MARCO TRIBUTARIO NACIONAL

En primer lugar, el Sistema Tributario peruano es el conjunto ordenado de normas,

principios e instituciones que regulan las relaciones procedentes de la aplicación de tributos
en el país. Se rige bajo el Decreto Legislativo N° 771 (enero de 1994), denominado como
la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional.
1. ¿QUÉ ES UN IMPUESTO?
El impuesto es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una contraprestación
directa en favor del contribuyente.
Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que pagar para
financiar al estado. En pocas palabras: sin los impuestos el estado no podría funcionar, ya
que no dispondría de fondos para financiar la construcción de infraestructuras (carreteras,
puertos, aeropuertos, eléctricas), prestar los servicios públicos de sanidad, educación,
defensa, sistemas de protección social (desempleo, prestaciones por invalidez o
accidentes laborales), etc.
2. ¿QUÉ ES UNA BOLETA Y CUANDO PIDO QUE ME EXPIDAN UNA?
Es un documento que acredita la transferencia de bienes, la entrega en uso, o la prestación
de servicios.

2.1. ¿Quiénes deben entregar boleta de venta?

Todos aquellos que vendan bienes o presten servicios a consumidores finales, por
ejemplo, en bodegas, restaurantes, farmacias, zapaterías, ferreterías, etc. Aquellos
comprendidos en el Régimen Único Simplificado.

2.2. ¿Se debe identificar al comprador o usuario en la boleta de venta?

Cuando el importe de la venta y/o el servicio prestado supere los s/ 700.00 soles
será necesario identificar al comprador o usuario, consignando sus apellidos y
nombres, dirección y número del documento de identidad.

2.3. ¿Existe un monto mínimo para la emisión de las boletas de venta?

En efecto, si el monto de la venta no supera los cinco nuevos soles (S/. 5.00), no
hay obligación de entregar boleta de venta, salvo que el comprador lo solicite.

En el caso de efectuar ventas menores a cinco nuevos soles, el vendedor deberá

llevar un control diario, emitiendo una boleta de venta al final del día por el importe
total de estas operaciones. Debe conservar en su poder el original y copia de la
Boleta.
 2.4. Casos en los cuales se emitirán Boletas de Venta:

 En las operaciones con consumidores o usuarios finales.

 En operaciones realizadas por los sujetos del Nuevo Régimen Único Simplificado,
incluso en las de exportación que puedan efectuar dichos sujetos.

Las boletas de venta no permitirán ejercer derecho al crédito fiscal ni podrán

sustentar costo y gasto para efecto tributario, salvo en los casos que la Ley lo
permita y se debe identificar al adquiriente o usuario con su Número de RUC, así
como sus apellidos y nombres o razón social.
3. ¿QUÉ ES UNA FACTURA?
La factura es un documento legal que constituye y autentifica que se ha prestado o recibido
un servicio o se ha comprado o vendido un producto. En la factura se incluyen todos los
datos referentes a la operación y, la emisión de la misma, es de obligado cumplimiento en
operaciones mercantiles. Debe ser emitido y/o impreso conforme a las normas del
Reglamento de Comprobantes de Pago (Resolución de Superintendencia N° 007-99-
SUNAT).
Casos en los cuales se emite factura:
 En operaciones entre empresas y/o personas que necesitan acreditar costo o gasto
para efecto tributario, sustentar el pago del IGV por la operación efectuada y poder
ejercer, de esta manera, el derecho al crédito fiscal.
 En operaciones realizadas con sujetos del Nuevo Régimen Único Simplificado
 En operaciones de exportación.
 En los servicios de comisión mercantil prestados a sujetos no domiciliados,
conforme los incisos e) y g) del artículo 4 del Reglamento de Comprobantes de
Pago.

4. ¿QUÉ ES EL IGV?
El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto que grava todas las fases del ciclo
de producción y distribución, está orientado a ser asumido por el consumidor final,
encontrándose normalmente en el precio de compra de los productos que adquiere.
Tasa:
Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa se añade
la tasa de 2% del Impuesto de Promoción Municipal (IPM).
De tal modo a cada operación gravada se le aplica un total de 18%: IGV + IPM.
 Características:
Se le denomina no acumulativo, porque solo grava el valor agregado de cada etapa en el
ciclo económico, deduciéndose el impuesto que gravó las fases anteriores.
Se encuentra estructurado bajo el método de base financiera de impuesto contra
impuesto (débito contra crédito), es decir el valor agregado se determina restando del
impuesto que se aplica al valor de las ventas, con el impuesto que gravo las adquisiciones
de productos relacionados con el giro del negocio.
5. EN QUE CONSISTEN LOS TRAMITES DE INSCRIPCION ANTE LA
SUPERINTENDENCIA DE ADUANAS Y ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Los trámites para iniciar un negocio varían según se trate de una persona natural o jurídica.
Se denomina persona natural a la persona física o individual. En cambio, una persona
jurídica es una entidad abstracta (no existe físicamente) a la que la ley le reconoce
derechos y obligaciones, así como le permite le permite suscribir contratos y ser
representada judicial y extrajudicialmente. La persona jurídica actúa a través de sus
representantes legales.
Una persona común y corriente que desea iniciar una actividad comercial, como una
bodega, librería, restaurante, entre otros, es considerada como una persona natural con
negocio para efectos tributarios.
Por su parte, una persona jurídica puede ser una Sociedad Anónima - S.A., una Sociedad
de Responsabilidad Limitada - S.R.L., una Sociedad Colectiva, una Sociedad Civil o una
Empresa Individual de Responsabilidad Limitada - E.I.R.L. (constituida por una sola
persona natural).

