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salariaux
Professeur:
M. ABOU EL JAOUAD KAMAL
Généralités
Le personnel
C’est l’ensemble des personnes liées à
l’entreprise par un contrat de travail.
• Salaire de base;
• Primes;
• Gratifications;
• Indemnités;
• Avantages.
Salaire brut
Heures normales
Imposable
Heures supplémentaire s
Salaire de
base
Primes obligatoires
Primes Primes facultatives
Non imposables
Imposable s
Indemnités réelles : non
Indemnités imposables
Indemnités fausses : imposables
Avantages en nature ou en
Imposable s
imposables
Avantages numéraire : non imposables
Non
Avantages en nature ou en
numéraire : imposables
Salaire de base
Rémunération de base
+ Heures supplémentaires
Primes:
-Primes obligatoires
- Primes facultatives
Considérées comme des
Compléments de salaires
Indemnités:
Considérées en principe
Comme des
Composantes du salaire
remboursements
De frais au salariées
un cinquième élément à la charge des organismes sociaux.
Les Composantes du salaire brut
Avantages:
Le salaire comprend quatre éléments à la charge de l’employeur et
-En nature
-En argent
Composantes de la rémunération imposable
• Les traitements
• Indemnités et émoluments
• Les salaires
• Les pensions
• Les rentes viagères
• Les avantages en nature ou en argent
Les élément du salaire brut
• Salaire de base:
La durée normale du travail ne peut excéder:
Soit 8 heures par jour;
Soit 44 heures par semaine.
Salaire de base =
Nombre d’heures normales x taux horaire normal
Exemple:
• Heures supplémentaires:
•25% le jour.
•50% la nuit. ( 20h à 6h )
•Ces taux sont doublés pour les heures supplémentaires effectuées les
jours chômés et payés.
• Heures supplémentaires:
Exemple:
•Primes d’ancienneté:
Ce sont des primes ajoutées aux salaires de tous les salariés ayant les
conditions d’ancienneté requises.
La prime est de: 5% du salaire de base après 2ans de service
10% après 5ans de service
15% après 12ans de service
20% après 20ans de service
25% après 25 ans
Les éléments du salaire brut
• Gratifications:
Ce sont des compléments en plus du salaire de base, les gratifications
s’assimilent aux primes
Exemples:
•Treizième mois;
•Prime de vacances;
•Gratification d’inventaire…
Exemples:
•Indemnité de résidence;
•Indemnité de déplacement;
•Indemnité pour travaux pénibles et dangereux;
•Indemnité de panier ou de repas…
Les indemnités
Elles sont en principe considérées comme des remboursement de
frais au salarié, cependant certaines indemnités sont purement et
simplement assimilées à des primes:
Exemple:
Imposable
Heures supplémentaire s
Salaire de
base
Primes obligatoires
Primes Primes facultatives
Non imposables
Imposable s
Indemnités réelles : non
Indemnités imposables
Indemnités fausses : imposables
Avantages en nature ou en
Imposable s
imposables
Avantages numéraire : non imposables
Non
Avantages en nature ou en
numéraire : imposables
II. Les retenues sur salaires
1/ Les cotisations obligatoires:
Le salaire brut n’est pas versé intégralement au salarié, diverses retenues
sont opérées lors de chaque paie.
• Les cotisations salariales à la CNSS; (4,48%) Salaire plafonné à 6 000 Dh.
• Cotisation à l’AMO (2%) (Sans plafond)
2/ Cotisations conventionnelles:
• Les cotisations salariales à la CIMR (Caisse interprofessionnelle
marocaine); ou un autre organisme de retraite complémentaire.
