – Valor Actual Líquido negativo.
VAL
TIR
Cálculo da TIR
Anos Cash flows Factor de VAL1 Factor de VAL2
de actualização actualização
investimento com i=15% com i=30%
0 - 400 1.00 - 400,0 1.00 - 400,0
1 140 0.87 121.8 0.77 107.8
2 160 0.76 121.6 0.59 94.4
35
3 160 0.66 50.6 0.46 73.6
4 200 0.57 114.0 0.35 70.0
5 200 0.50 100.0 0.26 52
Total 163,0 - 2.2
I I
PRI n
Cf
Cf
n
Onde:
I – Valor do capital investido;
Cf – Valores de rendimentos gerados (cash flows) de
exploração;
n – Número de período de análise do investimento.
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Cash flow Valores em milhares de MT
Ano 0 1 2 3 4 5
Cash flows - 400 140 160 160 200 200
Cf = 860
PRIA actualizado
Anos Cash flow do Factor de Cash flows
investimento actualização: actualizados
1/(1,15)p
0 - 400 1.00 - 400,0
1 140 0.87 121.8
2 160 0.76 121.6
3 160 0.66 50.6 562
4 200 0.57 114.0
5 200 0.50 100.0
PONTO DE EQUILÍBRIO
O ponto de equilíbrio (break even point) corresponde ao volume de
produção no qual as vendas se igualam com os custos totais da
produção. Isto significa que as empresas devem produzir e vender
acima do break even point para não incorrer prejuízos.
Cf
MT
Q
Pv Cv
R
R2
Lucro
Ponto de
equilibrio Ct
* Cf
R
R
C
C1 1 v
Pv
Cf Prejuizo
R1
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q1 q* q2 q
Onde:
R1 – volume de vendas mínimo
V2 – volume de vendas máximo
q1 – quantidade inicial
q2 – quantidade final
q* - quantidade vendida em que a empresa iguala custos e
receitas
R* - valor das vendas que corresponde a quantidade q*
Ct – custo total
Cf – custo fixo
Pv – Preço de venda
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Componentes do plano Empresarial
Plano de marketing
Plano de produção
Plano Empresarial
Plano gestão administrativa
Despesas pré-operação
Plano financeiro
Plano de acção
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2) Descrição da missão, metas e objectivos
Neste componente deve-se reflectir no seguinte:
3) Plano de Marketing
. Mercado Alvo
Quem são os seus clientes? Descreva-os tão detalhadamente
quanto possível.
Onde se encontram?
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Quais são as necessidades deles que são ou vão ser satisfeitas
pelos seus produtos/serviços?
Com que frequência eles compram os seus produtos/serviços?
Seu mercado está a crescer? Está parado? A diminuir?
É suficientemente grande para que as operações da sua
empresa sejam rentáveis?
. Concorrência
Quem são os seus concorrentes directos mais próximos? (que
negoceiam em produtos semelhantes)
Quem são os seus concorrentes indirectos? (fabricam produtos
que podem ser substituídos pelos seus)
Quais são os pontos fortes dos seus concorrentes?
Quais são os pontos fracos dos seus concorrentes?
Comparação de preços
C
Com que frequência revê os seus preços?
Os seus concorrentes vendem a crédito, a pronto pagamento, a
prestações, etc?
Quais são os termos de venda que vai adaptar?
Quanto espera vender por mês com base nas suas actividades
de promoção? Isto é realístico tendo em conta o seu mercado
alvo?
Vendas projectadas
Produto Quantidade Preço Montante (MT)
Total vendas
projectadas
. Promoção e Publicidade
Quais são os seus objectivos ao promover e anunciar?
Quais são os instrumentos de promoção que vai usar e porque
os escolheu?
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Como vai medir a eficácia da sua estratégia de promoção?
. Estratégia de Distribuição
Como vai distribuir o seu produto? Vai vendê-lo pessoalmente
ou vai usar distribuidores/ grossistas/ retalhistas, etc. Porquê?
Tem representantes de vendas? Se tiver, quantos? Quanto lhes
paga? Que áreas geográficas cobrem?
Qual é a sua capacidade de distribuição? (Descreva o tipo de
serviço de distribuição que oferece, prazo para entrega de
encomendas, etc.).
4) Plano de produção
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. Instalações e localização da empresa
Onde vai situar a sua empresa? (Seja tão exacto quanto
possível)
Porque escolheu esta localização?
Se precisar de terras, como vai arranjá-las?
Vai construir ou arrendar um edifício/oficina existente? Se for
arrendado quais são os termos e condições do contrato de
arrendamento?