5.1. PRINCIPALES TRAMITES

A continuación detallamos los trámites que se deben realizar previamente al inicio de las
actividades.

5.1.1. Inscripción en el Registro Único de Contribuyentes - RUC

Si el propio contribuyente o su representante legal es quien realiza el trámite, podrá

prescindir de la utilización de los formularios requeridos para este trámite.

Persona natural

Debe acercarse a las oficinas de SUNAT y exhibir:

 Original de su documento de identidad.

 Original de uno de los siguientes documentos: recibo de agua, telefonía fija, luz,
televisión por cable cuya fecha de vencimiento de pago se encuentre comprendida
en los últimos dos meses; o la última declaración jurada o autoavalúo del local
donde funcionara el establecimiento.
  Si el trámite es realizado por una persona autorizada para tal efecto, deberá exhibir
adicionalmente su documento de identidad original y, presentar una carta poder
con firma legalizada notarialmente o autenticada por fedatario de la SUNAT y los
siguientes formularios:

 Formulario N° 2119 "Solicitud de inscripción o comunicación de afectación de

tributos".
 Formulario N° 2046 "Establecimientos anexos" (en el caso de contar con
establecimiento anexo distinto al señalado como domicilio fiscal).

Persona jurídica

El representante legal exhibirá:

 Original de su documento de identidad.

 Original de uno de los siguientes documentos: recibo de agua, telefonía fija, luz,
televisión por cable cuya fecha de vencimiento de pago se encuentre comprendida
en los últimos dos meses; o la última declaración jurada o autoavalúo del local
donde funcionará el establecimiento.
 Original o copia simple del Testimonio de Escritura Pública de Constitución inscrita
en los Registros Públicos. Si el trámite lo realiza una persona autorizada para tal
efecto, exhibirá adicionalmente su documento de identidad original y, presentará
una carta poder con firma legalizada notarialmente o autenticada por fedatario de
la SUNAT y los siguientes formularios:

 Formulario N° 2119: Firmado por el representante legal.

 Formulario N° 2054: Solicitud de inscripción del Gerente General y los
representantes legales de la sociedad, de acuerdo con lo establecido en su
Estatuto.
 Formulario N° 2046: Siempre y cuando tuviera locales adicionales al domicilio
fiscal.

5.1.2. Autorización de impresión de Comprobantes de Pago.

Luego de obtenido su número de RUC y de la verificación de su domicilio fiscal por parte

de la SUNAT, solicitará la autorización para imprimir sus comprobantes de pago con el
Formulario N° 806 en las oficinas de SUNAT o con el Formulario N° 816 en las imprentas
conectadas en línea con la SUNAT. Si va a emitir tíckets o cintas de máquina registradora,
debe solicitar la inscripción de la máquina con el Formulario N° 809.
6. EN QUE CONSISTE LA CONTRIBUCION SOBRE APORTACIONES
6.1. Contribuciones de seguridad social

Se trata de las contribuciones que financian a los sistemas públicos de seguridad social.
En primer lugar, tenemos los pagos para la Oficina de Normalización Provisional ONP que
es la persona jurídica encargada de la administración del fondo que financia las pensiones
que son percibidas básicamente por los ex -trabajadores dependientes.

En segundo lugar, existen los pagos que financian a ESSALUD, que es la institución
encargada de prestar servicios de salud, especialmente para los trabajadores
dependientes y sus familiares más cercanos.

En tercer lugar, tenemos que considerar los pagos que financian a ESSALUD por concepto
de Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo. Se trata de un sistema de seguro que
ofrece cobertura adicional a los afiliados regulares del seguro social que desempeñan
ciertas actividades de alto riesgo y que terminan padeciendo accidentes de trabajo o
enfermedades profesionales.
6.2. Contribuciones para los organismos reguladores y supervisores

Son los pagos que realizan los operadores de un determinado sector del mercado a favor
de una entidad que se encarga de su vigilancia.

