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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD


UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES DE CHIMBOTE
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS,
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
ACTIVIDAD N° 12
Sistemas de Recaudación del IGV
CICLO: VI
GRUPO: “P”
DOCENTE: C.P.C. ROCHA SEGURA, Antonio
ALUMNA: ORE GOMEZ, Orlinda

AYACUCHO - PERU
2018
R.RETENCIONES R.RETENCIONES

TRLO

Son 3:

R.RETENCIONES R.PERCEPCIONES R.DETRACCIONES


REGIMEN DE RETENCIONES
REGIMEN DE RETENCIONES:
 Es un sistema por el cual, los sujetos
designados por la SUNAT como Agentes
de Retención, deberán retener parte del
IGV que le es trasladado por algunos de
sus proveedores, para su posterior
entrega al Fisco, según la fecha de
vencimiento de sus obligaciones
tributarias que les corresponda.

 Los proveedores podrán deducir los montos que se les hubieran


retenido, contra su IGV que le corresponda pagar.
SU OBJETIVO ES:

Intentar que el Proveedor “pague” de manera


adelantada (a través de la retención que le efectúan), el
IGV que le corresponderá abonar posteriormente, para lo
cual el mecanismo permite que pueda deducir los
montos que le hubieran retenido, contra su IGV que le
corresponda pagar.
OPERATIVIDAD DEL RÉGIMEN DE RETENCIONES
ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL RÉGIMEN

El ámbito de aplicación del “Régimen de Retenciones del IGV aplicable a los


Proveedores” está circunscrito a las siguientes operaciones gravadas con el IGV:
• La venta de bienes,
• La primera venta de bienes inmuebles,
• La prestación de servicios y
• Los contratos de construcción.
OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA RETENCIÓN
Realizadas con Buenos Contribuyentes
Realizadas con otros Agentes de Retención
Cuando se entreguen Documentos Autorizados
Se emitan Comprobantes sin efecto tributario
Operaciones en que no se emitan Comprobantes de
Pago
Operaciones sujetas al SPOT
Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector
Público
Realizadas con Agentes de Percepción
EXCEPCIÓN DE LA OBLIGACIÓN DE RETENER
• Se exceptúa de la obligación de retener cuando el pago efectuado es igual o inferior a setecientos y
00/100 nuevos soles (S/.700) y la suma del importe de la operación de los comprobantes involucrados,
ajustados por las notas de contabilidad que correspondan, no supera dicho importe.

(a) Para efecto del cuadro, se entiende que se ha dado más de una operación con
estas características y cuya suma supera los S/. 700 (Setecientos Nuevos Soles).
CASO PRÁCTICO
PAGO PROCEDE RETENCION
FACTURA IMPORTE S/. S/. FECHA 6%
001-011 1050 350 03-02-11 21
300 15-02-11 SI 18
400 28-02-11 24
Total 1050 1050 63

Comentario:
Si bien cada pago parcial es inferior a S/. 700.00 nuevos
soles, el monto de la factura supera el límite, por lo que
correspondiendo efectuar la retención por cada pago.
APLICACIÓN DEL RÉGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV
Oportunidad Operaciones
Tasa de la
de la en Moneda
Retención
Retención Extranjera
• El monto de la • La retención se • Para las operaciones
retención será el 6% efectuara en el en moneda extranjera
del importe de la momento que se se aplicara el tipo de
operación. realice el pago, con cambio promedio
prescindencia de la ponderado venta,
fecha en que se publicado por la SBS
efectuó la operación en la fecha de pago.
gravada con el IGV.
COMROBANTE DE RETENCIÓN

Destino del original y copias


En el original : "Cliente".
En la primera copia : "Emisor- Agente de
Percepción".
En la segunda copia : "SUNAT".
La segunda copia permanecerá en poder del
agente de retención, el cual deberá El agente de retención efectuará la
mantenerla en un archivo clasificado por retención y entregará el
comprobante de retención en el
Cliente y ordenado cronológicamente. momento en que se realice el pago,
con prescindencia de la fecha de la
operación del IGV.
DECLARACIÓN Y PAGO DE LAS RETENCIONES
Declaración a cargo del Agente

 PDT N° 626 – Agentes de


Retención: Declarar y pagar las
retenciones efectuadas a sus
proveedores dentro del
vencimiento según cronograma.
 El Agente no podrá compensar el
SFE contra el pago de las
retenciones.
 Se deberá presentar el PDT 626
aún cuando no se hayan
efectuado retenciones.

Art. 9 de R.S. 037-2002/SUNAT


DECLARACIÓN Y PAGO DE LAS RETENCIONES
Declaración a cargo del proveedor
PDT N° 621 – IGV Renta mensual: Declarar y

pagar las retenciones efectuadas a sus
proveedores dentro del vencimiento según
cronograma.

Si el monto de las retenciones es menor que el
IGV, deberá pagar la diferencia.