Qual é o tamanho da oficina? Vai arrendá-la ou lhe pertence?
Se vai arrendar de quanto é a renda mensal?
Qual é o layout da sua oficina? Garante o fluxo fácil de
materiais e o processo de produção?
. Processo de produção
Que tipo de processo vai ser empregue?
É este o melhor processo para o seu produto? Teve em conta
os procedimentos de controlo de qualidade?
Baseando-se na procura prevista, quanto espera produzir por
semana?
. Escolha de equipamentos
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Que equipamentos serão necessários? Quais são as suas
características técnicas? Porque o escolheu?
Qual é a capacidade da fábrica? É para turnos de 8 horas?
Esta capacidade satisfaz o seu mercado alvo? Se for
demasiada, haverá outros equipamentos com menor
capacidade? Se não houver, o que vai fazer com o excesso de
capacidade?
Quem são os fornecedores de equipamentos? São
conhecidos? Quem apresentou a melhor oferta?
Os equipamentos vão ser importados? Qual é o preço, seguro,
frete e IVA?
Quais são os termos e condições do fornecedor de
equipamentos?
Há peças sobresselentes disponíveis localmente? Há algum
apoio técnico para os equipamentos?
Precisa dum gerador para a sua empresa? Quanto custa? Qual
é a capacidade do gerador? Tem capacidade suficiente para
fornecer energia aos equipamentos?
Lista de equipamentos
No. Detalhes e características Preço unitário MT Total MT
Custo total
. Necessidades de mão-de-obra
Vai contratar trabalhadores? Que tipo de trabalho vão fazer?
Que qualificações devem ter?
Quanto lhes vai pagar? Vão ter outros incentivos como
assistência médica, almoço, transporte, etc?
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Que condições de segurança no trabalho devem ser
observadas?
Custo total
. Matérias-primas
Quais são as matérias-primas/inputs de que precisa para
fabricar o produto (ou prestar os seus serviços)?
Onde vai comprar as matérias-primas? Estão sempre
disponíveis?
Quais são as estratégias de compra, por ex: com que
frequência faz encomendas, qual é o nível do stock que
mantém para assegurar um bom fluxo de produção?
Vai comprá-las a pronto pagamento ou a crédito?
Qual é o custo das matérias-primas e respectivo transporte?
Que quantidade de matéria-prima precisaria por ciclo de
produção?
Total
. Embalagem
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Que tipo de embalagens serão necessárias por ciclo de
produção?
Onde vai comprar as embalagens? Quem são os fornecedores?
Como vão ser embalados os produtos? (garantir
compatibilidade com o seu plano de marketing);
Que quantidade de embalagens são necessárias?
Que stock deve ser mantido prevendo as entregas ou a próxima
compra?
Qual é o custo de embalagens?
Total
. Transporte
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A sua empresa vai precisar duma viatura para entrega de
matérias-primas e transporte de produtos acabados?
Se não tiver viatura própria, terá capacidade para alugar?
. Tratamento de lixo
Quais são os resíduos sólidos da empresa? Que quantidade de
lixo produz?
Poderá transformar os resíduos sólidos em outros produtos que
possa vender?
Como vai tratar o lixo?
. Outras necessidades
Que bens móveis e acessórios serão necessários? Que
quantidade?
Total
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Item Quantidade Preço (MT) Custo total (MT)
Total
Total
. Despesas Administrativas
Que despesas administrativas terá a empresa no seu
funcionamento diário? Note-se que estas despesas são diferentes
das despesas gerais. As despesas gerais estão directamente
relacionadas com a produção enquanto que as despesas
administrativas estão directamente relacionadas com a gestão
quotidiana da empresa.
Total
6) Despesas de pré-operação
Antes de a empresa começar a funcionar plenamente, é
necessário fazer algumas despesas. Deve fazer um orçamento
para essas despesas (porque, se não o fizer, então poderá ter que
usar o montante orçamentado para as operações normais da
empresa e assim o capital de exploração da empresa acabará por
não ser suficiente).
As despesas anteriores ao funcionamento são:
Total
7) Plano Financeiro
Plano de investimento
Item Custo Total
i) Capital fixo
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Compra de terreno
Construção de edifício
Renovação do edifício/ oficina
Compra de Equipamentos
Compra de ferramentas
Total Capital Fixo
Fontes de financiamento
Montante Implicações do %
Origem dos fundos (MT) custo por ex: taxas,
juro anual, etc.