En primer lugar, están los pagos para OSINERGMIN, que es la entidad encargada de velar
por el cumplimiento de las disposiciones legales y técnicas relacionadas con las
actividades de los subsectores de electricidad hidrocarburos y minería, así como el
cumplimiento de las normas legales y técnicas referidas a la conservación y protección del
medio ambiente en el desarrollo de dichas actividades.

En segundo lugar, encontramos los pagos que financian a OSIPTEL, que es la institución
encargada de regular y supervisar los servicios de telecomunicaciones, evitando prácticas
contrarias a la libre competencia.

En tercer lugar, tenemos los pagos para OSITRAN que viene a ser el órgano encargado
de la promoción, supervisión y fiscalización de los operadores del transporte público/
especialmente de los concesionarios que tienen a su cargo la construcción y
mantenimiento de carreteras.

En cuarto lugar, debemos referirnos a los pagos que financian a la SUNASS, que viene a
ser la entidad que se encarga de regular, supervisar y fiscalizar el desarrollo del mercado
de agua potable y alcantarillado.
6.3. Contribuciones para capacitación laboral.
Se trata de los pagos que realizan las empresas que pertenecen a un determinado sector
de la economía a favor de una entidad que se dedica a la capacitación técnica de los
trabajadores de las referidas compañías.
 En primer lugar, tenemos los pagos que realizan las empresas industriales para financiar
al SENATI, que viene a ser la institución encargada de capacitar a los trabajadores de
estas compañías.
En segundo lugar, encontramos los pagos que llevan a cabo las empresas constructoras
para el SENCICO, que es la institución responsable de la capacitación de los trabajadores
de las referidas compañías.
7. ¿QUÉ ES UNA AGENTE DE RETENCION?
El agente de retención es el adquiriente del bien mueble o inmueble, usuario del servicio o
quien encarga la construcción, que ha sido designado como tal por la Sunat mediante
Resolución de Superintendencia.

Los sujetos designados como agentes de retención actuarán o dejarán de actuar como
tales, según sea el caso, a partir del momento que indique la mencionada Resolución.

La relación de agentes de retención designados, así como el listado de los sujetos

excluidos como tales, también podrán ser difundidos por cualquier medio que considere
conveniente, incluyendo la página web de la Sunat: http://sunat.gob.pe .

La condición de agente de retención se acredita mediante el certificado de agente de

retención que para tal efecto entregará la Sunat.

Obligaciones del agente de retención:

 Obligación de efectuar la retención del IGV: Los sujetos designados como agentes
de retención deberán efectuar las retenciones por los pagos realizados a partir de la
fecha en que deban operar como tales, independientemente de la fecha en que se
efectuó la operación gravada con el IGV.
 Obligación de declarar las retenciones del IGV: El agente de retención declarará el
monto total de las retenciones practicadas en el periodo y efectuará el pago respectivo
utilizando el PDT – Agentes de Retención, Formulario Virtual N° 626
 Obligación de llevar el control de las retenciones del IGV: El agente de retención
abrirá en su contabilidad una cuenta denominada “IGV – Retenciones Por Pagar”. En
dicha cuenta se controlarán mensualmente las retenciones efectuadas a los
proveedores y se contabilizarán los pagos efectuados a la Sunat.
 Obligación de llevar un registro del régimen de retenciones del IGV: El agente de
retención deberá llevar un “Registro del régimen de retenciones” en el cual controlará
los débitos y créditos con respecto a la cuenta por pagar por cada proveedor.
 Obligación de emitir los comprobantes de retención del IGV: El agente de retención
deberá emitir un comprobante de retención al momento de efectuar esta.
Los sujetos excluidos como agentes de retención solicitarán la baja de los comprobantes
de retención y/o cancelación de la autorización de impresión de ser el caso, hasta la fecha
en que opere su exclusión como tales.
8. ¿CUÁLES SON LOS FORMULARIOS DE COMPLEMENTO DE OBLIGACIONES PARA
LA INSCRIPCION DE UNA PEQUEÑA EMPRESA?

NOMBRE DEL FORMULARIO

 Formulario de solicitud de Reserva de nombre de Persona Jurídica

 Formulario N° 2119 "Solicitud de inscripción o comunicación de afectación de
tributos".

 Formulario N° 2046 "Establecimientos anexos" (en el caso de contar con

establecimiento anexo distinto al señalado como domicilio fiscal).

9. EN QUE CONSISTE LA OFERTA Y EN QUE CONSISTE LA DEMANDA

9.1. LA OFERTA

En economía, oferta se define como la cantidad de bienes o servicios que los productores
están dispuestos a ofrecer a un precio y condiciones dadas, en un determinado momento.