Si el monto de las retenciones es mayor que el
IGV por pagar, el exceso se arrastra para los
meses siguientes hasta agotarlo.

El exceso no puede se compensado con otra
deuda tributaria.

 El proveedor podrá deducir del IGV a pagar el importe de las retenciones que le han efectuado pero... Si en 3
periodos consecutivos no se agota el exceso de retenciones, se puede solicitar su devolución.
Los proveedores podrán solicitar
devolución por el saldo de retención no
DEVOLUCIÓN DE RETENCIONES aplicado (Retención del periodo +
retenciones de meses anteriores –
impuesto a pagar.)

1.Haber presentado todas 2.Si el contribuyente sólo 3.Si el contribuyente tiene la


las declaraciones tiene la condición condición de proveedor
de proveedor, deberá tener señalado en el punto anterior,
(PDT621) por el periodo y cliente a la vez, es decir si
un saldo de retenciones no
por el que solicita la aplicadas por un plazo no se le ha retenido el IGV por
devolución en su menor de 3 meses en forma sus ventas y percibido por
condición de proveedor. consecutiva. sus compras

4.Solicitar la devolución del


saldo acumulado no aplicado
El plazo máximo para atender
que conste en la última
la solicitud de devolución es
declaración mediante el form.
de 45 días hábiles de
N° 4949, siempre que se haya
acuerdo al art. 32° del D.S.
cumplido con los plazos
126-94-EF 15
señalados en los puntos
anteriores
CUENTAS Y REGISTRO DE CONTROL
a) El Agente de Retención b) El proveedor

El Agente de Retención abrirá en su


contabilidad una cuenta
denominada "IGV - Retenciones por
Pagar". En dicha cuenta se El Proveedor abrirá una subcuenta
controlará mensualmente las denominada "IGV Retenido" dentro
retenciones efectuadas a los de la cuenta "Impuesto General a las
Proveedores y se contabilizarán los Ventas". En dicha subcuenta se
pagos efectuados a la SUNAT. controlará las retenciones que le
Asimismo, el Agente de Retención hubieren efectuado los Agentes de
deberá llevar un "Registro del Retención, así como las aplicaciones
Régimen de Retenciones" en el cual de dichas retenciones al IGV por
controlará los débitos y créditos con pagar.
respecto a la cuenta por pagar por
cada Proveedor.
COMPROBANTES DE PAGO DE OPERACIONES
COMPRENDIDAS EN EL RÉGIMEN DE RETENCIONES

Los comprobantes de pago que


se emitan por operaciones
gravadas con el IGV que se
encuentran comprendidas en
el Régimen de Retenciones no
podrán incluir operaciones no
gravadas con el impuesto. 17
FORMALIDADES PARA
EL REGISTRO Y
CONTROL DE LAS  Abrir una columna en el Registro de Compras, para el
PODRÁ control de la retenciones efectuadas así como de las
RETENCIONES NdD y NdC.

 Abrir una cuenta denominada “IGV – Retenciones por


pagar” de control mensual reflejando totales.
El Agente  Llevar un “Registro del Régimen de Retencio nes” para el
DEBERÁ control de las cuentas de cada proveedor, el cual no
podrá tener más de 10 días de atraso.
 Emitir los comprobantes de retención al momento del
pago.
 Solicitar a la SUNAT la autorización de comprobantes de
retención.

 Abrir una subcuenta denominada “IGV – Retenido”


dentro de la cuenta IGV para control de las retenciones
El Proveedor DEBERÁ efectuadas y la aplicación de dichos montos mes a mes.
DEFINICIONES:
• Agente de Percepción: vendedor de bienes,
designado por la SUNAT.
• Cliente: sujeto que adquiera bienes de un agente
de percepción.
• Precio de Venta: suma que incluye el valor de
venta y los tributos que graven la operación.
¿QUÉ ES EL RÉGIMEN DE PERCEPCIÓN DEL IGV?

• Es el régimen aplicable a las


operaciones de venta de bienes
gravadas con IGV y a las
importaciones, por el cual el agente
de percepción, designado por
SUNAT percibirá del cliente un
monto adicional por concepto
de IGV. No es aplicable a las
operaciones de venta de bienes
inafectos y/o exonerados.
¿QUIÉNES SON LOS AGENTES DE PERCEPCIÓN?

Son aquellos sujetos designados por


SUNAT mediante Resolución de
Superintendencia

Efectuaran la percepción por los pagos


que hagan a sus clientes a partir de la
fecha en que deban operar como tales.
PROCEDIMIENTO GENERAL
Agente de
Factura por la venta Cliente: cuando
percepción: paga, se le percibe el
Vende un bien IGV que debería pagar
gravado con IGV y por la venta futura del
cobra al cliente un bien adquirido.
importe adicional.
Pago de operación

Comprobante de Percepción

PDT 697 SUNAT PDT 621

Cruces informáticos: Percepciones


informadas (Agente) vs. Percepciones
declaradas (Cliente)
¿CUÁNDO SE REALIZA LA PERCEPCIÓN?