Fundos próprios
Da família. Amigos e parentes
Subsídios/donativos (se houverem)
Facilidades de crédito comercial
Empréstimos a curto prazo
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Empréstimos a longo prazo de
bancos/instituições de crédito
Total
Rentabilidade da empresa
Descrição 1° Período 2° Período 3° Período
(MT) (MT) (MT)
Receitas das vendas
Outras receitas
Total Receitas
Menos: Despesas de produção
previstas
Lucro Bruto
Desp. Administrativas Desp.
Gerais
Lucro antes dos impostos
Menos: Imposto a pagar
Lucro líquido
Percentagem do lucro líquido
Sobre vendas = (9/ 1) x 100%
Sobre investimento.
Cálculo do VAL
Cálculo da TIR
Relatório de tesouraria
Entrada de fundos
Depreciação
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Fundos próprios
Da família. Amigos e
parentes
Subsídios/ donativos (se
houverem)
Facilidades de crédito
comercial
Empréstimos a curto prazo
de bancos/ instituições de
crédito
Total
Saídas de Fundos
Despesas preliminares/
anteriores ao funcionamento
Custos fixos/investimentos
(capital fixo necessário)
Capital de exploração
Reembolso do empréstimo
Juros
Pagamento de impostos
Total
Saldo a transportar (Entradas
menos saídas).
54
plano e fazer um programa ou plano de acção para essas
actividades. A principal finalidade do plano de acção é guiar e
ajudá-lo a não se desviar da implementação da sua empresa. O
plano de acção vai ajudá-lo, em particular, a:
Encontrar obstáculos e poder afastá-los antecipadamente;
Localizar fontes de informação e recursos necessários;
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Razões para se sentir confiante sobre a implementação da
empresa planeada:
Outras Informações necessárias;
Projectos escolares
Em função da natureza do objecto de actividade, os projectos
escolares podem ser: agrícolas, industriais, comerciais ou então de
prestação de serviços. Quando devidamente elaborados e
implementados, os benefícios dos projectos escolares incluem:
Servir de viveiros de empresários do futuro;
Oferecer bens e serviços para satisfação das necessidades das
comunidades locais;
Estimular o espírito criativo e empreendedor dos alunos e das
comunidades.
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Como criar projectos e feiras escolares
Em associação com os colegas da turma, da classe ou da escola,
por iniciativa própria e com a supervisão dos professores e
aprovação da Direcção da escola, os alunos deverão associar
ideias e recursos, com o objectivo de materializar um projecto
escolar.
57
devem assistir a inauguração do projecto escolar. O
projecto termina em Outubro ou no período que
antecede a preparação para os exames. No dia de
encerramento deve acontecer uma assembleia-geral
dos alunos e serem apresentados e discutidos os
resultados finais do projecto escolar.
Resumo
A preparação do plano de negócio é um exercício fundamental para
implementação da ideia de negócio.
58
Taxa de Retorno também designado por Índice de Rendibilidade.
Actividades
1. Considere um projecto de investimento inicial de 100.000,00 MT. Os
custos de operação anual são de 50.000,00 MT. O Sr. Malaba, dono do
empreendimento, prevê gerar receitas no valor de 80.000,00 MT ao ano
e a taxa de juro de mercado para créditos é equivalente a 10%.
a) Pede-se para determinar VAL, TIR, PRI, PRI e IR.
b) Será o projecto viável? Justifique.
59
3a – Unidade temática
Conteúdos
Introdução à gestão financeira
Significado e funções da gestão financeira
Tipos de contas
Tipos de Registos
Livros de registos
Principais documentos contabilísticos
Rácios financeiros
Orçamentação
Objectivos
Explicar o que é gestão financeira;
Descrever as funções da gestão financeira;
Descrever os principais tipos de contas;
Descrever os diferentes tipos de livros de registo;
Efectuar (escrituração com partidas dobradas e simples)
registos de custos e vendas e movimentos de caixa e de
stock;
Identificar os principais documentos contabilísticos;
Determinar lucros de pequenas empresas;
Identificar os principais rácios financeiros;
Elaborar o orçamento de pequenas empresas.
60
3. Introdução à gestão financeira
Introdução
Para iniciar e manter a actividade, uma empresa necessita de
adquirir equipamentos e constituir stocks que lhe possibilitem
lançar-se na sua actividade produtiva. Para ela adquirir estes
equipamentos e stocks iniciais terá que reunir meios financeiros
necessários para proceder a essa aquisição. É necessário gerir
adequadamente esses recursos financeiros de modo a
salvaguardar os objectivos da empresa.