Oferta también se define como la cantidad de productos y servicios disponibles para ser
consumidos. Está determinada por factores como el precio del capital, la mano de obra y
la combinación óptima de los recursos mencionados, entre otros.

Se expresa gráficamente por medio de la curva de la oferta. La pendiente de esta curva

determina cómo aumenta o disminuye la oferta ante una disminución o un aumento del
precio del bien. Esta es la elasticidad de la curva de oferta.

La ley de la oferta establece que, ante un aumento en el precio de un bien, la cantidad

ofertada que exista de ese bien va a ser mayor; es decir, los productores de bienes y
servicios tendrán un incentivo mayor.

Siendo la oferta es la relación entre la cantidad de bienes ofrecidos por los productores y
el precio de mercado actual, gráficamente se representa mediante una en donde la
representación de la oferta es directamente proporcional al precio, resultando que la
pendiente de una curva de oferta tiende a ser creciente.
CURVA DE LA OFERTA

En la curva puede verse como cuando el precio es muy bajo, ya no es rentable ofrecer ese
producto o servicio en el mercado, por lo tanto la cantidad ofrecida es 0.

9.2. LA DEMANDA

La demanda es la cantidad de bienes y servicios que los consumidores desean y están

dispuestos a comprar dependiendo de su poder adquisitivo. La curva de demanda
representa la cantidad de bienes que los compradores están dispuestos a adquirir a
determinados precios, suponiendo que el resto de los factores se mantienen
constantes). La curva de demanda es por lo general decreciente, es decir, a mayor
precio, los consumidores comprarán menos.

Los determinantes de la demanda de un individuo son el precio del bien, el nivel de

renta, los gustos personales, el precio de los bienes sustitutivos, y el precio de los
bienes complementarios. La forma de una curva de demanda puede ser cóncava o
convexa, posiblemente dependiendo de la distribución de los ingresos.

LA CURVA DE LA DEMANDA

Por medio de la ley de la demanda, se determina que, al subir el precio de un bien o

servicio, la demanda de éste disminuye (a diferencia de los cambios en otros factores
que determinan un corrimiento de la curva en sí).
Ejemplo:
10. CÓMO SE LLAMA EL PUNTO DE ENCUENTRO EN UN PLANO CARTESIANO DE LA
OFERTA Y LA DEMANDA Y COMO SE COMPORTA EL MERCADO EN ESTE
MOMENTO
El punto en que se cruzan las curvas de oferta y demanda, se llama punto de equilibrio del
mercado. Cuando el precio del mercado coincide con el del punto de equilibrio, la cantidad
ofrecida y la cantidad demandada del bien es la misma. El precio correspondiente a ese
punto es llamado precio de equilibrio. La cantidad que se ofrece y se demanda, en otras
palabras, la cantidad del bien que se intercambia, es llamada cantidad de equilibrio.
¿CUANDO HAY PUNTO DE EQUILIBRIO? Cuando se desplaza alguna de las curvas por
variaciones en los factores que determinan su posición, el punto de equilibrio se desplazará
también, modificándose el precio y la cantidad de equilibrio. El precio de equilibrio aumenta
como consecuencia de los desplazamientos a la derecha de la curva de demanda o los
desplazamientos a la izquierda de la curva de oferta. Cuando los precios reales son
superiores (o inferiores) al precio de equilibrio, el precio real tiende a bajar (o a subir).
Habrá una situación de equilibrio entre la oferta y la demanda cuando, a los precios de
mercado, todos los consumidores puedan adquirir las cantidades que deseen y los
oferentes consigan vender todas las existencias.

GRAFICA
11. ¿QUÉ ES EL CLIENTE?
Un cliente es una persona u organización que demanda bienes o servicios proporcionados
por el productor o el proveedor de servicios. Es decir es un agente económico con una
serie de necesidades y deseos, que cuenta con una renta disponible con la que puede
satisfacer esas necesidades y deseos a través de los mecanismos de mercado.
En el ámbito de los negocios o la economía, cuando se habla de cliente, en realidad, se
hace referencia a la persona-como-consumidor. El consumidor es la persona a la que el
Marketing dirige sus acciones para orientar e incitar a la compra.
Las empresas invertimos en investigar nuevas líneas de negocio, creamos nuevos
productos y servicios, después, llega el momento de dirigirnos al cliente y realizar las
acciones comerciales.
Para que el cliente esté satisfecho con lo que le estamos ofreciendo y con lo que en el
futuro podamos ofrecerlo, es necesaria una correcta gestión de las relaciones entre
nuestra empresa y el cliente
El cliente es el protagonista de la acción comercial. Dar una buena respuesta a sus
demandas y resolver cualquier tipo de sugerencia o propuesta es imprescindible. El cliente
es, por muchos motivos, la razón de existencia y garantía de futuro de la empresa.