• Les cotisations salariales aux organismes de prévoyance sociales
(mutuelles);
• La part salariale des primes d’assurance-groupe (maladie, maternité…);
• La part salariale des primes d’assurance-groupe (vieillesse et vie de
retraite);
3/ Les autres retenues:
• L’impôt général sur le revenu
• Les avances et acomptes récupérés;
• Les cessions de salaires;
• Les oppositions;
Les retenues sur salaires
• Les cotisations salariales à la CNSS:
Total 4,48 %
Les retenues sur salaires
• Les cotisations salariales à la CNSS:
Exemple:
Exemple:
N.B:
- Cotisations
- Abattement sociales salariales Salaire
Salaire brut imposable
forfaitaire de 20% ( CNSS, AMO, imposable
CIMR…)
-
Salaire net
Salaire imposable Déductions imposable
financières
- Déductions IR Net à
IR Brut retenir au
familiales salarié
• L’impôt général sur le revenu:
( Surface <= 100 m2 et Prix <=250 000 Dh) Le salarié bénéficie de la déduction uniquement
des intérêts (TTC) compris dans la traite de
Le salarié bénéficie de la déduction de
remboursement. Dans la limite de 10%
toute la traite payée.
du salaire imposable
Si le salarié rembourse lui-même ses traites, l’employeur ne peut pas lui déduire
La traite ou les intérêts, mais le salarié peut demander une restitution d’IR, en
Déposant son dossier annuellement, avec des preuves à l’appuie de sa demande
Les déductions pour charges de famille
(impôt dû)
-Le conjoint est une personne à charge: l’épouse, mais pour déduire
la charge de famille de l’époux l’épouse doit prouver que celui-ci ne
bénéficie d’aucun revenu.
- Les enfants jusqu’à l’âge de 21 ans.
- Les enfants invalides à vie avec attestation médicale.
- Plafond des déductions: 6 soit donc : 30 x 6 = 180 Dh / par mois
Barème unique et procédures variées pour
la détermination de chaque revenu net imposable
NB:
Le barème est unique mais la détermination des bases imposables au niveau de chaque
catégorie est spécifique .
Barème annuel d’IR applicable à partir du 1er Janvier 2010
0 - 2 500,00 0% 0
2 500,00 à 4 166,67 10% 250,00
4 166,67 à 5 000,00 20% 666,67
5 000,00 à 6 666,67 30% 1 166,67
6 666,67 à 15 000,00 34% 1 433,33
+ de 15 000,00 38% 2 033,33
Les autres catégories de revenus: Assimilés aux salaires
A l’Ese « ENCG C »
Application Sté EVE
Un salarié X recruté le 01/05/1991 a un salaire de base de 7 189.83 Dh
◦ INDEMNITE DE REPRESENTATION 500.00 Dh.
◦ INDEMNITE DE PANIER 200.00 Dh.
◦ INDEMNITE DE TRANSPORT 500.00 Dh.
◦ PRIME DE MANIPULATION CAISSE 150.00 Dh
Travail à faire:
Travail à faire:
Calculer L’IR à retenir à Mr Tadlaoui .
Application 5
La rémunération de Mr El Bekri , employé depuis 14 ans par l’entreprise
« CAF» pour les mois de Décembre N comprend :
Salaire de base 8 200,00 Dh
Prime d’ancienneté ?????
Prime d’assiduité 350,00 Dh
Indemnité de transport 250,00 Dh
Frais de déplacement pour une mission (justifiés) 550,00 Dh
Avantage en numéraire :Aide de rentrée scolaire 200,00 Dh
Mr El Bekri est marié père de trois enfants ( un enfant âgé de 20 qui
n’est plus scolarisé, un autre âgé de 25 ans étudiant et un autre de 30
ans atteint d’un handicap). Depuis 8 mois, il rembourse par prélèvement
à la source un emprunt qu’il avait contracté pour financer l’acquisition
de son logement principal d’une superficie de 110 m2.
La traite qui lui sera prélevée sera le bulletin de Décembre N est de
2 568,50 Dh dont 980 Dh d’intérêt TTC.
L’entreprise « CAF » déclare ses salariés à la CNSS, à l’AMO et à la
CIMR au taux de 6% appliqué au salaire brut imposable.