Nesta unidade temática, abordaremos particularmente a gestão
financeira onde aprenderá o significado e importância da gestão
financeira nas organizações, tipos de contas, tipos de registos,
livros de registo, principais documentos contabilísticos, indicadores
de viabilidade e a orçamentação.
61
Por outras palavras, a gestão financeira engloba todas as
tarefas ligadas à obtenção, utilização e controlo de recursos
financeiros.
62
Tipos de contas
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Ao abrigo do PGC de Moçambique, as contas do activo tomam
as classes conforme o quadro que segue:
Contas do activo
Classe Descrição
1 Valores em caixa, depósitos à ordem, valores devidos (por
clientes, Estado, trabalhadores, sócios) e antecipações.
Valores de mercadorias, produtos acabados, produtos em curso,
2
matérias-primas, subsidiárias e materiais da empresa quer
estejam dentro ou fora.
3 Inclui valores de construções, equipamentos, grandes
reparações, encargos plurianuais (estudos, pesquisas,
constituição e expansão), imobilizações financeiras e em curso e
amortizações.
Contas do passivo
Classe Descrição
4 Créditos bancários para meios circulantes e investimentos;
Créditos de fornecedores de mercadorias ou serviços;
Crédito ao Estado, isto é, contas a pagar ao Estado (IRPC,
IRPS, IVA, ISPC, Sindicatos e outros);
Crédito aos trabalhadores, em caso de não terem recebido
os seus salários;
Crédito aos sócios, accionistas ou proprietários;
Antecipações passivas (despesas a liquidar e receitas
antecipadas).
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Conta de capital próprio – É o registo do valor liquido do património
da empresa, ou seja, o resultado da diferença entre os direitos que
possui e as obrigações que se constitui.
65
Imposto e taxas;
Amortizações, rendas, seguros, royalties, etc.
Tipos de registos/escrituração
66
Os registos contabilísticos ou simplesmente contabilidade, ajudam
a comunicar a informação da empresa que permite às partes
interessadas tomar decisões e medidas necessárias. Entre as
partes interessadas nas operações e na contabilidade da empresa
estão os empreendedores, os empregados, os investidores, os
credores, o governo, etc.
67
Tipos de registos
Há dois tipos de registos, ou seja, sistema de escrituração
geralmente usados nas empresas, nomeadamente:
Sistema de partida dobrada
Sistema de partida simples
68
Título da conta
69
- O registo das operações usando o sistema de escrituração
por partida dobrada.
Pode notar que nas duas contas acima, a conta de capital creditou
20.000,00 MT enquanto a de caixa debitou 20.000,00 MT.
70
5.3.09 Stocks 6.000
Saldo à transportar -
Título da conta
Data Descrição Ref. Débito Crédito Saldo
72
Segundo as transacções da empresa Nakosso, as contas ficariam
como se mostra a seguir:
Valores em MT
Conta de caixa
Data Descrição Ref. Débito Crédito Saldo
1.3.09 Capital 20.000 20.000
3.3.09 Máquina de soldar 10.000 10.000
5.3.09 Stocks 6.000 4.000
15.3.09 Renda 4.000 -
Valores em MT
Conta de capital
Data Descrição Ref. Débito Crédito Saldo
1.3.09 Dinheiro 20.000 20.000
Valores em MT
Valores em MT
Conta de stocks
Data Descrição Ref. Débito Crédito Saldo
5.3.09 Dinheiro 6.000 6.000
Valores em MT
Conta de renda
Data Descrição Ref. Débito Crédito Saldo
15.3.09 Dinheiro 4.000 4.000
73
O formato das contas em colunas é muito apropriado para a
contabilidade feita no computador. A vantagem que tem em
relação ao formato em “T”, é que em cada lançamento o saldo é
actualizado. Contudo, as mesmas regras de partida dobrada
aplicam-se a ambos os formatos.
c) Documentos de suporte
74
Pastas do pessoal: Dão informação detalhada sobre o
pessoal, quem são, o que fazem e quanto devem ganhar.
Livros de registos
76
transacções comerciais e financeiras. Os livros mais comuns numa
empresa são os seguintes:
Livro-caixa;
Livro razão;
Diário de compras;
Diário de vendas;
Livro de reembolsos externos;
Livro de reembolsos internos.
