Estructura de los estados financieros básicos.

Los estados financieros son la manifestación fundamental de la información financiera; son

la representación estructurada de la situación y periodo definido.

Los estados financieros son los documentos o informes que debe preparar la empresa al terminar
el ejercicio contable, con el fin de conocer la situación financiera y económica en un periodo
determinado, deben llevar las firmas de los responsables de su elaboración y revisión.

Los estados financieros son de uso general tanto para la administración como para usuarios en
general y se emplean para evaluar la capacidad de la empresa en la generación de activo, para
conocer y estudiar su estructura financiera que incluye la liquidez y solvencia para evaluar la
contabilidad de la misma.

Son cuadros sinópticos extractados de los registros de contabilidad que muestran razonablemente
la situación económico-financiera de la empresa, en términos monetarios para una fecha precisa
y/ó su evolución durante dos fechas. No obstante la exactitud aparente de las cifras contenidas en
los estados financieros, solo deben admitirse como muestra del esfuerzo en pro de reflejar la
situación y resultados económicos-financieros de la empresa lo más aproximadamente posible a
la realidad.

I.Balance General: también llamado estados de situación financiera o estados de

posición financiera, que muestra información relativa a una fecha determinada sobre los recursos
y obligaciones financieros de la entidad. Muestra contablemente los activos (lo que la empresa
posee), los pasivos (sus deudas) y la diferencia de estos (su patrimonio neto).

 Estructura

1. Activos: En este apartado se incluye todo lo que la empresa posee de valor y se

clasifica en orden de mayor a menor liquidez de la siguiente manera:
 a) Circulantes: Son los derechos, bienes o créditos que pueden ser convertidos en efectivo
en el plazo menor a un año o al cierre del ejercicio. En esta categoría se incluyen las siguientes
cuentas contables,

- Caja

- Bancos

- Cuentas por cobrar

- Inventarios

b) Fijos: Un activo fijo es un

bien propiedad de la empresa, ya sea tangible o intangible, que no se convierte en efectivo a
corto plazo y que por lo general son necesarios para el funcionamiento de la empresa por lo que
no se destinan a la venta. En este rubro están las siguientes cuentas contables:

-Maquinaria y equipo

-Equipo de transporte

-Mobiliario y equipo de oficina

-Equipo de cómputo

-Edificios

-Terrenos

c) Diferidos: No son propiamente activos, sin embargo se consideran en este apartado.

Representan costos y gastos que se han pospuesto para cargarse en períodos futuros. Algunos
ejemplos son los siguientes:

-Seguros pagados por anticipado

-Arrendamientos anticipados

-Intereses sobre obligaciones financieras descontados por anticipado

 2. Pasivos: Son las deudas u obligaciones que la empresa posee, en este apartado se
representa lo que se debe a terceros, a instituciones bancarias, proveedores, etc. Se clasifican de
acuerdo al nivel de exigibilidad, es decir el plazo en que se tienen que liquidar quedando de la
siguiente manera:

a) Circulante: Son las deudas de la empresa con un plazo menor a un año, las cuales se
consideran de corto plazo y existe la intención de que estén en constante rotación. Algunas de las
cuentas que incluyen son,

-Obligaciones bancarias

-Cuentas por pagar a proveedores

-Anticipos de cliente

b) Largo plazo: En este rubro se identifican las deudas contraídas por la empresa que se
deben de liquidar en un plazo mayor a un año. Como por ejemplo:

-Créditos bancarios.

-Documentos por pagar

c) Diferido: En esta clasificación se encuentran los adeudos cuya aplicación corresponde a

resultados de ejercicios futuros a la fecha del balance. Por ejemplo:

-Ingresos recibidos por anticipado

-Reembolsos del ingreso anticipado

3. Patrimonio o Capital: Representa los recursos que los socios o propietarios han
invertido en su empresa. El monto total de los activos debe ser igual a la suma del total de los
pasivos más el capital.

 Objetivo:
Es conocer la posición financiera de una empresa en un periodo determinado. Al realizar
el reporte obtendremos datos que nos ayudaran a la toma de decisiones como:
 • Naturaleza y valor de los activos.

• Naturaleza y alcance la obligaciones.

• Capacidad actual de capital.

• Solvencia del negocio.

II. Estado de resultados/Estado de ganancias y pérdidas.

Es un reporte financiero que en base a un periodo determinado muestra de manera
detallada los ingresos obtenidos, los gastos en el momento en que se producen y como
consecuencia, el beneficio o pérdida que ha generado la empresa en dicho periodo de tiempo
para analizar esta información y en base a esto, tomar decisiones de negocio.

 Estructura.
Los elementos de un estado financiero se agrupan de la siguiente manera: ingresos, costos
y gastos:

• Ventas: Este dato es el primero que aparece en el estado de resultados, debe

corresponder a los ingresos por ventas en el periodo determinado.

• Costo de ventas: Este concepto se refiere a la cantidad que le costó a la empresa el

artículo que está vendiendo.
 • Utilidad o margen bruto: Es la
diferencia entre las ventas y el costo de ventas.
Es un indicador de cuánto se gana en términos
brutos con el producto es decir, si no existiera
ningún otro gasto, la comparativa del precio de
venta contra lo que cuesta producirlo o
adquirirlo según sea el caso.

• Gastos de operación: En este rubro se

incluyen todos aquellos gastos que están
directamente involucrados con el
funcionamiento de la empresa. Algunos
ejemplos son: los servicios como luz, agua,
renta, salarios, etc.

• Utilidad sobre flujo (EBITDA): Es un indicador financiero que mide las ganancias o
utilidad que obtiene una empresa sin tomar en cuenta los gastos financieros, impuestos y otros
gastos contables que no implican una salida de dinero real de la empresa como son las
amortizaciones y depreciaciones.