• El Agente de Percepción realiza el cobro total


o parcial de la venta efectuada. Tratándose de
pagos parciales, el porcentaje de percepción
que corresponda se aplicará sobre el importe
de cada pago.
¿CUÁLES SON LOS BIENES QUE ESTAN
SUJETOS A PERCEPCIÓN?
REGÍMENES DE PERCEPCIÓN

Art. 4° Res. Sup. 128-


2002/SUNAT 1%

Art. 5° Res. Sup. 058-


2006/SUNAT 0.5%;2%

Art. 4° Res. Sup. 203-2003/SUNAT


10%;5%;3.5%
¿Cuáles son las exclusiones del régimen de percepción?
 Las operaciones que se emita un comprobante de pago que otorgue derecho a
crédito fiscal.

 Las ventas realizadas con clientes que tengan la condición de consumidores


finales.

 Las ventas de combustible líquido derivado del petróleo y/o gas licuado de
petróleo, despachado, en grifos.

 En el retiro de bienes considerado como venta.

 Las operaciones de venta efectuadas a través de la Bolsa de Productos de Lima.

 En las ventas en las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias


con el Gobierno Central (Sistema de Detracciones).
SISTEMA DE DETRACCIONES
¿ EN QUE CONSISTE?

En que el adquiriente de los bienes o


servicios sujetos al sistema, debe detraer
un porcentaje del precio de venta y
depositarlo en una cuenta especial,
habilitada por el Banco de la Nación, a
nombre del proveedor o quien le preste el
servicio.
FINALIDAD:

Generar fondos para


el pago de deudas
tributarias:

Tributos o multas
Anticipos y pagos en
cuenta
Intereses
Aportaciones:
essalud y ONP
COSTOS Y GASTOS ( ART.115°, INCISO)
DEL CÓDIGO TRIBUTARIO:

PROCEDIMIENTOS DE COBRANZA
COACTIVA
APLICACIÓN DE SANCIONES NO
PECUNIARIAS
MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS.
OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA

El traslado de bienes
fuera del centro de
Venta de bienes y producción, así como
presentación e Retiro gravados desde cualquier zona
servicios con el IGV. geográfica con beneficio
tributario hacia el resto
gravados con IGV. del país, cuando no se
origine en operaciones
de venta.
Anexo 1: Bienestar Anexo 2: Bienes a ser Anexo 3: Servicios
controlados en el traslado controlados por el uso del controlados por el uso del
crédito fiscal crédito fiscal

1. Venta gravada con IGV. 4. Venta gravada con IGV. 6. Servicio gravamen con
2. Retiro considerado 5. Retiro considerando la IGV
venta venta
3. Traslado no originado
en una operación de
venta.
SUJETOS OBLIGADOS A PAGAR LA DETRACCIÓN:

ANEXO 1 ANEXO 2 ANEXO 3


1. VENTA: 1. VENTA: En al prestación de
 El adquiriente.  El adquiriente. servicios:
 El proveedor.  El proveedor.
 El usuario
2. RETIRO: el sujeto del 2. RETIRO: el sujeto del  El prestador del servicio
IGV. IGV. cuando reciba el íntegro
del importe de la
3. TRASLADO: el operación.
propietario de los
bienes que realice el
traslado.
NO ESTÁN SUJETOS AL
SISTEMA LOS TRASLADOS:

Dentro de Desde zona


zonas Entre centro primaria
geográficas de producción hacia el Dentro de la
que gozan de en una centro de zona primaria
beneficios provincia. producción.
tributarios.
Operaciones exceptuadas del
sistema:

ANEXO 1: ANEXO 2: ANEXO 3:


1) Importes menores o 1) El importe de la 1) Operaciones sujetas al
iguales a ½ UIT por operación sea igual o sistema por importes
unidad de transporte. menor a S/. 700.00. menores o iguales a
2) Se emita comprobante S/. 700.00 .
de pago que no se
permita sustentar 2) Se emite un CP que no
2) Operaciones de ventas crédito fiscal. permita sustentar
gravadas con el IGV: 3) Emita los documentos crédito fiscal.
del artículo 4° del
a. Liquidación de registro de 3) El usuario del servicio
compra de acuerdo al comprobantes de tenga la condición de
registro de pago. no domiciliado.
comprobante de pago. 4) Se emite liquidación
de compra.
OBLIGADO A EFECTUAR LA MEDIDA

Adquirente.
Excepcionalmente
el proveedor

Sujeto de la medida

Proveedor
OPORTUNIDAD:

Antes del traslado de los bienes, co


el pago de la compra o en el plazo
después de la anotación del CDP
en el registro.
Comprobante sustentatorio

Constancia de Depósito en
el Banco de la Nación.