77
5 Janeiro 2009, Cheque recebido de António no valor de
1.500,00 MT;
7 Janeiro 2009, compras à dinheiro do valor de 1.500,00
MT;
10 Janeiro 2009, vendas à dinheiro no valor de 2.000,00
MT;
11 Janeiro 2009, pagamento por cheque ao Issufo no valor
de 1.000,00 MT;
15 Janeiro 2009, compra a dinheiro de material de escritório
no valor de 200,00 MT;
15 Janeiro 2009, pagamento de renda por um cheque no
valor de 1.000,00 MT;
20 Janeiro 2009, recebimento por cheque de Momade no
valor de 300 MT;
30 Janeiro 2009, pagou a Calus com cheque no valor de
500 MT
Transporte
1.300
1.2.09 Saldo a
1.300 3.000
transportar Total
78
Conta bancos Valores em MT
Db Cr
Data Descrição Ref. Caixa Bancos Data Descrição Ref. Caixa Bancos
79
Total 3.000 11.800
Contas do activo;
Contas do passivo;
Capital;
Contas das receitas;
Contas das despesas.
80
. Diário de compras - O diário de compras regista por ordem
mercadorias.
81
. Livro de reembolsos internos - Às vezes as mercadorias vendidas
a crédito podem ser devolvidas porque têm uma incorrecção
quanto às características, ao tamanho, ao tipo de qualidade ou
estão simplesmente danificadas. A empresa normalmente
concorda com a devolução destas mercadorias para manter a sua
boa reputação de modo que os clientes continuem a negociar com
ela.
82
recebidas do fornecedor. O montante do reembolso das compras
diminui o valor das mercadorias compradas.
Balanço;
Demonstração de Resultados; e
83
Modelo de balanço
Passivo
4 Credores
Valores em MT
Dinheiro em caixa 50.000
Bancos 70.000
Fornecedores 23.500
Mercadorias 12.300
Equipamentos 50.000
Créditos bancários para investimentos 35.000
84
Balanço da empresa Nakosso a 31.12.2008
3 Meios imobilizados
32 Equipamentos 50.000
Passivo
4 Credores
42 Créditos bancários para investimentos 35.000
7 Proveitos
71 Vendas
72 Prestações de serviços
73 Meios circulantes materiais produzidos
74 Investimento realizados pela própria empresa
75 Receitas financeiras
76 Subsídios estatais aos preços
78 Outros proveitos
86 Ganhos extraordinários do exercício
87 Ganhos imputáveis a exercícios anteriores
86
. Demonstração de Origem e Aplicação de Fundos - Este mapa dá-
nos uma informação financeira com maior dinamismo que o
Balanço, na medida em que os valores que o englobam
correspondem a um período ou intervalo de tempo e não apenas a
uma data precisa.
Internas Internas
87
Rácios financeiros
Pode-se avaliar um conjunto de indicadores na análise da situação
económico-financeira de sua empresa, recorrendo desde modo
aos rácios.
O que é rácio financeiro? Um rácio não é mais do que o quociente
entre duas grandezas que podem ser extraídas directamente da
informação contabilística de empresa.
88
Este rácio deve ser superior a 1 (um), caso não, a empresa
encontra-se em falência técnica.
a) Liquidez Geral
Activo Circulante
Liquidez Geral
Passivo a Curto Pr azo
Para empresas bem geridas, valores entre 1.2 e 1.4 são ideais.
b) Liquidez Reduzida
ActivoCirculante Existencias
Liquidez Re duzida
Passivo a Curto Pr azo
89
Este indicador diz-nos qual o peso dos stocks na estrutura da
empresa. Se houver uma diferença exagerada entre o valor da
Liquidez Geral e de Liquidez Reduzida, devemos acautelar-nos,
pois tal facto poderá significar que a empresa está a produzir para
o armazém e não para o mercado, estando a criar stocks “mortos”,
que pesam bastante em termos de custos para a empresa.
Disponibil idades
Liquidez imediata
Passivo de funcionamento
Lucros
Re ndibilidad e 100 o o
Capitais
90
Rendibilidade de capitais próprios (rendibilidade financeira);
Rendibilidade de activo total (rendibilidade económica);
Rendibilidade de vendas.
Orçamentação
Certamente que já ouviu falar de orçamento. Para construir-se
uma escola, os construtores fazem um orçamento. As nossas
famílias preparam sempre um orçamento. O nosso governo
prepara e executa anualmente um orçamento. Mas então, qual é o
significado de orçamentação?
91
Processo de orçamentação
Orçamento de serviços de
terceiros.
-------------------------------------
-------------------------------------
92
Em suma, podemos afirmar que o orçamento de tesouraria
corresponde ao registo de todos recebimentos e pagamentos que
ocorrerão num determinado período de tempo (dia, semana, mês,
trimestre, semestre, ano).