• Depreciaciones y amortizaciones: Son importes que de manera anual se aplican para

disminuir el valor contable a los bienes tangibles que la empresa utiliza para llevar a cabo sus
operaciones (activos fijos), por ejemplo el equipo de transporte de una empresa.

• Utilidad de operación: Se refiere a la diferencia que se obtiene al restar las

depreciaciones y amortizaciones al EBITDA, indica la ganancia o pérdida de la empresa en
función de sus actividades productivas.

• Gastos y productos financieros: Son los gastos e ingresos que la compañía tiene pero
que no están relacionados de manera directa con la operación de la misma, por lo general se
refiere montos relacionados con bancos como el pago de intereses.
 • Utilidad antes de impuestos: Este concepto se refiere a la ganancia o pérdida de la
empresa después de cubrir sus compromisos operacionales y financieros.

• Impuestos: Contribuciones sobre las utilidades que la empresa paga al gobierno.

• Utilidad neta: Es la ganancia o pérdida final que la empresa obtiene resultante de sus
operaciones después de los gastos operativos, gastos financieros e impuestos.

 Objetivo.
Realizar una evaluación precisa de la rentabilidad de tu empresa, su capacidad de generar
utilidades, de igual manera es importante para conocer de qué manera puedes optimizar tus
recursos para maximizar tus utilidades.

2. Medir el desempeño de la empresa es decir, cuánto estás invirtiendo por cada peso que
estás ganando.

3. Obtener un mejor conocimiento para determinar la repartición de los dividendos ya que

éstos dependen de las utilidades generadas durante el periodo.

4. Estimar los flujos de efectivo al poder realizar proyecciones de las ventas de manera
más precisa al utilizar el estado de resultados como base.

5. Identificar en qué parte del proceso se están consumiendo más recursos económicos,
esto lo puedes saber al analizar los márgenes en cada rubro. Esto te dará una perspectiva de la
eficiencia de la empresa.

III. Estado de flujos de efectivo.

Muestra el efectivo generado y utilizado en las actividades de operación, inversión y
financiación.
  Objetivo.
Es que los usuarios de los estados financieros tengan elementos adicionales para examinar
la capacidad de la entidad para generar flujos futuros de efectivo, evaluar la capacidad para
cumplir con sus obligaciones, determinar el financiamiento interno y externo, analizar los
cambios presentados en el efectivo, y establecer las diferencias entre la utilidad neta, los
recaudos y desembolsos.

Los movimientos internos del capital son:

• Creación o incrementos de la reserva legal.

• Remanente.

• Dividendo en acciones o capitalización de utilidades.

• Capitalización de reserva legal.

INTERPRETACIÓN DE LOS CAMBIOS EN

LOS SALDOS DEL BALANCE GENERAL
ENTRADA DE SALIDA DE
FECTIVO EFECTIVO
ORIGEN APLICACIÓN
- ACTIVOS + ACTIVOS
+ PASIVOS - PASIVOS
+ CAPITAL - CAPITAL
 En este estado se vincula el resultado neto de la gestión con el cambio en la estructura
financiera y con el reflejo de todo ello en el incremento o decremento del efectivo y de las
inversiones temporales.

Los recursos generados o utilizados durante el periodo se deberán clasificar para fines del
estado en:

a) De operación.

b) De financiamiento.

c) De inversión.
IV. Estado de variaciones en el capital.
Tiene por objeto presentar información relevante sobre los movimientos en la inversión de los
accionistas de una institución durante un periodo determinado.Mostrará el incremento o
decremento en el patrimonio de las sociedades de inversión, derivado de tres tipos de
movimientos: inherentes a las decisiones de los accionistas, inherentes a la operación y por el
reconocimiento de criterios contables específicos.

Movimientos inherentes a las decisiones de los accionistas: Dentro de este tipo de

movimientos se encuentran aquéllos directamente relacionados con las decisiones que, a través
de asambleas de accionistas, toman los mismos respecto a su inversión en la institución tales
como: suscripción de acciones; capitalización de utilidades; constitución de reservas, y pago de
dividendos.

Algunos ejemplos de este tipo de movimientos:

• Suscripción de acciones.
• Capitalización de utilidades.
• Constitución de reservas de capital.
• Pago de dividendos.

Movimientos inherentes a la operación: Los movimientos inherentes a la operación se

refieren exclusivamente al reconocimiento del resultado neto del ejercicio, el cual representa el
rendimiento de la inversión de los accionistas derivado de las operaciones normales de la
sociedad de inversión.

Movimientos por el reconocimiento de criterios contables específicos: Se refieren a los

incrementos o disminuciones durante un periodo, derivados de transacciones, otros eventos y
circunstancias, provenientes de fuentes no vinculadas con las decisiones de los accionistas ni las
que se clasifiquen como movimientos inherentes a la operación. El propósito de reportar este
tipo de movimientos es el de medir el desempeño de la sociedad de inversión mostrando las
variaciones en el capital contable que resultan de transacciones reconocidas, separándolas de
otros eventos económicos ajenos a las decisiones de los accionistas.
 Estructura del estado de variaciones en el capital contable: El estado de variaciones en el
capital contable incluirá la totalidad de los conceptos que integran el capital contable. Dichos
conceptos se enuncian a continuación:

 Capital social.
 Prima en venta de acciones.
 Reservas de capital.
 Resultado de ejercicios anteriores.
 Resultado por valuación de títulos disponibles para la venta.
 Resultado por conversión de operaciones extranjeras.
 Exceso o insuficiencia en la actualización del capital contable.
 Resultado por tenencia de activos no monetarios; por valuación de activo fijo, y
por valuación de inversiones permanentes en acciones.
 Ajustes por obligaciones laborales al retiro, y resultado neto.