Resumo
Gestão financeira refere-se ao processo constante de aquisição de
recursos financeiros, capitais próprios ou alheios, que permitem a
empresa dispor dos activos que julgue necessários para a sua
actividade desejada no presente e futuro. A curto prazo, a gestão
financeira consiste na gestão da tesouraria enquanto a médio e longo
prazos, ela deve garantir a estabilidade e rentabilidade da empresa.
Actividades
1. A Empresa Mondlane Lda. dedica-se a produção e venda de bolas de
futebol nos arredores da cidade de Maputo. Até 31 de Dezembro de
2008 tinha realizado as seguintes transacções. O Sr. Mondlane
disponibilizou para o arranque das actividades um montante no valor de
1.500,00 MT. No dia 25 de Marco do mesmo ano pagou 700,00 MT a
fornecedores de peles. Pagou salários no valor de 250,00 MT e 50,00
MT de energia eléctrica. O Material químico para o tratamento de peles
foi comprado no dia seguinte ao preço de 300,00 MT. Em Junho
recebeu uma encomenda de 100 bolas da Associação Desportiva de
Mucucuine. Esta associação pagou a pronto tendo cada bola custado
100,00 MT.
95
conta de resultados contendo detalhes das seguintes subcontas:
81 – Resultados de exploração do exercício;
84 – Resultados das actividades sociais;
86 – Resultados extraordinários do exercício;
87 – Resultados imputáveis a exercícios anteriores;
88 – Impostos sobre rendimentos.
96
4a – Unidade temática
Conteúdos
Objectivos
97
4. Gestão de recursos humanos
Introdução
98
económicas e sociais na comunidade e seus efeitos nas pessoas
que constituem as empresas. Gerir recursos humanos inclui:
Reunir pessoas com qualificações adequadas para
assegurar a produtividade;
Reduzir danos nos equipamentos usando o pessoal
tecnicamente competente;
Garantir que as pessoas actuem com eficiência e eficácia
para o alcance de metas;
Reduzir custos associados a recursos e tempo.
Legislação Laboral
Antes de entrarmos nos aspectos específicos da arte de gerir
recursos humanos, vamos tomar nota da questão da legislação
laboral. O que é legislação laboral? A legislação laboral
compreende o conjunto de normas que regula as relações laborais
das empresas querem elas sejam pequenas ou grandes. Nela se
embelece o conjunto de deveres e direitos dos trabalhadores da
Empresa.
100
Ao abrigo da lei de trabalho tanto o empregado como o
empregador gozam de determinados direitos e deveres, na relação
jurídica entre os dois. Veja nos quadros a baixo alguns desses
direitos e deveres.
101
normas de HST; à pessoa por ele designada, fixar,
. Respeitar e tratar com correcção dirigir, regulamentar e disciplinar os
e urbanidade o trabalhador; termos e as condições em que a
. Manter inalterável o local e o actividade deve ser prestada.
horário de trabalho do
trabalhador;
. Pagar ao trabalhador com
remuneração justa;
. Criar boas condições físicas e
morais no local de trabalho.
102
Planeamento do potencial humano;
Recrutamento;
Selecção;
Formação de recursos humanos
Remuneração e termos de referência, métodos, condições
de trabalho e serviços
Comunicação formal e informal e consulta através de
representantes de empregadores e empregados e a todos
os níveis dentro da empresa.
Negociação e aplicação de acordos sobre salários e
condições de trabalho, procedimentos para evitar e
solucionar disputas. A gestão dos recursos humanos
também se refere às implicações humanas e sociais de
mudança na organização interna, aos métodos de trabalho e
às mudanças económicas e sociais na comunidade.
103
Diferentes estudiosos têm escrito sobre os factores de motivação.
A teoria de Abraham Maslow em 1943, da Hierarquia das
Necessidades, avançou a ideia de que as pessoas são motivadas
por uma hierarquia previsível de cinco tipos de necessidades. Veja
diagrama a baixo.
Auto
realização
Fisiológicas
104
Nos anos 50, Frederick Herzberg, um outro estudioso, propôs uma
teoria da motivação baseada na satisfação pessoal. A sua teoria
implica que um empregado satisfeito encontra motivação no seu
interior para trabalhar mais e melhor e que um empregado
insatisfeito não se encontra auto motivado.
Avaliação de desempenho
Avaliar o desempenho dum seu empregado é fazer a sua apreciação
com base em várias considerações para além da oportunidade. Isto
permite a si e ao empregado medir o seu desempenho real segundo
termos de referência e outros atributos considerados importantes
pela organização.
107
O desempenho dos empregados pode ser avaliado pelos seguintes
métodos:
108
Assim, é importante que se identifique formas para minimizar o
impacto negativo desta pandemia no local de trabalho sendo
dentre elas: [citação, fonte]
apropriado.
110
A prevenção pode ser reforçada através das alterações de
comportamento, através da melhoria dos conhecimentos, e através
da criação de um ambiente não discriminatório. Os parceiros
sociais estão numa posição chave para favorecer os esforços de
prevenção particularmente no que diz respeito às alterações de
atitudes e de comportamentos, à formação, à educação e à acção
sobre os factores socioeconómicos.
Relações públicas
Uma das funções das Relações Públicas é planear, implantar e
desenvolver o processo total da comunicação institucional da
organização, como recurso estratégico, com a finalidade de
estabelecer e manter relações sãs e produtivas com certos
sectores da opinião pública como, por exemplo, os clientes, os
empregados, os accionistas ou o público em geral.
111
Qualquer que seja o público (interno ou externo) a quem se destina
a comunicação, a empresa dispõe de um conjunto vasto e variado
de formas e meios para desenvolver boas relações públicas tais
como:
Resumo
A gestão de recursos humanos é fundamental para o sucesso
empresarial. São os recursos humanos que criam valor nas empresas e
permitem a maximização de lucros.
112
A empresa deve estabelecer políticas de gestão de recursos humanos,
que englobe critérios desde o recrutamento e que inclua acções
motivadoras, uma abordagem positiva sobre a questão de HIV-SIDA,
para promoção e manutenção de bom desempenho da força de trabalho
o que contribui para o sucesso da empresa.
Actividades
3. Com base nas práticas na sua escola, faça um resumo falando sobre:
Factores motivadores dos funcionários e professores;
Acções em curso tendentes a uma gestão pró-activa dos riscos
de HIV-SIDA;
Como caracterizar as relações públicas na sua escola
considerando como público-alvo os alunos, professores e a
comunidade a redor.
113
5a – Unidade temática
5. Ética empresarial
Conteúdos
Ética Empresarial
Relação com clientes
Relação com a concorrência
Relação com governo
Relação com comunidade a redor
Relação com os empregados
Responsabilidades ambientais e sociais
Objectivos
Descrever os benefícios da empresa do uso da ética
empresarial para o sucesso nos negócios e harmonia social; e
114
5. Ética Empresarial
Introdução
Para que uma empresa ou organização seja bem sucedida, tem
que relacionar-se de forma eficaz com clientes, trabalhadores,
governo, etc. Ao lidar com eles é importante que o empreendedor
conheça e respeite os seus interesses e os trate de modo a
respeitar a ética empresarial.
116
Observar a ética empresarial para com os seus empregados pode
significar:
117
vias de acesso, transporte, comunicação, emprego, apoios
as pessoas carenciadas e com necessidades especiais ou
em caso de calamidades, etc;
118
Disponibilizar às autoridades competentes sem omissão de
detalhes de toda informação exigidas e previstas no
exercício da sua actividade empresarial;
Assegurar a observância da higiene e segurança no
trabalho e normas de padrões de qualidade e ambientais de
produtos e processos;
A acção do homem é a
maior responsável pelas
emissões poluentes a
atmosfera.
119
Poderá contribuir para a preservação do meio ambiente agindo da
seguinte maneira:
Racionalizar o uso de energia;
Garantindo o bom uso das matérias-primas, na medida do
possível criando substitutos, por ex: replantando árvores;
Incentivando a reciclagem de produtos e subprodutos;
Integrando o princípio do uso sustentado e do
desenvolvimento do meio ambiente;
Reduzindo as emissões de gases prejudiciais, por ex: gás
carbónico;
Educando os consumidores sobre o uso e como se desfazer
dos seus produtos;
Desenvolvendo novas tecnologias, que exijam menos
recursos naturais e produzam artigos de melhor qualidade.
120
Produzindo bens e serviços que resolvam ou satisfaçam os
problemas ou necessidades das pessoas. Por exemplo, no
mundo actual, com a epidemia do SIDA, a sociedade espera
que as empresas produzam medicamento e vacinas para
resolver o problema;
Resumo
A sua empresa deve relacionar-se de forma eficaz com os clientes,
empregados, sociedade, governo e outras empresas, ou seja, praticar a
ética empresarial.
Actividades
1. Uma comunidade participou o caso de uma empresa que punha em
perigo a saúde e a vida das pessoas com as suas operações, não
ajudava a camada desfavorecida, não criava oportunidades de
emprego, ralhava com os seus empregados e clientes. Faça um
comentário em relação a esta situação.
122
6a – Unidade temática
Conteúdos
Uso das TICs nas Empresas
Importância das TICs
TICs como meios de comunicação
TICs como instrumentos de registo e banco de
dados
TICs como instrumentos de planificação
Objectivos
Explicar o que são TICs;
Reconhecer a importância das TICs para pequenas
empresas;
Usar TICs para Comunicação e Pesquisa;
Usar TICs para o Registo e Banco de Dados
Usar TICs para a Planificação e monitoria
123
6. Uso das TICs nas empresas
Introdução
Vamos fechar o estudo da disciplina de Noções de
Empreendedorismo discutindo, nesta unidade temática, sobre o
papel das tecnologias de informação e comunicação nas
empresas. Na era moderna é difícil uma empresa ser competitiva
sem recorrer a aplicação das várias tecnologias de comunicação e
informação (TICs).
Significado de TICs
TICs são recursos tecnológicos e computacionais usados na
geração e uso de informação. Por outras palavras:
124
Tecnologias de informação e comunicação – transmissão
de informação através de redes de computadores e meios
de comunicação.
A sua empresa pode usufruir das TICs por exemplo para controlar
o fabrico, as acções de gestão, contactos, entre outras actividades.
Os computadores gerem grandes complexos e efectuam cálculos
em segundos que demorariam muitos anos para os humanos,
sendo estes usados para controlar electricidade, redes telefónicas,
satélites e até a bolsa, movendo muitas somas de dinheiro. Isto
trás vantagem muito significativa na operacionalização duma
empresa pois permite reduzir custos, aumentar eficiência, eficácia
e produtividade.
125
Campos de aplicação das TICs
126
Internet;
Serviço de fax;
Etc;
128
TICs como instrumentos de planificação
Por planificação entende-se como o processo contínuo de
definição de objectivos, estratégias de implementação e monitoria.
129
Existem no mercado empresas que fornecem softwares integrados
para preparar orçamentos, garantir o seu controlo contabilístico,
controlo da logística, recursos humanos, e relatórios financeiros
para actualizar a gestão sobre o decurso do plano e orçamento.
Resumo
Tecnologia de Informação e Comunicação é o recurso tecnológico e
computacional para geração, conservação, uso e controlo da
informação.
Actividades
1. As TICs podem ser usadas para comunicar, registar e planificar.
Tendo em conta isto, identifique exemplos concretos de como a sua
escola poderia servir-se melhor das TICs para melhorar o processo de
ensino e aprendizagem.
130
prática de usar as TICs para resolver um problema crónico que aflige:
a) Empresas ou negócios existes;
b) Comunidades da região no geral;
c) Grupos de pessoas por exemplo alunos, professores,
crianças, camponeses, jovens, idosos, etc.
131
Referências bibliográficas
132
Competências básicas do aluno:
Valoriza os diferentes tipos de carreiras profissionais e de trabalho
independentemente da natureza do trabalho a elas associado;
Segue carreiras que correspondem as suas potencialidades;
Cultiva o espírito de associativismo para desenvolvimento conjunto.
Reconhece a importância da elaboração do plano empresarial antes de realizar
quaisquer investimentos;
Calcula o custo de projecto de uma pequena empresa;
Avalia indicadores de viabilidade de pequena empresa;
Elabora plano empresarial antes de efectuar quaisquer investimentos e avalia
os indicadores básicos de viabilidade.
Reconhece a importância da gestão financeira para o sucesso empresarial
Elabora orçamentos para funcionamento de uma pequena empresa
Organiza um sistema de registos básicos;
Reconhece a importância dos recursos humanos para o sucesso empresarial
Promove acções que visam maximizar o desempenho de recursos humanos
com observância da legislação laboral
Promove acções que visam minimizar o impacto negativo do HIV&SIDA no
local de trabalho
Demonstra honestidade, cortesia, jovialidade e responsabilidade com os seus
clientes;
Demonstra educação e respeito com seus empregados;
Procura criar condições de trabalho apropriadas, com justeza e segurança com
os seus empregados;
Preserva o meio ambiente contribuindo para o bem-estar individual e colectivo;
Contribui com ideias, trabalho ou outras formas para criação de condições que
beneficiam pessoas com necessidades especiais, idosos e crianças.
Cumpre com a legislação no exercício de actividade económica
Aplica os princípios da ética empresarial assegurando a estabilidade e sucesso
do negócio e promovendo a harmonia social
Reconhece a importância das TICs no desenvolvimento de actividades
pessoais e institucionais.
Usa as TICs nos sistemas de produção para maximizar o proveito das
empresas
133
134